淺析后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則的完善摘 要在全球化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，跨國(guó)企業(yè)的興起與國(guó)際貿(mào)易的頻繁使得國(guó)際稅收規(guī)則成為各國(guó)政府與國(guó)際組織關(guān)注的焦點(diǎn)。自經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織發(fā)布應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃以來(lái)，國(guó)際社會(huì)對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則體系進(jìn)行深刻的反思與重構(gòu)。該計(jì)劃的實(shí)施標(biāo)志著國(guó)際稅收規(guī)則制定與稅收秩序維護(hù)正式進(jìn)入后BEPS時(shí)代，一個(gè)旨在通過(guò)國(guó)際合作打擊避稅、確保稅收公平并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新時(shí)代。在此背景下，國(guó)際社會(huì)積極推動(dòng)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，加強(qiáng)信息交換和透明度，遏制跨境利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和避稅行為的發(fā)生。在后BEPS時(shí)代，國(guó)際稅收規(guī)則的完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是要建立加強(qiáng)應(yīng)對(duì)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的稅收征管，實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化，從而保障各國(guó)稅收利益。其次增強(qiáng)國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)機(jī)制，共同打造透明、高效的國(guó)際稅收環(huán)境。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司的稅收監(jiān)管，促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。綜上所述，本文通過(guò)淺析對(duì)后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則的完善，旨在為構(gòu)建一個(gè)更加公平合理的國(guó)際稅收秩序提供參考，增強(qiáng)國(guó)際稅收體系的公平性和有效性。【關(guān)鍵詞】國(guó)際稅收規(guī)則；BEPS行動(dòng)計(jì)劃；國(guó)際稅收協(xié)定；數(shù)字經(jīng)濟(jì)

AbstractInthecontextofaglobalizedeconomicenvironment,theriseofmultinationalcorporationsandthefrequentinternationaltradehavemadeinternationaltaxrulesafocusofattentionforgovernmentsandinternationalorganizations.SincetheOrganizationforEconomicCooperationandDevelopment(OECD)releasedtheBaseErosionandProfitShifting(BEPS)ActionPlan,theinternationalcommunityhasdeeplyreflectedonandreconstructedtheinternationaltaxrulesystem.Theimplementationofthisplanmarkstheformalentryintothepost-BEPSeraofinternationaltaxruleformulationandtaxordermaintenance,aimingtocombattaxavoidancethroughinternationalcooperation,ensuretaxfairness,andpromoteeconomicgrowth.Againstthisbackdrop,theinternationalcommunityisactivelypromotingstrengthenedinternationaltaxcooperation,enhancinginformationexchangeandtransparency,andcurbingcross-borderprofitshiftingandtaxavoidance.Inthepost-BEPSera,theimprovementofinternationaltaxrulesmainlyfocusesonthefollowingaspects:firstly,establishingenhancedtaxadministrationforaddressingdigitaleconomy,modernizingtaxadministrationtosafeguardthetaxinterestsofallcountries.Secondly,strengtheninginternationaltaxcooperationandcoordinationmechanismstocreateatransparentandefficientinternationaltaxenvironment.Atthesametime,enhancingtaxsupervisionofmultinationalcompaniestopromotethehealthydevelopmentoftheglobaleconomy.Inconclusion,thisarticleaimstoprovideareferencefortheimprovementofinternationaltaxrulesinthepost-BEPSera,inordertobuildamorefairandrationalinternationaltaxorder,andenhancethefairnessandeffectivenessoftheinternationaltaxsystem.Keyword:Internationaltaxrules;BEPSActionPlan;Internationaltaxtreaty;digitaleconomy

緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景國(guó)際稅收規(guī)則一直是各國(guó)政府和企業(yè)所關(guān)注的焦點(diǎn)，隨著全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)和數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)際稅收已進(jìn)入后BEPS時(shí)代，國(guó)際稅收規(guī)則面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和變革。國(guó)際社會(huì)普遍關(guān)注如何在后BEPS時(shí)代完善國(guó)際稅收規(guī)則，以保障各國(guó)稅收主權(quán)和促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。1.1.2研究意義研究國(guó)際稅收規(guī)則的完善的意義在于，稅收是國(guó)家財(cái)政的重要支柱之一，對(duì)于維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有重要的作用。隨著跨國(guó)公司的稅收避稅行為日益猖獗，國(guó)際稅收規(guī)則的不完善導(dǎo)致了貧富分化加劇、稅收征管困難等問(wèn)題的出現(xiàn)。因此，研究后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則的完善，對(duì)于找到有效的應(yīng)對(duì)策略，提高各國(guó)稅收征管能力，促進(jìn)國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)具有重要意義。本研究將深入分析后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，提出完善國(guó)際稅收規(guī)則的建議，旨在為國(guó)際社會(huì)提供更加有效的稅收治理方案，推動(dòng)全球稅收制度的進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收公平和全球經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的目標(biāo)。1.2研究主要內(nèi)容本文旨在探討后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則的完善問(wèn)題。首先，我們將回顧BEPS行動(dòng)的起源和發(fā)展，分析BEPS行動(dòng)計(jì)劃的主要內(nèi)容，并探討B(tài)EPS對(duì)國(guó)際稅收的影響。接著，我們將重點(diǎn)關(guān)注后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則面臨的挑戰(zhàn)，其中包括數(shù)字經(jīng)濟(jì)給國(guó)際稅收規(guī)則帶來(lái)的挑戰(zhàn)、各國(guó)在國(guó)際稅收中的合作與競(jìng)爭(zhēng)以及跨國(guó)公司稅務(wù)策略應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則的情況。此外，我們將分析后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則可以得以完善的機(jī)遇，包括稅收征管能力的提升、國(guó)際合作加強(qiáng)與國(guó)際稅收環(huán)境的改善以及多邊稅收協(xié)議的發(fā)展與應(yīng)用。最后，我們將提出完善后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則的建議，包括應(yīng)對(duì)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的稅收征管、增強(qiáng)國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)機(jī)制以及加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司的稅收監(jiān)管。通過(guò)對(duì)這些內(nèi)容的研究分析，我們可以更好地了解后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則所面臨的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，同時(shí)也可以展望未來(lái)國(guó)際稅收規(guī)則的完善方向。1.3文獻(xiàn)綜述隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，國(guó)際稅收規(guī)則面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與變革。近年來(lái)，以BEPS為代表的國(guó)際稅收規(guī)則變革引起了廣泛關(guān)注。在國(guó)際稅收領(lǐng)域，相關(guān)研究和文獻(xiàn)也日益增多。關(guān)于后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)和機(jī)遇是研究的重點(diǎn)。研究者們從數(shù)字經(jīng)濟(jì)、國(guó)際合作與競(jìng)爭(zhēng)、跨國(guó)公司稅務(wù)策略等方面進(jìn)行了深入分析，為探討國(guó)際稅收規(guī)則的完善提供了啟示。同時(shí)，關(guān)于如何應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)、抓住機(jī)遇提出了不同的建議和觀點(diǎn)，為完善后BEPS時(shí)代的國(guó)際稅收規(guī)則提供了可行性路徑。國(guó)內(nèi)方面：王文靜和鄭皓茹（2023）指出，在國(guó)際稅收情報(bào)交換中存在多種現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，這些問(wèn)題尚待進(jìn)一步解決，主要是由于交換的稅收情報(bào)具有自身的局限性和存在實(shí)踐中各種偏誤。參與國(guó)際稅收情報(bào)交換可以帶來(lái)反避稅治理的機(jī)會(huì)，但也面臨合作過(guò)程中的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)國(guó)際稅收情報(bào)交換的反避稅治理，他們建議從三個(gè)方面入手，即構(gòu)建境內(nèi)外一體化的稅收情報(bào)分析體系、綜合協(xié)調(diào)稅收情報(bào)交換與其他國(guó)際反避稅措施，以及共同推進(jìn)“一帶一路”稅收情報(bào)交換的反避稅合作王文靜,鄭皓茹.后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收情報(bào)交換與反避稅治理研究[J].財(cái)政監(jiān)督,2023,(15):82-87.。王文靜,鄭皓茹.后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收情報(bào)交換與反避稅治理研究[J].財(cái)政監(jiān)督,2023,(15):82-87.在于品顯（2023）的研究中，對(duì)經(jīng)合組織的新規(guī)定進(jìn)行了深入探討，新規(guī)定的引入設(shè)定了風(fēng)險(xiǎn)控制的評(píng)判準(zhǔn)則，并且對(duì)所有人的法律權(quán)益構(gòu)成了一定程度的削弱，這有利于解決價(jià)值創(chuàng)造與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的差距，但仍需要進(jìn)一步的改進(jìn)。徐純純（2022）選擇BEPS第六項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃為研究切入點(diǎn)，并對(duì)其進(jìn)行了簡(jiǎn)要概述。