2025年審計(jì)師《審核方法與內(nèi)部控制》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)師選擇測(cè)試樣本的主要依據(jù)是（）A.樣本數(shù)量越多越好B.樣本的代表性和典型性C.樣本的成本效益D.樣本的新舊程度答案：B解析：內(nèi)部控制測(cè)試的目的是通過樣本反映總體情況，因此樣本的代表性和典型性至關(guān)重要。選擇具有代表性的樣本能夠更準(zhǔn)確地評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，而不是單純追求樣本數(shù)量或成本效益。樣本的新舊程度與測(cè)試效果沒有直接關(guān)系。2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于控制測(cè)試的范疇（）A.檢查憑證的審批流程B.觀察倉庫的盤點(diǎn)過程C.重新執(zhí)行管理層決策D.測(cè)試系統(tǒng)的自動(dòng)計(jì)算功能答案：C解析：控制測(cè)試主要針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，包括檢查憑證審批、觀察盤點(diǎn)過程、測(cè)試系統(tǒng)功能等。重新執(zhí)行管理層決策屬于實(shí)質(zhì)性程序，不屬于控制測(cè)試的范疇。3.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師通常采用的方法不包括（）A.分析性復(fù)核B.詳細(xì)測(cè)試C.流程分析D.預(yù)算比較答案：B解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是通過分析性復(fù)核、流程分析、預(yù)算比較等方法識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。詳細(xì)測(cè)試屬于實(shí)質(zhì)性程序，用于進(jìn)一步審計(jì)程序，而不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段。4.審計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，最重要的考慮因素是（）A.審計(jì)時(shí)間和預(yù)算B.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低D.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)答案：C解析：審計(jì)計(jì)劃的核心是根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低來設(shè)計(jì)和安排審計(jì)程序，以確保審計(jì)的有效性和效率。審計(jì)時(shí)間和預(yù)算、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量、審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)都是重要因素，但不是最重要的。5.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，以下哪項(xiàng)措施是首要的（）A.立即停止審計(jì)工作B.直接提出管理建議C.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的影響D.通知被審計(jì)單位管理層答案：C解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計(jì)師首先需要評(píng)估其潛在影響，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度和可能性。只有在充分評(píng)估影響后，才能決定是否需要采取進(jìn)一步措施，如停止審計(jì)、提出建議或通知管理層。6.審計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試（）A.檢查銷售發(fā)票的完整性B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在性C.分析銷售收入的趨勢(shì)D.測(cè)試現(xiàn)金盤點(diǎn)程序答案：C解析：細(xì)節(jié)測(cè)試是通過檢查記錄和文件來驗(yàn)證具體認(rèn)定是否存在的程序，如檢查銷售發(fā)票、驗(yàn)證固定資產(chǎn)存在性、測(cè)試現(xiàn)金盤點(diǎn)程序等。分析銷售收入趨勢(shì)屬于分析性復(fù)核，不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)屬于不可接受的風(fēng)險(xiǎn)（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：不可接受的風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師無法接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，即審計(jì)師認(rèn)為不能容忍的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)都是風(fēng)險(xiǎn)的概念，但只有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師需要評(píng)估和管理的風(fēng)險(xiǎn)。8.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，以下哪項(xiàng)是統(tǒng)計(jì)抽樣的主要優(yōu)點(diǎn)（）A.操作簡單B.結(jié)果客觀C.成本較低D.易于理解答案：B解析：統(tǒng)計(jì)抽樣的主要優(yōu)點(diǎn)是結(jié)果客觀，可以通過數(shù)學(xué)模型和概率理論來評(píng)估樣本結(jié)果的可信度，而不是依賴審計(jì)師的主觀判斷。操作簡單、成本較低、易于理解也是統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)，但不是主要優(yōu)點(diǎn)。9.審計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，主要考慮的是（）A.控制的執(zhí)行效果B.控制的適用范圍C.控制的設(shè)計(jì)合理性D.控制的成本效益答案：C解析：評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，主要考慮的是控制是否被設(shè)計(jì)合理，能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊?？刂频膱?zhí)行效果、適用范圍、成本效益都是在評(píng)估控制執(zhí)行有效性時(shí)考慮的因素。10.