2023年(中級)審計理論與實務(wù)樣卷及答案

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.審計人員在實施風(fēng)險評估程序時，下列哪項不是審計人員的職責(zé)？()A.評估被審計單位的風(fēng)險水平B.確定審計程序的范圍和深度C.確認(rèn)被審計單位內(nèi)部控制的有效性D.評估管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定2.在審計過程中，下列哪項是注冊會計師對管理層責(zé)任的認(rèn)定？()A.確保財務(wù)報表的公允反映B.負(fù)責(zé)設(shè)計、實施和維護(hù)內(nèi)部控制C.對審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督D.確保審計意見的獨(dú)立性3.在審計過程中，下列哪項是審計人員評估重大錯報風(fēng)險時考慮的因素？()A.財務(wù)報表的復(fù)雜性B.被審計單位的規(guī)模C.內(nèi)部控制的有效性D.以上都是4.在審計抽樣中，下列哪種抽樣方法最適用于連續(xù)性數(shù)據(jù)的審計？()A.隨機(jī)抽樣B.水平抽樣C.段落抽樣D.按順序抽樣5.在審計過程中，下列哪項不是審計人員的審計證據(jù)？()A.內(nèi)部控制手冊B.管理層的聲明C.獨(dú)立第三方確認(rèn)函D.被審計單位的財務(wù)報表6.審計人員在實施實質(zhì)性程序時，下列哪種程序適用于確認(rèn)資產(chǎn)的存在？()A.觀察程序B.分析程序C.詢問程序D.實地檢查程序7.在審計過程中，下列哪項不是審計人員的審計目標(biāo)？()A.評估財務(wù)報表的公允性B.確定審計風(fēng)險水平C.確保審計意見的獨(dú)立性D.提供財務(wù)報表編制的建議8.在審計過程中，下列哪項不是審計人員的職業(yè)道德要求？()A.保持獨(dú)立性B.保持專業(yè)勝任能力C.保持客觀公正D.違反法律法規(guī)9.在審計過程中，下列哪種審計程序適用于了解被審計單位的環(huán)境？()A.實質(zhì)性程序B.風(fēng)險評估程序C.查詢和分析程序D.內(nèi)部控制測試10.在審計過程中，下列哪種審計證據(jù)的可靠性最高？()A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.口頭證據(jù)D.觀察證據(jù)二、多選題(共5題)11.審計人員在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，需要考慮以下哪些因素？()A.被審計單位的行業(yè)特點(diǎn)B.財務(wù)報表的復(fù)雜程度C.內(nèi)部控制的有效性D.管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定E.審計風(fēng)險12.審計證據(jù)的可靠性取決于以下哪些因素？()A.證據(jù)的來源B.證據(jù)的獨(dú)立性C.證據(jù)的客觀性D.證據(jù)的充分性E.證據(jù)的及時性13.在審計過程中，下列哪些行為可能違反審計職業(yè)道德？()A.接受客戶的小額禮品B.在審計報告中發(fā)表公正的意見C.向客戶泄露審計信息D.未經(jīng)客戶同意，發(fā)表審計意見E.保持審計獨(dú)立性14.審計人員在實施風(fēng)險評估程序時，以下哪些是風(fēng)險評估程序的目標(biāo)？()A.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險B.設(shè)計有效的應(yīng)對措施C.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D.評估內(nèi)部控制的有效性E.確認(rèn)管理層的誠信15.審計人員在實施實質(zhì)性程序時，以下哪些程序可能用于獲取審計證據(jù)？()A.觀察程序B.分析程序C.詢問程序D.實地檢查程序E.獲取外部證據(jù)三、填空題(共5題)16.審計人員在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)遵循的審計準(zhǔn)則中，對審計人員獨(dú)立性要求最高的準(zhǔn)則是__。17.審計人員在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)中，通常被認(rèn)為是最高質(zhì)量證據(jù)的是__。18.審計人員在實施風(fēng)險評估程序時，首先應(yīng)當(dāng)對被審計單位的__進(jìn)行初步了解。19.審計人員在實施實質(zhì)性程序時，對財務(wù)報表項目進(jìn)行測試的方法之一是__。20.審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)保持的獨(dú)立性包括__。四、判斷題(共5題)21.審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性。