2025年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)真題版(含答案)

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2024年度會計利潤為500萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為10萬元，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為多少？()A.5萬元B.7.5萬元C.10萬元D.15萬元2.下列哪項不屬于增值稅應(yīng)稅行為？()A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.某企業(yè)2024年度實際繳納的企業(yè)所得稅為50萬元，當(dāng)年度實際發(fā)生的研發(fā)費用為100萬元，可以享受的研發(fā)費用加計扣除政策，該企業(yè)可以享受多少研發(fā)費用加計扣除？()A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元4.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是？()A.個人所得稅的稅率是固定的B.個人所得稅的起征點是固定的C.個人所得稅的稅率是累進(jìn)制的D.個人所得稅的起征點是累進(jìn)制的5.某企業(yè)2024年度的增值稅應(yīng)納稅額為100萬元，實際繳納的增值稅為80萬元，該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅為多少？()A.20萬元B.10萬元C.0萬元D.30萬元6.某個人2024年度取得工資薪金所得30000元，取得稿酬所得5000元，個人所得稅的起征點為5000元，其個人所得稅應(yīng)納稅額為多少？()A.500元B.1000元C.1500元D.2000元7.某企業(yè)2024年度購入固定資產(chǎn)100萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，該企業(yè)每年應(yīng)計提的折舊額為多少？()A.20萬元B.25萬元C.15萬元D.10萬元8.某個人2024年度取得特許權(quán)使用費所得20000元，特許權(quán)使用費所得的適用稅率為多少？()A.20%B.30%C.40%D.50%9.某企業(yè)2024年度實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為150萬元，當(dāng)年度銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，該企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為多少？()A.75萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元二、多選題(共5題)10.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)11.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策中，以下哪些說法是正確的？()A.研發(fā)費用加計扣除的比例為75%B.研發(fā)費用加計扣除的對象是企業(yè)的研發(fā)活動支出C.研發(fā)費用加計扣除的基數(shù)為企業(yè)當(dāng)年的研發(fā)費用總額D.研發(fā)費用加計扣除的期限為3年E.研發(fā)費用加計扣除的目的是鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入12.以下哪些情況會導(dǎo)致個人所得稅的稅率提高？()A.應(yīng)納稅所得額增加B.起征點降低C.級距擴大D.速算扣除數(shù)增加E.累進(jìn)稅率提高13.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？()A.職工工資及福利費B.折舊費用C.利息費用D.稅收滯納金E.業(yè)務(wù)招待費14.以下哪些行為可能構(gòu)成稅務(wù)違法行為？()A.漏報收入B.偽造賬簿C.虛開發(fā)票D.隱瞞真實情況E.未按時申報納稅三、填空題(共5題)15.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的征稅對象為16.企業(yè)所得稅的納稅期限為17.個人所得稅的起征點為18.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次為19.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法中，直線法又稱為四、判斷題(共5題)20.增值稅一般納稅人在計算應(yīng)納稅額時，可以抵扣其購進(jìn)貨物或接受服務(wù)所支付的增值稅。()A.正確B.錯誤21.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括所有企業(yè)發(fā)生的支出，只要與經(jīng)營活動有關(guān)即可。()A.正確B.錯誤22.個人所得稅的稅率是固定的，不會隨著應(yīng)納稅所得額的增加而變化。()A.正確B.錯誤23.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，無論當(dāng)年度是否實際發(fā)生，都可以全額在稅前扣除。()A.正確B.錯誤24.企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，在購入當(dāng)月就可以計提折舊。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)25.請簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅申報和繳納方面的主要區(qū)別。26.如何計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額？27.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的具體內(nèi)容是什么？28.在企業(yè)所得稅中，哪些支出不得在稅前扣除？29.如何確定增值稅專用發(fā)票的開具范圍和條件？

