2025年審計(jì)師資格考試《審計(jì)方法與程序》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門(mén)：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)首先采取的措施是（）A.直接指出缺陷并要求被審計(jì)單位立即整改B.詳細(xì)記錄缺陷，并在后續(xù)審計(jì)報(bào)告中予以披露C.進(jìn)一步調(diào)查缺陷可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)程度D.與被審計(jì)單位管理層溝通，了解其整改計(jì)劃答案：C解析：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)首先評(píng)估該缺陷可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)程度，以確定其重要性和緊迫性。只有通過(guò)充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)師才能決定后續(xù)的行動(dòng)步驟，如是否需要立即采取糾正措施，是否需要在審計(jì)報(bào)告中披露，以及如何與被審計(jì)單位管理層溝通等。直接指出缺陷并要求立即整改可能過(guò)于草率，而詳細(xì)記錄缺陷并在后續(xù)報(bào)告中披露則可能延誤必要的糾正措施。2.審計(jì)工作底稿中，記錄審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)的主要目的是（）A.證明審計(jì)師的工作量B.為審計(jì)報(bào)告提供支持C.方便審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核D.滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求答案：B解析：審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)，主要是為了確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，從而為審計(jì)報(bào)告提供支持。審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)是評(píng)估證據(jù)可靠性的重要依據(jù)，只有通過(guò)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)師才能得出合理的審計(jì)結(jié)論，并支持其審計(jì)意見(jiàn)。證明工作量、方便質(zhì)量控制復(fù)核和滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求雖然也是審計(jì)工作底稿的目的之一，但記錄審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)主要是為了支持審計(jì)報(bào)告。3.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)師選擇樣本進(jìn)行測(cè)試的主要依據(jù)是（）A.樣本的數(shù)量B.樣本的特征C.樣本的代表性和隨機(jī)性D.樣本的成本答案：C解析：在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)師選擇樣本進(jìn)行測(cè)試的主要依據(jù)是樣本的代表性和隨機(jī)性。樣本的代表性和隨機(jī)性是確保樣本能夠反映總體特征的關(guān)鍵，只有通過(guò)具有代表性的隨機(jī)樣本，審計(jì)師才能得出關(guān)于總體的可靠結(jié)論。樣本的數(shù)量、特征和成本雖然也是選擇樣本時(shí)需要考慮的因素，但它們不是選擇樣本的主要依據(jù)。4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，遇到難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能的原因是（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全B.審計(jì)師缺乏必要的審計(jì)技能C.審計(jì)時(shí)間過(guò)短D.被審計(jì)單位管理層不配合答案：D解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，遇到難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能的原因是被審計(jì)單位管理層不配合。被審計(jì)單位管理層不配合可能是由于多種原因，如對(duì)審計(jì)程序的誤解、對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的擔(dān)憂等，這將直接導(dǎo)致審計(jì)師難以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全、審計(jì)師缺乏必要的審計(jì)技能和審計(jì)時(shí)間過(guò)短雖然也可能影響審計(jì)證據(jù)的獲取，但被審計(jì)單位管理層不配合是最直接和常見(jiàn)的原因。5.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)存在偏差，應(yīng)首先（）A.立即要求被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)B.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)偏差的影響程度C.調(diào)閱被審計(jì)單位之前的會(huì)計(jì)估計(jì)文件D.與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行溝通答案：B解析：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)存在偏差時(shí)，應(yīng)首先評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)偏差的影響程度。會(huì)計(jì)估計(jì)偏差的影響程度是決定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施的關(guān)鍵因素，只有通過(guò)充分評(píng)估影響程度，審計(jì)師才能確定是否需要進(jìn)一步調(diào)查，是否需要要求被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)，以及如何在審計(jì)報(bào)告中披露等。立即要求被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)可能過(guò)于草率，調(diào)閱被審計(jì)單位之前的會(huì)計(jì)估計(jì)文件和與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行溝通雖然也是必要的步驟，但應(yīng)在評(píng)估影響程度之后進(jìn)行。6.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，對(duì)于無(wú)法送達(dá)的函證，應(yīng)首先（）A.刪除該函證B.聯(lián)系被函證單位，解釋原因并請(qǐng)求其協(xié)助C.采用替代程序D.記錄無(wú)法送達(dá)的原因答案：B解析：審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，對(duì)于無(wú)法送達(dá)的函證，應(yīng)首先聯(lián)系被函證單位，解釋原因并請(qǐng)求其協(xié)助。函證程序的主要目的是獲取獨(dú)立于被審計(jì)單位的審計(jì)證據(jù)，如果無(wú)法送達(dá)函證，直接刪除或采用替代程序可能無(wú)法獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。聯(lián)系被函證單位并請(qǐng)求其協(xié)助，可以提高函證的成功率，從而獲取必要的審計(jì)證據(jù)。記錄無(wú)法送達(dá)的原因雖然也是必要的步驟，但應(yīng)在嘗試聯(lián)系被函證單位之后進(jìn)行。7.在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師通常首先關(guān)注的是（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境D.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)答案：C解析：在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師通常首先關(guān)注的是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是影響被審計(jì)單位內(nèi)部控制其他要素的質(zhì)量的重要因素，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)。