上市企業(yè)內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)化文件模板第一章總則1.1目的與依據(jù)為規(guī)范[公司名稱，以下簡稱“公司”]的經(jīng)營管理行為，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障公司資產(chǎn)安全與完整，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整與合規(guī)，保護(hù)投資者合法權(quán)益，提升公司治理水平和經(jīng)營效率，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件以及《[公司名稱]章程》（以下簡稱“《公司章程》”）的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。1.2定義本制度所稱內(nèi)部控制，是由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。1.3適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、全資子公司、控股子公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）。各單位應(yīng)根據(jù)本制度及自身特點(diǎn)，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則。公司參股公司可參照本制度執(zhí)行，或由公司向其派出的股東代表、董事依據(jù)《公司章程》及相關(guān)協(xié)議要求其建立健全內(nèi)部控制。1.4基本原則公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制，遵循下列原則：1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。2.重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。5.成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。第二章組織架構(gòu)與職責(zé)分工2.1內(nèi)部控制組織架構(gòu)公司建立以董事會(huì)為最高決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)為監(jiān)督機(jī)構(gòu)、經(jīng)理層為執(zhí)行機(jī)構(gòu)、各職能部門及業(yè)務(wù)單位為具體實(shí)施單元、內(nèi)部審計(jì)部門為監(jiān)督評(píng)價(jià)部門的內(nèi)部控制組織體系。2.2董事會(huì)職責(zé)董事會(huì)是公司內(nèi)部控制的最高決策機(jī)構(gòu)，對(duì)公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：1.審議并批準(zhǔn)公司內(nèi)部控制的總體規(guī)劃、重大內(nèi)部控制政策和方案；2.審議并批準(zhǔn)公司年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；3.督促經(jīng)理層建立、實(shí)施和維護(hù)有效的內(nèi)部控制體系；4.評(píng)估公司內(nèi)部控制的有效性，并向股東大會(huì)報(bào)告；5.法律法規(guī)、《公司章程》規(guī)定的其他與內(nèi)部控制相關(guān)的職責(zé)。2.3監(jiān)事會(huì)職責(zé)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督，主要履行以下職責(zé)：1.監(jiān)督董事會(huì)、經(jīng)理層履行內(nèi)部控制職責(zé)的情況；2.監(jiān)督公司內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行；3.對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司內(nèi)部控制制度的行為進(jìn)行監(jiān)督；4.發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)向董事會(huì)、股東大會(huì)報(bào)告，并提出處理建議；5.法律法規(guī)、《公司章程》規(guī)定的其他與內(nèi)部控制監(jiān)督相關(guān)的職責(zé)。2.4經(jīng)理層職責(zé)經(jīng)理層是公司內(nèi)部控制的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，主要履行以下職責(zé)：1.組織實(shí)施董事會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制總體規(guī)劃和方案；2.制定公司內(nèi)部控制具體制度和流程，并組織實(shí)施；3.確保公司各部門、各單位及其員工有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度；4.定期向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和存在的問題；5.組織整改內(nèi)部控制缺陷；6.法律法規(guī)、《公司章程》及董事會(huì)授權(quán)的其他與內(nèi)部控制相關(guān)的職責(zé)。2.5內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)/牽頭部門職責(zé)公司指定[例如：風(fēng)險(xiǎn)管理部/審計(jì)部/總經(jīng)理辦公室]作為內(nèi)部控制的專門機(jī)構(gòu)或牽頭部門（以下簡稱“內(nèi)控部門”），負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施、監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，主要履行以下職責(zé)：1.組織擬訂公司內(nèi)部控制制度、流程和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；2.組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別、分析公司經(jīng)營管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)；3.指導(dǎo)、檢查和督促公司各部門、各單位建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度；4.組織開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，提升員工內(nèi)部控制意識(shí)和能力；5.組織編制公司年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案和報(bào)告；6.跟蹤內(nèi)部控制缺陷的整改情況；7.負(fù)責(zé)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。2.6各業(yè)務(wù)部門及單位職責(zé)公司各業(yè)務(wù)部門及所屬單位是內(nèi)部控制的具體實(shí)施單元，其負(fù)責(zé)人是本部門/單位內(nèi)部控制的第一責(zé)任人，主要履行以下職責(zé)：1.執(zhí)行公司統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度和流程，并根據(jù)本部門/單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化相關(guān)操作細(xì)則；2.識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)本部門/單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)；3.組織本部門/單位員工學(xué)習(xí)和遵守內(nèi)部控制制度；4.定期自查本部門/單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告內(nèi)部控制缺陷；5.配合內(nèi)控部門及內(nèi)部審計(jì)部門開展內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)工作。2.7內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門是公司內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)部門，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，主要履行以下職責(zé)：1.對(duì)公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)；2.對(duì)公司各部門、各單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；3.對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行檢查和報(bào)告，督促整改；4.協(xié)助內(nèi)控部門開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，提供審計(jì)證據(jù)和意見；5.向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）和經(jīng)理層報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果。2.8員工職責(zé)公司全體員工應(yīng)當(dāng)遵守公司內(nèi)部控制制度和流程，積極參與內(nèi)部控制建設(shè)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)，應(yīng)及時(shí)向直接上級(jí)或內(nèi)控部門、內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告。第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制公司建立常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期和不定期組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，識(shí)別和分析經(jīng)營管理活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和控制措施提供依據(jù)。3.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別各部門、各單位應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從內(nèi)部因素（如治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源、財(cái)務(wù)狀況、信息系統(tǒng)等）和外部因素（如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)發(fā)展趨勢、法律法規(guī)、市場競爭、技術(shù)變革等）兩個(gè)方面，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地識(shí)別可能影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。