2025年審計(jì)學(xué)自考練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個(gè)正確答案）1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作成果C.兩者的審計(jì)目標(biāo)完全一致D.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告需對(duì)外公開披露答案：B2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，通常應(yīng)優(yōu)先選擇的時(shí)間是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日前B.資產(chǎn)負(fù)債表日C.資產(chǎn)負(fù)債表日后D.期中答案：B3.下列審計(jì)程序中，與驗(yàn)證應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定最相關(guān)的是（）。A.檢查采購發(fā)票與驗(yàn)收單是否匹配B.函證應(yīng)付賬款的主要債權(quán)人C.從驗(yàn)收單追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬是否有借方余額答案：C4.針對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向C.評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由D.檢查銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的差異答案：D5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》要求的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日后30日內(nèi)B.審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)C.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后30日內(nèi)D.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日后60日內(nèi)答案：B6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性時(shí)，無需考慮的因素是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性C.具體審計(jì)程序的性質(zhì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性答案：C7.下列各項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位治理層責(zé)任的是（）。A.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制B.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的全部資料C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)D.確定審計(jì)意見的類型答案：D8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，觀察到被審計(jì)單位有一批外寄存貨未納入盤點(diǎn)范圍，最可能導(dǎo)致的認(rèn)定錯(cuò)報(bào)是（）。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)答案：B9.下列關(guān)于非無保留意見審計(jì)報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.保留意見需說明錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大但不廣泛B.否定意見需說明錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且廣泛C.無法表示意見需說明無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的影響重大且廣泛D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見屬于非無保留意見答案：D10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，無需考慮的因素是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管要求C.錯(cuò)報(bào)是否涉及管理層的舞弊D.前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)數(shù)量和金額答案：C11.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能有效控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.屬性抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試，變量抽樣用于控制測(cè)試C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模消除D.分層抽樣適用于總體變異性較低的情況答案：A12.針對(duì)被審計(jì)單位使用高度專業(yè)化的信息技術(shù)系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)考慮的應(yīng)對(duì)措施是（）。A.利用專家的工作B.測(cè)試系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.依賴管理層提供的系統(tǒng)運(yùn)行日志答案：D13.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則中“客觀公正”要求的是（）。A.不得因偏見影響職業(yè)判斷B.對(duì)客戶的信息予以保密C.保持專業(yè)勝任能力D.避免與客戶存在經(jīng)濟(jì)利益沖突答案：A14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，若采用消極式函證，需同時(shí)滿足的條件不包括（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B.涉及大量余額較小的賬戶C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱答案：D15.下列關(guān)于期后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)無需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)需在附注中披露C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有期后事項(xiàng)的責(zé)任僅截止到審計(jì)報(bào)告日D.管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需重新出具審計(jì)報(bào)告答案：B二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案）16.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.內(nèi)部控制審計(jì)C.代編財(cái)務(wù)信息D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序答案：AB17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.詢問管理層和其他人員B.分析程序C.觀察和檢查D.控制測(cè)試答案：ABC18.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。A.相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)B.可靠性受來源和性質(zhì)的影響C.充分性是對(duì)適當(dāng)性的質(zhì)量要求D.適當(dāng)性影響充分性的數(shù)量需求答案：ABD19.被審計(jì)單位存在的下列情況中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的有（）。A.無法償還到期債務(wù)B.主要原材料供應(yīng)商終止合作C.管理層計(jì)劃進(jìn)行重大資產(chǎn)重組D.累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大答案：ABD20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常需要考慮的因素有（）。A.被審計(jì)單位的性質(zhì)和規(guī)模B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求C.前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)D.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性答案：ABD21.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.需記錄審計(jì)過程中實(shí)施的具體程序B.歸檔后不得修改或增加任何內(nèi)容C.應(yīng)包含已執(zhí)行審計(jì)程序的結(jié)果D.通常不包括初步思考的記錄答案：ACD22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的具體措施包括（）。A.改變審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更可靠的證據(jù)B.調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，更接近期末C.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍D.僅依賴實(shí)質(zhì)性分析程序答案：ABC23.下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的有（）。A.銷售合同需經(jīng)適當(dāng)審批B.發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票需核對(duì)一致C.應(yīng)收賬款賬齡分析表需定期編制D.存貨入庫需經(jīng)驗(yàn)收部門確認(rèn)答案：ABC24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注的舞弊跡象包括（）。A.