通過(guò)評(píng)估內(nèi)部控制環(huán)境，審計(jì)師可以了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)、管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀、員工的道德價(jià)值觀和勝任能力等，從而判斷內(nèi)部控制的整體風(fēng)險(xiǎn)水平。被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況和治理結(jié)構(gòu)雖然也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要方面，但應(yīng)在評(píng)估內(nèi)部控制環(huán)境之后進(jìn)行。8.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，主要關(guān)注的是（）A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系D.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位歷史數(shù)據(jù)之間的關(guān)系答案：A解析：審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，主要關(guān)注的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系。分析性復(fù)核程序的主要目的是通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而為審計(jì)提供方向。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)數(shù)據(jù)和被審計(jì)單位歷史數(shù)據(jù)之間的關(guān)系雖然也是分析性復(fù)核程序需要考慮的因素，但主要關(guān)注的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，以判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性和潛在風(fēng)險(xiǎn)。9.審計(jì)師在執(zhí)行測(cè)試內(nèi)部控制程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)首先（）A.記錄缺陷并直接要求被審計(jì)單位整改B.評(píng)估缺陷可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)程度C.調(diào)閱之前的審計(jì)工作底稿D.與被審計(jì)單位管理層溝通，了解其整改計(jì)劃答案：B解析：審計(jì)師在執(zhí)行測(cè)試內(nèi)部控制程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)首先評(píng)估缺陷可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)程度。內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)程度是決定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施的關(guān)鍵因素，只有通過(guò)充分評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度，審計(jì)師才能確定是否需要進(jìn)一步調(diào)查，是否需要要求被審計(jì)單位整改，以及如何在審計(jì)報(bào)告中披露等。記錄缺陷并直接要求被審計(jì)單位整改可能過(guò)于草率，調(diào)閱之前的審計(jì)工作底稿和與被審計(jì)單位管理層溝通雖然也是必要的步驟，但應(yīng)在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度之后進(jìn)行。10.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)首先（）A.立即停止審計(jì)工作并報(bào)告給上級(jí)B.詳細(xì)記錄舞弊行為并要求被審計(jì)單位立即整改C.評(píng)估舞弊行為的影響程度和風(fēng)險(xiǎn)程度D.與被審計(jì)單位管理層溝通，了解其處理計(jì)劃答案：C解析：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)首先評(píng)估舞弊行為的影響程度和風(fēng)險(xiǎn)程度。舞弊行為的影響程度和風(fēng)險(xiǎn)程度是決定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施的關(guān)鍵因素，只有通過(guò)充分評(píng)估，審計(jì)師才能確定是否需要進(jìn)一步調(diào)查，是否需要報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)，以及如何在審計(jì)報(bào)告中披露等。立即停止審計(jì)工作并報(bào)告給上級(jí)、詳細(xì)記錄舞弊行為并要求被審計(jì)單位立即整改和與被審計(jì)單位管理層溝通雖然也是必要的步驟，但應(yīng)在評(píng)估影響程度和風(fēng)險(xiǎn)程度之后進(jìn)行。11.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)師需要確定審計(jì)范圍，以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)范圍的內(nèi)容（）A.審計(jì)期間B.審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍C.審計(jì)責(zé)任人的具體分工D.審計(jì)報(bào)告的披露程度答案：C解析：審計(jì)范圍主要定義了審計(jì)工作的邊界，包括審計(jì)期間、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容以及內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍等。審計(jì)期間和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍是審計(jì)范圍的關(guān)鍵組成部分，它們界定了審計(jì)師需要關(guān)注的時(shí)間和領(lǐng)域。審計(jì)報(bào)告的披露程度雖然與審計(jì)工作相關(guān)，但它更多地涉及到報(bào)告的編制和披露策略，而非審計(jì)范圍本身。審計(jì)責(zé)任人的具體分工屬于審計(jì)團(tuán)隊(duì)管理范疇，是審計(jì)計(jì)劃的組成部分，但不是審計(jì)范圍的內(nèi)容。審計(jì)范圍關(guān)注的是審計(jì)工作的“做什么”和“做多少”，而不是“誰(shuí)來(lái)做”。12.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行，此時(shí)應(yīng)首先（）A.認(rèn)為內(nèi)部控制有效，無(wú)需進(jìn)一步測(cè)試B.測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性C.直接測(cè)試控制活動(dòng)的執(zhí)行效果D.評(píng)估未執(zhí)行原因及潛在風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行時(shí)，首先需要評(píng)估未執(zhí)行原因及潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制未執(zhí)行意味著其設(shè)計(jì)意圖無(wú)法實(shí)現(xiàn)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。評(píng)估未執(zhí)行的原因（如管理層不重視、員工不熟悉、操作不便等）有助于審計(jì)師理解風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度，并據(jù)此決定后續(xù)的審計(jì)程序。直接測(cè)試控制活動(dòng)的執(zhí)行效果可能無(wú)法揭示未執(zhí)行的根本原因，測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性通常在確定控制已執(zhí)行或未執(zhí)行之后進(jìn)行。因此，評(píng)估未執(zhí)行原因及潛在風(fēng)險(xiǎn)是首要步驟。13.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.審計(jì)證據(jù)能夠證明審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)B.審計(jì)證據(jù)在形式上符合被審計(jì)單位的規(guī)定C.審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論，且其來(lái)源和性質(zhì)能夠提供合理保證D.審計(jì)證據(jù)的獲取成本較低答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。