2025財務(wù)篇一、概念類（一）系統(tǒng)風(fēng)險系β相關(guān)系系統(tǒng)風(fēng)險ββ＞資產(chǎn)所含的系統(tǒng)風(fēng)險＞市場組合風(fēng)險β=1資產(chǎn)所含的系統(tǒng)風(fēng)險=市場組合風(fēng)險0＜β＜資產(chǎn)所含的系統(tǒng)風(fēng)險＜市場組合風(fēng)險相關(guān)系ρ=1（1）收益率的變化方向、變化幅度完全相同（2）組合的風(fēng)險等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均值（3）組合不能降低任何風(fēng)險ρ=-1（1）收益率的變化方向相反、變化幅度相同（2）組合的風(fēng)險達(dá)到最小，甚至可能0，風(fēng)險可以充分地相互抵消，甚至完全消除-1＜ρ＜（1）組合的風(fēng)險小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均值（2）組合能夠分散風(fēng)險，但不能完全消除風(fēng)險（二）營運(yùn)資金管理策略投資策略緊（1）流動資產(chǎn)與銷售收入比率低、持有成本低、短缺成本高（2）風(fēng)險高、收益水平高寬（1）流動資產(chǎn)與銷售收入比率高、持有成本高、短缺成本低（2）風(fēng)險低、收益水平低融資策略期限匹配長期融久性流動資流動資產(chǎn)短期融波動性流動資產(chǎn)保長期融久性流動資流動資分波動性流動資產(chǎn)短期融剩余波動性流動資產(chǎn)激長期融分永久性流動資流動資產(chǎn)短期融資=剩余永久性流動資產(chǎn)+波動性流動資產(chǎn)（三）財務(wù)分析指標(biāo)分類基本財務(wù)分析指規(guī)律總結(jié)反映償債能力的比率流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)、已獲利息倍數(shù)、帶息負(fù)債比率××比率（技術(shù)投入售現(xiàn)金比率除外）+負(fù)債+利息反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率××周轉(zhuǎn)率反映盈利能力的比率營業(yè)利潤率、營業(yè)（銷售）凈利潤率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、資本收益率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)益率+盈余反映經(jīng)濟(jì)增長狀況的比率營業(yè)收入增長率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率、資本積累率、資本保值增值率、技術(shù)投入比率值率+××積累技術(shù)投入比率反映獲取現(xiàn)金能力的比率銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率單獨(dú)記憶反映上市公司特殊財務(wù)分析的比率基本每股收益、稀釋每股收益、每股股利、市盈率、每股凈資產(chǎn)、市凈率每股××+市×率二、公式類預(yù)付年金現(xiàn)值PA=A×（P/A，i，n）×（1+i）［普通年金現(xiàn)值往下折一期］PA=A×［（P/A，i，n-1）+1］［期數(shù)-1，系數(shù)+1］遞延年金現(xiàn)值PA=A×（P/Ain）×（P/Fim［普通年金現(xiàn)值×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)PA=A×［（P/A，i，m+n）-（P/A，i，m）］［大年金現(xiàn)值-小年金現(xiàn)值］PA=A（F/Ain（P/Fim+n［普通年金終復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)離差率準(zhǔn)離期望值必要收益率R=Rf+β×（Rm-【提示】證券資產(chǎn)組合的系統(tǒng)風(fēng)險系數(shù)是所有單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)按各項(xiàng)資產(chǎn)價值比例計算的加權(quán)平均數(shù)資金需要量預(yù)測因素分析法資金需要量=（基期資金平均占用額-不合理資金占用額）×（1預(yù)測期銷售增減率）×（1預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度變動率）銷售百分比法外部融資需求量=基期銷售額×銷售增長率×基期敏感性資產(chǎn) 基期敏感性負(fù)債 ）-預(yù)期利潤留基期銷售 基期銷售額=（基期敏感性資產(chǎn)-基期敏感性負(fù)債）×銷售增長期利潤留本量利分析盈虧臨界點(diǎn)銷售量定成單位邊際貢獻(xiàn)盈虧臨界點(diǎn)銷售額定成邊際貢獻(xiàn)率盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）/正常銷售量（額）安全邊際安全邊際常銷售虧臨界點(diǎn)銷售額安全邊際率全邊際正常銷售額安全邊際虧臨界點(diǎn)作業(yè)=1杠桿效應(yīng)經(jīng)營杠桿系數(shù)息稅前利潤變動 基期邊際貢獻(xiàn) 產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動 基期息稅前利潤財務(wù)杠桿系數(shù)普通股每股收益變動 基期息稅前利潤 息稅前利潤變動 基期利潤總額總杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系務(wù)杠桿系數(shù)資本成本債務(wù)資本成本年利息×（1-所得稅稅率）=籌資總額×（1-籌資費(fèi)用率）權(quán)益資本成本當(dāng)年的每股股利×（1+股利增長率） +股利增長當(dāng)前每股市價×（1-籌資費(fèi)用率）預(yù)計下年每股股利 +股利增長當(dāng)前每股市價×（1-籌資費(fèi)用率）優(yōu)先股沒有股利增長率，留存收益沒有籌資費(fèi)用率投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量估計建設(shè)期現(xiàn)金流量=-（長期資產(chǎn)上的投資+墊支的營運(yùn)資金）某年墊支的營運(yùn)資金=（本年流動資產(chǎn)需用額-本年流動負(fù)債需用額）截至上年的流動資金投資額經(jīng)營期現(xiàn)金流量=（銷售收入-付現(xiàn)成本）×（1-所得稅稅率）+折舊等非付現(xiàn)成所得稅稅率售收現(xiàn)成得=凈利舊等非付現(xiàn)成本終結(jié)期現(xiàn)金流量=固定資產(chǎn)變價凈收入+（賬面價值-變價凈收入）×所得稅稅墊支營運(yùn)資金的收回應(yīng)收賬款機(jī)會成本年銷售/360均收現(xiàn)動成本本成本【提示】平均收現(xiàn)期指的是各種收現(xiàn)期的加權(quán)平均數(shù)短期借款實(shí)際利率周轉(zhuǎn)信用協(xié)議名義借款金義利使用限諾費(fèi)率=名義借款金額補(bǔ)償性余額名義借款金義利率=名義借款金額×（1-補(bǔ)償性余額比例）收款法=名義利率短期借款實(shí)際利率貼現(xiàn)法名義借款金義利率=名義借款金義借款金義利率加息法名義借款金義利率=名義借款金/2會計篇一、概念類反映謹(jǐn)慎性的業(yè)務(wù)事項(xiàng)①資產(chǎn)負(fù)債表日計提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計提秘密準(zhǔn)備違背謹(jǐn)慎性②期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；③對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊；④對滿足條件的或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債；⑤對售出商品的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，對可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債等；⑥無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)計入當(dāng)期損益；⑦企業(yè)進(jìn)行所得稅會計處理時，只有存在確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異時，才確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。劃分為持有待售類別的條件可立即出售極可能發(fā)生（作出決定的購買承計出售將1年內(nèi)完成。3．至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試的資產(chǎn)①因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)②使用壽命不確定的無形資產(chǎn)；③尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)。4．各金融資產(chǎn)影響損益的業(yè)務(wù)事債權(quán)投資其他債權(quán)投資其他權(quán)益工具投資交易性金融資產(chǎn)①利息收入①交易費(fèi)用②利股利收入③公允價值變動④處置差額①利息收入②減值②減值③處置差額股利收入③處置差額④處置時結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益5．以后會計期間可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目①企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資（其他債權(quán)投資）發(fā)生的公允價值變動；②債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時，原賬面價值與公允價值之間的差額；③其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備；④存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于原賬面價值的差額；⑤現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分；⑥外幣財務(wù)報表折算差額；⑦權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益。6．所得稅常見差異的處理以公允價值計量的金融資產(chǎn)公允價值上升，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債公允價值下跌，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的，形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)附有銷售退回條款的銷售形成的預(yù)計負(fù)計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計負(fù)債稅法不允許扣除，形成永久性差異，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過稅法規(guī)定扣除限額的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)增應(yīng)納稅所得額可抵扣虧損及稅款抵減視同可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)自行研發(fā)無形資產(chǎn)等加計扣除形成可抵扣暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅影響，視同永久性差異，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額國債利息收入永久性差異，稅法規(guī)定不納稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額租賃負(fù)債和與租賃負(fù)債對應(yīng)的使用權(quán)資產(chǎn)（稅法認(rèn)定為經(jīng)營租賃）計稅基礎(chǔ)0，分別形成可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異且金額相等，應(yīng)分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債7．