企業(yè)財務審計管理制度（2025年版）一、總則1.1制定目的為規(guī)范企業(yè)財務審計工作流程，明確審計職責分工，提升財務管理水平，防范財務風險，保障資產(chǎn)安全完整，依據(jù)國家相關財經(jīng)法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理要求，制定本制度。1.2適用范圍本制度適用于公司總部、各分支機構及控股子公司的財務審計活動。涉及財務收支、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制等業(yè)務的審計工作，均按本制度執(zhí)行。審計對象包括但不限于各部門、各項目組及相關業(yè)務單元。1.3制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及公司《財務管理基本制度》等相關規(guī)定制定。二、審計機構與職責分工2.1審計機構設置公司設立獨立的內(nèi)部審計部門，直接向董事會審計委員會匯報工作。審計部門配備專職審計人員，其中審計經(jīng)理1名，審計專員不少于3名，所有審計人員需具備相關專業(yè)資質和從業(yè)經(jīng)驗。2.2審計委員會職責審計委員會為審計工作的最高決策機構，主要職責包括審批年度審計計劃、審議重大審計報告、決定審計資源配置、監(jiān)督審計整改落實情況等三項核心職能。審計委員會由3名董事組成，其中獨立董事不少于2名。2.3審計部門職責審計部門作為審計工作的執(zhí)行機構，承擔五項主要職責。第一項為審計計劃管理，負責編制年度審計計劃，報審計委員會審批后組織實施。第二項為審計項目實施，按照審計準則開展各項審計工作，確保審計程序規(guī)范、證據(jù)充分。第三項為審計報告編制，及時出具審計報告，客觀反映審計發(fā)現(xiàn)，提出改進建議。第四項為整改跟蹤，督促被審計單位落實審計建議，驗證整改效果。第五項為檔案管理，建立完整的審計檔案，保證審計資料的安全完整。2.4相關部門職責財務部門負責配合審計工作，及時提供真實完整的財務資料，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。各業(yè)務部門應當積極配合審計工作，提供必要的工作條件和支持。IT部門負責保障審計信息系統(tǒng)正常運行，提供數(shù)據(jù)提取和技術支持。三、審計內(nèi)容與范圍3.1財務收支審計財務收支審計重點關注四個方面。第一方面為收入真實性審計，核查各項收入是否及時入賬，是否存在虛增或隱瞞收入的情況。第二方面為支出合規(guī)性審計，檢查各項支出是否符合預算和審批流程，票據(jù)是否真實合法。第三方面為資金安全管理審計，審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對銀行對賬單，確保資金安全。第四方面為往來款項審計，重點審計應收賬款、預付賬款等科目的真實性和可收回性。3.2預算執(zhí)行審計預算執(zhí)行審計包含三個層面。第一層面為預算編制審計，檢查預算編制是否科學合理，是否符合公司戰(zhàn)略目標。第二層面為預算執(zhí)行審計，跟蹤預算執(zhí)行情況，分析偏差原因，提出改進建議。第三層面為預算調(diào)整審計，監(jiān)督預算調(diào)整程序的合規(guī)性，確保調(diào)整理由充分、審批程序完備。3.3資產(chǎn)管理審計資產(chǎn)管理審計涵蓋五項內(nèi)容。第一項為固定資產(chǎn)審計，檢查固定資產(chǎn)購置、使用、處置的全過程管理，核實資產(chǎn)賬實相符情況。第二項為存貨審計，監(jiān)督存貨盤點工作，檢查存貨計價方法的合理性。第三項為無形資產(chǎn)審計，審核無形資產(chǎn)確認、計量和攤銷的合規(guī)性。第四項為投資資產(chǎn)審計，檢查投資項目決策程序、投資效益和風險控制。第五項為資產(chǎn)減值審計，評估資產(chǎn)減值準備的計提是否充分適當。3.4內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制審計重點評估五個要素。第一要素為控制環(huán)境，評價公司治理結構、職責分工和誠信文化。第二要素為風險評估，檢查風險識別、評估和應對機制的有效性。第三要素為控制活動，測試關鍵控制點的設計和運行效果。第四要素為信息與溝通，評估財務信息的準確性和傳遞效率。第五要素為監(jiān)督活動，檢查內(nèi)部監(jiān)督機制的運行情況。四、審計程序與實施規(guī)范4.1審計計劃制定年度審計計劃制定分為四個步驟。第一步為風險評估，審計部門于每年11月底前完成下年度審計風險評估，確定審計重點領域。