具體來(lái)說(shuō)，適當(dāng)性取決于兩個(gè)因素：一是證據(jù)的相關(guān)性，即證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；二是證據(jù)的可靠性，即證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)是否能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)保證。審計(jì)證據(jù)能夠證明審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、在形式上符合被審計(jì)單位的規(guī)定以及獲取成本較低，都不能完全代表證據(jù)的適當(dāng)性。只有當(dāng)證據(jù)同時(shí)滿足相關(guān)性和可靠性要求時(shí)，才能被認(rèn)為是適當(dāng)?shù)摹?4.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，審計(jì)師需要確定樣本量，以下哪項(xiàng)因素通常不影響樣本量的確定（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體的變異性C.審計(jì)師的專業(yè)判斷D.審計(jì)證據(jù)的定性分析結(jié)果答案：D解析：在使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法確定樣本量時(shí)，通常需要考慮以下因素：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（通常以可容忍誤差和置信水平表示）、總體的變異性、總體規(guī)模以及審計(jì)目標(biāo)等?？山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)和總體的變異性直接影響所需的樣本量大小，較高的風(fēng)險(xiǎn)或較大的變異性通常需要更大的樣本量。總體規(guī)模在特定情況下（如規(guī)模很大）對(duì)樣本量的影響較小，但仍然是一個(gè)考慮因素。審計(jì)師的專業(yè)判斷雖然在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中至關(guān)重要，但在統(tǒng)計(jì)抽樣中，樣本量的確定主要基于統(tǒng)計(jì)公式和預(yù)先設(shè)定的參數(shù)，而非定性的專業(yè)判斷。審計(jì)證據(jù)的定性分析結(jié)果通常在抽樣完成后，根據(jù)樣本結(jié)果進(jìn)行，用于評(píng)估總體特征，而不是用來(lái)確定初始樣本量。15.當(dāng)審計(jì)師無(wú)法獲取被審計(jì)單位提供的全部財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能需要執(zhí)行替代程序，以下哪項(xiàng)不屬于替代程序的范疇（）A.依賴被審計(jì)單位管理層提供的解釋B.獲取銀行對(duì)賬單并進(jìn)行分析C.向第三方函證應(yīng)收賬款余額D.審查采購(gòu)訂單和入庫(kù)單以驗(yàn)證采購(gòu)交易答案：A解析：替代程序是指當(dāng)無(wú)法執(zhí)行計(jì)劃中的審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)師采用的能夠提供類(lèi)似保證的其他審計(jì)程序。替代程序必須能夠提供與原計(jì)劃程序相當(dāng)或更可靠的審計(jì)證據(jù)。獲取銀行對(duì)賬單并進(jìn)行分析、向第三方函證應(yīng)收賬款余額、審查采購(gòu)訂單和入庫(kù)單以驗(yàn)證采購(gòu)交易，這些都是可以提供有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額或披露信息的獨(dú)立證據(jù)的審計(jì)程序，因此可以被視為替代程序。依賴被審計(jì)單位管理層提供的解釋，雖然可能提供一些信息，但通常無(wú)法被視為獨(dú)立的、能夠替代其他審計(jì)程序的替代程序，因?yàn)樗狈陀^性和獨(dú)立性，容易受到管理層偏見(jiàn)的影響。16.審計(jì)工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論B.審計(jì)人員的簽名和日期C.審計(jì)計(jì)劃的所有細(xì)節(jié)D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表答案：A解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，通常包括審計(jì)目標(biāo)（說(shuō)明要達(dá)成的審計(jì)目的）、審計(jì)程序（描述執(zhí)行的具體步驟和方法）、審計(jì)證據(jù)（記錄獲取的證據(jù)及其來(lái)源）以及審計(jì)結(jié)論（基于證據(jù)得出的判斷或意見(jiàn)）。審計(jì)人員的簽名和日期是工作底稿的基本要素，用于標(biāo)識(shí)責(zé)任和完成時(shí)間，但不是工作底稿的全部?jī)?nèi)容。審計(jì)計(jì)劃的所有細(xì)節(jié)可能包含在工作底稿中，但并非全部?jī)?nèi)容。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的對(duì)象，而不是工作底稿的組成部分。因此，選項(xiàng)A最全面地概括了審計(jì)工作底稿通常包含的內(nèi)容。17.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按照標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，此時(shí)應(yīng)首先（）A.拒絕出具審計(jì)報(bào)告B.詢問(wèn)管理層未按標(biāo)準(zhǔn)編制的原因C.自行修改被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表D.直接出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告答案：B解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按照標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層未按標(biāo)準(zhǔn)編制的原因。這有助于審計(jì)師了解情況，判斷未按標(biāo)準(zhǔn)編制的性質(zhì)和影響。管理層可能存在誤解、故意違規(guī)或面臨其他困難。根據(jù)管理層解釋的性質(zhì)和情況，審計(jì)師需要評(píng)估未按標(biāo)準(zhǔn)編制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并確定相應(yīng)的審計(jì)程序。拒絕出具審計(jì)報(bào)告、自行修改財(cái)務(wù)報(bào)表或直接出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，都是在了解情況和評(píng)估影響之后才能考慮的步驟，不能作為首要行動(dòng)。18.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，對(duì)于回函金額與賬面金額存在差異的情況，應(yīng)首先（）A.立即認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)B.調(diào)查差異原因，如記賬錯(cuò)誤、對(duì)方退貨等C.拒絕確認(rèn)該筆應(yīng)收賬款D.將差異調(diào)整計(jì)入當(dāng)期損益答案：B解析：在執(zhí)行函證程序時(shí)，如果回函金額與賬面金額存在差異，審計(jì)師應(yīng)首先調(diào)查差異原因。差異可能源于多種情況，如記賬錯(cuò)誤、對(duì)方記賬錯(cuò)誤、已記錄的退貨尚未對(duì)方確認(rèn)、結(jié)算差異等。審計(jì)師需要通過(guò)進(jìn)一步檢查相關(guān)記錄和憑證，追溯交易的全過(guò)程，以確定差異的性質(zhì)和真實(shí)性。只有調(diào)查清楚差異原因后，審計(jì)師才能判斷是否存在錯(cuò)報(bào)以及錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，并決定采取何種進(jìn)一步措施。立即認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)、拒絕確認(rèn)該筆應(yīng)收賬款或?qū)⒉町愓{(diào)整計(jì)入當(dāng)期損益，都是在未經(jīng)充分調(diào)查的情況下做出的草率判斷或處理。19.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程，主要目的是（）A.確定具體的審計(jì)程序B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.編制詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制答案：B解析：在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程，主要目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)流程是資金、資產(chǎn)和負(fù)債流轉(zhuǎn)的過(guò)程，也是錯(cuò)誤和舞弊可能發(fā)生的環(huán)節(jié)。