會計政策的舉例資產(chǎn)要素①存貨的取得、發(fā)出和期末計價的處理方法②長期股權(quán)投資的取得及后續(xù)計量中的成本法和權(quán)益法③投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)及其后續(xù)計量模式④固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件及其減值政策、金融資產(chǎn)的分類等負(fù)債要素①債務(wù)重組的確認(rèn)和計量②預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件③應(yīng)付職工薪酬和股份支付的確認(rèn)和計量④金融負(fù)債的分類等所有者權(quán)益要素①權(quán)益工具的確認(rèn)和計量②復(fù)合金融工具的分拆等收入要素合同收入的確認(rèn)與計量方法費(fèi)用要素①營業(yè)成本的確認(rèn)②期間費(fèi)用的劃分等財務(wù)報表列報①編制現(xiàn)金流量表的直接法和間接法②合并財務(wù)報表合并范圍的判斷等二、公式類應(yīng)收款項(xiàng)減值當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)計算應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備余額-“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額如為正數(shù)，則應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，如為負(fù)數(shù)，則應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)存貨發(fā)出計價方月末一次加權(quán)平均法月初總成本+本月購入總成本加權(quán)平均單位成月初總數(shù)量+本月購入總數(shù)量移動加權(quán)平均法移動平均單位成本次進(jìn)貨前存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨實(shí)際成本本次進(jìn)貨前存貨實(shí)際數(shù)量+本次進(jìn)貨實(shí)際數(shù)量計劃成本法材料成本差異期初結(jié)存存貨成本差異+本期購入存貨成本差異×100%期初結(jié)存存貨計劃成本+本期購入存貨計劃成本分子的差異，超支（借方）為正，節(jié)約（貸方）為負(fù)實(shí)際成本=計劃成本×（1+材料成本差異率）毛利率法銷售成售凈售毛售凈×（1-毛利率）零售價法總進(jìn)銷差價進(jìn)銷差價率= 總售價實(shí)際成本=商品售價×（1-商品進(jìn)銷差價率）可變現(xiàn)凈值用于出售的存貨存貨的估計售價-存貨的估計銷售稅費(fèi)用于生產(chǎn)的存貨該存貨所生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計售價-至完工估計將要發(fā)生的成產(chǎn)品的估計銷售稅費(fèi)固定資產(chǎn)折舊方雙倍余額遞減法前幾年折舊額（不考慮預(yù)計凈殘值）年折舊率（雙倍直線折舊率）=2÷預(yù)計使用年限×100%最后兩年折舊額（考慮預(yù)計凈殘值）轉(zhuǎn)換成年限平均法（剩余應(yīng)計折舊額在最后兩年平均分?jǐn)偅┠陻?shù)總和法年折舊可使用年計使用年限的逐年年數(shù)總100%權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資投資收益的計算調(diào)整評估增值（1）存貨：調(diào)減估增值本期出售比例（2）定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)：調(diào)減額=按評估增值額計算的本年折舊/攤銷抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損1．交易發(fā)生當(dāng)年（1）存貨：調(diào)減額=內(nèi)部銷售利潤×（1-本期出售比例）（2）（1期折舊或攤銷的時間比例）2．以后年度（1）存貨：調(diào)增額=內(nèi)部銷售利潤×當(dāng)期出售比例（2）固定資形資產(chǎn)：調(diào)增部銷售利期折舊或攤銷的時間比例確認(rèn)投資收益投資收投資方調(diào)整后凈利股比例現(xiàn)金結(jié)算的股份支付資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)職工薪酬金額①資產(chǎn)負(fù)債表日累計確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=可行權(quán)情況的最佳估計（預(yù)計可行權(quán)數(shù)量）×資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價×（授予日至資產(chǎn)負(fù)債表日期等待期）②本期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=①+本期職工行權(quán)減少應(yīng)付職工薪酬”-“應(yīng)付職工薪酬”期初累計數(shù)借款費(fèi)用資本化金專門借款資本化期間符合資本化條件的總利息-尚未動用資金的投資收益一般借款累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率所占用一般借款的資本化率（加權(quán)平均利率）=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)可轉(zhuǎn)換公司債券的初始計量負(fù)債成分公允價值=債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值權(quán)益成分的公允價發(fā)行價負(fù)債成分公允價值交易費(fèi)用按照負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價值比例分?jǐn)傔f延所得稅遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資期初遞延所得稅資產(chǎn)）計入所得稅費(fèi)用的遞延所得稅不包括企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅和直接計入所有者權(quán)益的遞延所得稅所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)期應(yīng)交所得延所得稅=（會計利潤±永久性差異）×所得稅稅率（前后期稅率不變的情況下）三、會計處理原則類持有待售資產(chǎn)初始計量（1）自