通過(guò)探討我國(guó)如何實(shí)施防止稅收協(xié)定濫用的利益限制規(guī)則和主要目的測(cè)試規(guī)則，分析了我國(guó)在這方面存在的問(wèn)題，并提出了相關(guān)的完善建議。潘楠和魏萊（2023）認(rèn)為數(shù)字經(jīng)濟(jì)正逐漸發(fā)展成為世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)力和重要的稅收來(lái)源潘楠,魏萊.數(shù)字經(jīng)濟(jì)下國(guó)際稅收規(guī)則轉(zhuǎn)變與影響[J].南京工程學(xué)院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2023,23(03):59-65.DOI:10.13960/j.issn.2096-238X.2023.03.011.。數(shù)字經(jīng)濟(jì)特有的虛擬性和跨國(guó)際價(jià)值鏈?zhǔn)沟脗鹘y(tǒng)的物理性存在的常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)法作為稅收連接的準(zhǔn)則，導(dǎo)致數(shù)字經(jīng)濟(jì)關(guān)系中價(jià)值創(chuàng)造地和稅收征收地之間出現(xiàn)錯(cuò)配。為了應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的國(guó)際稅收挑戰(zhàn)，OECD提出了“雙支柱”方案，旨在改革國(guó)際稅收規(guī)則，但面臨諸多國(guó)際稅收和技術(shù)規(guī)則的復(fù)雜性難題，這導(dǎo)致了難以確保跨國(guó)公司公平納稅和維護(hù)各國(guó)稅收權(quán)益。中國(guó)也需要增強(qiáng)在國(guó)際稅收規(guī)則制定中的話語(yǔ)權(quán)，合理制定征收范圍，最大程度減少國(guó)際稅收變革對(duì)經(jīng)濟(jì)的沖擊。潘楠,魏萊.數(shù)字經(jīng)濟(jì)下國(guó)際稅收規(guī)則轉(zhuǎn)變與影響[J].南京工程學(xué)院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2023,23(03):59-65.DOI:10.13960/j.issn.2096-238X.2023.03.011.景韜和劉志成（2018）概括了后BEPS時(shí)期的全球稅收博弈，揭示了以"一個(gè)合作，四個(gè)競(jìng)爭(zhēng)"為特征的稅收格局，并對(duì)影響全球稅收戰(zhàn)略互動(dòng)的關(guān)鍵要素進(jìn)行了探討，接著提出了中國(guó)在未來(lái)的全球稅收戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)中應(yīng)采取的策略方針。根據(jù)遲連翔和歐陽(yáng)宇琦（2018）的觀點(diǎn)，信息技術(shù)的飛速發(fā)展將國(guó)際稅收的討論焦點(diǎn)從規(guī)避雙重征稅轉(zhuǎn)移到規(guī)避雙重不征稅，國(guó)際稅收領(lǐng)域已進(jìn)入后BEPS時(shí)代。雖然從理論上來(lái)看，BEPS行動(dòng)計(jì)劃有望填補(bǔ)數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的避稅漏洞，但現(xiàn)實(shí)中，后BEPS時(shí)代的國(guó)際稅收規(guī)則面臨著多方面挑戰(zhàn)。國(guó)外方面：DeSchutterOlivier;LusianiNicholasJ.;ChaparroSergio（2020）回顧了以人權(quán)為導(dǎo)向的國(guó)家稅收政策的樣子，然后剖析了國(guó)際稅收規(guī)則目前如何阻礙個(gè)別國(guó)家，特別是中低收入國(guó)家使其國(guó)家稅收政策與人權(quán)保持一致。然后，作者討論了包括《聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)改革人權(quán)影響評(píng)估指導(dǎo)原則》在內(nèi)的國(guó)際人權(quán)法如何能夠?yàn)槎糁朴泻Φ亩愂崭?jìng)爭(zhēng)提供更強(qiáng)有力的規(guī)范基礎(chǔ)，并有助于解決跨國(guó)公司征稅權(quán)爭(zhēng)端。AlessandroTurina（2020）圍繞經(jīng)濟(jì)數(shù)字化給國(guó)際稅收制度帶來(lái)的挑戰(zhàn)的政策和法律辯論進(jìn)行了批判性概述。論述了正在審議的改革建議所固有的一些關(guān)鍵政策挑戰(zhàn)。特別側(cè)重于在基于“來(lái)源地”和“居住地”的現(xiàn)有框架內(nèi)適應(yīng)“價(jià)值創(chuàng)造”概念的困難TurinaA.Theprogressivepolicyshiftinthedebateontheinternationaltaxchallengesofthedigitaleconomy:A“Pretext”foroverhauloftheinternationaltaxregime?[J].ComputerLawSecurityReview:TheInternationalJournalofTechnologyLawandPractice,2020,36(prepublish):105382-105382.；在對(duì)“來(lái)源”的認(rèn)識(shí)上，逐步從以“供給”為主轉(zhuǎn)向以“供求”為主;此外，有關(guān)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)稅收影響的政策辯論也出現(xiàn)了含蓄的轉(zhuǎn)變，從旨在逐步改革現(xiàn)有稅制的有針對(duì)性分析，轉(zhuǎn)向全面反思稅制的一些基本原則。字體明顯不一樣，引用要做腳注TurinaA.Theprogressivepolicyshiftinthedebateontheinternationaltaxchallengesofthedigitaleconomy:A“Pretext”foroverhauloftheinternationaltaxregime?[J].ComputerLawSecurityReview:TheInternationalJournalofTechnologyLawandPractice,2020,36(prepublish):105382-105382.MartaDelaCuestaGonzález;EvaPardo（2019）認(rèn)為盡管公眾對(duì)稅收侵略性和披露的認(rèn)識(shí)日益提高，但是對(duì)企業(yè)稅收責(zé)任缺乏一致的定義，也沒(méi)有確定適當(dāng)核算責(zé)任稅收的指標(biāo)。研究從企業(yè)社會(huì)責(zé)任視角出發(fā)，探討新興的企業(yè)稅收話語(yǔ)，以形成共識(shí)性定義，并確定一套企業(yè)應(yīng)作為問(wèn)責(zé)機(jī)制向利益相關(guān)者公開(kāi)溝通的指標(biāo)?？偟膩?lái)說(shuō)，國(guó)際稅收領(lǐng)域的研究與論文不斷涌現(xiàn)，各種觀點(diǎn)和見(jiàn)解豐富多樣。