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，以下哪項(xiàng)是審計(jì)師應(yīng)采取的首要措施（）A.立即出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.與管理層討論錯(cuò)報(bào)問題C.重新執(zhí)行審計(jì)程序D.通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)答案：B解析：發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)后，審計(jì)師首先需要與管理層討論錯(cuò)報(bào)問題，了解錯(cuò)報(bào)的原因和性質(zhì)，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。只有在充分溝通和評(píng)估后，才能決定是否需要出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告、重新執(zhí)行審計(jì)程序或通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)。11.審計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，以下哪種方法不屬于穿行測(cè)試（）A.沿著業(yè)務(wù)流程追蹤單據(jù)的傳遞B.檢查內(nèi)部控制文檔的完整性C.詢問管理層對(duì)內(nèi)部控制的看法D.觀察員工執(zhí)行控制程序的實(shí)際操作答案：B解析：穿行測(cè)試是通過追蹤業(yè)務(wù)流程，了解和評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性的方法。它包括沿著單據(jù)傳遞路徑進(jìn)行追蹤（選項(xiàng)A）、詢問員工操作流程（選項(xiàng)C）以及觀察實(shí)際操作（選項(xiàng)D）。檢查內(nèi)部控制文檔的完整性（選項(xiàng)B）更多是了解控制設(shè)計(jì)的依據(jù)，而不是穿行測(cè)試本身的方法。12.當(dāng)審計(jì)師需要評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，通常采用的方法是（）A.分析性復(fù)核B.細(xì)節(jié)測(cè)試C.控制測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估答案：C解析：評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性主要依賴于控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試是審計(jì)師執(zhí)行特定的程序來獲取關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。分析性復(fù)核（選項(xiàng)A）主要用于評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性。細(xì)節(jié)測(cè)試（選項(xiàng)B）用于驗(yàn)證具體認(rèn)定。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（選項(xiàng)D）是審計(jì)過程的早期階段，目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。13.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未遵循其自身的內(nèi)部控制政策，最直接的行動(dòng)是（）A.立即出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B.評(píng)估該內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響C.直接要求被審計(jì)單位管理層糾正所有錯(cuò)誤D.向被審計(jì)單位董事會(huì)報(bào)告管理層的不忠行為答案：B解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制未被執(zhí)行時(shí)，首先需要評(píng)估該內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)和范圍，以及它對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，即評(píng)估其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)師可能需要執(zhí)行更多的審計(jì)程序，或者與管理層、董事會(huì)進(jìn)行溝通。立即出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)A）通常是在無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)才考慮。直接要求糾正（選項(xiàng)C）和向董事會(huì)報(bào)告管理層不忠（選項(xiàng)D）可能是在評(píng)估影響后的后續(xù)行動(dòng)，但不是最直接的第一步。14.在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)師需要考慮的重要因素不包括（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.審計(jì)人員的個(gè)人偏好D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行答案：C解析：設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境（選項(xiàng)A）、所需審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（選項(xiàng)B）、以及被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行（選項(xiàng)D）。審計(jì)程序應(yīng)基于專業(yè)的判斷和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，而不是審計(jì)人員的個(gè)人偏好（選項(xiàng)C）。15.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，主要關(guān)注的是（）A.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常波動(dòng)C.會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的可接受風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：分析性復(fù)核主要是通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或與預(yù)期值的差異來識(shí)別異常波動(dòng)或潛在錯(cuò)報(bào)。