2025年高級審計師考試題庫及答案一、單項選擇題1.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述，正確的是（）A.被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)比外部生成的審計證據(jù)更可靠B.口頭形式的審計證據(jù)比書面形式的審計證據(jù)更可靠C.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠D.被審計單位提供的審計證據(jù)比注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)更可靠答案：C解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，所以A選項錯誤；以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以B選項錯誤；注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)比被審計單位提供的審計證據(jù)更可靠，所以D選項錯誤；從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠，C選項正確。2.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是（）A.檢查重大違法行為B.選派審計人員組成審計組C.編制審計工作方案D.按照審計實施方案獲取審計證據(jù)答案：C解析：國家審計計劃階段的主要工作包括編制年度審計項目計劃和編制審計工作方案。A選項檢查重大違法行為是審計實施階段的工作；B選項選派審計人員組成審計組是審計實施階段的準備工作；D選項按照審計實施方案獲取審計證據(jù)是審計實施階段的工作。所以本題正確答案是C。3.下列有關(guān)審計目標的表述中，正確的是（）A.審計目標是審計行為的結(jié)果B.審計目標在不同的歷史時期是相同的C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次D.審計總目標由審計具體目標組成答案：C解析：審計目標是審計行為的出發(fā)點，而不是結(jié)果，A選項錯誤；審計目標具有階段性，在不同的歷史時期是不同的，B選項錯誤；審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次，審計具體目標是對審計總目標的細化，C選項正確；審計具體目標是圍繞審計總目標展開的，而不是審計總目標由審計具體目標組成，D選項錯誤。4.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是（）A.人力資源制度B.對交易和事項的獨立檢查C.組織結(jié)構(gòu)D.員工的素質(zhì)答案：B解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。對交易和事項的獨立檢查屬于控制活動要素。A選項人力資源制度和D選項員工的素質(zhì)屬于控制環(huán)境要素；C選項組織結(jié)構(gòu)也屬于控制環(huán)境要素。所以本題答案是B。5.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)C.審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復(fù)核D.審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)答案：C解析：審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄，是撰寫審計報告的基礎(chǔ)，也是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)，A、B、D選項表述正確。審計工作底稿是審計人員自己的工作記錄，不需要經(jīng)過被審計單位復(fù)核，C選項錯誤。6.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是（）A.審計抽樣不利于提高審計效率B.審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析性程序C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性答案：C解析：審計抽樣可以提高審計效率，A選項錯誤；審計抽樣通常不用于詢問、觀察和分析性程序，B選項錯誤；審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，C選項正確；審計抽樣通常用于對總體的存在性、計價和分攤等認定進行測試，而不是檢查總體的完整性，D選項錯誤。7.下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法的是（）A.價值分析B.回歸分析C.比較分析D.程序分析答案：D解析：績效審計中常用的定性分析方法包括內(nèi)容分析、程序分析、案例研究等。A選項價值分析、B選項回歸分析和C選項比較分析屬于定量分析方法。所以本題答案是D。8.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是（）A.審計報告應(yīng)詳細記錄審計過程和審計方法B.審計報告應(yīng)由審計組組長簽字C.審計報告是審計機關(guān)對外出具的具有法律效力的文件D.審計報告只包括正文和附件兩部分答案：C解析：審計報告不需要詳細記錄審計過程和審計方法，A選項錯誤；審計報告應(yīng)由審計機關(guān)負責人簽發(fā)，而不是審計組組長簽字，B選項錯誤；審計報告是審計機關(guān)對外出具的具有法律效力的文件，C選項正確；審計報告通常包括標題、文號、被審計單位名稱、審計項目名稱、內(nèi)容、審計機關(guān)名稱（印章）、簽發(fā)日期等要素，不只是正文和附件兩部分，D選項錯誤。9.下列有關(guān)國家審計法律責任的表述中，正確的是（）A.以民事責任為主B.以刑事責任為主C.以行政責任為主D.以賠償責任為主答案：C解析：國家審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任。所以本題正確答案是C。10.下列關(guān)于審計準則的表述中，錯誤的是（）A.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)D.