通過(guò)了解業(yè)務(wù)流程，審計(jì)師可以識(shí)別其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)、潛在風(fēng)險(xiǎn)以及可能存在的錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域，從而為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)程序設(shè)計(jì)提供基礎(chǔ)。確定具體的審計(jì)程序、編制詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，雖然也與了解業(yè)務(wù)流程相關(guān)，但都是在識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)之上進(jìn)行的，了解風(fēng)險(xiǎn)是首要目的。20.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序后，需要將獲取的審計(jì)證據(jù)整理并記錄在工作底稿中，其主要目的是（）A.證明審計(jì)工作已完成B.為審計(jì)結(jié)論提供支持C.方便審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)D.滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作底稿的要求答案：B解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序后，將獲取的審計(jì)證據(jù)整理并記錄在工作底稿中，其主要目的是為審計(jì)結(jié)論提供支持。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師得出審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，工作底稿則是記錄這些證據(jù)及其分析、評(píng)估過(guò)程的載體。通過(guò)完整、清晰的工作底稿，可以證明審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以及審計(jì)結(jié)論的合理性，從而支持審計(jì)意見(jiàn)。證明審計(jì)工作已完成、方便審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)和滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作底稿的要求，雖然也是工作底稿的目的之一，但核心目的是為審計(jì)結(jié)論提供支持，確保審計(jì)質(zhì)量的可靠性和可復(fù)核性。二、多選題1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師需要評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常包含哪些要素（）A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)E.舞弊風(fēng)險(xiǎn)答案：BCD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，它通常包括與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)（D）和可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)（E）。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）、檢查風(fēng)險(xiǎn)（C）和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)（D）是構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的核心要素?？山邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)（A）是審計(jì)師愿意承擔(dān)的、發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)上限，它影響審計(jì)策略的選擇，但不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的組成部分。2.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，為了提高函證的有效性，可以采取哪些措施（）A.在函證中明確說(shuō)明審計(jì)目的B.使用標(biāo)準(zhǔn)化的函證格式C.對(duì)重要客戶或余額實(shí)施替代程序D.將函證結(jié)果與現(xiàn)有審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較E.要求被審計(jì)單位管理層代為寄發(fā)函證答案：ABD解析：提高函證程序有效性的措施包括：在函證中明確說(shuō)明審計(jì)目的（A），這有助于被函證方理解函證的重要性并正確回應(yīng)；使用標(biāo)準(zhǔn)化的函證格式（B），以確保收集信息的統(tǒng)一性和完整性；將函證結(jié)果與現(xiàn)有審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較（D），以識(shí)別可能的差異或異常情況。對(duì)重要客戶或余額實(shí)施替代程序（C）是當(dāng)函證程序不可行或無(wú)法提供充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)的備選方法，而不是提高函證本身有效性的措施。要求被審計(jì)單位管理層代為寄發(fā)函證（E）會(huì)削弱函證的獨(dú)立性和客觀性，通常應(yīng)避免。因此，正確措施是A、B和D。3.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間存在異常關(guān)系，可能的原因有哪些（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷B.存在舞弊行為C.數(shù)據(jù)本身存在自然波動(dòng)D.審計(jì)師對(duì)數(shù)據(jù)的理解存在偏差E.經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化答案：ABDE解析：在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間存在異常關(guān)系，可能的原因包括：被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷（A），導(dǎo)致數(shù)據(jù)記錄或生成錯(cuò)誤；存在舞弊行為（B），如故意操縱數(shù)據(jù)以掩蓋真相；審計(jì)師對(duì)數(shù)據(jù)的理解存在偏差（D），可能誤判了數(shù)據(jù)間應(yīng)有的關(guān)系；經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化（E），如市場(chǎng)利率、匯率或法規(guī)的變動(dòng)，可能影響相關(guān)數(shù)據(jù)的預(yù)期關(guān)系。數(shù)據(jù)本身存在自然波動(dòng)（C）是正?，F(xiàn)象，不一定代表異常關(guān)系。因此，可能的原因是A、B、D和E。4.審計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.控制目標(biāo)B.控制活動(dòng)C.控制環(huán)境D.信息與溝通E.對(duì)控制的監(jiān)督答案：ABCD解析：根據(jù)內(nèi)部控制的要素，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮：控制環(huán)境（C），它是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響其他控制要素的有效性；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，雖然未在選項(xiàng)中明確列出，但它是設(shè)計(jì)控制的基礎(chǔ)；控制活動(dòng)（B），是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所運(yùn)用的具體政策和程序；信息與溝通（D），是指在企業(yè)內(nèi)部有關(guān)控制信息的收集、處理和傳遞過(guò)程，以及與外部相關(guān)方的溝通；對(duì)控制的監(jiān)督（E），是指監(jiān)督內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行過(guò)程的過(guò)程。