雖然它可能間接提供關(guān)于內(nèi)部控制有效性的信息，或用于評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)（選項(xiàng)C），其主要目的是通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步調(diào)查的問題。關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常波動(dòng)（選項(xiàng)B）是分析性復(fù)核的核心活動(dòng)?？山邮茱L(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D）是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一部分，但分析性復(fù)核本身不是直接評(píng)估可接受風(fēng)險(xiǎn)的方法。16.當(dāng)審計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，以下哪種情況最可能出現(xiàn)（）A.內(nèi)部控制運(yùn)行有效B.審計(jì)證據(jù)充分且適當(dāng)C.需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序D.審計(jì)時(shí)間和預(yù)算充足答案：C解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。當(dāng)審計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，意味著內(nèi)部控制可能不可靠或存在重大缺陷，需要更多的審計(jì)證據(jù)來應(yīng)對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)師通常會(huì)計(jì)劃執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)C）來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。內(nèi)部控制運(yùn)行有效（選項(xiàng)A）通常與低風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。審計(jì)證據(jù)充分且適當(dāng)（選項(xiàng)B）是審計(jì)的目標(biāo)，但高風(fēng)險(xiǎn)意味著需要更多或更嚴(yán)格的證據(jù)。審計(jì)時(shí)間和預(yù)算（選項(xiàng)D）可能受多種因素影響，高風(fēng)險(xiǎn)不一定意味著時(shí)間和預(yù)算充足。17.審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，以下哪種來源通常被認(rèn)為提供的信息質(zhì)量最高（）A.被審計(jì)單位管理層提供的解釋B.審計(jì)師自己執(zhí)行的程序產(chǎn)生的證據(jù)C.被審計(jì)單位員工口頭提供的陳述D.被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表答案：B解析：審計(jì)師自行執(zhí)行的程序產(chǎn)生的證據(jù)（選項(xiàng)B），例如監(jiān)盤、重新計(jì)算、分析性復(fù)核等，通常被認(rèn)為是內(nèi)部證據(jù)，其質(zhì)量被認(rèn)為較高，因?yàn)閷徲?jì)師直接控制了證據(jù)的獲取過程，并對(duì)其可靠性有直接評(píng)估。被審計(jì)單位管理層提供的解釋（選項(xiàng)A）可能存在偏見。員工口頭陳述（選項(xiàng)C）需要進(jìn)一步核實(shí)。被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)D）是審計(jì)的對(duì)象，其可靠性需要通過審計(jì)程序來證實(shí)。18.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以前未識(shí)別的內(nèi)部控制缺陷，可能需要（）A.立即中止審計(jì)工作B.重新評(píng)估原有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.通知所有相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.忽略該缺陷，因?yàn)樗挥绊懾?cái)務(wù)報(bào)表答案：B解析：在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)新的內(nèi)部控制缺陷，意味著之前對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估可能不足，或者該缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有潛在影響。因此，審計(jì)師需要重新評(píng)估原有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否需要修改審計(jì)程序，包括增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量或范圍。立即中止審計(jì)（選項(xiàng)A）通常只在極端情況下考慮。通知所有監(jiān)管機(jī)構(gòu)（選項(xiàng)C）可能不是必要的，除非法規(guī)有明確要求。忽略缺陷（選項(xiàng)D）是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)樗赡苡绊懾?cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)。19.審計(jì)師在評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，通常不采用的方法是（）A.與管理層討論估計(jì)的關(guān)鍵假設(shè)B.檢查支持估計(jì)的原始數(shù)據(jù)C.評(píng)估歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性D.重新執(zhí)行管理層做出的估計(jì)答案：D解析：評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性通常包括：與管理層討論估計(jì)所依據(jù)的關(guān)鍵假設(shè)（選項(xiàng)A），檢查支持這些估計(jì)的原始數(shù)據(jù)和分析（選項(xiàng)B），以及評(píng)估歷史數(shù)據(jù)或市場信息的趨勢(shì)和合理性（選項(xiàng)C）。重新執(zhí)行管理層做出的估計(jì)（選項(xiàng)D）通常不作為評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的主要方法，因?yàn)闀?huì)計(jì)估計(jì)涉及管理層的主觀判斷和假設(shè)，審計(jì)師通常是通過評(píng)估這些判斷和假設(shè)的合理性來達(dá)成目的，而不是重復(fù)執(zhí)行。