2025年4月自考《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考試練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，增值稅稅額為6500元。運(yùn)輸過程中發(fā)生合理?yè)p耗1000元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用500元。該批原材料的入賬成本為（）元。A.50000B.50500C.51500D.570002.乙公司2023年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.48B.45.6C.36D.303.丙公司與客戶簽訂一項(xiàng)銷售合同，向客戶銷售A、B兩種產(chǎn)品，合同總價(jià)款120萬(wàn)元。A產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)80萬(wàn)元，B產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)40萬(wàn)元。合同約定A產(chǎn)品于2024年12月31日交付，B產(chǎn)品于2025年3月31日交付，當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品均交付后丙公司有權(quán)收取全部?jī)r(jià)款。2024年12月31日交付A產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.80B.120C.60D.404.丁公司2025年1月1日以銀行存款1050萬(wàn)元購(gòu)入面值1000萬(wàn)元的5年期債券，票面年利率5%，每年年末付息，到期還本。丁公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際利率為3.8%。2025年12月31日該債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1050B.1039.9C.1020D.10005.戊公司2024年12月31日庫(kù)存M商品賬面成本80萬(wàn)元，數(shù)量100件，當(dāng)日市場(chǎng)售價(jià)每件0.75萬(wàn)元（不含增值稅），估計(jì)銷售每件將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.05萬(wàn)元。2024年末M商品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.5C.10D.156.己公司2025年3月發(fā)現(xiàn)2024年漏提管理用固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元（屬于重大差錯(cuò)），適用所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)10%提取盈余公積。更正該差錯(cuò)對(duì)2025年年初未分配利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.-100B.-75C.-67.5D.-907.庚公司2025年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額2000萬(wàn)元，票面年利率2%，每年年末付息，發(fā)行價(jià)格2050萬(wàn)元（不考慮發(fā)行費(fèi)用）。已知不附轉(zhuǎn)換權(quán)的同類債券市場(chǎng)利率為4%，（P/A,4%,3）=2.7751，（P/F,4%,3）=0.8890。該債券權(quán)益成分的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.50B.122.18C.2050D.1927.828.辛公司2024年1月1日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資（非企業(yè)合并）支付價(jià)款3000萬(wàn)元，占乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值12000萬(wàn)元，賬面價(jià)值10000萬(wàn)元，差異源于一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)（剩余使用年限10年，直線法折舊）。乙公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。辛公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.600B.540C.570D.4809.壬公司2025年4月1日將一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外出租，租期3年，每月租金10萬(wàn)元（不含增值稅）。該專利權(quán)成本500萬(wàn)元，已攤銷200萬(wàn)元，未計(jì)提減值。出租期間按月攤銷，增值稅稅率6%。2025年4月該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.10B.4.17C.5D.9.510.癸公司2024年12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額800萬(wàn)元，“預(yù)收賬款”科目借方余額200萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額50萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A.800B.950C.900D.75011.甲公司2025年發(fā)生的下列交易中，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的成本B.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失C.確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失D.管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷12.乙公司2025年3月1日收到法院通知，因2024年銷售的產(chǎn)品存在質(zhì)量問題被客戶起訴，要求賠償1000萬(wàn)元。至3月31日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日）法院尚未判決，乙公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為90%，預(yù)計(jì)賠償金額800-1000萬(wàn)元（均勻分布）。乙公司2024年資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.0B.900C.1000D.80013.丙公司2025年1月1日以1000萬(wàn)元收購(gòu)丁公司80%股權(quán)（非同一控制），丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1200萬(wàn)元。合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。A.40B.160C.200D.014.丁公司2024年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額150萬(wàn)元，其中：工資薪金100萬(wàn)元（已計(jì)提未發(fā)放），累積帶薪缺勤50萬(wàn)元（預(yù)計(jì)2025年實(shí)際支付）。2024年資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列示金額為（）萬(wàn)元。A.150B.100C.50D.015.戊公司2025年4月1日將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）出售，售價(jià)1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值1150萬(wàn)元（其中成本1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)150萬(wàn)元）。出售時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.50B.150C.200D.0二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的有（）。A.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用C.進(jìn)口關(guān)稅D.