選項(xiàng)A控制目標(biāo)通常是控制設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，但評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)時(shí)更側(cè)重于控制活動(dòng)是否能夠有效實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。選項(xiàng)B、C、D、E都是構(gòu)成內(nèi)部控制的要素，也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮的關(guān)鍵方面。鑒于選項(xiàng)E“對(duì)控制的監(jiān)督”是內(nèi)部控制五要素之一，且與控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行密切相關(guān)，通常在評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)時(shí)也會(huì)考慮監(jiān)督機(jī)制是否嵌入到控制活動(dòng)中。更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇鸢笐?yīng)包含所有五要素，但在此多選題情境下，ABCD是最直接相關(guān)的四個(gè)要素。然而，根據(jù)常見(jiàn)的內(nèi)部控制框架（如COSO），對(duì)控制的監(jiān)督是評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)時(shí)必須考慮的關(guān)鍵方面。因此，更全面的答案應(yīng)包括E。讓我們修正答案。正確答案應(yīng)為ABCDE。5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，獲取的審計(jì)證據(jù)需要滿足哪些質(zhì)量特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.適當(dāng)性E.完整性答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)需要滿足的質(zhì)量特征是：相關(guān)性（A），指證據(jù)能夠支持審計(jì)目標(biāo)；可靠性（B），指證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)能夠提供合理保證；充分性（C），指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論；適當(dāng)性（D），是相關(guān)性和可靠性的綜合體現(xiàn)，指證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面是充分且可靠的。完整性（E）雖然重要，但不是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的正式定義特征。因此，審計(jì)證據(jù)需要滿足的相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性。6.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)師需要確定審計(jì)范圍，審計(jì)范圍通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)期間B.審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍C.審計(jì)責(zé)任人的具體分工D.審計(jì)報(bào)告的披露程度E.審計(jì)對(duì)象答案：ABE解析：審計(jì)范圍界定了審計(jì)工作的邊界，通常包括：審計(jì)對(duì)象（E），即被審計(jì)單位或財(cái)務(wù)報(bào)表；審計(jì)期間（A），即審計(jì)涵蓋的會(huì)計(jì)期間；審計(jì)內(nèi)容（通常隱含在對(duì)象和期間中，如財(cái)務(wù)報(bào)表特定項(xiàng)目、合規(guī)性審計(jì)的具體領(lǐng)域等）；以及內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍（B），即審計(jì)師計(jì)劃測(cè)試哪些內(nèi)部控制及其相關(guān)活動(dòng)。審計(jì)責(zé)任人的具體分工（C）屬于審計(jì)團(tuán)隊(duì)管理和審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行層面的內(nèi)容，不屬于審計(jì)范圍本身。審計(jì)報(bào)告的披露程度（D）是審計(jì)報(bào)告階段的問(wèn)題，與審計(jì)范圍的定義無(wú)直接關(guān)系。因此，審計(jì)范圍通常包括審計(jì)期間、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍和審計(jì)對(duì)象。7.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，對(duì)于無(wú)法獲取的回函，審計(jì)師可以采取哪些替代程序（）A.獲取被函證單位管理層提供的替代證據(jù)B.實(shí)施追加的細(xì)節(jié)測(cè)試C.函證銀行賬戶D.審查采購(gòu)訂單和入庫(kù)單以驗(yàn)證采購(gòu)交易E.向第三方（如供應(yīng)商）函證答案：BCE解析：當(dāng)無(wú)法獲取預(yù)期的函證回函時(shí)，審計(jì)師需要執(zhí)行替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。替代程序通常包括：實(shí)施追加的細(xì)節(jié)測(cè)試（B），如檢查相關(guān)合同、單據(jù)等，以驗(yàn)證函證涉及的項(xiàng)目；函證銀行賬戶（C），銀行賬戶通常容易獲取回函，且其信息相對(duì)可靠；向第三方（如供應(yīng)商、客戶）函證（E），獲取獨(dú)立于被審計(jì)單位的證據(jù)。獲取被函證單位管理層提供的替代證據(jù)（A）通常不可行，因?yàn)楣芾韺犹峁┑淖C據(jù)可能不獨(dú)立、不客觀。審查采購(gòu)訂單和入庫(kù)單（D）是驗(yàn)證采購(gòu)交易的程序，與函證應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款等項(xiàng)目的替代程序不直接相關(guān)。因此，可行的替代程序是B、C和E。8.審計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜程度B.行業(yè)特征和監(jiān)管環(huán)境C.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)E.審計(jì)師的專業(yè)勝任能力答案：ABCD解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師需要考慮多種因素，包括：行業(yè)特征和監(jiān)管環(huán)境（B），這些因素可能帶來(lái)特定的風(fēng)險(xiǎn)，如行業(yè)特有的會(huì)計(jì)處理方法、監(jiān)管要求等；被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)（C），如董事會(huì)、管理層的誠(chéng)信和勝任能力，以及內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，這些都可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)（D），如復(fù)雜金融工具、關(guān)聯(lián)方交易、收入確認(rèn)等，通常存在更高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜程度（A），復(fù)雜的報(bào)表結(jié)構(gòu)可能增加錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和難度。審計(jì)師的專業(yè)勝任能力（E）影響審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的有效性，但它本身不是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素，而是影響評(píng)估過(guò)程的因素。因此，需要考慮的是A、B、C和D。9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序后，需要將獲取的審計(jì)證據(jù)整理并記錄在工作底稿中，工作底稿的記錄應(yīng)包含哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.執(zhí)行的審計(jì)程序C.獲取的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)人員的簽名和日期E.審計(jì)結(jié)論答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿的記錄應(yīng)包含足夠的信息，使執(zhí)行審計(jì)工作的人員或其他有經(jīng)驗(yàn)的人員能夠了解：審計(jì)目標(biāo)（A），即該項(xiàng)程序旨在實(shí)現(xiàn)的目的；執(zhí)行的審計(jì)程序（B），包括程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；獲取的審計(jì)證據(jù)（C），包括證據(jù)的來(lái)源、形式和內(nèi)容；審計(jì)人員的簽名和日期（D），以標(biāo)識(shí)責(zé)任和完成時(shí)間；以及審計(jì)結(jié)論（E），即基于證據(jù)得出的判斷或意見(jiàn)。