2025年度CPA注冊會計師《稅法》系統(tǒng)模擬卷(含答案)一、單項選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實來決定的，A選項錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，B選項錯誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成，D選項錯誤。代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一，C選項正確。2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機答案：C解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。選項A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務(wù)是兩項不同的業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售；選項B，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務(wù)，修理服務(wù)是針對汽車銷售后的后續(xù)服務(wù)，不是一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，不屬于混合銷售；選項C，塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)，屬于一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，是混合銷售；選項D，電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機，電信局的主業(yè)是提供服務(wù)，應(yīng)按照銷售服務(wù)繳納增值稅，但它不屬于混合銷售的典型情形，因為電信業(yè)務(wù)本身就包含設(shè)備銷售和服務(wù)提供的結(jié)合，通常按兼營處理。所以本題選C。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當(dāng)月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知白酒增值稅稅率為13%，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)2025年4月增值稅銷項稅額為（）萬元A.10.4B.10.66C.10.99D.11.05答案：B解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2025年4月增值稅銷項稅額=[80+2.26÷(1+13%)]×13%=10.66（萬元）。所以本題選B。4.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，A選項錯誤；鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，B選項正確；高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或進口環(huán)節(jié)征收消費稅，C選項錯誤；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工或進口環(huán)節(jié)征收消費稅，D選項錯誤。5.某企業(yè)2025年3月進口載貨汽車一輛，關(guān)稅完稅價格為40萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為25%。則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅（）萬元A.12B.16C.20D.24答案：B解析：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率），關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率。本題中，關(guān)稅=40×20%=8（萬元），組成計稅價格=(40+8)÷(1-25%)=64（萬元），進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=64×25%=16（萬元）。所以本題選B。6.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)答案：C解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織等，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。選項A屬于居民企業(yè)，選項B屬于居民企業(yè)，選項D屬于非居民企業(yè)，均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅；選項C個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅。所以本題選C。7.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額為300萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為60萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元A.62.5B.65C.72.5D.75答案：A解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得60萬元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=300-60=240（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=240×25%=62.5（萬元）。所以本題選A。8.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）A.子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個子女每月1000元B.大病醫(yī)療專項附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳時扣除C.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過180個月D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除1000元，非獨生子女與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元答案：A解析：大病醫(yī)療專項附加扣除在年度匯算清繳時扣除，B選項錯誤；住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過240個月，C選項錯誤；贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨生子女與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元，D選項錯誤。子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個子女每月1000元，A選項正確。9.某作家2025年2月發(fā)表一篇小說，取得稿酬收入5000元。該作家應(yīng)繳納個人所得稅（）元A.560B.700C.840D.1000答案：A解析：稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。該作家取得稿酬收入5000元，應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)×70%=2800（元），應(yīng)繳納個人所得稅=2800×20%=560（元）。所以本題選A。10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）A.對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)B.對出租的房屋，以租金收入減去相關(guān)稅費后的余額作為計稅依據(jù)C.對融資租賃的房屋，以房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)D.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，以房產(chǎn)的市場價值作為計稅依據(jù)答案：A解析：對出租的房屋，以租金收入作為計稅依據(jù)，B選項錯誤；對融資租賃的房屋，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，C選項錯誤；對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%-30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征，D選項錯誤。對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)，A選項正確。11.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的辦公樓，2025年1月1日將其中的40%對外出租，租期為2年，每月收取不含稅租金10萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%，該企業(yè)2025年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元A.11.52B.12.16C.19.2D.21.12答案：D解析：對于出租的房產(chǎn)，從租計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=租金收入×12%；對于自用的房產(chǎn)，從價計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10×12×12%+2000×(1-40%)×(1-20%)×1.2%=14.4+6.72=21.12（萬元）。所以本題選D。12.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定C.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地D.以上表述均正確答案：D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，A選項正確；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，B選項正確；城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地，C選項正確。所以本題選D。13.某企業(yè)實際占用土地面積為20000平方米，其中企業(yè)自辦幼兒園占地1000平方米，經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地占地2000平方米（已使用2年）。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元A.85000B.90000C.95000D.100000答案：A解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-1000-2000)×5=85000（元）。所以本題選A。14.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的是（）A.耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)B.耕地占用稅的納稅期限為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)C.軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅D.以上表述均正確答案：D解析：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，A選項正確；耕地占用稅的納稅期限為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)，B選項正確；軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅，C選項正確。所以本題選D。15.某企業(yè)2025年3月占用耕地建造廠房，實際占用耕地面積為2000平方米。已知當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為每平方米20元。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）元A.20000B.30000C.40000D.50000答案：C解析：耕地占用稅應(yīng)納稅額=實際占用耕地面積×適用稅額。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=2000×20=40000（元）。所以本題選C。16.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的是（）A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等D.以上表述均正確答案：D解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，A選項正確；土地增值稅實行四級超率累進稅率，B選項正確；土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等，C選項正確。所以本題選D。17.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入8000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用4200萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金440萬元（其中印花稅4萬元）。