銀行對(duì)賬單與日記賬余額差異重大且無合理解釋B.存在大量未達(dá)賬項(xiàng)，且長(zhǎng)期未處理C.管理層限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸銀行對(duì)賬單D.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)金額與賬面余額一致答案：ABC25.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非無保留意見需在審計(jì)報(bào)告中說明理由C.無法表示意見需說明無法獲取審計(jì)證據(jù)的情況D.審計(jì)報(bào)告需由兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章答案：BCD三、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題10分，共40分）26.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心思路及實(shí)施步驟。答案：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。實(shí)施步驟包括：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；（2）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試（必要時(shí)）與實(shí)質(zhì)性程序；（4）根據(jù)審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，形成審計(jì)意見。27.說明審計(jì)抽樣中統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別，并分析各自的優(yōu)缺點(diǎn)。答案：區(qū)別：統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣主要依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和判斷。優(yōu)點(diǎn)：統(tǒng)計(jì)抽樣能客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)并精確控制，結(jié)果更科學(xué)；非統(tǒng)計(jì)抽樣操作靈活，成本較低。缺點(diǎn)：統(tǒng)計(jì)抽樣需要較高的專業(yè)知識(shí)和復(fù)雜計(jì)算；非統(tǒng)計(jì)抽樣無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)要求高。28.簡(jiǎn)述管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系，并列舉與存貨相關(guān)的三項(xiàng)認(rèn)定及對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。答案：管理層認(rèn)定是管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)各類交易、賬戶余額及披露作出的隱含或明確的聲明，具體審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)認(rèn)定確定的需驗(yàn)證的具體內(nèi)容。二者是“認(rèn)定→目標(biāo)”的對(duì)應(yīng)關(guān)系。與存貨相關(guān)的認(rèn)定及目標(biāo)示例：（1）存在：驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表日存貨是否真實(shí)存在；（2）完整性：確認(rèn)所有存貨均已記錄；（3）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅簷z查存貨成本計(jì)算是否正確，跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何應(yīng)對(duì)違反職業(yè)道德守則的情形？請(qǐng)從識(shí)別、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)三個(gè)環(huán)節(jié)說明。答案：（1）識(shí)別：通過了解客戶關(guān)系、業(yè)務(wù)約定條款、利益沖突等途徑，識(shí)別可能違反職業(yè)道德的情形（如經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、過度推介等威脅）。（2）評(píng)價(jià)：評(píng)估威脅的嚴(yán)重程度，判斷是否處于可接受水平。（3）應(yīng)對(duì)：若威脅超出可接受水平，采取防范措施（如輪換項(xiàng)目組成員、終止業(yè)務(wù)約定、消除利益沖突等）；若無法消除或降低至可接受水平，應(yīng)拒絕或終止業(yè)務(wù)。四、案例分析題（本大題共2小題，每小題12.5分，共25分）30.資料：甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。乙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電子元件，產(chǎn)品銷售以賒銷為主。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）乙公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為8,500萬元，較上年增長(zhǎng)40%，其中賬齡超過1年的應(yīng)收賬款占比35%，管理層未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，理由是客戶信用良好。（2）乙公司期末存貨余額為6,200萬元，其中一批成本為1,200萬元的原材料已存放3年，市場(chǎng)價(jià)格已下跌40%，管理層仍按成本計(jì)價(jià)。（3）乙公司2024年12月30日記錄一筆銷售業(yè)務(wù)，金額1,500萬元，對(duì)應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證顯示貨物于2025年1月5日發(fā)出。要求：（1）針對(duì)情況（1），指出可能存在的認(rèn)定錯(cuò)報(bào)及應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（2）針對(duì)情況（2），分析管理層的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，說明理由并提出審計(jì)調(diào)整建議。（3）針對(duì)情況（3），判斷是否存在收入提前確認(rèn)的問題，說明理由及應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：（1）認(rèn)定錯(cuò)報(bào)：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅▔馁~準(zhǔn)備未計(jì)提）。審計(jì)程序：①檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表，結(jié)合客戶信用狀況重新評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例；②函證大額長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款，核實(shí)其可收回性；③獲取管理層未計(jì)提壞賬的依據(jù)，評(píng)價(jià)其合理性。（2）不恰當(dāng)。理由：該原材料已存放3年且市場(chǎng)價(jià)格下跌40%，表明可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。調(diào)整建議：應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=1,200×40%=480萬元，調(diào)整分錄為：借：資產(chǎn)減值損失480萬，貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備480萬。（3）存在收入提前確認(rèn)問題。理由：根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，收入應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)，貨物于2025年1月5日發(fā)出，2024年12月30日不應(yīng)確認(rèn)收入。審計(jì)程序：①檢查銷售合同，確認(rèn)收入確認(rèn)條件；②核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證日期與收入確認(rèn)日期；③檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后是否存在銷售退回或客戶未接收貨物的情況。31.資料：丙公司是一家上市公司，2024年因前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)估計(jì)問題上存在分歧，擬更換為丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所。丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了溝通，前任表示丙公司管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了不合理限制。承接后，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)丙公司2024年通過虛構(gòu)銷售合同虛增收入3,000萬元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%。要求：（1）丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前與前任溝通時(shí)，應(yīng)關(guān)注哪些核心內(nèi)容？（2）針對(duì)管理層施加的審計(jì)范圍限制，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)如何處理？（3）針對(duì)發(fā)現(xiàn)的收入舞弊，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施？答案：（1）應(yīng)關(guān)注的核心內(nèi)容：①管理層誠信問題；②前任與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上的分歧；③前任認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因；④前任曾與治理層溝通的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為及內(nèi)部控