審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩答案：D解析：審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，也是確定和解脫審計責任的依據(jù)，A、B、C選項表述正確。判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩是審計標準，而不是審計準則，D選項錯誤。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于審計作用的有（）A.促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展B.促進全面深化改革C.促進權(quán)力規(guī)范運行D.促進反腐倡廉E.保證會計資料真實可靠答案：ABCD解析：審計的作用主要包括促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、促進全面深化改革、促進權(quán)力規(guī)范運行、促進反腐倡廉等。保證會計資料真實可靠是會計的職能，而不是審計的作用，E選項錯誤。所以本題答案是ABCD。2.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，正確的有（）A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)的充分性與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)C.審計證據(jù)的充分性主要與審計證據(jù)的質(zhì)量相關(guān)D.審計證據(jù)的充分性受重大錯報風險評估的影響E.審計證據(jù)的充分性受審計證據(jù)可靠性的影響答案：ABD解析：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，A選項正確；審計證據(jù)的充分性與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)，樣本量越大，審計證據(jù)越充分，B選項正確；審計證據(jù)的充分性主要與審計證據(jù)的數(shù)量相關(guān)，而不是質(zhì)量，C選項錯誤；審計證據(jù)的充分性受重大錯報風險評估的影響，重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)越多，D選項正確；審計證據(jù)的可靠性影響審計證據(jù)的適當性，而不是充分性，E選項錯誤。3.下列各項中，屬于國家審計實施階段主要工作的有（）A.編制審計實施方案B.送達審計通知書C.收集審計證據(jù)D.編制審計工作底稿E.作出審計決定答案：CD解析：國家審計實施階段的主要工作包括收集審計證據(jù)、編制審計工作底稿等。A選項編制審計實施方案是審計計劃階段的工作；B選項送達審計通知書是審計實施階段開始前的工作；E選項作出審計決定是審計報告階段的工作。所以本題答案是CD。4.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有（）A.內(nèi)部控制測試是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試B.內(nèi)部控制測試可以為實質(zhì)性程序提供方向C.內(nèi)部控制測試可以完全取代實質(zhì)性程序D.內(nèi)部控制測試的范圍越大越好E.內(nèi)部控制測試通常采用抽樣的方法進行答案：ABE解析：內(nèi)部控制測試是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試，A選項正確；內(nèi)部控制測試可以為實質(zhì)性程序提供方向，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果，確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，B選項正確；內(nèi)部控制測試不能完全取代實質(zhì)性程序，無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都需要進行實質(zhì)性程序，C選項錯誤；內(nèi)部控制測試的范圍應(yīng)根據(jù)風險評估的結(jié)果等因素合理確定，不是越大越好，D選項錯誤；內(nèi)部控制測試通常采用抽樣的方法進行，E選項正確。5.下列各項中，屬于績效審計準備階段工作的有（）A.初步調(diào)查了解審計事項B.確定審計目標和范圍C.設(shè)計審計方法體系D.編制審計方案E.收集審計證據(jù)答案：ABCD解析：績效審計準備階段的工作包括初步調(diào)查了解審計事項、確定審計目標和范圍、設(shè)計審計方法體系、編制審計方案等。收集審計證據(jù)是績效審計實施階段的工作，E選項錯誤。所以本題答案是ABCD。6.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）A.審計報告是審計工作的最終成果B.審計報告具有鑒證作用C.審計報告可以分為標準審計報告和非標準審計報告D.審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見E.審計報告可以為投資者等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)答案：ABCDE解析：審計報告是審計工作的最終成果，A選項正確；審計報告具有鑒證作用，能夠?qū)Ρ粚徲媶挝坏呢攧?wù)報表等進行鑒證，B選項正確；審計報告可以分為標準審計報告和非標準審計報告，C選項正確；審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，D選項正確；審計報告可以為投資者等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)，E選項正確。7.下列各項中，屬于國家審計人員職業(yè)道德要求的有（）A.嚴格依法B.正直坦誠C.客觀公正D.勤勉盡責E.保守秘密答案：ABCDE解析：國家審計人員職業(yè)道德要求包括嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密等。所以本題答案是ABCDE。8.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的有（）A.審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣B.統(tǒng)計抽樣可以客觀地計量抽樣風險C.