一般納稅人支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)改良支出符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回3.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間法院判決證實(shí)了資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)通過利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利4.企業(yè)將金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式B.金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征C.是否為交易性金融資產(chǎn)D.是否能夠通過合同現(xiàn)金流量測(cè)試5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)提供的質(zhì)量保證服務(wù)（法定質(zhì)保）B.企業(yè)重組義務(wù)中擬辭退員工的補(bǔ)償金額C.未決訴訟中很可能敗訴且金額能夠可靠計(jì)量的賠償款D.債務(wù)擔(dān)保中被擔(dān)保人很可能無(wú)法償還的債務(wù)6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.合同變更作為原合同終止及新合同訂立處理的，需區(qū)分原合同和新合同的履約義務(wù)C.附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)按預(yù)期不會(huì)退回的部分確認(rèn)收入D.時(shí)段履約義務(wù)應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入7.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額變動(dòng)的有（）。A.提取法定盈余公積B.宣告分配現(xiàn)金股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異需確認(rèn)遞延所得稅D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債9.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付給職工的現(xiàn)金C.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.繳納的企業(yè)所得稅10.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的表述中，正確的有（）。A.初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本B.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值C.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)時(shí)，投資方應(yīng)按比例確認(rèn)其他綜合收益D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資方應(yīng)按比例確認(rèn)投資收益三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。判斷下列各題正誤，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（如銷售傭金），應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）2.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)按成本轉(zhuǎn)賬，不確認(rèn)收入。（）4.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）5.資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料”“庫(kù)存商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額之和填列，不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（）6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（）7.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別確認(rèn)為應(yīng)付債券和其他權(quán)益工具。（）8.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。（）9.企業(yè)合并形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）10.現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)支付的罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等現(xiàn)金流出。（）四、計(jì)算分析題（本大題共2小題，每小題12分，共24分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2024年12月31日有關(guān)存貨資料如下：（1）A產(chǎn)品庫(kù)存100件，單位成本5萬(wàn)元，單位市場(chǎng)售價(jià)4.8萬(wàn)元（不含增值稅），估計(jì)銷售每件將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。（2）B材料庫(kù)存200公斤，成本總額600萬(wàn)元，用于生產(chǎn)C產(chǎn)品。C產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)每件（需消耗2公斤B材料）8萬(wàn)元，生產(chǎn)每件C產(chǎn)品還需發(fā)生加工成本2萬(wàn)元，估計(jì)銷售每件C產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。2024年12月31日B材料未計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算A產(chǎn)品2024年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（2）計(jì)算B材料2024年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（3）編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。2.乙公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值40萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2025年6月30日，因市場(chǎng)環(huán)境變化，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)試可收回金額為420萬(wàn)元。2026年12月31日，乙公司將該設(shè)備出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅稅額26萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2024年、2025年1-6月該設(shè)備的折舊額；（2）計(jì)算2025年6月30日該設(shè)備的賬面價(jià)值及應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備；（3）計(jì)算2026年該設(shè)備的折舊額；（4）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本大題共1小題，21分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）丙公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)10%提取盈余公積。2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，銷售給丁公司一批商品，售價(jià)500萬(wàn)元（不含增值稅），成本300萬(wàn)元。合同約定丁公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。