3.3風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度兩個(gè)維度進(jìn)行分析和排序，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。3.4風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，公司可采取以下風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：退出或停止可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減輕風(fēng)險(xiǎn)損失的程度。3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)：通過購買保險(xiǎn)、外包、簽訂合同等方式將風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)移給第三方。4.風(fēng)險(xiǎn)承受：在權(quán)衡成本效益后，對(duì)可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平采取接受的策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇應(yīng)與公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力相匹配。3.5風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作完成后，應(yīng)形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，報(bào)公司管理層和董事會(huì)審議。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)論、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略及建議等內(nèi)容。第四章控制活動(dòng)4.1控制活動(dòng)的一般要求公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，針對(duì)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)和事項(xiàng)，制定和實(shí)施相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。4.2不相容職務(wù)分離控制公司應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。4.3授權(quán)審批控制公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的授權(quán)審批體系，明確各層級(jí)的授權(quán)范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的授權(quán)應(yīng)當(dāng)采用書面形式。各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。4.4會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，制定適合本公司的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，配備合格的會(huì)計(jì)人員。4.5財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。對(duì)重要財(cái)產(chǎn)的接觸、使用、處置等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)有明確的授權(quán)和審批程序。4.6預(yù)算控制公司應(yīng)當(dāng)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各預(yù)算單位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行、分析、考核等流程，強(qiáng)化預(yù)算約束。4.7運(yùn)營分析控制公司應(yīng)當(dāng)建立運(yùn)營情況分析制度，管理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。4.8績效考評(píng)控制公司應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施績效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)公司各部門、各單位及員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定薪酬、晉升、獎(jiǎng)懲等的重要依據(jù)，以促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。4.9重點(diǎn)領(lǐng)域控制公司應(yīng)當(dāng)針對(duì)下列高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，制定和實(shí)施更為嚴(yán)格和具體的控制措施：1.資金活動(dòng)（包括籌資、投資、營運(yùn)資金管理等）；2.采購與付款業(yè)務(wù)；3.銷售與收款業(yè)務(wù)；4.資產(chǎn)管理（包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）；5.研究與開發(fā)；6.工程項(xiàng)目；7.擔(dān)保業(yè)務(wù)；8.關(guān)聯(lián)交易；9.信息系統(tǒng)；10.對(duì)外捐贈(zèng)、重大投融資決策等其他重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)。（各重點(diǎn)領(lǐng)域的具體控制措施可另行制定專項(xiàng)管理制度）第五章信息與溝通5.1信息系統(tǒng)建設(shè)與管理公司應(yīng)當(dāng)建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，利用信息技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和安全性。明確信息系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)、使用和安全等方面的管理要求。5.2內(nèi)部信息傳遞公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，確保信息在公司內(nèi)部各層級(jí)之間、各部門之間順暢流轉(zhuǎn)。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。內(nèi)部報(bào)告的格式和傳遞頻率應(yīng)當(dāng)符合管理需求。5.3外部信息溝通公司應(yīng)當(dāng)建立與投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通機(jī)制，及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞與公司經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)狀況相關(guān)的信息，并獲取外部反饋意見。5.4反舞弊機(jī)制公司應(yīng)當(dāng)建立健全反舞弊機(jī)制，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和工作程序，設(shè)置舉報(bào)電話、信箱或電子郵箱等渠道，鼓勵(lì)員工及外部人士舉報(bào)舞弊行為，并對(duì)舉報(bào)人的身份予以保護(hù)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)查處理。第六章內(nèi)部監(jiān)督6.1日常監(jiān)督公司各部門、各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)本部門/單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。內(nèi)控部門負(fù)責(zé)對(duì)公司整體內(nèi)部控制的日常運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤和檢查。6.2專項(xiàng)監(jiān)督公司內(nèi)控部門及內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和管理需要，對(duì)特定領(lǐng)域、特定業(yè)務(wù)或特定時(shí)期的內(nèi)部控制實(shí)施專項(xiàng)監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)定期或不定期開展。6.3內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定與報(bào)告公司建立內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，明確一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的劃分標(biāo)準(zhǔn)。各部門、各單位在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本部門/單位負(fù)責(zé)人及內(nèi)控部門報(bào)告。內(nèi)控部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行匯總、分析和認(rèn)定，并按照規(guī)定的程序向董事會(huì)、經(jīng)理層報(bào)告。6.4內(nèi)部控制缺陷的整改對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，尤其是重要缺陷和重大缺陷，公司應(yīng)當(dāng)明確整改責(zé)任部門、整改措施、整改時(shí)限和責(zé)任人，確保缺陷得到及時(shí)有效的整改。內(nèi)控部門負(fù)責(zé)跟蹤整改進(jìn)度和效果。6.5內(nèi)部控制評(píng)價(jià)公司應(yīng)當(dāng)至少每年一次對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，并出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作由內(nèi)控部門牽頭組織，各部門、各單位配合實(shí)施。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀反映內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況，指出存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議通過后對(duì)外披露（如適用）。6.6記錄與檔案管理公司應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施過