非統(tǒng)計抽樣不能運用概率論評價樣本結(jié)果D.審計抽樣適用于所有的審計程序E.審計抽樣可以提高審計效率答案：ABCE解析：審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，A選項正確；統(tǒng)計抽樣可以客觀地計量抽樣風險，B選項正確；非統(tǒng)計抽樣不能運用概率論評價樣本結(jié)果，主要依靠注冊會計師的經(jīng)驗和判斷，C選項正確；審計抽樣并非適用于所有的審計程序，如詢問、觀察和分析性程序通常不適用審計抽樣，D選項錯誤；審計抽樣可以提高審計效率，E選項正確。9.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責的有（）A.對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計B.對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計C.對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責任進行審計D.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計E.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的職責包括對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計；對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計；對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責任進行審計；對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審等。所以本題答案是ABCDE。10.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法中，正確的有（）A.審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身的審計質(zhì)量進行的控制B.審計質(zhì)量控制的主體包括審計組織和審計人員C.審計質(zhì)量控制的客體是被審計單位D.審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計質(zhì)量控制準則E.審計質(zhì)量控制的目標是確保審計行為遵循審計準則，并且審計結(jié)果真實、合法答案：ABDE解析：審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身的審計質(zhì)量進行的控制，A選項正確；審計質(zhì)量控制的主體包括審計組織和審計人員，B選項正確；審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，也包括審計人員，而不是被審計單位，C選項錯誤；審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計質(zhì)量控制準則，D選項正確；審計質(zhì)量控制的目標是確保審計行為遵循審計準則，并且審計結(jié)果真實、合法，E選項正確。三、判斷題1.審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。（）答案：√解析：審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，它使得審計能夠客觀、公正地進行監(jiān)督和評價，是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。所以該說法正確。2.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。（）答案：×解析：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。所以該說法錯誤。3.國家審計機關(guān)的審計報告具有法律效力，可以作為處理處罰的依據(jù)。（）答案：√解析：國家審計機關(guān)的審計報告是審計機關(guān)對外出具的具有法律效力的文件，可以作為處理處罰的依據(jù)。所以該說法正確。4.內(nèi)部控制測試的目的是確定內(nèi)部控制是否存在，以及內(nèi)部控制設(shè)計是否合理。（）答案：×解析：內(nèi)部控制測試的目的是確定內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，而確定內(nèi)部控制是否存在以及設(shè)計是否合理是內(nèi)部控制了解的內(nèi)容。所以該說法錯誤。5.績效審計只關(guān)注被審計單位的經(jīng)濟效益，不關(guān)注社會效益。（）答案：×解析：績效審計不僅關(guān)注被審計單位的經(jīng)濟效益，還關(guān)注社會效益、環(huán)境效益等多個方面。所以該說法錯誤。6.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。（）答案：√解析：審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。所以該說法正確。7.審計抽樣適用于所有的審計程序。（）答案：×解析：審計抽樣并非適用于所有的審計程序，如詢問、觀察和分析性程序通常不適用審計抽樣。所以該說法錯誤。8.國家審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。（）答案：√解析：國家審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，以確保審計工作的質(zhì)量和效果。所以該說法正確。9.內(nèi)部審計機構(gòu)可以對本單位及所屬單位的經(jīng)濟管理和效益情況進行審計。（）答案：√解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的職責包括對本單位及所屬單位的經(jīng)濟管理和效益情況進行審計。所以該說法正確。10.審計質(zhì)量控制的目標是提高審計效率，降低審計成本。（）答案：×解析：審計質(zhì)量控制的目標是確保審計行為遵循審計準則，并且審計結(jié)果真實、合法，而不是提高審計效率和降低審計成本。所以該說法錯誤。四、簡答題1.簡述審計證據(jù)的分類及其特點。(1).