注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的第一步是（）A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.評(píng)估內(nèi)部控制C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.確定重要性水平答案：A2.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)只能從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取B.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性進(jìn)行評(píng)價(jià)D.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互獨(dú)立答案：B3.在審計(jì)抽樣中，以下哪種抽樣方法適用于總體變異性較大的情況（）A.簡單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整群抽樣答案：C4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)是（）A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.實(shí)施了必要的審計(jì)程序C.遵守了審計(jì)準(zhǔn)則D.以上都是答案：D5.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法，錯(cuò)誤的是（）A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督C.內(nèi)部控制可以消除舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)答案：C6.在審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提及比較數(shù)據(jù)的情形是（）A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)B.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.本期財(cái)務(wù)報(bào)表與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致D.以上都是答案：C7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，以下做法正確的是（）A.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B.與治理層溝通，要求其采取措施C.不采取任何措施，因?yàn)檫@不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任D.自行決定是否披露該違法行為答案：B8.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿可以不記錄審計(jì)過程B.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加D.審計(jì)工作底稿不需要?dú)w檔答案：C9.在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的主要因素不包括（）A.審計(jì)工作量B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人喜好答案：D10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，以下措施不正確的是（）A.提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估B.評(píng)價(jià)管理層的未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃C.直接發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響答案：C11.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的說法，正確的是（）A.審計(jì)報(bào)告日期是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期B.審計(jì)報(bào)告日期可以早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的日期C.審計(jì)報(bào)告日期是財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出的日期D.審計(jì)報(bào)告日期與審計(jì)工作完成日無關(guān)答案：A12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)，以下做法正確的是（）A.要求管理層調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)B.對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)調(diào)整C.直接發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告D.不采取任何措施答案：A13.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易存在重大錯(cuò)報(bào)，以下做法不正確的是（）A.識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易B.評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理和披露C.直接發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告D.要求管理層調(diào)整關(guān)聯(lián)方交易答案：C14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，以下說法正確的是（）A.內(nèi)部控制測(cè)試可以替代實(shí)質(zhì)性程序B.內(nèi)部控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性C.內(nèi)部控制測(cè)試不需要考慮成本效益原則D.內(nèi)部控制測(cè)試只需要進(jìn)行一次答案：B15.以下關(guān)于審計(jì)重要性的說法，錯(cuò)誤的是（）A.重要性是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度B.重要性的確定需要考慮被審計(jì)單位的具體情況C.重要性水平一經(jīng)確定，不得修改D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則答案：C16.在審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作的情形是（）A.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)被審計(jì)單位的組成部分B.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作進(jìn)行了監(jiān)督D.以上都是答案：A17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，以下做法正確的是（）A.識(shí)別管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)價(jià)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.采取措施應(yīng)對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D.以上都是答案：D18.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反比答案：ABD19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，以下做法不正確的是（）A.要求管理層更正財(cái)務(wù)報(bào)表B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)調(diào)整C.直接發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告D.不采取任何措施答案：D20.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)未能有效履行職責(zé)，以下做法正確的是（）A.與治理層溝通審計(jì)委員會(huì)的問題B.評(píng)價(jià)審計(jì)委員會(huì)問題對(duì)審計(jì)的影響C.考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響D.以上都是答案：D二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中需要考慮的因素包括（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD2.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的有（）A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄和其他信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過詢問、觀察、檢查、函證等程序獲取審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)答案：ABCD3.在審計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)D.總體變異性答案：ABCD4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的類型包括（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：ABCD5.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的有（）A.內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)答案：ABCD6.在審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提及比較數(shù)據(jù)的情形有（）A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)B.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.本期財(cái)務(wù)報(bào)表與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)答案：ABC7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，以下做法正確的有（）A.與治理層溝通，要求其采取措施B.考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D.不采取任何措施答案：ABC8.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法，正確的有（）A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄B.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔D.審計(jì)工作底稿可以為審計(jì)報(bào)告提供證據(jù)支持答案：ABCD9.