綜合以上對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的歸納分析，本文指出盡管后BEPS時(shí)代的國(guó)際稅收規(guī)則在一定程度得到完善，加強(qiáng)了對(duì)抗稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的能力，但在當(dāng)下數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展和國(guó)際間競(jìng)爭(zhēng)合作的現(xiàn)實(shí)面前，現(xiàn)有規(guī)則仍存在適用性及有效性的局限。本論文將研究后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則面臨的主要問(wèn)題和挑戰(zhàn)，并提出一系列完善國(guó)際稅收規(guī)則的建議。2BEPS行動(dòng)概述2.1BEPS行動(dòng)的起源和發(fā)展BEPS（BaseErosionandProfitShifting，稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）行動(dòng)源于2012年歐盟和G20財(cái)長(zhǎng)會(huì)議提出的倡議。其目的是解決跨國(guó)企業(yè)利用稅收漏洞和法律漏洞，通過(guò)人為調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅率國(guó)家OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目常見(jiàn)問(wèn)題解答_國(guó)家稅務(wù)總局()，從而避稅的現(xiàn)象。這種OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目常見(jiàn)問(wèn)題解答_國(guó)家稅務(wù)總局()因此BEPS行動(dòng)得到國(guó)際社會(huì)的廣泛認(rèn)可和支持，各國(guó)紛紛加入并積極響應(yīng)。G20成員國(guó)在2013年首次就BEPS行動(dòng)計(jì)劃達(dá)成一致，并在之后陸續(xù)發(fā)布了一系列的行動(dòng)措施。這些措施旨在加強(qiáng)國(guó)際合作，增強(qiáng)信息共享，提升國(guó)家稅收征管能力，防止跨國(guó)企業(yè)利用稅收漏洞逃避應(yīng)繳稅款。同時(shí)，BEPS行動(dòng)也促使各國(guó)重新審視并修正自己的稅收政策和法規(guī)，以適應(yīng)全球化和數(shù)字化時(shí)代的稅收新形勢(shì)?？偟膩?lái)說(shuō)，BEPS行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施標(biāo)志著國(guó)際稅收規(guī)則進(jìn)入了新時(shí)代，各國(guó)正在共同努力推動(dòng)國(guó)際稅收規(guī)則的改革和完善，以確保稅收公平和有效性。2.2BEPS行動(dòng)計(jì)劃的主要內(nèi)容BEPS行動(dòng)計(jì)劃是由OECD于2013年發(fā)起的一項(xiàng)全球性稅收治理行動(dòng)，旨在解決跨國(guó)企業(yè)利用稅收規(guī)則漏洞進(jìn)行避稅的問(wèn)題。該計(jì)劃包括15項(xiàng)具體行動(dòng)，涵蓋了增強(qiáng)稅基、阻止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、改善稅收透明度等方面。主要內(nèi)容包括：第一階段的7項(xiàng)行動(dòng)主要涉及現(xiàn)有稅基的分配和重分配、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的識(shí)別與限制、透明度的提高等;第二階段的8項(xiàng)行動(dòng)主要關(guān)注數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收問(wèn)題、有效解決利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的問(wèn)題、加強(qiáng)國(guó)際合作等。其中，BEPSAction1著眼于數(shù)字經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，在跨國(guó)公司數(shù)字化經(jīng)濟(jì)中的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和分配方面提供了指導(dǎo)，BEPSAction5則規(guī)定了反避稅措施的有效實(shí)施，BEPSAction13則要求企業(yè)在各國(guó)間披露其相關(guān)稅務(wù)信息。此外，BEPS行動(dòng)還包括為解決國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的分配問(wèn)題、規(guī)范境外公司控股等措施。BEPS行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施將對(duì)全球稅收體系產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，促使各國(guó)加強(qiáng)稅收征管，遏制跨國(guó)公司的非法避稅行為，推動(dòng)國(guó)際稅收規(guī)則的進(jìn)一步完善。2.3BEPS的國(guó)際影響國(guó)際性稅收規(guī)則的變革與BEPS行動(dòng)的推動(dòng)，對(duì)全球范圍內(nèi)的稅收體系產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。BEPS行動(dòng)將不合理的稅收優(yōu)惠和避稅行為納入監(jiān)管范圍，增強(qiáng)了國(guó)家間信息共享和稅收透明度。首先，BEPS行動(dòng)的推行顯著促進(jìn)了國(guó)際稅收領(lǐng)域的攜手合作。各國(guó)不遺余力地增強(qiáng)在情報(bào)交流、國(guó)際協(xié)作以及立法領(lǐng)域的配合，共同對(duì)跨國(guó)企業(yè)的避稅行為發(fā)起有效抗擊。隨著信息互通機(jī)制的逐步建立與完善，國(guó)際資本的流動(dòng)性將得到增強(qiáng)，從而使得國(guó)與國(guó)之間的稅收配合更為嚴(yán)密。其次，BEPS行動(dòng)的實(shí)施對(duì)跨國(guó)企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。以往，某些跨國(guó)企業(yè)慣于采用稅率差異化和轉(zhuǎn)移定價(jià)等策略以逃避稅收。但是，隨著B(niǎo)EPS行動(dòng)的加強(qiáng)，這些策略將面臨更為嚴(yán)格的監(jiān)管審查，迫使跨國(guó)企業(yè)不得不重新審視其稅務(wù)戰(zhàn)略，強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)，以確保其稅務(wù)操作符合國(guó)際稅收法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)?？傮w而言，BEPS行動(dòng)在國(guó)際層面上推動(dòng)了稅收規(guī)則的完善，加強(qiáng)了國(guó)際稅收領(lǐng)域的合作與協(xié)調(diào)，強(qiáng)化了對(duì)跨國(guó)企業(yè)稅收的監(jiān)管力度。