按審計證據(jù)的形式分類：（1）實物證據(jù)：通過實際觀察或盤點所取得的、用以證實實物資產(chǎn)的真實性和完整性的證據(jù)。其特點是具有較強的可靠性和證明力，但只能證明實物資產(chǎn)的存在，不能證明其所有權(quán)和價值。（2）書面證據(jù)：以書面形式存在并證明審計事項的證據(jù)。包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等。其特點是來源廣泛，數(shù)量較多，容易獲取，但容易被偽造和篡改。（3）口頭證據(jù)：審計人員通過詢問而從被審計單位有關(guān)人員那里得到的口頭答復(fù)形成的證據(jù)。其特點是提供線索，對進一步審計有幫助，但證明力較弱，需要其他證據(jù)進行佐證。（4）視聽或電子證據(jù)：以錄音、錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的電子數(shù)據(jù)和資料。其特點是信息量大、易于保存和傳輸，但容易被修改和刪除，需要采取一定的技術(shù)手段進行驗證。（5）鑒定和勘驗證據(jù)：因特殊需要審計機關(guān)指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。其特點是具有較高的專業(yè)性和權(quán)威性，但鑒定和勘驗的成本較高。（6）環(huán)境證據(jù)：對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。包括被審計單位的內(nèi)部控制情況、管理條件和管理水平等。其特點是有助于審計人員了解被審計單位的情況，但證明力較弱。(2).按審計證據(jù)的來源分類：（1）內(nèi)部證據(jù)：由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員編制和提供的證據(jù)。如被審計單位的會計記錄、內(nèi)部報表等。其可靠性取決于被審計單位內(nèi)部控制的有效性。（2）外部證據(jù)：由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人員編制和提供的證據(jù)。如銀行對賬單、購貨發(fā)票等。其可靠性較高。（3）親歷證據(jù)：審計人員通過運用專業(yè)技術(shù)和方法親自對被審計事項進行實地觀察、調(diào)查、計算和分析等所取得的證據(jù)。如審計人員親自盤點存貨所取得的證據(jù)。其可靠性和證明力較強。(3).按審計證據(jù)的相互關(guān)系分類：（1）基本證據(jù)：對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的證據(jù)。如證明應(yīng)收賬款存在的銷售發(fā)票等。（2）輔助證據(jù)：能支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。如與銷售發(fā)票相關(guān)的發(fā)貨單等。2.簡述國家審計計劃階段的主要工作內(nèi)容。(1).編制年度審計項目計劃：（1）調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目。審計機關(guān)通過對經(jīng)濟社會發(fā)展情況、法律法規(guī)要求、黨委政府和上級審計機關(guān)的要求等進行調(diào)查，了解審計需求，初步確定審計項目。（2）對初選審計項目進行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序。對初選的審計項目進行可行性研究，包括審計項目的重要性、審計風險、審計資源等方面的評估，確定備選審計項目，并根據(jù)重要性和緊迫性等因素確定其優(yōu)先順序。（3）評估審計機關(guān)可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。根據(jù)審計機關(guān)的人力、物力和財力等資源情況，結(jié)合備選審計項目的優(yōu)先順序，確定最終的審計項目，并編制年度審計項目計劃。(2).編制審計工作方案：（1）調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況。審計人員通過查閱資料、實地觀察、詢問等方式，了解被審計單位的基本情況、業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制等方面的情況。（2）確定審計目標、范圍、內(nèi)容和重點。根據(jù)年度審計項目計劃和對被審計單位的了解，確定具體的審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點。（3）確定審計工作的組織方式和時間安排。明確審計工作的組織形式，如審計組的組成、分工等，以及審計工作的時間進度安排。（4）編制審計工作方案。將上述各項內(nèi)容進行整理和匯總，編制審計工作方案。3.簡述內(nèi)部控制的要素及其相互關(guān)系。(1).內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。（1）控制環(huán)境：是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施?？刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。（2）風險評估：是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。風險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對各種風險，確保企業(yè)目標的實現(xiàn)。（3）控制活動：是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒邮莾?nèi)部控制的具體執(zhí)行環(huán)節(jié)，包括授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。（4）信息與溝通：是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。信息與溝通是內(nèi)部控制的重要組成部分，它能夠保證企業(yè)內(nèi)部信息的及時傳遞和共享，以及企業(yè)與外部的有效溝通。（5）監(jiān)控：是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。