2025年注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試真題及答案(綜合題部分)

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，下列關(guān)于折舊計(jì)提的說法中，正確的是（）。()A.每月計(jì)提折舊時，借記‘累計(jì)折舊’科目，貸記‘管理費(fèi)用’科目B.每月計(jì)提折舊時，借記‘管理費(fèi)用’科目，貸記‘累計(jì)折舊’科目C.每月計(jì)提折舊時，借記‘銷售費(fèi)用’科目，貸記‘累計(jì)折舊’科目D.每月計(jì)提折舊時，借記‘制造費(fèi)用’科目，貸記‘累計(jì)折舊’科目2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會計(jì)處理，錯誤的是（）。()A.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的符合資本化條件的費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的維修費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.固定資產(chǎn)處置時，其累計(jì)折舊應(yīng)從固定資產(chǎn)賬面價值中扣除3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計(jì)處理，正確的是（）。()A.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的符合資本化條件的費(fèi)用不計(jì)入無形資產(chǎn)成本B.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本C.無形資產(chǎn)使用壽命有限，應(yīng)采用直線法攤銷D.無形資產(chǎn)使用壽命不確定，應(yīng)采用直線法攤銷4.企業(yè)銷售商品，發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)（）。()A.直接從銷售價格中扣除B.作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益5.下列關(guān)于增值稅的會計(jì)處理，正確的是（）。()A.增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接計(jì)入管理費(fèi)用B.增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接計(jì)入銷售費(fèi)用C.增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)6.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的會計(jì)處理，正確的是（）。()A.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)計(jì)入投資收益B.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤不計(jì)入投資收益C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)計(jì)入投資收益D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤不計(jì)入投資收益7.下列關(guān)于債務(wù)重組的會計(jì)處理，正確的是（）。()A.債務(wù)重組中債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按公允價值入賬B.債務(wù)重組中債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按賬面價值入賬C.債務(wù)重組中債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按重置成本入賬D.債務(wù)重組中債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按市場價格入賬8.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會計(jì)處理，正確的是（）。()A.或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)很可能發(fā)生，其損失金額不能可靠計(jì)量的，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)很可能發(fā)生，其損失金額不能可靠計(jì)量的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生，其損失金額不能可靠計(jì)量的，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生，其損失金額不能可靠計(jì)量的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列，正確的是（）。()A.存貨項(xiàng)目應(yīng)填列期末存貨的實(shí)際成本B.存貨項(xiàng)目應(yīng)填列期末存貨的賬面價值C.存貨項(xiàng)目應(yīng)填列期末存貨的公允價值D.存貨項(xiàng)目應(yīng)填列期末存貨的評估價值10.下列關(guān)于利潤表項(xiàng)目的填列，正確的是（）。()A.營業(yè)收入項(xiàng)目應(yīng)填列本期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入B.營業(yè)收入項(xiàng)目應(yīng)填列本期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入C.營業(yè)收入項(xiàng)目應(yīng)填列本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤D.營業(yè)收入項(xiàng)目應(yīng)填列本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額二、多選題(共5題)11.企業(yè)下列哪些費(fèi)用應(yīng)在管理費(fèi)用中核算？（）()A.辦公費(fèi)B.差旅費(fèi)C.折舊費(fèi)D.職工薪酬E.營業(yè)外支出12.下列哪些情況下，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入？（）()A.銷售商品已收到款項(xiàng)B.銷售商品已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方C.銷售商品已收到貨款并開具發(fā)票D.銷售商品已將商品交付給購貨方13.企業(yè)下列哪些資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入存貨？（）()A.產(chǎn)成品B.在產(chǎn)品C.庫存商品D.原材料E.低值易耗品14.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的是（）。()A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而減少的價值B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.固定資產(chǎn)折舊方法可以采用直線法、加速折舊法等D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)在每個會計(jì)期間按照一定方法計(jì)提15.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的會計(jì)處理，正確的是（）。()A.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤不計(jì)入投資收益B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)計(jì)入投資收益C.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減長期股權(quán)投資成本三、填空題(共5題)16.企業(yè)購買無形資產(chǎn)時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入______。17.企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊時，每月計(jì)提的折舊費(fèi)用應(yīng)借記______科目。18.企業(yè)銷售商品時，如果發(fā)生現(xiàn)金折扣，則現(xiàn)金折扣計(jì)入______。19.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，流動資產(chǎn)項(xiàng)目通常按照______順序列示。20.企業(yè)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按其持股比例調(diào)整______。四、判斷題(共5題)21.企業(yè)接受投資者投入的資本，無論是否實(shí)際收到款項(xiàng)，均應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)直接沖減當(dāng)期銷售收入。()A.正確B.錯誤23.企業(yè)購買原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以直接計(jì)入成本。()A.正確B.錯誤24.企業(yè)對外投資時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。()A.正確B.錯誤25.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，如果預(yù)計(jì)未來期間無法收回固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)停止計(jì)提折舊。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.簡述企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，投資企業(yè)應(yīng)如何確認(rèn)投資收益。27.解釋債務(wù)重組的定義，并列舉幾種常見的債務(wù)重組方式。28.說明企業(yè)如何進(jìn)行存貨的期末計(jì)價，并列舉幾種常見的存貨計(jì)價方法。29.闡述企業(yè)對外投資時，長期股權(quán)投資采用成本法核算與權(quán)益法核算的主要區(qū)別。30.分析企業(yè)如何進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提，并說明影響折舊計(jì)提的因素。