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)：①賬面價值＜公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額，不調(diào)整②賬面價值＞公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額，按其差額計提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2）專為轉(zhuǎn)售取得的非流動資產(chǎn)：①取得資產(chǎn)的初始計量金額（假定不劃分為持有待售類別）＜公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額，以孰低者計量，不調(diào)整②取得資產(chǎn)的初始計量金額（假定不劃分為持有待售類別）＞公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額，以孰低者計量，差額計入資產(chǎn)減值損失持有待售處置組的后續(xù)計量商不屬于本準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)屬于本準(zhǔn)則規(guī)范的資①確定屬于本準(zhǔn)則資產(chǎn)的整體減值金額劃分為持有待售類別時計提減值商譽(yù)（不得轉(zhuǎn)回）不屬于本準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)屬于本準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)（原計提范圍內(nèi)）①確定轉(zhuǎn)回金額價值恢復(fù)時轉(zhuǎn)回減值非貨幣性資產(chǎn)交換換入單項(xiàng)資產(chǎn)成換出資產(chǎn)公允價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅補(bǔ)價（含稅）公允價值模式計量下投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換成投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益；其他轉(zhuǎn)換均計入公允價值變動損益長期股權(quán)投資的初始計量非同控方式支付對價公允價值同控方式合并日被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值份額非合并方式支付對價公允價值+相關(guān)稅費(fèi)債務(wù)重組中債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)受讓資產(chǎn)成本（1）交易性金融資產(chǎn)：其自身公允價值（2）其他權(quán)益工具投資：其自身公允價值+交易費(fèi)用債務(wù)重組損益金融資產(chǎn)確認(rèn)金額與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目債務(wù)重組中債權(quán)人受讓非金融資產(chǎn)受讓資產(chǎn)成本放棄債權(quán)的公允價+相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額債務(wù)重組損益放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目債務(wù)重組中債務(wù)人以金融資產(chǎn)清償債務(wù)債務(wù)重組損益?zhèn)鶆?wù)的賬面價值與償債金融資產(chǎn)賬面價值的差額，記入“投資收益”科目債務(wù)重組中債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債債務(wù)重組損益以長期股權(quán)投資清償債務(wù)的，債務(wù)的賬面價值與償債的長期股權(quán)投資賬面價值的差額，記入“投資收益”科目以其他非金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科目以處置組清償債務(wù)的，所清償債務(wù)和處置組中負(fù)債的賬面價值之和，與處置組中資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，記入“其他收益—債務(wù)重組收益”科租賃負(fù)債的初始計量租賃付款額（應(yīng)支付給出租人的固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關(guān)金額（2）取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額（3）預(yù)計將行使的購買選擇權(quán)的行權(quán)價格（4）預(yù)計將行使的終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)（5）根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計應(yīng)支付的款項(xiàng)租賃負(fù)債租賃期開始日尚未支付租賃付款額的現(xiàn)值使用權(quán)資產(chǎn)的初始計量支付給出租人的（1）已支付的：在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額扣除租賃激勵（2）未支付的：租賃負(fù)債支付給第三方的（1）承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用（2）復(fù)原成本的現(xiàn)值四、具體業(yè)務(wù)的會計處理類職工薪酬向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)，且規(guī)定了服務(wù)年限向員工出售住房時，將內(nèi)部售價與市場價格的差額記入“長期待攤費(fèi)用”科目長期待攤費(fèi)用在規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均分?jǐn)?，每期?yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額即為每期的分?jǐn)偨痤~未來期間支付的辭退福利（1）按照未來支付金額的現(xiàn)值計入管理費(fèi)用（2）按照未來支付金額計入應(yīng)付職工薪酬，與現(xiàn)值的差額計入未確認(rèn)融資費(fèi)用預(yù)計負(fù)債產(chǎn)