2025年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)真題版(含答案)一、單選題(共10題)1.【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為發(fā)生額的60%，且不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。因此，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為10萬元的60%，即6萬元，但不超過500萬元的0.5%，即2.5萬元，所以稅前扣除限額為2.5萬元。2.【答案】C【解析】增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅應(yīng)稅行為。3.【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例為75%。因此，該企業(yè)可以享受的研發(fā)費用加計扣除為100萬元的75%，即75萬元。4.【答案】C【解析】個人所得稅采用累進(jìn)稅率制度，稅率隨應(yīng)納稅所得額的增加而遞增，起征點則是固定的，目前為每月5000元。5.【答案】C【解析】企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為100萬元，實際繳納的增值稅為80萬元，已足額繳納，無需補繳。6.【答案】B【解析】個人所得稅應(yīng)納稅所得額為工資薪金所得和稿酬所得之和，即30000元+5000元=35000元?？鄢鹫鼽c5000元后，應(yīng)納稅所得額為30000元。根據(jù)累進(jìn)稅率表，30000元的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，因此個人所得稅應(yīng)納稅額為(30000-5000)*10%-210=1000元。7.【答案】A【解析】直線法計提折舊，每年折舊額為固定資產(chǎn)原值除以預(yù)計使用年限，即100萬元/5年=20萬元。8.【答案】B【解析】特許權(quán)使用費所得的適用稅率為30%。9.【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，因此該企業(yè)的稅前扣除限額為1000萬元的15%，即150萬元。二、多選題(共5題)10.【答案】ABCDE【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)以及提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。11.【答案】ABCE【解析】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策中，研發(fā)費用加計扣除的比例為75%，加計扣除的對象是企業(yè)的研發(fā)活動支出，加計扣除的目的是鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入。研發(fā)費用加計扣除的基數(shù)為企業(yè)當(dāng)年的研發(fā)費用總額，但期限為5年。12.【答案】ACE【解析】個人所得稅的稅率提高通常與應(yīng)納稅所得額增加、級距擴大和累進(jìn)稅率提高有關(guān)。起征點降低和速算扣除數(shù)增加會導(dǎo)致稅負(fù)減輕，而不是稅率提高。13.【答案】ABCE【解析】企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括職工工資及福利費、折舊費用、利息費用和業(yè)務(wù)招待費。稅收滯納金不得在稅前扣除。14.【答案】ABCDE【解析】稅務(wù)違法行為包括漏報收入、偽造賬簿、虛開發(fā)票、隱瞞真實情況和未按時申報納稅等行為，這些行為都違反了稅收法律法規(guī)。三、填空題(共5題)15.【答案】銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物【解析】增值稅的征稅對象是指應(yīng)稅行為所涉及的商品和勞務(wù)，包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。16.【答案】按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳【解析】企業(yè)所得稅的納稅期限分為按月或者按季預(yù)繳，年終進(jìn)行匯算清繳，確保企業(yè)所得稅的及時繳納。17.【答案】每月5000元【解析】個人所得稅的起征點是指個人取得應(yīng)納稅所得額超過一定數(shù)額的部分開始納稅，目前起征點為每月5000元。18.【答案】三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)【解析】增值稅專用發(fā)票一般分為三聯(lián)，分別是發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，用于納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)支付增值稅時使用。19.【答案】平均年限法【解析】直線法是固定資產(chǎn)折舊的一種方法，也稱為平均年限法，即按照固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限平均計算每年的折舊額。四、判斷題(共5題)20.【答案】正確【解析】增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或接受服務(wù)所支付的增值稅可以作為進(jìn)項稅額，在計算應(yīng)納稅額時予以抵扣。21.【答案】錯誤【解析】企業(yè)所得稅的稅前扣除項目必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，且符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，并非所有支出都可以稅前扣除。22.【答案】錯誤【解析】個人所得稅采用累進(jìn)稅率制度，稅率會隨著應(yīng)納稅所得額的增加而遞增，即應(yīng)納稅所得額越高，適用的稅率也越高。23.【答案】錯誤【解析】企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，當(dāng)年度實際發(fā)生的部分可以在稅前扣除，但不得超過當(dāng)年度銷售（營業(yè)）收入的15%。24.【答案】錯誤【解析】企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自投入使用月份的次月起計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊。五、簡答題(共5題)25.【答案】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅申報和繳納方面的主要區(qū)別包括：

1.納稅申報期限不同：一般納稅人按月申報，小規(guī)模納稅人按季申報。

2.稅率不同：一般納稅人適用17%或13%的標(biāo)準(zhǔn)稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

3.抵扣進(jìn)項稅額不同：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額。

4.申報方式不同：一般納稅人需進(jìn)行詳細(xì)的納稅申報，小規(guī)模納稅人可簡化申報?！窘馕觥吭鲋刀愐话慵{稅人和小規(guī)模納稅人在申報期限、稅率、進(jìn)項稅額抵扣和申報方式等方面存在顯著差異，這些差異影響了納稅人的稅務(wù)管理和財務(wù)核算。26.【答案】個人所得稅的應(yīng)納稅所得額計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每月收入額-起征點-五險一金-起征點后的專項附加扣除-起征點后的依法確定的其他扣除。

其中，五險一金包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險?！窘馕觥總€人所得稅的應(yīng)納稅所得額是計算個人所得稅稅額的基礎(chǔ)，需要扣除起征點、五險一金、專項附加扣除和其他依法確定的其他扣除后的收入額。27.【答案】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的一定比例加計扣除。具體內(nèi)容如下：

1.研發(fā)費用加計扣除的比例為75%。

2.研發(fā)費用加計扣除的對象是企業(yè)的研發(fā)活動支出。

3.研發(fā)費用加計扣除的基數(shù)為企業(yè)當(dāng)年的研發(fā)費用總額。

4.研發(fā)費用加計扣除的期限為5年。【解析】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策旨在鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，具體內(nèi)容包括加計扣除比例、對象、基數(shù)和期限等。28.【答案】在企業(yè)所得稅中，以下支出不得在稅前扣除：

1.稅收滯納金。

2.罰金、罰款。

3.違約金。

4.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈。

6.非公益性捐贈。

7.未經(jīng)批準(zhǔn)的贊助支出。

8.其他不符合稅法規(guī)定的支出?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