這五個(gè)方面都是工作底稿記錄的重要組成部分，確保了審計(jì)工作的可復(fù)核性和審計(jì)質(zhì)量的可靠性。10.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師需要運(yùn)用專業(yè)判斷，專業(yè)判斷通常涉及哪些方面（）A.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序D.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)E.形成審計(jì)意見(jiàn)答案：ABCDE解析：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師需要運(yùn)用專業(yè)判斷的方面非常廣泛，幾乎貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括：評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），確定審計(jì)方向和資源分配；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B），確定需要執(zhí)行哪些審計(jì)程序；設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序（C），選擇最有效的程序，并判斷程序執(zhí)行是否到位；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)（D），判斷證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能否支持審計(jì)結(jié)論；形成審計(jì)意見(jiàn)（E），基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和證據(jù)評(píng)價(jià)，最終對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。因此，專業(yè)判斷涉及A、B、C、D和E所有方面。11.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師需要評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常包含哪些要素（）A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)E.舞弊風(fēng)險(xiǎn)答案：BCD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，它通常包括與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)（D）和可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)（E）。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）、檢查風(fēng)險(xiǎn)（C）和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)（D）是構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的核心要素?？山邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)（A）是審計(jì)師愿意承擔(dān)的、發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)上限，它影響審計(jì)策略的選擇，但不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的組成部分。12.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，為了提高函證的有效性，可以采取哪些措施（）A.在函證中明確說(shuō)明審計(jì)目的B.使用標(biāo)準(zhǔn)化的函證格式C.對(duì)重要客戶或余額實(shí)施替代程序D.將函證結(jié)果與現(xiàn)有審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較E.要求被審計(jì)單位管理層代為寄發(fā)函證答案：ABD解析：提高函證程序有效性的措施包括：在函證中明確說(shuō)明審計(jì)目的（A），這有助于被函證方理解函證的重要性并正確回應(yīng)；使用標(biāo)準(zhǔn)化的函證格式（B），以確保收集信息的統(tǒng)一性和完整性；將函證結(jié)果與現(xiàn)有審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較（D），以識(shí)別可能的差異或異常情況。對(duì)重要客戶或余額實(shí)施替代程序（C）是當(dāng)函證程序不可行或無(wú)法提供充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)的備選方法，而不是提高函證本身有效性的措施。要求被審計(jì)單位管理層代為寄發(fā)函證（E）會(huì)削弱函證的獨(dú)立性和客觀性，通常應(yīng)避免。因此，正確措施是A、B和D。13.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間存在異常關(guān)系，可能的原因有哪些（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷B.存在舞弊行為C.數(shù)據(jù)本身存在自然波動(dòng)D.審計(jì)師對(duì)數(shù)據(jù)的理解存在偏差E.經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化答案：ABDE解析：在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間存在異常關(guān)系，可能的原因包括：被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷（A），導(dǎo)致數(shù)據(jù)記錄或生成錯(cuò)誤；存在舞弊行為（B），如故意操縱數(shù)據(jù)以掩蓋真相；審計(jì)師對(duì)數(shù)據(jù)的理解存在偏差（D），可能誤判了數(shù)據(jù)間應(yīng)有的關(guān)系；經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化（E），如市場(chǎng)利率、匯率或法規(guī)的變動(dòng)，可能影響相關(guān)數(shù)據(jù)的預(yù)期關(guān)系。數(shù)據(jù)本身存在自然波動(dòng)（C）是正?，F(xiàn)象，不一定代表異常關(guān)系。因此，可能的原因是A、B、D和E。14.審計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.控制目標(biāo)B.控制活動(dòng)C.控制環(huán)境D.信息與溝通E.對(duì)控制的監(jiān)督答案：BCDE解析：根據(jù)內(nèi)部控制的要素，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮：控制環(huán)境（C），它是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響其他控制要素的有效性；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，雖然未在選項(xiàng)中明確列出，但它是設(shè)計(jì)控制的基礎(chǔ)；控制活動(dòng)（B），是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所運(yùn)用的具體政策和程序；信息與溝通（D），是指在企業(yè)內(nèi)部有關(guān)控制信息的收集、處理和傳遞過(guò)程，以及與外部相關(guān)方的溝通；對(duì)控制的監(jiān)督（E），是指監(jiān)督內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行過(guò)程的過(guò)程。選項(xiàng)A控制目標(biāo)通常是控制設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，但評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)時(shí)更側(cè)重于控制活動(dòng)是否能夠有效實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。選項(xiàng)B、C、D、E都是構(gòu)成內(nèi)部控制的要素，也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮的關(guān)鍵方面。