企業(yè)內(nèi)部審計計劃與執(zhí)行一、審計計劃：謀定而后動，規(guī)劃審計藍(lán)圖審計計劃是內(nèi)部審計工作的起點(diǎn)和行動指南，它為審計活動設(shè)定了清晰的目標(biāo)、范圍和路徑。一個科學(xué)合理的審計計劃，能夠確保審計工作有的放矢，避免盲目性和隨意性，從而最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用。（一）審計計劃的制定依據(jù)與前期準(zhǔn)備制定審計計劃并非憑空臆斷，而是建立在對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營狀況及風(fēng)險因素進(jìn)行全面評估和深入分析的基礎(chǔ)之上。首先，企業(yè)戰(zhàn)略與年度經(jīng)營目標(biāo)是審計計劃的根本遵循。內(nèi)部審計作為服務(wù)于企業(yè)整體發(fā)展的職能部門，其工作計劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略方向保持高度一致，聚焦于那些對企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)具有關(guān)鍵影響的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。脫離了企業(yè)戰(zhàn)略的審計計劃，無異于緣木求魚。其次，風(fēng)險評估是審計計劃的核心導(dǎo)向。內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，通過對企業(yè)經(jīng)營管理各層面風(fēng)險的識別、分析和排序，確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域和優(yōu)先次序。這要求審計人員不僅要關(guān)注歷史風(fēng)險事件，更要具備前瞻性，洞察潛在的風(fēng)險隱患。例如，在市場競爭加劇的背景下，企業(yè)的市場營銷策略風(fēng)險、供應(yīng)鏈穩(wěn)定性風(fēng)險等可能成為審計關(guān)注的焦點(diǎn)。再者，以往審計結(jié)果與整改情況也是重要的參考依據(jù)。對于以往審計中發(fā)現(xiàn)的問題，特別是那些整改不力、反復(fù)出現(xiàn)的問題，應(yīng)在后續(xù)審計計劃中予以重點(diǎn)關(guān)注，評估其整改效果及是否形成長效機(jī)制。同時，管理層關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，以及法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管政策的最新變化，都應(yīng)納入審計計劃的考量范疇。在正式制定計劃前，充分的前期調(diào)研與溝通不可或缺。審計部門應(yīng)與企業(yè)管理層、各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行廣泛交流，了解其運(yùn)營狀況、面臨的挑戰(zhàn)以及對審計工作的期望。通過收集和分析企業(yè)的年度報告、預(yù)算資料、內(nèi)部控制手冊、行業(yè)研究報告等信息，為審計計劃的制定奠定堅實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。（二）審計計劃的核心內(nèi)容一份完整的年度審計計劃通常包含以下核心要素：1.審計目標(biāo)：明確本年度審計工作希望達(dá)成的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，例如，評估內(nèi)部控制的有效性、識別和防范重大經(jīng)營風(fēng)險、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營、提升資源使用效益等。2.審計范圍與對象：清晰界定審計工作的覆蓋范圍，包括涉及的業(yè)務(wù)單元、職能部門、具體業(yè)務(wù)流程（如采購、銷售、財務(wù)、人力資源、信息技術(shù)等），以及特定的項目或合同。3.審計重點(diǎn)與審計項目：基于風(fēng)險評估結(jié)果，列出本年度計劃實(shí)施的具體審計項目，并明確每個項目的審計重點(diǎn)。例如，針對采購流程的審計，其重點(diǎn)可能包括供應(yīng)商選擇的合規(guī)性、采購價格的公允性、采購合同的履行情況等。4.審計資源分配：根據(jù)審計項目的重要性、復(fù)雜性和工作量，合理配置審計人員、時間和預(yù)算。這需要考慮審計團(tuán)隊的專業(yè)結(jié)構(gòu)（如財務(wù)、法律、IT、工程等），確保審計資源與審計任務(wù)相匹配。5.審計時間安排：制定詳細(xì)的審計項目實(shí)施時間表，包括各項目的啟動時間、現(xiàn)場工作時間、報告撰寫與溝通時間等，以保證審計工作的有序推進(jìn)。6.審計方法與程序：初步確定各審計項目擬采用的主要審計方法和程序，如訪談、檢查、觀察、函證、分析性復(fù)核、穿行測試、抽樣等。7.預(yù)期成果與交付物：明確審計工作結(jié)束后應(yīng)提交的審計報告、管理建議書、審計決定書等成果形式。