這些變革為國(guó)際稅收體系在后BEPS時(shí)代的運(yùn)作帶來(lái)了正面效應(yīng)，為建立一個(gè)更加公正、透明和高效的全球稅收體系奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。3后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則面臨的挑戰(zhàn)3.1數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)近年來(lái)，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速崛起，傳統(tǒng)的國(guó)際稅收規(guī)則正在面臨新的挑戰(zhàn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是跨境性強(qiáng)，企業(yè)可以在不同國(guó)家運(yùn)營(yíng)并在全球范圍內(nèi)獲取收入，但現(xiàn)行的國(guó)際稅收規(guī)則并未有效適應(yīng)這一變化。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的虛擬性和無(wú)國(guó)界性，傳統(tǒng)的稅收地位規(guī)則難以準(zhǔn)確劃分企業(yè)在各個(gè)國(guó)家的納稅義務(wù)，導(dǎo)致跨國(guó)企業(yè)往往可以通過(guò)避稅手段在全球范圍內(nèi)合理的分配利潤(rùn)，從而規(guī)避納稅責(zé)任。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的商業(yè)模式與實(shí)體經(jīng)濟(jì)有本質(zhì)區(qū)別，傳統(tǒng)稅收規(guī)則往往難以準(zhǔn)確把握數(shù)字經(jīng)濟(jì)的商業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程，如用戶數(shù)據(jù)的價(jià)值、在線廣告銷售等，這進(jìn)一步加劇了稅收規(guī)則與數(shù)字經(jīng)濟(jì)實(shí)際運(yùn)營(yíng)之間的脫節(jié)。在這種情況下，存在著企業(yè)通過(guò)跨境數(shù)字化服務(wù)交易、虛擬固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所等方式大幅減少在全球范圍內(nèi)的納稅額的情況。這對(duì)各國(guó)財(cái)政收入和稅收公平性構(gòu)成了挑戰(zhàn)，值得進(jìn)一步深入研究。3.2各國(guó)在國(guó)際稅收中的合作與競(jìng)爭(zhēng)在后BEPS時(shí)代，各國(guó)在國(guó)際稅收領(lǐng)域的合作與競(jìng)爭(zhēng)成為一個(gè)重要議題。隨著全球化進(jìn)程的加速，國(guó)際稅收透明度的提高和稅收治理的全球化趨勢(shì)，各國(guó)之間的稅收合作變得更加密切。一方面，各國(guó)通過(guò)簽訂雙邊和多邊稅收協(xié)定，加強(qiáng)信息交流和合作，以避免跨國(guó)企業(yè)利用稅收漏洞進(jìn)行避稅。另一方面，各國(guó)也在稅收政策上展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，通過(guò)調(diào)整稅收政策吸引跨國(guó)企業(yè)投資，以提升國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。而這使得各國(guó)之間稅收政策的協(xié)調(diào)變得困難，稅收競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。3.2.1在稅收合作方面許多國(guó)家積極響應(yīng)G20等國(guó)際組織的倡議，加強(qiáng)稅收信息交換機(jī)制，推動(dòng)建立全球稅收治理框架。例如，各國(guó)簽署了跨邊境稅收透明度和信息交流協(xié)議，加強(qiáng)了對(duì)涉稅交易的監(jiān)管。同時(shí)，一些國(guó)家還積極推動(dòng)建立全球統(tǒng)一的數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅標(biāo)準(zhǔn)，以避免數(shù)字化經(jīng)濟(jì)給國(guó)際稅收規(guī)則帶來(lái)的挑戰(zhàn)。但合作程度仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)3.2.2稅收競(jìng)爭(zhēng)方面各國(guó)紛紛出臺(tái)稅收激勵(lì)政策，吸引外資并提升經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。一些國(guó)家通過(guò)調(diào)整稅率、稅收優(yōu)惠和稅收減免等方式，吸引跨國(guó)企業(yè)在其境內(nèi)設(shè)立總部或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，進(jìn)而刺激本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，稅收競(jìng)爭(zhēng)也可能導(dǎo)致稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等問(wèn)題，加劇了全球稅收不公平現(xiàn)象。綜上所述，因?yàn)楦鲊?guó)在國(guó)際稅收領(lǐng)域存在合作與競(jìng)爭(zhēng)的雙重關(guān)系，在后BEPS時(shí)代，國(guó)際社會(huì)需要進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)調(diào)，制定全球稅收標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建公平公正的國(guó)際稅收秩序，促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。3.3跨國(guó)公司稅務(wù)策略應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則隨著全球化的加速推進(jìn)，跨國(guó)公司在國(guó)際活動(dòng)中扮演著越來(lái)越重要的角色。然而，跨國(guó)公司在稅務(wù)策略上的運(yùn)用也帶來(lái)了許多爭(zhēng)議。在后BEPS時(shí)代，跨國(guó)公司不斷調(diào)整的稅務(wù)策略使得國(guó)際稅收規(guī)則面臨著新的挑戰(zhàn)。首先，跨國(guó)公司借助數(shù)字化技術(shù)來(lái)提高稅務(wù)合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的當(dāng)下，跨國(guó)公司往往通過(guò)跨境電子商務(wù)等方式開(kāi)展跨國(guó)業(yè)務(wù)，這給稅務(wù)策略帶來(lái)了新的變化。其次，跨國(guó)公司總是能在國(guó)際稅收環(huán)境中找到平衡點(diǎn)，既保持競(jìng)爭(zhēng)力，又在不違反當(dāng)?shù)囟惙ê蛧?guó)際稅收規(guī)則下制定稅務(wù)策略，靈活調(diào)整自身稅務(wù)策略。