在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的主要因素包括（）A.審計(jì)工作量B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模D.審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量答案：ABC10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，以下措施正確的有（）A.提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估B.評(píng)價(jià)管理層的未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃C.考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響D.直接發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告答案：ABC三、判斷題（每題1分，共10分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可以不遵守審計(jì)準(zhǔn)則。（）答案：×2.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互獨(dú)立。（）答案：×3.在審計(jì)抽樣中，簡單隨機(jī)抽樣適用于總體變異性較大的情況。（）答案：×4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（）答案：√5.內(nèi)部控制可以消除舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：×6.在審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提及比較數(shù)據(jù)的情形是上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。（）答案：×7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，不需要采取任何措施。（）答案：×8.審計(jì)工作底稿不需要?dú)w檔。（）答案：×9.在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮被審計(jì)單位的規(guī)模。（）答案：×10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，不需要考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。（）答案：×四、填空題（每題1分，共10分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的第一步是（）。答案：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境2.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互（）。答案：關(guān)聯(lián)3.在審計(jì)抽樣中，（）抽樣方法適用于總體變異性較大的情況。答案：分層4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)是獲取（）、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。答案：充分5.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的（）。答案：監(jiān)督6.在審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提及比較數(shù)據(jù)的情形是本期財(cái)務(wù)報(bào)表與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大（）。答案：不一致7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)與（）溝通，要求其采取措施。答案：治理層8.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于（）。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師9.在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的主要因素包括審計(jì)工作量、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和被審計(jì)單位的（）。答案：規(guī)模10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出（）。答案：評(píng)估五、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟。答案：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，被審計(jì)單位的性質(zhì)，被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制等。識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素。評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平，包括評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。2.簡述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的關(guān)系。答案：充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)。充分性以適當(dāng)性為基礎(chǔ)，只有審計(jì)證據(jù)在相關(guān)性和可靠性方面具有質(zhì)量保證，才可能獲取足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)。但審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能替代其質(zhì)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。3.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)的目的。答案：了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，以識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，即內(nèi)部控制能否合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守。為確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍提供基礎(chǔ)，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。4.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及比較數(shù)據(jù)的情形及處理方法。答案：情形：上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)；上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)；本期財(cái)務(wù)報(bào)表與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致。處理方法：對(duì)于上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以說明；對(duì)于上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，并在審計(jì)報(bào)告中對(duì)更正情況進(jìn)行說明；對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定重大不一致的原因，并在審計(jì)報(bào)告中對(duì)重大不一致的情況及其影響進(jìn)行說明。六、論述題（每題5分，共20分）1.論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。答案：在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)可能表明由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺。對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)，不輕易相信被審計(jì)單位提供的資料和解釋，對(duì)相互矛盾的證據(jù)、引起對(duì)文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息保持質(zhì)疑。對(duì)管理層和治理層的聲明進(jìn)行客觀分析，不盲目接受，考慮其是否與其他審計(jì)證據(jù)一致，是否存在管理層偏向的跡象。在審計(jì)過程中，不斷對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行重新評(píng)估，以識(shí)別可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不因獲取的審計(jì)證據(jù)支持了已有的審計(jì)結(jié)論而放松對(duì)其他可能存在問題的關(guān)注。2.論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。答案：識(shí)別管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，如管理層通過操縱會(huì)計(jì)記錄、濫用會(huì)計(jì)估計(jì)、隱瞞或不披露重要信息等方式凌駕于內(nèi)部控制之上。對(duì)管理層的重大決策和異常交易進(jìn)行特別關(guān)注，檢查是否存在管理層干預(yù)或操縱財(cái)務(wù)報(bào)表編制的跡象。評(píng)價(jià)管理層的動(dòng)機(jī)和壓力，判斷其是否有操縱財(cái)務(wù)報(bào)表以達(dá)到特定目的的可能性。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)，評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性和可靠性，檢查管理層是否利用會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行利潤操縱。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行更深入的了解和測(cè)試，關(guān)注內(nèi)部控制的有效性，特別是對(duì)管理層決策的監(jiān)督和制衡機(jī)制。與治理層保持密切溝通，及時(shí)向治理層報(bào)告發(fā)現(xiàn)的管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)和跡象，要求治理層采取措施加以糾正。3.論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性。答案：從證據(jù)的來源考慮可靠性，外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的證據(jù)更可靠，如外部專家的報(bào)告、銀行對(duì)賬單等；直接獲取的證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)更可靠，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自觀察存貨盤點(diǎn)獲取的證據(jù)。考慮證據(jù)的性