此外，審計計劃還應(yīng)包含對計劃執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的突發(fā)情況的應(yīng)對預(yù)案，以及計劃本身的動態(tài)調(diào)整機(jī)制。（三）審計計劃的審批與溝通審計計劃草案編制完成后，需按規(guī)定程序報請企業(yè)董事會或其下設(shè)的審計委員會審批。審批過程是對審計計劃科學(xué)性、合理性和可行性的檢驗(yàn)，也是獲取高層支持、保障審計工作順利開展的重要環(huán)節(jié)。審計部門應(yīng)就計劃的制定依據(jù)、主要內(nèi)容、風(fēng)險考量等向?qū)徟鷻C(jī)構(gòu)進(jìn)行充分說明。計劃獲得批準(zhǔn)后，審計部門應(yīng)及時將計劃的主要內(nèi)容向企業(yè)管理層及相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通和通報，爭取理解與配合。這有助于減少審計工作的阻力，提高審計效率。二、審計執(zhí)行：精細(xì)實(shí)施，確保審計質(zhì)量審計執(zhí)行是將審計計劃付諸實(shí)踐的關(guān)鍵階段，是獲取審計證據(jù)、形成審計結(jié)論的過程。這一階段的工作質(zhì)量直接關(guān)系到審計結(jié)果的客觀性、準(zhǔn)確性和權(quán)威性。（一）審計實(shí)施前的準(zhǔn)備“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。充分的審前準(zhǔn)備是保證審計工作順利進(jìn)行的前提。首先，組建審計團(tuán)隊并進(jìn)行任務(wù)分工。根據(jù)具體審計項目的特點(diǎn)和要求，選派具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗(yàn)的審計人員組成項目組，并明確項目負(fù)責(zé)人及成員的職責(zé)分工。其次，制定詳細(xì)的審計方案。在年度審計計劃的基礎(chǔ)上，針對每個具體審計項目，制定更為詳盡的審計實(shí)施方案。審計方案應(yīng)明確審計目標(biāo)、具體審計范圍、審計程序的性質(zhì)、時間和范圍、重要性水平的確定及風(fēng)險應(yīng)對措施、審計工作底稿的編制要求等。審計方案是指導(dǎo)審計現(xiàn)場工作的“作業(yè)指導(dǎo)書”。再次，下達(dá)審計通知書。在審計項目實(shí)施前，應(yīng)向被審計單位發(fā)出審計通知書，明確審計目的、審計范圍、審計時間、審計組成員、被審計單位應(yīng)提供的資料及配合事項等。特殊情況下，如實(shí)施突擊審計，可在實(shí)施時送達(dá)。同時，審計人員還需進(jìn)行審前培訓(xùn)與資料收集。針對特定審計項目的專業(yè)知識、相關(guān)法律法規(guī)、被審計單位的業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行培訓(xùn)，確保審計人員具備必要的專業(yè)技能。同時，要求被審計單位提前準(zhǔn)備相關(guān)的文件資料，如制度文件、業(yè)務(wù)記錄、會計憑證、合同協(xié)議等，以便審計人員進(jìn)場后能迅速開展工作。（二）審計證據(jù)的收集與評估審計證據(jù)是審計人員得出審計結(jié)論、形成審計意見的基礎(chǔ)。收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是審計執(zhí)行階段的核心任務(wù)。審計人員應(yīng)根據(jù)審計方案確定的方法和程序，運(yùn)用專業(yè)判斷，從不同來源獲取審計證據(jù)。常見的審計證據(jù)包括：會計記錄、文件憑證、會議紀(jì)要、管理層聲明、函證回函、實(shí)物資產(chǎn)、電子數(shù)據(jù)、訪談記錄、觀察記錄等。在收集證據(jù)過程中，需注意以下幾點(diǎn)：*相關(guān)性：審計證據(jù)必須與審計目標(biāo)和審計事項直接相關(guān)。*充分性：審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)足以支持審計結(jié)論。*可靠性：審計證據(jù)的來源和獲取方式應(yīng)可靠，例如，外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠，直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。*及時性：盡可能獲取最新的審計證據(jù)，以反映當(dāng)前的狀況。審計人員應(yīng)對收集到的審計證據(jù)進(jìn)行審慎評估，判斷其證明力，并將審計證據(jù)與審計工作底稿有機(jī)結(jié)合。工作底稿是審計證據(jù)的載體，應(yīng)如實(shí)記錄審計過程、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論以及得出結(jié)論的依據(jù)，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、責(zé)任到人，并符合規(guī)范的歸檔要求。（三）審計發(fā)現(xiàn)的梳理與初步溝通在審計證據(jù)收集和分析的基礎(chǔ)上，審計人員會逐步形成審計發(fā)現(xiàn)。