導(dǎo)致涉嫌偷稅漏稅行為頻發(fā)?？傊鐕?guó)公司在后BEPS時(shí)代往往利用各種稅收優(yōu)惠和漏洞調(diào)整策略來(lái)規(guī)避稅收，對(duì)國(guó)家的稅收造成大量損失。4后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則完善的機(jī)遇4.1稅收征管能力的提升在后BEPS時(shí)代，國(guó)際稅收規(guī)則的完善面臨著諸多機(jī)遇，其中稅收征管能力的提升是至關(guān)重要的一環(huán)。隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化和數(shù)字化發(fā)展，跨國(guó)公司利用數(shù)字技術(shù)進(jìn)行跨境資金流動(dòng)和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的行為愈發(fā)復(fù)雜，給稅收征管帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。各國(guó)不斷加強(qiáng)的稅收征管體系建設(shè)，提升對(duì)跨國(guó)公司的監(jiān)管能力。首先，稅收征管部門加強(qiáng)信息技術(shù)建設(shè)，建立完善的稅收信息管理系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)整合和分析能力，精準(zhǔn)鎖定跨國(guó)公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次國(guó)際稅收合作與信息共享機(jī)制，推動(dòng)建立多邊稅收征管協(xié)議，加強(qiáng)國(guó)際合作與協(xié)調(diào)，共同應(yīng)對(duì)跨國(guó)公司的避稅行為，加大對(duì)跨國(guó)公司違規(guī)行為的打擊力度，提高稅收征管的效率和效果。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，稅收征管能力的提升是保障國(guó)際稅收規(guī)則有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，也是推動(dòng)全球稅收合作與協(xié)調(diào)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有通過(guò)加強(qiáng)稅收征管能力提升，各國(guó)才能更好地應(yīng)對(duì)全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收規(guī)則的完善和國(guó)際稅收秩序的穩(wěn)定。4.2國(guó)際合作的加強(qiáng)與國(guó)際稅收環(huán)境的改善國(guó)際稅收環(huán)境的復(fù)雜性和變化速度對(duì)各國(guó)施行稅收政策提出了更高的要求。在后BEPS時(shí)代，國(guó)際合作的加強(qiáng)以及國(guó)際稅收環(huán)境的改善對(duì)于國(guó)際稅收規(guī)則的完善至關(guān)重要。首先，國(guó)際合作幫助各國(guó)更好地了解全球稅收趨勢(shì)和發(fā)展方向，通過(guò)分享信息和經(jīng)驗(yàn)，形成共識(shí)，共同應(yīng)對(duì)稅收規(guī)避行為，提升整體征收水平。其次，加強(qiáng)國(guó)際合作也可以有效應(yīng)對(duì)跨國(guó)公司在稅收方面的行為，避免其通過(guò)不合理的稅收籌劃手段影響各國(guó)的稅收秩序。另外，國(guó)際稅收環(huán)境的改善推動(dòng)了國(guó)際稅收規(guī)則的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，避免各國(guó)之間存在的稅收規(guī)則沖突，提高征稅效率和降低稅收成本。同時(shí)，通過(guò)建立多邊稅收協(xié)議和信息交換機(jī)制，加強(qiáng)國(guó)際稅收合作的法律保障，為各國(guó)提供更為便利和高效的稅收合作平臺(tái)，促進(jìn)稅制的完善與發(fā)展。最后，國(guó)際合作與稅收環(huán)境的改善還可以促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家在國(guó)際稅收合作中的地位和作用，實(shí)現(xiàn)稅收信息的平等分享，推動(dòng)全球稅收治理體系的民主化和透明化。綜上，國(guó)際合作的加強(qiáng)和國(guó)際稅收環(huán)境的改善是后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則完善的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，各國(guó)不斷地加強(qiáng)合作，共同應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)了稅收規(guī)則的進(jìn)一步完善和國(guó)際稅收環(huán)境的持續(xù)改善。4.3多邊稅收協(xié)議的發(fā)展與應(yīng)用多邊稅收協(xié)議是指參與締約者至少有三個(gè)或更多國(guó)家的稅收協(xié)定多邊稅收協(xié)定-MBA智庫(kù)百科()，旨在加強(qiáng)稅收合作與信息交流，避免跨國(guó)公司逃稅和避稅行為。得益于多邊稅收協(xié)議在國(guó)際稅收規(guī)則中的地位和作用日益凸顯，為國(guó)際稅收規(guī)則的完善創(chuàng)造了好的外部條件。多邊稅收協(xié)定-MBA智庫(kù)百科()首先，多邊稅收協(xié)議的發(fā)展取得了顯著成果。聯(lián)合國(guó)、OECD等國(guó)際組織相繼發(fā)布一系列多邊稅收協(xié)定，并得到越來(lái)越多國(guó)家的認(rèn)可和應(yīng)用。這些協(xié)定不僅覆蓋了涉及稅收逃避和避稅的各個(gè)方面，還為各國(guó)稅務(wù)部門提供了更多合作的機(jī)會(huì)。其次，多邊稅收協(xié)議的應(yīng)用效果逐漸顯現(xiàn)。多邊稅收協(xié)議通過(guò)信息交流、技術(shù)援助等方式，加強(qiáng)了國(guó)際稅收合作，促使各國(guó)更加積極地打擊跨國(guó)公司的稅收不正之風(fēng)。同時(shí)，多邊稅收協(xié)議的實(shí)施也促使各國(guó)加強(qiáng)稅收征管和監(jiān)管能力，提升了稅收的公平性和透明度。未來(lái)，應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)多邊稅收協(xié)議的發(fā)展與應(yīng)用。各國(guó)需要進(jìn)一步擴(kuò)大協(xié)議的范圍，加強(qiáng)信息交流和合作機(jī)制，共同應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則出現(xiàn)的新挑戰(zhàn)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)多邊稅收協(xié)議的宣傳和推廣，提高各國(guó)對(duì)協(xié)議的知曉度和參與度，促進(jìn)國(guó)際稅收合作進(jìn)一步深化。