()A.正確B.錯誤22.審計人員可以接受被審計單位提供的任何形式的禮品。()A.正確B.錯誤23.審計人員在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)立即向管理層報告。()A.正確B.錯誤24.審計人員可以基于被審計單位的管理層聲明直接得出審計結(jié)論。()A.正確B.錯誤25.審計人員在實施風(fēng)險評估程序時，可以不關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡要說明審計人員在審計過程中如何評估被審計單位的風(fēng)險。27.什么是審計抽樣？審計抽樣的目的是什么？28.審計人員在審計過程中，如何處理與管理層的不一致意見？29.請說明審計人員在審計過程中如何保持獨(dú)立性。30.在審計過程中，如何確保審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性？

2023年(中級)審計理論與實務(wù)樣卷及答案一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】審計人員的主要職責(zé)是評估被審計單位的風(fēng)險水平，確定審計程序的范圍和深度，以及評估管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定。確認(rèn)被審計單位內(nèi)部控制的有效性雖然與審計人員的職責(zé)相關(guān)，但不是其直接職責(zé)。2.【答案】B【解析】管理層負(fù)責(zé)設(shè)計、實施和維護(hù)內(nèi)部控制，以確保財務(wù)報表的公允反映。注冊會計師則負(fù)責(zé)對財務(wù)報表進(jìn)行審計，包括對管理層責(zé)任的認(rèn)定。3.【答案】D【解析】審計人員在評估重大錯報風(fēng)險時，需要考慮財務(wù)報表的復(fù)雜性、被審計單位的規(guī)模以及內(nèi)部控制的有效性等多個因素。4.【答案】B【解析】水平抽樣適用于連續(xù)性數(shù)據(jù)的審計，因為它可以更有效地識別和評估特定時間段的交易和事件。5.【答案】B【解析】審計人員的審計證據(jù)包括內(nèi)部控制手冊、獨(dú)立第三方確認(rèn)函和被審計單位的財務(wù)報表等，但管理層的聲明通常不是直接的審計證據(jù)，而是需要進(jìn)一步驗證的依據(jù)。6.【答案】D【解析】實地檢查程序是確認(rèn)資產(chǎn)存在的有效方法，因為它可以直接觀察和檢查資產(chǎn)的實際狀態(tài)。7.【答案】D【解析】審計人員的審計目標(biāo)是評估財務(wù)報表的公允性、確定審計風(fēng)險水平以及確保審計意見的獨(dú)立性。提供財務(wù)報表編制的建議通常不屬于審計人員的職責(zé)范圍。8.【答案】D【解析】審計人員的職業(yè)道德要求包括保持獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和客觀公正等。違反法律法規(guī)顯然不屬于職業(yè)道德要求的范疇。9.【答案】B【解析】風(fēng)險評估程序是審計人員了解被審計單位環(huán)境的有效方法，通過評估被審計單位的風(fēng)險水平，為后續(xù)的審計程序提供依據(jù)。10.【答案】B【解析】外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)具有更高的可靠性，因為它們來源于被審計單位外部，不易受到被審計單位內(nèi)部因素的影響。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCDE【解析】審計人員在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，需要綜合考慮被審計單位的行業(yè)特點(diǎn)、財務(wù)報表的復(fù)雜程度、內(nèi)部控制的有效性、管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定以及審計風(fēng)險等多個因素。12.【答案】ABCE【解析】審計證據(jù)的可靠性主要取決于證據(jù)的來源、獨(dú)立性、客觀性和及時性。充分性雖然重要，但不足以單獨(dú)決定證據(jù)的可靠性。13.【答案】ACD【解析】審計職業(yè)道德要求審計人員保持獨(dú)立性，并遵守保密原則。接受客戶的小額禮品、向客戶泄露審計信息以及未經(jīng)客戶同意發(fā)表審計意見都可能違反審計職業(yè)道德。14.【答案】ACD【解析】風(fēng)險評估程序的目標(biāo)包括識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險、確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍以及設(shè)計有效的應(yīng)對措施。評估內(nèi)部控制的有效性和確認(rèn)管理層的誠信雖然相關(guān)，但不是風(fēng)險評估程序的主要目標(biāo)。15.