審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)清晰描述問題的現(xiàn)狀、產(chǎn)生的原因、造成的影響以及違反的相關(guān)規(guī)定或標(biāo)準(zhǔn)。對于發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應(yīng)進(jìn)行分類整理和定性分析，區(qū)分輕微缺陷、一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。在形成正式審計報告前，與被審計單位進(jìn)行初步溝通是非常重要的環(huán)節(jié)。通過召開溝通會等形式，就審計發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、性質(zhì)、原因及影響與被審計單位管理層進(jìn)行充分交流，聽取其解釋和說明。這有助于確保審計發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)確性，避免誤解，并為被審計單位提供自我陳述和申辯的機(jī)會。對于存在爭議的問題，應(yīng)基于事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)。初步溝通還可以就整改措施的方向和可行性征求被審計單位的意見，促進(jìn)問題的有效解決。（四）審計報告的撰寫與溝通審計報告是審計工作成果的集中體現(xiàn)，是審計部門向管理層、董事會或?qū)徲嬑瘑T會匯報審計情況、提出審計意見和建議的正式文件。審計報告的撰寫應(yīng)遵循客觀、公正、清晰、簡潔的原則。其核心內(nèi)容通常包括：審計概況（審計目的、范圍、方法、依據(jù)）、審計發(fā)現(xiàn)（問題描述、原因分析、影響評估）、審計結(jié)論（對被審計事項的總體評價）以及審計建議（針對發(fā)現(xiàn)的問題提出的改進(jìn)措施和建議）。審計建議應(yīng)具有針對性、可操作性和建設(shè)性，旨在幫助被審計單位改進(jìn)管理、提升績效。報告初稿完成后，應(yīng)再次征求被審計單位的意見，特別是對審計發(fā)現(xiàn)和建議的看法，并根據(jù)反饋意見進(jìn)行必要的修改和完善，形成最終審計報告。最終報告按規(guī)定程序報批后，正式提交給相關(guān)決策機(jī)構(gòu)和管理層。（五）后續(xù)審計與整改跟蹤審計報告的提交并不意味著審計工作的結(jié)束。內(nèi)部審計的價值不僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于推動問題的解決。因此，后續(xù)審計與整改跟蹤是確保審計效果、實(shí)現(xiàn)審計閉環(huán)的關(guān)鍵步驟。審計部門應(yīng)定期對被審計單位就審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，評估整改措施的落實(shí)情況、整改效果以及是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。對于整改不力或拖延整改的情況，應(yīng)及時向管理層報告，并督促其采取有效措施。只有當(dāng)所有審計發(fā)現(xiàn)的問題都得到妥善解決，一項審計項目才算真正完成。三、提升內(nèi)部審計計劃與執(zhí)行有效性的關(guān)鍵因素要確保內(nèi)部審計計劃與執(zhí)行工作的高質(zhì)量，以下幾個關(guān)鍵因素不容忽視：1.審計團(tuán)隊的專業(yè)勝任能力：審計人員應(yīng)具備扎實(shí)的專業(yè)知識、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、良好的職業(yè)判斷能力和溝通協(xié)調(diào)能力，并持續(xù)學(xué)習(xí)新知識、新技能，以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境和審計需求。2.審計方法與技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用：積極引入數(shù)據(jù)分析、流程自動化、風(fēng)險模型等先進(jìn)審計技術(shù)和工具，提升審計效率和洞察力。例如，通過大數(shù)據(jù)分析，可以更快速、全面地識別異常交易和潛在風(fēng)險。3.內(nèi)部審計的獨(dú)立性與客觀性：這是內(nèi)部審計工作的生命線。審計部門應(yīng)在組織架構(gòu)上保證其獨(dú)立性，審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，不受任何不當(dāng)干預(yù)。4.與利益相關(guān)者的有效溝通：包括與董事會、審計委員會、管理層、被審計單位以及其他職能部門的溝通。良好的溝通有助于獲取理解與支持，及時解決審計過程中遇到的問題，提升審計工作的認(rèn)可度和影響力。5.健全的審計質(zhì)量控制體系：從審計計劃的制定、審計方案的審批、審計實(shí)施過程的監(jiān)督，到審計報告的復(fù)核，都應(yīng)有嚴(yán)格的質(zhì)量控制流程，確保審計工作的規(guī)范性和審計結(jié)果的可靠性。結(jié)語企業(yè)內(nèi)部審計計