丙公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為20%。1月31日，丁公司實(shí)際退貨10%，其余驗(yàn)收合格。（2）3月1日，與戊公司簽訂一項(xiàng)為期2年的設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款300萬(wàn)元（不含增值稅）。截至12月31日，累計(jì)發(fā)提供本120萬(wàn)元（均為職工薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本80萬(wàn)元。丙公司按實(shí)際發(fā)提供本占預(yù)計(jì)總成本比例確定履約進(jìn)度。（3）5月10日，將一項(xiàng)專利權(quán)出租給己公司，租期1年，每月租金10萬(wàn)元（不含增值稅）。該專利權(quán)成本240萬(wàn)元，剩余攤銷年限10年，采用直線法攤銷。（4）7月1日，購(gòu)入庚公司發(fā)行的3年期債券，面值500萬(wàn)元，票面利率6%，每年6月30日付息，到期還本。支付價(jià)款515萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息15萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。丙公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。12月31日，該債券公允價(jià)值為520萬(wàn)元。（5）12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備可收回金額低于賬面價(jià)值80萬(wàn)元（未計(jì)提過減值）。（6）全年發(fā)生管理費(fèi)用100萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬(wàn)元），銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元；國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元。要求：（1）編制業(yè)務(wù)（1）1月1日、1月31日的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）2025年應(yīng)確認(rèn)的收入和成本；（3）編制業(yè)務(wù)（3）5月至12月與租金相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制業(yè)務(wù)（4）7月1日、12月31日的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制業(yè)務(wù)（5）的會(huì)計(jì)分錄；（6）計(jì)算2025年利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)；（7）編制結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.D4.B5.C6.C7.B8.B9.C10.B11.B12.B13.A14.A15.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.AC4.AB5.BC6.ABCD7.BC8.ABCD9.ABD10.ABCD三、判斷題1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.√9.√10.√四、計(jì)算分析題1.（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×（4.8-0.2）=460（萬(wàn)元）A產(chǎn)品成本=100×5=500（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=500-460=40（萬(wàn)元）（2）C產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=（200/2）×（8-0.5）=100×7.5=750（萬(wàn)元）C產(chǎn)品成本=200/2×（600/200）+（200/2）×2=100×3+100×2=500（萬(wàn)元）C產(chǎn)品成本500萬(wàn)元＜可變現(xiàn)凈值750萬(wàn)元，B材料未發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0。（3）借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A產(chǎn)品402.（1）年數(shù)總和法折舊率：第1年5/15，第2年4/15，第3年3/152024年折舊額=（1000-40）×5/15=320（萬(wàn)元）2025年1-6月折舊額=（1000-40）×4/15×6/12=（960×4/15）×0.5=128（萬(wàn)元）（2）2025年6月30日賬面價(jià)值=1000-320-128=552（萬(wàn)元）可收回金額420萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=552-420=132（萬(wàn)元）（3）減值后賬面價(jià)值420萬(wàn)元，剩余使用年限=5-1.5=3.5（年）=42個(gè)月2026年折舊額=420/42×12=120（萬(wàn)元）（4）出售時(shí)賬面價(jià)值=420-120=300（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊448（320+128）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備132貸：固定資產(chǎn)1000借：銀行存款226資產(chǎn)處置損益105貸：固定資產(chǎn)清理300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5五、綜合題（1）1月1日：借：應(yīng)收賬款565貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400（500×80%）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款100（500×20%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65（500×13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240（300×80%）應(yīng)收退貨成本60（300×20%）貸：庫(kù)存商品3001月31日（退貨10%）：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款50（500×10%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5（500×10%×13%）貸：應(yīng)收賬款56.5（50×1.13）借：庫(kù)存商品30（300×10%）貸：應(yīng)收退貨成本30借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款50（剩余10%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30貸：應(yīng)收退貨成本30（2）履約進(jìn)度=120/（120+80）=60%應(yīng)確認(rèn)收入=300×60%=180（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)成本=200×60%=120（萬(wàn)元）（3）5-12月共8個(gè)月：每月確認(rèn)租金收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款10.6（10×1.06）貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6每月攤銷專利權(quán)：借：其他業(yè)務(wù)成本2（240/10/12）貸：累計(jì)攤銷2（4）7月1日：借：其他債權(quán)投資——成本500——利息調(diào)整10（515-15+5-500）應(yīng)收利息15（500×6%×0.5）貸：銀行存款520（515+5）12月31日：應(yīng)計(jì)利息=500×6%×6/12=15（萬(wàn)元）實(shí)際利息收入=（500+10）×實(shí)際利率（假設(shè)實(shí)際利率等于票面利率6%，簡(jiǎn)化計(jì)算）=510×6%×6/12=15.3（萬(wàn)元）利息調(diào)整攤銷=15.3-15=0.3（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息15其他債權(quán)投資——利息調(diào)整0.3貸：投資收益15