鑒于選項(xiàng)E“對(duì)控制的監(jiān)督”是內(nèi)部控制五要素之一，且與控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行密切相關(guān)，通常在評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)時(shí)也會(huì)考慮監(jiān)督機(jī)制是否嵌入到控制活動(dòng)中。更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇鸢笐?yīng)包含所有五要素，但在此多選題情境下，BCDE是最直接相關(guān)的四個(gè)要素。然而，根據(jù)常見(jiàn)的內(nèi)部控制框架（如COSO），對(duì)控制的監(jiān)督是評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)時(shí)必須考慮的關(guān)鍵方面。因此，更全面的答案應(yīng)包括E。15.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，獲取的審計(jì)證據(jù)需要滿足哪些質(zhì)量特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.適當(dāng)性E.完整性答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)需要滿足的質(zhì)量特征是：相關(guān)性（A），指證據(jù)能夠支持審計(jì)目標(biāo)；可靠性（B），指證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)能夠提供合理保證；充分性（C），指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論；適當(dāng)性（D），是相關(guān)性和可靠性的綜合體現(xiàn)，指證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面是充分且可靠的。完整性（E）雖然重要，但不是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的正式定義特征。因此，審計(jì)證據(jù)需要滿足的相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性。16.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)師需要確定審計(jì)范圍，審計(jì)范圍通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)期間B.審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍C.審計(jì)責(zé)任人的具體分工D.審計(jì)報(bào)告的披露程度E.審計(jì)對(duì)象答案：ABE解析：審計(jì)范圍界定了審計(jì)工作的邊界，通常包括：審計(jì)對(duì)象（E），即被審計(jì)單位或財(cái)務(wù)報(bào)表；審計(jì)期間（A），即審計(jì)涵蓋的會(huì)計(jì)期間；審計(jì)內(nèi)容（通常隱含在對(duì)象和期間中，如財(cái)務(wù)報(bào)表特定項(xiàng)目、合規(guī)性審計(jì)的具體領(lǐng)域等）；以及內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍（B），即審計(jì)師計(jì)劃測(cè)試哪些內(nèi)部控制及其相關(guān)活動(dòng)。審計(jì)責(zé)任人的具體分工（C）屬于審計(jì)團(tuán)隊(duì)管理和審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行層面的內(nèi)容，不屬于審計(jì)范圍本身。審計(jì)報(bào)告的披露程度（D）是審計(jì)報(bào)告階段的問(wèn)題，與審計(jì)范圍的定義無(wú)直接關(guān)系。因此，審計(jì)范圍通常包括審計(jì)期間、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍和審計(jì)對(duì)象。17.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，對(duì)于無(wú)法獲取的回函，審計(jì)師可以采取哪些替代程序（）A.獲取被函證單位管理層提供的替代證據(jù)B.實(shí)施追加的細(xì)節(jié)測(cè)試C.函證銀行賬戶D.審查采購(gòu)訂單和入庫(kù)單以驗(yàn)證采購(gòu)交易E.向第三方（如供應(yīng)商）函證答案：BCE解析：當(dāng)無(wú)法獲取預(yù)期的函證回函時(shí)，審計(jì)師需要執(zhí)行替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。替代程序通常包括：實(shí)施追加的細(xì)節(jié)測(cè)試（B），如檢查相關(guān)合同、單據(jù)等，以驗(yàn)證函證涉及的項(xiàng)目；函證銀行賬戶（C），銀行賬戶通常容易獲取回函，且其信息相對(duì)可靠；向第三方（如供應(yīng)商、客戶）函證（E），獲取獨(dú)立于被審計(jì)單位的證據(jù)。獲取被函證單位管理層提供的替代證據(jù)（A）通常不可行，因?yàn)楣芾韺犹峁┑淖C據(jù)可能不獨(dú)立、不客觀。審查采購(gòu)訂單和入庫(kù)單（D）是驗(yàn)證采購(gòu)交易的程序，與函證應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款等項(xiàng)目的替代程序不直接相關(guān)。因此，可行的替代程序是B、C和E。18.審計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜程度B.行業(yè)特征和監(jiān)管環(huán)境C.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)E.審計(jì)師的專業(yè)勝任能力答案：ABCD解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師需要考慮多種因素，包括：行業(yè)特征和監(jiān)管環(huán)境（B），這些因素可能帶來(lái)特定的風(fēng)險(xiǎn)，如行業(yè)特有的會(huì)計(jì)處理方法、監(jiān)管要求等；被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)（C），如董事會(huì)、管理層的誠(chéng)信和勝任能力，以及內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，這些都可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)（D），如復(fù)雜金融工具、關(guān)聯(lián)方交易、收入確認(rèn)等，通常存在更高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和難度；財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜程度（A），復(fù)雜的報(bào)表結(jié)構(gòu)可能增加錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和難度。審計(jì)師的專業(yè)勝任能力（E）影響審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的有效性，但它本身不是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素，而是影響評(píng)估過(guò)程的因素。因此，需要考慮的是A、B、C和D。19.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序后，需要將獲取的審計(jì)證據(jù)整理并記錄在工作底稿中，工作底稿的記錄應(yīng)包含哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.執(zhí)行的審計(jì)程序C.獲取的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)人員的簽名和日期E.審計(jì)結(jié)論答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿的記錄應(yīng)包含足夠的信息，使執(zhí)行審計(jì)工作的人員或其他有經(jīng)驗(yàn)的人員能夠了解：審計(jì)目標(biāo)（A），即該項(xiàng)程序旨在實(shí)現(xiàn)的目的；執(zhí)行的審計(jì)程序（B），包括程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；獲取的審計(jì)證據(jù)（C），包括證據(jù)的來(lái)源、形式和內(nèi)容；審計(jì)人員的簽名和日期（D），以標(biāo)識(shí)責(zé)任和完成時(shí)間；以及審計(jì)結(jié)論（E），即基于證據(jù)得出的判斷或意見(jiàn)。