20.審計(jì)師在編寫審計(jì)工作底稿時(shí)，主要目的是（）A.作為審計(jì)報(bào)告的附件提交給被審計(jì)單位B.記錄審計(jì)過程，提供證據(jù)支持審計(jì)意見C.展示審計(jì)人員的個(gè)人才華D.作為內(nèi)部管理層的績效考核依據(jù)答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師為記錄審計(jì)過程、支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見而編制的文件。它們是審計(jì)工作的核心記錄，提供了審計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)和執(zhí)行的分析、判斷過程，對(duì)于支持審計(jì)意見、滿足審計(jì)準(zhǔn)則要求以及未來參考都至關(guān)重要。將其作為附件提交給被審計(jì)單位（選項(xiàng)A）只是形式要求。展示個(gè)人才華（選項(xiàng)C）和作為績效依據(jù)（選項(xiàng)D）不是編寫工作底稿的主要目的。二、多選題1.下列哪些方法可以用于識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）A.分析性復(fù)核B.詳細(xì)測(cè)試C.流程分析D.詢問管理層E.檢查內(nèi)部控制文檔答案：ACDE解析：識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法多種多樣，包括分析性復(fù)核（A），通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)系或趨勢(shì)識(shí)別異常；流程分析（C），了解業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制；詢問管理層（D），獲取對(duì)業(yè)務(wù)和控制的了解；檢查內(nèi)部控制文檔（E），評(píng)估控制設(shè)計(jì)的完備性。詳細(xì)測(cè)試（B）主要是用于獲取審計(jì)證據(jù)以應(yīng)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，而不是用于初始的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段。2.審計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，可能采用的方法包括（）A.檢查憑證的審批簽字B.觀察倉庫盤點(diǎn)過程C.重新執(zhí)行管理層決策D.抽樣檢查記賬憑證E.詢問出納現(xiàn)金收支情況答案：ABE解析：控制測(cè)試旨在評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。檢查憑證審批簽字（A）可測(cè)試審批控制；觀察倉庫盤點(diǎn)過程（B）可測(cè)試實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)控制；詢問出納現(xiàn)金收支情況（E）可測(cè)試現(xiàn)金收支控制的有效性。重新執(zhí)行管理層決策（C）屬于實(shí)質(zhì)性程序。抽樣檢查記賬憑證（D）主要是細(xì)節(jié)測(cè)試，用于驗(yàn)證交易的完整性或準(zhǔn)確性。3.下列哪些因素會(huì)影響審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的評(píng)估（）A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)B.被審計(jì)單位的規(guī)模C.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)D.被審計(jì)單位的管理層素質(zhì)E.被審計(jì)單位所處行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCE解析：評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，需要考慮多種因素。被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)（A）決定了所需控制的類型和復(fù)雜性。規(guī)模（B）影響控制的范圍和形式。組織結(jié)構(gòu)（C）決定了權(quán)責(zé)分配和報(bào)告路徑，是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。所處行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)（E）可能包含特定的控制要求或最佳實(shí)踐。管理層素質(zhì)（D）更多是影響內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的因素，而不是設(shè)計(jì)本身。4.審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，需要考慮證據(jù)的哪些特征（）A.完整性B.相關(guān)性C.可靠性D.及時(shí)性E.獨(dú)立性答案：BCE解析：審計(jì)證據(jù)需要同時(shí)滿足相關(guān)性和可靠性這兩個(gè)基本特征。相關(guān)性是指證據(jù)能夠支持審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)結(jié)論?？煽啃允侵缸C據(jù)能夠如實(shí)反映被審計(jì)單位實(shí)際情況的可信程度。完整性（A）雖然重要，但不是證據(jù)本身的核心特征，而是指獲取的證據(jù)是否足以支持結(jié)論。及時(shí)性（D）和獨(dú)立性（E）是影響證據(jù)可靠性的因素，但不是證據(jù)本身的特征。5.下列哪些屬于實(shí)質(zhì)性程序（）A.檢查采購訂單以驗(yàn)證采購交易的完整性B.觀察生產(chǎn)線的運(yùn)作情況C.重新執(zhí)行管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表附注D.抽樣測(cè)試應(yīng)收賬款賬齡的準(zhǔn)確性E.檢查固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)單以驗(yàn)證其存在性答案：ADE解析：實(shí)質(zhì)性程序是直接用來識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序，旨在獲取審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見。檢查采購訂單驗(yàn)證完整性（A）、抽樣測(cè)試應(yīng)收賬款賬齡準(zhǔn)確性（D）、檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)單驗(yàn)證存在性（E）都屬于實(shí)質(zhì)性程序。