【答案】ABCDE【解析】審計人員在實施實質(zhì)性程序時，可以通過觀察程序、分析程序、詢問程序、實地檢查程序以及獲取外部證據(jù)等多種方式獲取審計證據(jù)。三、填空題(共5題)16.【答案】《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》【解析】《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》對審計人員的獨(dú)立性要求最高，強(qiáng)調(diào)審計人員應(yīng)保持實質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。17.【答案】外部證據(jù)【解析】外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠，因為它來源于被審計單位外部，不易受到被審計單位內(nèi)部因素的影響。18.【答案】內(nèi)部控制【解析】審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估程序時，首先需要了解被審計單位的內(nèi)部控制，以評估其風(fēng)險水平和設(shè)計相應(yīng)的審計程序。19.【答案】抽樣測試【解析】抽樣測試是審計人員對財務(wù)報表項目進(jìn)行測試的一種方法，通過選取樣本進(jìn)行測試，以推斷總體情況。20.【答案】實質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性【解析】審計人員應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性，以確保審計意見的客觀性和公正性。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】審計人員的獨(dú)立性是審計質(zhì)量的重要保證，遵守職業(yè)道德規(guī)范是保持獨(dú)立性的基礎(chǔ)。22.【答案】錯誤【解析】審計人員接受被審計單位提供的禮品可能會影響其獨(dú)立性，違反職業(yè)道德規(guī)范。23.【答案】正確【解析】審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險后，應(yīng)當(dāng)及時與管理層溝通，并根據(jù)需要采取相應(yīng)的審計程序。24.【答案】錯誤【解析】審計人員不能僅憑管理層聲明得出審計結(jié)論，需要獲取充分的審計證據(jù)來支持審計意見。25.【答案】錯誤【解析】審計人員在實施風(fēng)險評估程序時，必須關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制，以評估重大錯報風(fēng)險并設(shè)計相應(yīng)的審計程序。五、簡答題(共5題)26.【答案】審計人員在審計過程中評估被審計單位的風(fēng)險通常包括以下步驟：首先，了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、內(nèi)部控制等；其次，識別和評估重大錯報風(fēng)險；最后，設(shè)計并實施審計程序以應(yīng)對評估出的風(fēng)險?！窘馕觥匡L(fēng)險評估是審計工作的重要環(huán)節(jié)，它幫助審計人員識別和評估重大錯報風(fēng)險，并據(jù)此設(shè)計審計程序，確保審計工作能夠有效地發(fā)現(xiàn)和報告財務(wù)報表中的重大錯報。27.【答案】審計抽樣是指從被審計單位的所有財務(wù)數(shù)據(jù)中選取一部分樣本進(jìn)行測試，以推斷總體特征的過程。審計抽樣的目的是為了以合理的保證程度，以較低的成本獲取對總體結(jié)論的可靠依據(jù)?！窘馕觥繉徲嫵闃邮菍徲嬋藛T獲取審計證據(jù)的一種有效方法，通過抽取樣本，審計人員可以以較低的成本獲取對總體情況的了解，從而提高審計效率。28.【答案】審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)與管理層的不一致意見時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的調(diào)查和核實，以確定事實真相。如果管理層不提供合理的解釋或解釋不充分，審計人員應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計程序的范圍，或考慮在審計報告中發(fā)表保留意見或否定意見?！窘馕觥刻幚砼c管理層的不一致意見是審計工作的一部分，審計人員需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，確保審計意見的準(zhǔn)確性和可靠性。29.【答案】審計人員保持獨(dú)立性包括實質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實質(zhì)上的獨(dú)立性要求審計人員不得因自身利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他因素影響其客觀性；形式上