5完善后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則的建議5.1應(yīng)對(duì)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的稅收征管隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃興起，傳統(tǒng)稅收征管面臨著新的挑戰(zhàn)和變革。數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)在于虛擬化、無(wú)國(guó)界性和高度的跨境性，這給傳統(tǒng)稅收征管帶來(lái)了巨大的困難。在數(shù)字化經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)可以輕松跨越國(guó)界，進(jìn)行線上交易和跨境業(yè)務(wù)，往往難以準(zhǔn)確界定其稅收屬地和納稅義務(wù)，導(dǎo)致稅收征管的漏洞和失效。為了應(yīng)對(duì)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管帶來(lái)的挑戰(zhàn)，國(guó)際社會(huì)需要積極推動(dòng)稅收征管制度的創(chuàng)新和改革。李洪源.數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)[J].社會(huì)科學(xué)前沿,2022,11(3):868-872.首先，需要加強(qiáng)國(guó)際稅收信息交換與合作，建立跨境稅收數(shù)據(jù)共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收信息的實(shí)時(shí)傳遞和監(jiān)測(cè)。其次，需要建立數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的全球稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，推動(dòng)跨國(guó)公司遵守公平納稅原則，避免跨境稅收規(guī)避行為的發(fā)生。此外，應(yīng)加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收監(jiān)管力度，建立科技化、智能化的稅收征管系統(tǒng)，有效監(jiān)管和管理數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的跨國(guó)企業(yè)稅務(wù)行為。李洪源.數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)[J].社會(huì)科學(xué)前沿,2022,11(3):868-872.綜上所述，應(yīng)對(duì)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的稅收征管，需要國(guó)際社會(huì)共同努力，加強(qiáng)合作與協(xié)調(diào)，共同應(yīng)對(duì)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)給稅收征管帶來(lái)的挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代稅收征管的有效完善和監(jiān)管。5.2增強(qiáng)國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)機(jī)制在后BEPS時(shí)代，國(guó)際稅收規(guī)則的完善需要更多的國(guó)際稅收合作和協(xié)調(diào)機(jī)制。首先，各國(guó)應(yīng)該密切合作，共同應(yīng)對(duì)跨國(guó)公司利用稅收漏洞進(jìn)行避稅的行為。持續(xù)的加強(qiáng)合作才能有效地防止跨國(guó)公司在國(guó)際稅收中的不當(dāng)行為。其次，各國(guó)應(yīng)推動(dòng)建立更加完善的信息交換機(jī)制，以加大對(duì)跨國(guó)公司的監(jiān)管力度。通過(guò)信息交換，可以更好地監(jiān)測(cè)跨國(guó)公司的資金流動(dòng)，并發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，各國(guó)還應(yīng)該加強(qiáng)國(guó)際組織間的合作，共同制定統(tǒng)一的國(guó)際稅收規(guī)則，避免因?yàn)楦鲊?guó)稅收政策的不同而導(dǎo)致的稅收競(jìng)爭(zhēng)和避稅行為。最后，各國(guó)應(yīng)該共同推動(dòng)建立跨國(guó)公司稅收信息透明度機(jī)制，將跨國(guó)公司的相關(guān)稅收信息公開(kāi)透明，建立公平公正的國(guó)際稅收環(huán)境。通過(guò)增強(qiáng)國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)機(jī)制，未來(lái)國(guó)際稅收規(guī)則的完善將更加順利，各國(guó)之間的稅收合作將更加緊密，跨國(guó)公司的稅收逃避將受到更嚴(yán)格的監(jiān)管，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收制度的公平和穩(wěn)定。5.3加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司的稅收監(jiān)管在后BEPS時(shí)代，加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司的稅收管理是國(guó)際稅收規(guī)則完善的重要方面。由于跨國(guó)公司具有資源和信息優(yōu)勢(shì)，往往會(huì)通過(guò)跨國(guó)轉(zhuǎn)移定價(jià)、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等方式，以降低稅負(fù)為目的進(jìn)行稅收規(guī)避。因此，加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司的稅收監(jiān)管尤為重要。5.3.1建立跨國(guó)公司信息共享機(jī)制各國(guó)稅收機(jī)構(gòu)可以通過(guò)共享跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)信息和交易數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司跨境交易行為的監(jiān)管和識(shí)別，減少利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和避稅行為的空間。5.3.2加強(qiáng)跨國(guó)公司的稅務(wù)稽查力度針對(duì)跨國(guó)公司進(jìn)行定期的稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)并懲罰其存在的稅收規(guī)避行為，確保其按照規(guī)定繳納應(yīng)納稅款。5.3.3建立完善的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)稅收信息交換，建立跨國(guó)公司納稅信息互通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全球跨國(guó)公司稅務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享，提高對(duì)跨國(guó)公司的監(jiān)管效果。