觀察生產(chǎn)線（B）可能屬于了解內(nèi)部控制或執(zhí)行特定程序的一部分，但不直接針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。重新執(zhí)行管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表附注（C）通常不作為審計(jì)程序，審計(jì)師是審核或評(píng)估附注，而不是重新執(zhí)行其編制過程。6.當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，可能導(dǎo)致的后果包括（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低B.需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序C.可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.可能需要修改審計(jì)報(bào)告類型E.管理層需要立即更換答案：BCD解析：內(nèi)部控制存在重大缺陷通常意味著內(nèi)部控制無法提供預(yù)期的保障，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。這會(huì)迫使審計(jì)師執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序（B）以獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。如果重大缺陷無法彌補(bǔ)，可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（C），進(jìn)而可能需要出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（D）。更換管理層（E）不是審計(jì)師可以直接采取的行動(dòng)。7.下列哪些是審計(jì)工作底稿通常包含的內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)人員的專業(yè)判斷E.審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)工作和結(jié)論的文件，通常包含審計(jì)目標(biāo)（A）、執(zhí)行的審計(jì)程序（B）、獲取的審計(jì)證據(jù)（C）以及審計(jì)人員為得出結(jié)論所做專業(yè)判斷（D）的相關(guān)記錄。審計(jì)報(bào)告（E）是向被審計(jì)單位管理層或外部使用者出具的最終文件，是審計(jì)工作底稿的最終輸出，但本身不是工作底稿的組成部分內(nèi)容。8.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，需要確定的因素包括（）A.抽樣單元B.抽樣方法C.樣本量D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)E.抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)答案：ABCDE解析：使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法需要明確一系列要素。首先確定抽樣單元（A），即組成總體的個(gè)體。然后選擇抽樣方法（B），如隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣等。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平和精確度要求確定樣本量（C）。抽樣風(fēng)險(xiǎn)（D）是統(tǒng)計(jì)抽樣固有的風(fēng)險(xiǎn)，需要考慮并控制在可接受的水平。最后，需要制定抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)方法（E），即如何根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征。9.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，審計(jì)師可以考慮的證據(jù)來源包括（）A.歷史數(shù)據(jù)B.行業(yè)數(shù)據(jù)C.被審計(jì)單位管理層提供的假設(shè)D.審計(jì)師的專業(yè)判斷E.相關(guān)的合同條款答案：ABCDE解析：評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性需要綜合考慮各種證據(jù)。歷史數(shù)據(jù)（A）可以提供趨勢(shì)和可比信息。行業(yè)數(shù)據(jù)（B）可以提供外部基準(zhǔn)。被審計(jì)單位管理層提供的假設(shè)（C）是估計(jì)的基礎(chǔ)，需要評(píng)估其合理性。審計(jì)師自身的專業(yè)判斷（D）也至關(guān)重要。相關(guān)的合同條款（E）可能影響估計(jì)，如租賃合同對(duì)租賃負(fù)債的估計(jì)?？紤]這些來源有助于形成對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的專業(yè)意見。10.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)現(xiàn)期后事項(xiàng)，需要考慮的情況包括（）A.事項(xiàng)的性質(zhì)B.事項(xiàng)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表C.何時(shí)發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)D.是否需要修改審計(jì)報(bào)告E.被審計(jì)單位是否已披露該事項(xiàng)答案：ABCDE解析：審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)期后事項(xiàng)，審計(jì)師需要考慮該事項(xiàng)的性質(zhì)（A）、是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響（B）、發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)的時(shí)間點(diǎn)（C，以判斷是否影響審計(jì)意見類型）、被審計(jì)單位是否已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的規(guī)定進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐叮‥），以及是否需要修改審計(jì)報(bào)告（D），包括增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或發(fā)出修改后的審計(jì)報(bào)告。