第二步為計劃編制，根據(jù)風險評估結果，于12月15日前編制完成年度審計計劃草案。第三步為計劃審批，年度審計計劃經(jīng)審計委員會審議通過后，于次年1月10日前正式下發(fā)。第四步為計劃調(diào)整，年中如遇重大事項需要調(diào)整審計計劃，需報審計委員會批準。4.2審計準備階段審計準備包含五個環(huán)節(jié)。第一環(huán)節(jié)為審計通知，常規(guī)審計需提前5個工作日向被審計單位發(fā)送審計通知書，突擊審計可不予通知。第二環(huán)節(jié)為審計組組建，根據(jù)審計項目特點配備合適的審計人員，明確分工和責任。第三環(huán)節(jié)為審計方案制定，針對具體審計項目制定詳細的審計程序和時間安排。第四環(huán)節(jié)為資料準備，收集被審計單位的基本情況、財務數(shù)據(jù)和相關制度文件。第五環(huán)節(jié)為進場會議，召開審計進場會議，明確審計目的、范圍和要求。4.3審計實施階段審計實施遵循六項規(guī)范。第一項為證據(jù)收集，通過檢查、觀察、詢問、函證等方法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。第二項為工作底稿編制，及時、完整地記錄審計過程和結果，保證底稿的清晰性和可追溯性。第三項為內(nèi)部控制測試，對關鍵控制點進行穿行測試和控制測試。第四項為實質性程序，進行細節(jié)測試和分析性程序，驗證財務信息的真實性。第五項為問題確認，發(fā)現(xiàn)的問題需與被審計單位充分溝通，取得對方確認。第六項為中期匯報，重大審計項目需向審計委員會進行中期匯報。4.4審計報告階段審計報告編制分為四個步驟。第一步為報告起草，現(xiàn)場審計結束后10個工作日內(nèi)完成審計報告初稿。第二步為意見征求，將報告初稿送被審計單位征求意見，被審計單位需在3個工作日內(nèi)回復。第三步為報告定稿，綜合考慮被審計單位意見后形成正式審計報告。第四步為報告報送，正式審計報告經(jīng)審計部門負責人審核后，報送審計委員會和被審計單位分管領導。五、審計質量標準5.1審計證據(jù)標準審計證據(jù)需滿足四項要求。第一項為充分性要求，審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結論。第二項為適當性要求，審計證據(jù)需具備相關性和可靠性。第三項為及時性要求，審計證據(jù)的獲取時間與審計期間匹配。第四項為合法性要求，審計證據(jù)的取得方式符合法律規(guī)定。5.2工作底稿標準工作底稿編制執(zhí)行五條標準。第一條為完整性標準，底稿需全面反映審計程序執(zhí)行情況。第二條為清晰性標準，底稿記錄需條理清晰，便于理解和復核。第三條為規(guī)范性標準，底稿格式統(tǒng)一，標識明確，索引完整。第四條為及時性標準，審計工作底稿需在現(xiàn)場工作結束時完成整理。第五條為保密性標準，工作底稿需妥善保管，防止信息泄露。5.3報告質量要求審計報告質量達到四個層級。第一個層級為內(nèi)容完整，報告要素齊全，包括審計背景、范圍、發(fā)現(xiàn)、結論和建議。第二個層級為事實準確，報告內(nèi)容基于充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。第三個層級為表述清晰，語言簡練，重點突出，邏輯嚴謹。第四個層級為建議可行，審計建議具有針對性和可操作性。5.4時間節(jié)點控制各項審計工作需在規(guī)定時限內(nèi)完成。年度審計計劃制定不超過15個工作日，常規(guī)審計項目現(xiàn)場工作不超過20個工作日，審計報告出具不超過10個工作日，整改跟蹤需在審計報告發(fā)出后30個工作日內(nèi)完成。六、審計問題的處理與整改6.1問題分類標準審計發(fā)現(xiàn)問題按嚴重程度分為三個等級。第一等級為一般問題，指違反內(nèi)部管理規(guī)定但未造成損失的問題，如憑證附件不全、審批手續(xù)遺漏等。第二等級為重要問題，指可能造成損失或影響財務信息可靠性的問題，如賬務處理錯誤、內(nèi)部控制缺陷等。第三等級為嚴重問題，指已造成損失或存在重大風險的問題，如資金挪用、虛假交易等。6.2整改要求被審計單位收到審計報告后，需在10個工作日內(nèi)制定整改計劃，明確整改措施、責任人和完成時限。一般問題需在1個月內(nèi)完成整改，重要問題需在2個月內(nèi)完成整改，嚴重問題需立即整改并建立長效防控機制。6.3整改跟蹤審計部門建立整改跟蹤臺賬，定期跟進整改進度。每月向審計委員會報送整改情況報告，對逾期未整改的問題進行重點督辦。