監(jiān)控是內(nèi)部控制的保障環(huán)節(jié)，它能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，并采取措施加以糾正，確保內(nèi)部控制的有效運行。(2).內(nèi)部控制各要素之間相互聯(lián)系、相互依存，共同構(gòu)成一個有機的整體。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它為其他要素的有效運行提供了良好的環(huán)境；風險評估是內(nèi)部控制的前提，它為控制活動的設(shè)計和執(zhí)行提供了依據(jù)；控制活動是內(nèi)部控制的核心，它是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的具體手段；信息與溝通是內(nèi)部控制的橋梁，它能夠保證內(nèi)部控制各要素之間的有效協(xié)調(diào)和配合；監(jiān)控是內(nèi)部控制的保障，它能夠確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效運行。4.簡述績效審計的特點。(1).審計目標的多樣性：績效審計的目標不僅關(guān)注被審計單位的財務(wù)收支的真實性和合法性，更關(guān)注其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。經(jīng)濟性是指以最低的投入達到目標；效率性是指投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；效果性是指目標的實現(xiàn)程度。(2).審計范圍的廣泛性：績效審計的范圍不僅包括被審計單位的財務(wù)活動，還包括其管理活動、業(yè)務(wù)活動等各個方面。它可以涉及到政府部門、企事業(yè)單位、非營利組織等不同類型的組織。(3).審計方法的靈活性：績效審計可以采用多種方法，包括定量分析方法和定性分析方法。定量分析方法如比較分析、比率分析、回歸分析等；定性分析方法如內(nèi)容分析、程序分析、案例研究等。審計人員可以根據(jù)審計目標和被審計單位的實際情況選擇合適的審計方法。(4).審計標準的模糊性：績效審計的標準不像財務(wù)審計那樣明確和統(tǒng)一，它往往需要根據(jù)被審計單位的具體情況和審計目標來確定。不同的審計項目可能有不同的審計標準，而且審計標準可能會隨著時間和環(huán)境的變化而變化。(5).審計結(jié)果的建設(shè)性：績效審計的目的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是提出改進建議，幫助被審計單位提高管理水平和績效。審計報告通常會提出具體的改進措施和建議，具有較強的建設(shè)性。5.簡述審計質(zhì)量控制的重要性。(1).保證審計工作符合審計準則的要求：審計質(zhì)量控制可以確保審計人員在審計過程中遵循審計準則的規(guī)定，按照既定的審計程序和方法進行審計工作，從而保證審計工作的規(guī)范性和合法性。(2).提高審計工作的效率和效果：通過審計質(zhì)量控制，可以合理安排審計資源，優(yōu)化審計流程，提高審計工作的效率。同時，確保審計結(jié)果的準確性和可靠性，提高審計工作的效果，為審計報告使用者提供有價值的信息。(3).增強審計報告的可靠性和公信力：高質(zhì)量的審計工作能夠保證審計報告的真實性、合法性和公正性，增強審計報告的可靠性和公信力。審計報告使用者可以根據(jù)審計報告做出合理的決策，從而提高審計工作的社會價值。(4).降低審計風險：審計質(zhì)量控制可以幫助審計人員識別和評估審計風險，并采取相應(yīng)的措施進行控制。通過嚴格的質(zhì)量控制，可以降低審計失敗的可能性，保護審計機構(gòu)和審計人員的聲譽和利益。(5).促進審計職業(yè)的發(fā)展：良好的審計質(zhì)量控制有助于樹立審計職業(yè)的良好形象，提高審計職業(yè)的社會地位。同時，也可以促進審計職業(yè)的規(guī)范化和專業(yè)化發(fā)展，吸引更多優(yōu)秀的人才加入審計行業(yè)。五、論述題1.論述國家審計在國家治理中的作用。(1).促進國家治理體系的完善：（1）監(jiān)督法律法規(guī)的執(zhí)行：國家審計通過對政府部門和企事業(yè)單位的審計，檢查其是否遵守國家法律法規(guī)和政策規(guī)定。對于違反法律法規(guī)的行為進行揭露和查處，維護法律的尊嚴和權(quán)威，促進國家治理體系的法治建設(shè)。（2）評價制度的有效性：審計可以對國家治理中的各項制度進行評價，發(fā)現(xiàn)制度中存在的漏洞和缺陷。通過提出改進建議，推動制度的完善和優(yōu)化，提高國家治理的規(guī)范化和科學化水平。（3）促進權(quán)力的規(guī)范運行：國家審計可以對公共權(quán)力的行使進行監(jiān)督，防止權(quán)力濫用和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。通過對政府部門和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計，明確權(quán)力的邊界和責任，促進權(quán)力在陽光下運行，保障國家治理的公正性和廉潔性。(2).保障國家經(jīng)濟安全：（1）維護財政資金的安全和有效使用：審計機關(guān)對財政收支進行審計，檢查財政資金的籌集、分配和使用情況。防止財政資金的浪費、挪用和貪污等問題，提高財政資金的使用效益，保障國家財政的穩(wěn)定和安全。（2）防范金融風險：國家審計可以對金融機構(gòu)的經(jīng)營活動進行審計，檢查其風險管理和內(nèi)部控制情況。及時發(fā)現(xiàn)金融領(lǐng)域存在的風險隱患，提出防范和化解風險的建議，維護國家金融安全。（3）保障國有資產(chǎn)的保值增值：審計機關(guān)對國有企業(yè)和國有資產(chǎn)進行審計，監(jiān)督國有資產(chǎn)的運營和管理情況。防止國有資產(chǎn)的流失，促進國有資產(chǎn)的保值增值，保障國家經(jīng)濟的基礎(chǔ)穩(wěn)定。(3).推動國家政策的貫徹落實：（1）檢查政策的執(zhí)行情況：國家審計可以對國家各項政策的執(zhí)行情況進行跟蹤審計，檢查政策是否得到有效落實。對于政策執(zhí)行過程中存在的問題及時反饋，促進政策的調(diào)整和完善，確保政策目標的實現(xiàn)。（2）評價政策的實施效果：通過對政策實施效果的審計評價，評估政策的有效性和合理性。為政策的制定和調(diào)整提供參考依據(jù)，提高政策的科學性和針對性。(4).促進社會公平正義：（1）關(guān)注民生領(lǐng)域：國家審計可以對教育、醫(yī)療、社會