加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司的稅收監(jiān)管是推動(dòng)后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則完善的重要舉措。必須加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司的監(jiān)管，才能更有效應(yīng)對(duì)跨國(guó)公司的稅收規(guī)避行為，促進(jìn)國(guó)際稅收體系的公平性和健康發(fā)展。6結(jié)論6.1后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)在后BEPS時(shí)代，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，傳統(tǒng)的國(guó)際稅收規(guī)則已經(jīng)無(wú)法很好地適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的跨境性和虛擬性使得企業(yè)能夠在全球范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)也為跨國(guó)企業(yè)提供了避稅的便利條件。這種情況導(dǎo)致了國(guó)家之間的稅收基礎(chǔ)受損，稅收秩序受到破壞，進(jìn)而引發(fā)了國(guó)際稅收規(guī)則面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。首先，數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在跨境交易的定價(jià)和利潤(rùn)劃分上。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有高度的虛擬性和流動(dòng)性，企業(yè)往往可以通轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式和利潤(rùn)分配來(lái)避稅，導(dǎo)致稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的問(wèn)題日益突出。其次，各國(guó)在國(guó)際稅收中的合作與競(jìng)爭(zhēng)也給國(guó)際稅收規(guī)則的完善帶來(lái)了挑戰(zhàn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化程度的不斷加深，各國(guó)之間稅收政策的協(xié)調(diào)變得更加困難，稅收競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈，這可能會(huì)導(dǎo)致稅收基準(zhǔn)的侵蝕和稅收爭(zhēng)端的增多。最后，跨國(guó)公司為了應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則不斷調(diào)整的稅務(wù)策略也是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題?？鐕?guó)公司往往利用稅收優(yōu)惠和漏洞來(lái)規(guī)避稅收，而國(guó)際稅收規(guī)則的不完善和執(zhí)行不力使得這種行為更加猖獗，給國(guó)家稅收帶來(lái)了巨大的損失。因此，后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收規(guī)則面臨著諸多問(wèn)題和挑戰(zhàn)，需要通過(guò)加強(qiáng)國(guó)際合作、完善法律法規(guī)、加大監(jiān)管力度等措施來(lái)解決。只有在這些方面有所突破和進(jìn)展，才能更好地適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的新要求，實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收規(guī)則的完善和發(fā)展。6.2對(duì)未來(lái)國(guó)際稅收規(guī)則完善的展望隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化和數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)際稅收規(guī)則面臨著越來(lái)越多的挑戰(zhàn)和變化。在后BEPS時(shí)代，未來(lái)國(guó)際稅收規(guī)則的完善需要綜合考慮國(guó)際上各種因素，以確保稅收制度的公平性、有效性和透明性。首先，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，未來(lái)國(guó)際稅收規(guī)則的完善需要更加重視數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管的影響。稅收政策需要更加靈活和適應(yīng)性強(qiáng)，以應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)中跨境交易和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等問(wèn)題，推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則的國(guó)際協(xié)調(diào)與合作。其次，國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)機(jī)制的加強(qiáng)也是未來(lái)稅收規(guī)則完善的重要方向。各國(guó)需要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收信息交流與合作，建立更加完善的信息共享機(jī)制，遏制跨國(guó)公司的稅收避稅行為中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)()最后，加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司的稅收監(jiān)管也是未來(lái)國(guó)際稅收規(guī)則完善的必然趨勢(shì)。各國(guó)應(yīng)建立更加嚴(yán)格的跨國(guó)公司稅收監(jiān)管機(jī)制，加大對(duì)跨國(guó)公司的稅收審查力度，確保跨國(guó)公司依法納稅，促進(jìn)稅收制度的公平和透明。綜上所述，未來(lái)國(guó)際稅收規(guī)則的完善需要在數(shù)字經(jīng)濟(jì)、國(guó)際合作與稅收監(jiān)管等方面不斷加強(qiáng)與創(chuàng)新，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和數(shù)字化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的挑戰(zhàn)，推動(dòng)國(guó)際稅收規(guī)則向更加公平、有效和透明的方向前進(jìn)。

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