會(huì)計(jì)實(shí)操文庫25/25記賬實(shí)操-房產(chǎn)公司消防工程的賬務(wù)處理SOP（標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程）一、流程總覽房產(chǎn)公司消防工程是為保障商品房、商業(yè)綜合體等開發(fā)項(xiàng)目的消防安全，按國(guó)家規(guī)范建設(shè)的消防系統(tǒng)（如火災(zāi)報(bào)警、自動(dòng)噴水、防排煙系統(tǒng)等）所發(fā)生的工程支出。賬務(wù)處理需遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，以“成本歸集為核心、進(jìn)度結(jié)算為依據(jù)、竣工轉(zhuǎn)資為終點(diǎn)”，通過合同簽訂→成本歸集→進(jìn)度付款→竣工結(jié)算→轉(zhuǎn)資與攤銷五個(gè)環(huán)節(jié)，將消防工程成本納入開發(fā)產(chǎn)品總成本，確保項(xiàng)目成本完整準(zhǔn)確。二、適用范圍本流程適用于房產(chǎn)公司各類開發(fā)項(xiàng)目的消防工程賬務(wù)處理，包括但不限于：住宅項(xiàng)目的消防工程（如高層住宅樓的消防管道、應(yīng)急照明系統(tǒng)）；商業(yè)項(xiàng)目的消防工程（如商場(chǎng)的自動(dòng)滅火系統(tǒng)、消防控制室設(shè)備）；配套設(shè)施的消防工程（如小區(qū)會(huì)所、地下車庫的消防系統(tǒng)）；消防工程的二次改造（如因規(guī)劃調(diào)整需增設(shè)的消防通道、設(shè)備升級(jí)）。三、具體操作步驟步驟1：消防工程合同簽訂與成本范圍界定合同審核與備案責(zé)任部門：工程部（或成本控制部）聯(lián)合財(cái)務(wù)部，審核《消防工程施工合同》關(guān)鍵條款：工程范圍：明確消防工程包含的子項(xiàng)目（如消火栓系統(tǒng)、噴淋系統(tǒng)、消防電氣）、施工標(biāo)準(zhǔn)（需符合《建筑設(shè)計(jì)防火規(guī)范》GB50016）；合同金額：固定總價(jià)（如500萬元）或可調(diào)價(jià)（按工程量清單計(jì)價(jià)，約定調(diào)價(jià)方式）、付款比例（如預(yù)付10%、進(jìn)度款按70%支付、竣工結(jié)算后付至97%、質(zhì)保金3%）；工期與驗(yàn)收：約定施工周期（如180天）、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)（需通過消防部門專項(xiàng)驗(yàn)收）、質(zhì)保期（通常2年）。財(cái)務(wù)部門留存合同原件，建立《消防工程合同臺(tái)賬》，記錄項(xiàng)目名稱、合同編號(hào)、金額、施工單位、開工日期等信息。成本范圍確認(rèn)消防工程成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，需全額歸集至對(duì)應(yīng)開發(fā)項(xiàng)目：直接費(fèi)用：工程款：支付給施工單位的工程價(jià)款（含材料、人工、機(jī)械費(fèi)）；設(shè)備購置費(fèi)：消防泵、報(bào)警控制器、滅火器等設(shè)備采購成本（若由房產(chǎn)公司自行采購）；設(shè)計(jì)監(jiān)理費(fèi)：消防專項(xiàng)設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)（如聘請(qǐng)第三方監(jiān)理消防施工）；檢測(cè)驗(yàn)收費(fèi)：消防設(shè)施檢測(cè)費(fèi)、專項(xiàng)驗(yàn)收手續(xù)費(fèi)（需消防部門認(rèn)可的機(jī)構(gòu)出具報(bào)告）；間接費(fèi)用：項(xiàng)目管理費(fèi)：為組織消防工程發(fā)生的管理人員工資、辦公費(fèi)（按受益原則分?jǐn)偅?；交叉作業(yè)費(fèi)：消防工程與土建工程交叉施工產(chǎn)生的協(xié)調(diào)費(fèi)用。步驟2：消防工程成本歸集與賬務(wù)處理賬戶設(shè)置在“開發(fā)成本”科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)“消防工程費(fèi)”，按開發(fā)項(xiàng)目、樓棟進(jìn)行輔助核算：“開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——消防工程費(fèi)——工程款”“開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——消防工程費(fèi)——設(shè)備費(fèi)”“開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——消防工程費(fèi)——其他費(fèi)用”工程款支付的賬務(wù)處理預(yù)付工程款（合同約定預(yù)付10%）：需施工單位開具收款收據(jù)（或不征稅發(fā)票），附《預(yù)付款支付申請(qǐng)單》（經(jīng)工程部、財(cái)務(wù)部審批）：借：預(yù)付賬款——XX消防施工單位貸：銀行存款進(jìn)度款支付（按工程進(jìn)度70%支付）：工程部提交《工程進(jìn)度確認(rèn)單》（附監(jiān)理單位審核意見）、施工單位開具的增值稅專用發(fā)票（稅率9%）：借：開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——消防工程費(fèi)——工程款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款——XX消防施工單位（抵扣預(yù)付款）銀行存款（進(jìn)度款-預(yù)付款）竣工結(jié)算款（結(jié)算總價(jià)扣除已付款及質(zhì)保金）：憑《消防工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告》（第三方審計(jì)或雙方確認(rèn)）、全額發(fā)票：借：開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——消防工程費(fèi)——工程款（結(jié)算差額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（差額部分稅額）貸：銀行存款（結(jié)算款-已付進(jìn)度款-質(zhì)保金）其他應(yīng)付款——消防工程質(zhì)保金（結(jié)算總價(jià)×3%）其他成本的賬務(wù)處理自行采購消防設(shè)備：借：開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——消防工程費(fèi)——設(shè)備費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