已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元A.731.5B.777.1C.822.5D.870.1答案：B解析：（1）確定扣除項目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)成本=4200（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)費用=4200×10%=420（萬元）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=440-4=436（萬元）-加計扣除=4200×20%=840（萬元）-扣除項目金額合計=4200+420+436+840=5896（萬元）（2）計算增值額=8000-5896=2104（萬元）（3）計算增值率=2104÷5896×100%≈35.69%（4）適用稅率為30%（5）應(yīng)繳納土地增值稅=2104×30%=631.2（萬元），但由于印花稅4萬元不能在計算土地增值稅時扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅額=(4×30%)=1.2（萬元），所以實際應(yīng)繳納土地增值稅=631.2+1.2=777.1（萬元）。所以本題選B。18.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的是（）A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.契稅的稅率為3%-5%C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額D.以上表述均正確答案：D解析：契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，A選項正確；契稅的稅率為3%-5%，B選項正確；土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額，C選項正確。所以本題選D。19.某企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向銀行貸款，雙方商定，借款人取得借款后，將房產(chǎn)交與銀行使用，以房租抵交貸款利息。對該企業(yè)應(yīng)（）A.按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅B.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅C.按金融保險業(yè)征收營業(yè)稅D.暫不征收營業(yè)稅答案：B解析：以房產(chǎn)作抵押向銀行貸款，將房產(chǎn)交與銀行使用，以房租抵交貸款利息，實質(zhì)是該企業(yè)向銀行出租房產(chǎn)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅（現(xiàn)改為增值稅）。所以本題選B。20.下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的是（）A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅D.以上表述均正確答案：D解析：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，A選項正確；車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，B選項正確；已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅，C選項正確。所以本題選D。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）A.國家各級稅務(wù)機關(guān)B.海關(guān)C.履行納稅義務(wù)的法人D.履行納稅義務(wù)的自然人答案：ABCD解析：稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等；納稅主體包括履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織等。所以ABCD選項均正確。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，視同銷售貨物；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。而將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。所以本題選ACD。3.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（）A.生產(chǎn)銷售高檔化妝品B.進口葡萄酒C.零售金銀首飾D.批發(fā)卷煙答案：ABCD解析：高檔化妝品在生產(chǎn)銷售、委托加工或進口環(huán)節(jié)征收消費稅，A選項正確；葡萄酒屬于酒的范疇，進口葡萄酒應(yīng)征收消費稅，B選項正確；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，C選項正確；卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，D選項正確。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。所以ABCD選項均正確。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。所以ABCD選項均正確。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅C.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅D.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅答案：ABCD解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村，A選項正確；對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，B選項正確；對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，C選項正確；以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅，D選項正確。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍，A選項正確；經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年，B選項正確；對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅，C選項正確；對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅，D選項正確。8.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）A.占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅B.軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅D.納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅答案：ABCD解析：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅，A選項正確；軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅，B選項正確；農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，C選項正確；納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅，D選項正確。9.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）A.土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收B.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入C.對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除D.土地增值稅實行四級超率累進稅率答案：ABCD解析：土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收，A選項正確；納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入，B選項正確；對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除，C選項正確；土地增值稅實行四級超率累進稅率，D選項正確。10.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有（）A.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.契稅實行3%-5%的幅度稅率C.土地、房屋權(quán)屬交換，交換價格相等的，免征契稅；交換價格不等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。其計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益答案：ABCD解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天，A選項正確；契稅實行3%-5%的幅度稅率，B選項正確；土地、房屋權(quán)屬交換，交換價格相等的，免征契稅；交換價格不等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅，C選項正確；以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。其計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益，D選項正確。三、計算分析題1.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。2025年5月該廠購銷情況如下：（1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的現(xiàn)金折扣；（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，并支付運輸單位8000元，收到的增值稅專用發(fā)票上注明運費7000元，增值稅700元；（3）銷售本廠自用1年的小轎車一輛，售價120000元，該小轎車原值150000元；（4）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，計入銷售收入；（5）購進自行車零部件、原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款18200元；（6）從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件90000元，未取得增值稅專用發(fā)票；（7）本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元。已知：自行車的增值稅稅率為13%，交通運輸服務(wù)的增值稅稅率為9%。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。答案：（1）銷售給百貨大樓的銷項稅額：銷售貨物給予現(xiàn)金折扣，不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額。銷項稅額=280×800×13%=29120（元）（2）銷售給外地特約經(jīng)銷點的銷項稅額：銷項稅額=280×500×13%=18200（元）支付運費可抵扣的進項稅額為700元。（3）銷售自用小轎車：一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以后購進的小汽車，按照適用稅率征收增值稅。銷項稅額=120000÷(1+13%)×13%≈13805.31（元）（4）逾期包裝物押金的銷項稅額：銷項稅額=60000÷(1+13%)×13%≈6902.65（元）（5）購進自行車零部件、原材料可抵扣的進項稅額為18200元。（6）從小規(guī)模納稅人處購進零件，未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。（7）收購廢舊自行車，未取得合法的抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅額合計-進項稅額合計銷項稅額合計=29120+18200+13805.31+6902.65=68027.96（元）進項稅額合計=700+18200=18900（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=68027.96-18900=49127.96（元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費18萬元；（2）進口機器設(shè)備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費5萬元。已知：化妝品的關(guān)稅稅率為40%，消費稅稅率為15%，機器設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%。要求：（1）計算進口散裝化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅；（2）計算進口散裝化妝品應(yīng)繳納的消費稅；（3）計算進口散裝化妝品應(yīng)繳納的增值稅；（4）計算進口機器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；（5）計算進口機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）進口散裝化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅完稅價格=120+10+2+18=150（萬元）關(guān)稅=150×40%=60（萬元）（2）進口散裝化妝品應(yīng)繳納的消費稅：組成計稅價格=(150+60)÷(1-15%)≈247.06（萬元）消費稅=247.06×15%≈37.06（萬元）（3）進口散裝化妝品應(yīng)繳納的增值稅：增值稅=247.06×13%≈32.12（萬元）（4）進口機器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅完稅價格=35+5=40（萬元）關(guān)稅=40×20%=8（萬元）（5）進口機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅：組成計稅價格=40+8=48（萬元）增值稅=48×13%=6.24（萬元）四、綜合題1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度生