2025年注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試真題及答案(綜合題部分)一、單選題(共10題)1.【答案】B【解析】直線法計(jì)提折舊時，每月計(jì)提折舊時，借記‘管理費(fèi)用’科目，貸記‘累計(jì)折舊’科目。2.【答案】B【解析】固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，而不是管理費(fèi)用。3.【答案】C【解析】無形資產(chǎn)使用壽命有限，應(yīng)采用直線法攤銷。4.【答案】A【解析】商業(yè)折扣是在銷售商品時直接從銷售價格中扣除的，不計(jì)入銷售收入的確認(rèn)金額。5.【答案】D【解析】增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，并在銷售商品時進(jìn)行抵扣。6.【答案】A【解析】長期股權(quán)投資采用成本法核算時，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)計(jì)入投資收益。7.【答案】A【解析】債務(wù)重組中債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按公允價值入賬。8.【答案】B【解析】或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)很可能發(fā)生，其損失金額不能可靠計(jì)量的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。9.【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目應(yīng)填列期末存貨的賬面價值。10.【答案】A【解析】利潤表中的營業(yè)收入項(xiàng)目應(yīng)填列本期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCD【解析】辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)和職工薪酬通常在管理費(fèi)用中核算，而營業(yè)外支出屬于營業(yè)外收支，不計(jì)入管理費(fèi)用。12.【答案】BD【解析】收入確認(rèn)通常要求商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方，以及收入金額能夠可靠地計(jì)量。收到款項(xiàng)和開具發(fā)票是確認(rèn)收入的結(jié)果，而非條件。13.【答案】ABCDE【解析】產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、庫存商品、原材料和低值易耗品均屬于存貨的范疇，是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有以備出售或加工的物品。14.【答案】ABCD【解析】固定資產(chǎn)折舊確實(shí)是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而減少的價值，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，可以采用直線法、加速折舊法等，并且應(yīng)在每個會計(jì)期間按照一定方法計(jì)提。15.【答案】ABCD【解析】成本法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤不計(jì)入投資收益，宣告分派的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益；權(quán)益法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)入投資收益，宣告分派的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減長期股權(quán)投資成本。三、填空題(共5題)16.【答案】無形資產(chǎn)成本【解析】根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，購買無形資產(chǎn)時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，而是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。17.【答案】累計(jì)折舊【解析】直線法計(jì)提折舊時，每月計(jì)提的折舊費(fèi)用應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目，以反映固定資產(chǎn)價值的減少。18.【答案】財(cái)務(wù)費(fèi)用【解析】現(xiàn)金折扣是企業(yè)為吸引顧客提前付款而給予的優(yōu)惠，通常計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，作為銷售成本的調(diào)整。19.【答案】流動性大小【解析】流動資產(chǎn)項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中按照流動性大小順序列示，即流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)排在前面。20.【答案】長期股權(quán)投資賬面價值【解析】在權(quán)益法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益，并相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】企業(yè)接受投資者投入的資本，即使尚未實(shí)際收到款項(xiàng)，也應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的金額計(jì)入實(shí)收資本。22.【答案】正確【解析】銷售折讓是在銷售商品后，由于商品質(zhì)量、品種等原因給予買方的價格減讓，應(yīng)直接沖減當(dāng)期銷售收入。23.【答案】錯誤【解析】企業(yè)購買原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣銷項(xiàng)稅額，不計(jì)入原材料成本，而是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。24.【答案】正確【解析】在權(quán)益法核算下，如果初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。25.【答案】錯誤【解析】即使預(yù)計(jì)未來期間無法收回固定資產(chǎn)的成本，企業(yè)也應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊，直到固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值減去累計(jì)折舊等于零為止。五、簡答題(共5題)26.【答案】采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，投資企業(yè)應(yīng)按其持股比例確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。具體來說，當(dāng)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記‘長期股權(quán)投資——損益調(diào)整’科目，貸記‘投資收益’科目；當(dāng)被投資單位發(fā)生凈虧損時，作相反的會計(jì)分錄。【解析】權(quán)益法核算的核心在于投資企業(yè)與被投資單位的經(jīng)濟(jì)利益共享，因此投資收益的確認(rèn)需要反映投資企業(yè)對被投資單位凈利潤或凈虧損的影響。27.【答案】債務(wù)重組是指債權(quán)人與債務(wù)人就清償債務(wù)的金額、方式、期限等事項(xiàng)重新達(dá)成協(xié)議的過程。常見的債務(wù)重組方式包括：以資產(chǎn)清償債務(wù)、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、以部分債務(wù)轉(zhuǎn)為資本和部分債務(wù)免除、修改其他債務(wù)條件等?！窘馕觥總鶆?wù)重組是解決債務(wù)人財(cái)務(wù)困難的一種方式，通過重新協(xié)商債務(wù)條件，幫助債務(wù)人減輕負(fù)擔(dān)，同時保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益。28.【答案】企業(yè)進(jìn)行存貨的期末計(jì)價時，通常采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則。常見的存貨計(jì)價方法包括：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法等。【解析】存貨的期末計(jì)價對于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重要影響，正確的計(jì)價方法可以反映存貨的實(shí)際價值，有助于決策者做出合理的經(jīng)營決策。29.【答案】長期股權(quán)投資采用成本法核算與權(quán)益法核算的主要區(qū)別在于投資收益的確認(rèn)和長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整。成本法下，投資收益僅限于被投資單