款消防檢測(cè)驗(yàn)收費(fèi)：借：開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——消防工程費(fèi)——其他費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅率6%）貸：銀行存款項(xiàng)目管理費(fèi)分?jǐn)偅航瑁洪_發(fā)成本——XX項(xiàng)目——消防工程費(fèi)——其他費(fèi)用貸：開發(fā)間接費(fèi)用——項(xiàng)目管理費(fèi)（按消防工程占總項(xiàng)目造價(jià)比例分?jǐn)偅┎襟E3：消防工程驗(yàn)收與質(zhì)保金處理竣工驗(yàn)收費(fèi)核算消防工程通過消防部門驗(yàn)收（取得《建設(shè)工程消防驗(yàn)收意見書》）后，發(fā)生的驗(yàn)收手續(xù)費(fèi)、資料歸檔費(fèi)計(jì)入成本：借：開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——消防工程費(fèi)——其他費(fèi)用貸：銀行存款質(zhì)保期管理質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的維修費(fèi)用（如更換消防噴頭、維修報(bào)警系統(tǒng)）：由施工單位承擔(dān)的：無需賬務(wù)處理（直接從質(zhì)保金中扣除）；需房產(chǎn)公司墊付的：先計(jì)入“其他應(yīng)收款——消防工程維修費(fèi)”，再向施工單位追償：借：其他應(yīng)收款——XX施工單位貸：銀行存款從質(zhì)保金中抵扣時(shí)：借：其他應(yīng)付款——消防工程質(zhì)保金貸：其他應(yīng)收款——XX施工單位質(zhì)保期滿支付剩余質(zhì)保金：借：其他應(yīng)付款——消防工程質(zhì)保金貸：銀行存款步驟4：消防工程成本結(jié)轉(zhuǎn)與稅務(wù)處理開發(fā)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)消防工程隨開發(fā)項(xiàng)目整體竣工后，將“開發(fā)成本——消防工程費(fèi)”結(jié)轉(zhuǎn)至“開發(fā)產(chǎn)品”：借：開發(fā)產(chǎn)品——XX項(xiàng)目（住宅/商業(yè)）貸：開發(fā)成本——XX項(xiàng)目——消防工程費(fèi)（全部明細(xì)）若項(xiàng)目分期開發(fā)，消防工程為各期共用（如整體消防管網(wǎng)），按各期建筑面積比例分?jǐn)偝杀荆耗称趹?yīng)分?jǐn)傁莱杀?總消防成本×（某期建筑面積÷總建筑面積）增值稅處理消防工程進(jìn)項(xiàng)稅額（施工費(fèi)9%、設(shè)備費(fèi)13%、設(shè)計(jì)費(fèi)6%）可抵扣，需確保發(fā)票合規(guī)（備注欄注明項(xiàng)目名稱、地址）；項(xiàng)目完工后發(fā)生的消防維護(hù)費(fèi)（如質(zhì)保期外的維修），進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用——維修費(fèi)”。企業(yè)所得稅與土地增值稅處理企業(yè)所得稅：消防工程費(fèi)作為開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，在產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，稅前扣除；土地增值稅：消防工程費(fèi)屬于“基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)”，可全額計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，作為加計(jì)扣除基數(shù)（加計(jì)20%扣除）。四、關(guān)鍵控制點(diǎn)成本歸集的完整性：消防工程的所有支出（包括驗(yàn)收、檢測(cè)、監(jiān)理）需全額計(jì)入開發(fā)成本，避免遺漏小額費(fèi)用（如消防圖紙審查費(fèi)）導(dǎo)致成本低估。發(fā)票合規(guī)性：施工單位需開具“建筑服務(wù)——消防工程”增值稅專用發(fā)票（稅率9%），備注欄注明項(xiàng)目名稱及地址；設(shè)備采購需取得13%稅率的專用發(fā)票，否則進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且土地增值稅扣除受限。進(jìn)度付款的匹配性：進(jìn)度款支付需與工程進(jìn)度匹配，不得超付（如工程僅完成50%卻支付70%進(jìn)度款），需附監(jiān)理單位確認(rèn)的《工程進(jìn)度表》作為付款依據(jù)。質(zhì)保金的扣除依據(jù)：質(zhì)保期內(nèi)扣除質(zhì)保金需提供維修記錄、施工單位確認(rèn)函，避免無依據(jù)扣款引發(fā)糾紛。五、特殊情況處理消防工程返工：因施工不合格需返工的，返工費(fèi)用由施工單位承擔(dān)的，不計(jì)入成本；需房產(chǎn)公司承擔(dān)的，計(jì)入“開發(fā)成本——消防工程費(fèi)”（需附返工簽證單）。政府要求的消防升級(jí)：項(xiàng)目銷售后因消防規(guī)范更新需升級(jí)消防系統(tǒng)，費(fèi)用計(jì)入“銷售費(fèi)用——售后費(fèi)用”（不得計(jì)入開發(fā)成本）。自持物業(yè)消防工程：房產(chǎn)公司開發(fā)的自持商業(yè)物業(yè)（如自營(yíng)商場(chǎng)），消防工程費(fèi)計(jì)入“固定資產(chǎn)——消防系統(tǒng)”，按預(yù)計(jì)使用年限（如20年）計(jì)提折舊。本流程需結(jié)合項(xiàng)目開發(fā)周期（如跨年工程的成本暫估）、消防工程的專業(yè)性（如特殊消防系統(tǒng)的核算）調(diào)整，確保與項(xiàng)目整體成本核算邏輯一致。稅務(wù)申報(bào)流程會(huì)因納稅人類型（如一般納稅人、小規(guī)模納稅人）以及申報(bào)稅種的不同而有所差異，以下以增值稅為例，分別介紹一般納稅人和小規(guī)模納稅人的申報(bào)流程：一般納稅人增值稅申報(bào)流程1.抄稅：在每月初，一般納稅人需將稅控設(shè)備（如金稅盤、稅控盤或Ukey）連接到電腦，打開開票軟件，進(jìn)行抄稅操作，將上月開具發(fā)票的信息寫入稅控設(shè)備。2.準(zhǔn)備申報(bào)資料：包括開具的發(fā)票、取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)輸發(fā)票等相關(guān)資料，以及財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等。納稅申報(bào)表可通過電子稅務(wù)局下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。