這五個(gè)方面都是工作底稿記錄的重要組成部分，確保了審計(jì)工作的可復(fù)核性和審計(jì)質(zhì)量的可靠性。20.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師需要運(yùn)用專業(yè)判斷，專業(yè)判斷通常涉及哪些方面（）A.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序D.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)E.形成審計(jì)意見(jiàn)答案：ABCDE解析：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師需要運(yùn)用專業(yè)判斷的方面非常廣泛，幾乎貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括：評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），確定審計(jì)方向和資源分配；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B），確定需要執(zhí)行哪些審計(jì)程序；設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序（C），選擇最有效的程序，并判斷程序執(zhí)行是否到位；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)（D），判斷證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能否支持審計(jì)結(jié)論；形成審計(jì)意見(jiàn)（E），基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和證據(jù)評(píng)價(jià)，最終對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。因此，專業(yè)判斷涉及A、B、C、D和E所有方面。三、判斷題1.審計(jì)工作底稿的主要目的是證明審計(jì)工作已完成。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿的主要目的不是證明審計(jì)工作已完成，而是記錄審計(jì)過(guò)程、支持審計(jì)結(jié)論、便于審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核和法律法規(guī)要求。雖然工作底稿確實(shí)記錄了工作完成的情況，但其核心作用在于提供證據(jù)支持審計(jì)意見(jiàn)，確保審計(jì)質(zhì)量，而非僅僅證明工作已完成。因此，題目表述錯(cuò)誤。2.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，如果對(duì)函證結(jié)果存在懷疑，可以不進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，如果對(duì)函證結(jié)果存在懷疑，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，以確認(rèn)函證結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。不進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查可能導(dǎo)致審計(jì)師得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，從而影響審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性。審計(jì)師有責(zé)任確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，對(duì)于存在疑問(wèn)的函證結(jié)果，必須進(jìn)行必要的調(diào)查程序，以驗(yàn)證其真實(shí)性和可靠性。因此，題目表述錯(cuò)誤。3.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在異常波動(dòng)，可以直接得出存在舞弊的結(jié)論。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在異常波動(dòng)，雖然可能表明存在舞弊或其他異常情況，但并不能直接得出存在舞弊的結(jié)論。審計(jì)師需要進(jìn)一步調(diào)查，以確定異常波動(dòng)的根本原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。只有在充分調(diào)查并確信異常波動(dòng)與舞弊有關(guān)時(shí)，才能考慮將其作為舞弊的審計(jì)證據(jù)。因此，題目表述錯(cuò)誤。4.審計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，主要關(guān)注控制設(shè)計(jì)是否合理。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不僅需要關(guān)注控制設(shè)計(jì)是否合理，還需要關(guān)注控制是否得到有效執(zhí)行。即使控制設(shè)計(jì)合理，如果控制執(zhí)行不到位，仍然可能存在較高的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)師需要評(píng)估控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行兩個(gè)方面，才能準(zhǔn)確評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，題目表述錯(cuò)誤。5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可以直接得出財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，通常無(wú)法直接得出財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。審計(jì)師需要評(píng)估無(wú)法獲取證據(jù)的原因，并考慮是否能夠通過(guò)替代程序或其他審計(jì)程序獲取足夠的證據(jù)。只有在評(píng)估后認(rèn)為仍然無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)時(shí)，才可能考慮是否存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，題目表述錯(cuò)誤。6.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，對(duì)于回函金額與賬面金額存在微小差異，通常不需要進(jìn)一步調(diào)查。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，即使對(duì)于回函金額與賬面金額存在微小差異，也需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，以確定差異的原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。微小差異也可能表明存在錯(cuò)誤或舞弊，因此需要進(jìn)一步調(diào)查。因此，題目表述錯(cuò)誤。7.審計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，主要關(guān)注被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信水平。（）答案：正確解析：審計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信水平是一個(gè)重要的考慮因素。管理層的行為和決策對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)有直接影響，因此評(píng)估管理層誠(chéng)信水平有助于審計(jì)師識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。因此，題目表述正確。8.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，主要關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系。（）答案：正確解析：審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，主要關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，通過(guò)分析這些關(guān)系來(lái)識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系是分析性復(fù)核程序的核心，因此需要重點(diǎn)關(guān)注。因此，題目表述正確。9.審計(jì)師在執(zhí)行測(cè)試內(nèi)部控制程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部