整改完成后，審計部門需進行現(xiàn)場核實，確認整改效果。6.4問責處理對審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)問題性質和嚴重程度追究相關人員責任。一般問題由所在部門負責人對責任人進行批評教育。重要問題扣除責任人當月績效獎金的10%至30%，并通報批評。嚴重問題按照公司紀律處分規(guī)定處理，涉嫌違法的移送司法機關。七、審計檔案管理7.1歸檔范圍審計檔案歸檔范圍包括五項內(nèi)容。第一項為審計計劃資料，包括年度審計計劃、項目審計方案等。第二項為審計證據(jù)資料，包括工作底稿、取證材料等。第三項為審計報告資料，包括報告初稿、征求意見稿、正式報告等。第四項為整改資料，包括整改計劃、整改報告、跟蹤記錄等。第五項為其他資料，包括審計通知、會議紀要、重要往來函件等。7.2歸檔時限審計檔案需在審計項目結束后30個工作日內(nèi)完成整理歸檔。其中，審計報告及相關文件需在報告簽發(fā)后10個工作日內(nèi)歸檔，工作底稿及其他輔助資料需在現(xiàn)場工作結束后20個工作日內(nèi)歸檔。7.3保管要求審計檔案保管期限分為三個等級。一般審計項目檔案保管期限為10年，重要審計項目檔案保管期限為15年，涉及重大經(jīng)濟問題的審計檔案永久保存。檔案保管需采取防火、防盜、防潮、防蟲等措施，電子檔案需定期備份。7.4借閱管理審計檔案借閱需履行審批手續(xù)。公司內(nèi)部人員借閱需經(jīng)審計部門負責人批準，外部單位借閱需經(jīng)總經(jīng)理批準。借閱期限一般不超過15天，特殊情況需辦理續(xù)借手續(xù)。涉密檔案借閱需簽訂保密承諾書。八、審計人員管理8.1任職資格審計人員需滿足四項基本條件。第一項為專業(yè)背景，需具備財經(jīng)、審計相關專業(yè)本科以上學歷。第二項為執(zhí)業(yè)資格，需持有注冊會計師、內(nèi)部審計師等職業(yè)資格證書。第三項為工作經(jīng)驗，需具有3年以上財務或審計工作經(jīng)驗。第四項為職業(yè)道德，需遵紀守法，廉潔自律，無不良執(zhí)業(yè)記錄。8.2繼續(xù)教育審計人員每年需完成不少于40學時的繼續(xù)教育。其中，專業(yè)知識培訓不少于24學時，職業(yè)道德培訓不少于8學時，新法規(guī)培訓不少于8學時。培訓形式包括內(nèi)部培訓、外部培訓和自學等。8.3績效考核審計人員績效考核采用量化評分方式，總分100分。審計質量占比40分，審計效率占比30分，團隊協(xié)作占比20分，職業(yè)道德占比10分。考核結果與薪酬晉升掛鉤，年度考核不合格者需參加專項培訓。8.4回避制度審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，如與被審計單位或審計事項存在利害關系，應當主動申請回避?；乇芮樾伟ㄖ毕涤H屬在被審計單位任職、本人與被審計單位有經(jīng)濟往來、其他可能影響審計獨立性的情形。九、特殊事項處理9.1緊急審計遇重大風險事件或特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準可啟動緊急審計程序。緊急審計可簡化審批流程，但需在審計結束后補辦相關手續(xù)。審計過程中發(fā)現(xiàn)重大問題需立即向審計委員會報告。9.2舉報審計對實名舉報事項，審計部門需在3個工作日內(nèi)制定審計方案，開展專項審計。舉報審計需嚴格保密舉報人信息，審計結果及時反饋舉報人。對惡意舉報行為，按公司規(guī)定處理。9.3外部協(xié)調(diào)審計工作中如需聘請外部專家或機構協(xié)助，需報審計委員會批準。外部專家需簽訂保密協(xié)議，遵守公司審計工作紀律。審計部門負責對外部工作質量進行監(jiān)督。9.4制度豁免特殊情況下，經(jīng)審計委員會批準，可豁免本制度部分條款的執(zhí)行。豁免申請需說明理由，并制定替代控制措施?；砻鉀Q定需記錄在案，定期復核。十、附則10.1制度解釋本制度由審計部門負責解釋。執(zhí)行過程中如遇問題，可向審計部門咨詢。審計部門需定期收集制度執(zhí)行中的問題，及時作出說明。10.2制度修訂本制度每三年進行一次全面評估，根據(jù)評估結果決定是否修訂。日常執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)需要修訂的情形，可隨時提出修訂建議。修訂程序參照制度制定程序執(zhí)行。10.3生效時間本制度自2025年1月1日起施行。原《財務審計管理制度》（2020年版）同時廢止。說明一：關于審計回避的具體情形。審計人員的配偶、子女、父母在被審計單位擔任中層以上