3.網(wǎng)上申報(bào)：登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，進(jìn)入增值稅申報(bào)模塊。先填寫附表，如銷售明細(xì)表、進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出明細(xì)表等，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)填寫的附表數(shù)據(jù)自動(dòng)生成主表《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》。檢查數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊申報(bào)按鈕。4.稅款繳納：申報(bào)成功后，根據(jù)系統(tǒng)提示進(jìn)行稅款繳納?？蛇x擇網(wǎng)上銀行、第三方支付平臺(tái)等方式繳納稅款。若申報(bào)后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過電子稅務(wù)局進(jìn)行更正申報(bào)。5.清卡：繳納稅款后，再次登錄稅控開票軟件，進(jìn)行清卡操作，將稅控設(shè)備中的申報(bào)數(shù)據(jù)清除，以便進(jìn)行下月的開票等操作。小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)流程1.準(zhǔn)備申報(bào)資料：包括開具的發(fā)票、相關(guān)成本費(fèi)用憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表以及小規(guī)模納稅人適用的增值稅納稅申報(bào)表等。2.網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)：網(wǎng)上申報(bào)：登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)模塊。按系統(tǒng)提示填寫申報(bào)信息，如銷售額、免稅銷售額等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅額。確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)無誤后，提交申報(bào)。上門申報(bào)：若不具備網(wǎng)上申報(bào)條件，可攜帶填寫好的納稅申報(bào)表及相關(guān)資料到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳，由稅務(wù)工作人員協(xié)助完成申報(bào)。3.稅款繳納：申報(bào)成功后，按照系統(tǒng)提示的繳款方式繳納稅款。小規(guī)模納稅人若季度銷售額未超過規(guī)定的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可享受免征增值稅優(yōu)惠政策，無需繳納稅款。除了增值稅，企業(yè)還需根據(jù)自身情況申報(bào)其他稅種，如企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅等，具體申報(bào)流程與增值稅申報(bào)類似，需根據(jù)不同稅種的規(guī)定和要求，準(zhǔn)備相應(yīng)的申報(bào)資料，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)?；驹瓌t：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡(jiǎn)明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號(hào)連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章等。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的期限報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。常用會(huì)計(jì)科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會(huì)計(jì)科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等?？颇渴褂靡?guī)范：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容。在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確選擇會(huì)計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為。現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計(jì)價(jià)：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨盤點(diǎn)：定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。收入核算收入確認(rèn)原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的金額應(yīng)當(dāng)按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價(jià)款確定，但已收或應(yīng)收的合同價(jià)款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷售商品收入在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)予以確認(rèn)，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認(rèn)收入。成本費(fèi)用核算成本核算對(duì)象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象和成本核算方法。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費(fèi)用核算：費(fèi)用按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，如職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告構(gòu)成：公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等；會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中列