11.下列哪些因素會(huì)影響審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的評(píng)估（）A.控制執(zhí)行的頻率B.執(zhí)行控制的人員能力C.控制設(shè)計(jì)的復(fù)雜性D.管理層的監(jiān)督力度E.信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的程度答案：ABDE解析：評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行有效性時(shí)，審計(jì)師需要考慮控制是否被一貫遵守，以及遵守的程度?？刂茍?zhí)行的頻率（A）反映了控制的實(shí)際應(yīng)用情況。執(zhí)行控制的人員能力和態(tài)度（B）直接影響控制能否有效執(zhí)行。管理層的監(jiān)督力度（D）是確保控制得到遵守的重要保障。信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的程度（E）影響控制的可靠性?？刂圃O(shè)計(jì)的復(fù)雜性（C）是影響控制執(zhí)行難易程度的一個(gè)因素，但更直接影響的是控制設(shè)計(jì)評(píng)估，而不是運(yùn)行有效性評(píng)估。12.審計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要考慮哪些內(nèi)容（）A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)師可獲取的資源D.審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制E.以前審計(jì)中識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷答案：ABCDE解析：制定審計(jì)計(jì)劃是一個(gè)系統(tǒng)性的過程，需要考慮廣泛的因素。這包括被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模（A）、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（B），這些是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。審計(jì)師自身可獲取的資源（C），包括人員、技術(shù)和時(shí)間，以及審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制（D），決定了審計(jì)方案的設(shè)計(jì)。以前審計(jì)中識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷（E）是重要的風(fēng)險(xiǎn)提示，需要在當(dāng)前審計(jì)計(jì)劃中予以考慮。13.下列哪些方法可用于獲取審計(jì)證據(jù)（）A.檢查文件和記錄B.詢問被審計(jì)單位人員C.觀察特定事件或程序D.重新執(zhí)行管理層程序E.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)答案：ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)可以通過多種方法獲取。檢查文件和記錄（A）是常見的細(xì)節(jié)測(cè)試方法。詢問被審計(jì)單位人員（B）可以獲取對(duì)業(yè)務(wù)和控制的了解。觀察特定事件或程序（C）可以了解控制執(zhí)行情況或資產(chǎn)狀況。重新執(zhí)行管理層程序（D）是測(cè)試內(nèi)部控制有效性的方法之一。分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（E）是分析性復(fù)核的主要方式。這些方法可以單獨(dú)或結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。14.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師通常考慮哪些方面的風(fēng)險(xiǎn)（）A.會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響E.審計(jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。評(píng)估này風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師需要考慮多種風(fēng)險(xiǎn)因素。會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)（A）是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的風(fēng)險(xiǎn)（B）是特別風(fēng)險(xiǎn)，需要特別關(guān)注。內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)（C）直接影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（D）可能轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)，需要評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在影響。審計(jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)（E）是指審計(jì)程序本身未能發(fā)現(xiàn)存在錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，但這通常被視為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一部分，而不是評(píng)估的對(duì)象。15.控制測(cè)試的程序可能包括（）A.抽取并檢查采購訂單及其審批記錄B.檢查銷售發(fā)票是否附有相應(yīng)的出庫單C.重新執(zhí)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)程序D.抽取銀行對(duì)賬單并核對(duì)余額E.詢問倉庫管理員存貨管理流程答案：ABC解析：控制測(cè)試旨在評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效。抽取并檢查采購訂單及其審批記錄（A）可測(cè)試采購審批控制。檢查銷售發(fā)票是否附有相應(yīng)的出庫單（B）可測(cè)試銷售發(fā)貨控制。重新執(zhí)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)程序（C）是測(cè)試盤點(diǎn)控制有效性的方法。抽取銀行對(duì)賬單并核對(duì)余額（D）主要是細(xì)節(jié)測(cè)試，用于驗(yàn)證銀行存款的存在性和準(zhǔn)確性。詢問倉庫管理員存貨管理流程（E）可以了解流程，但不足以評(píng)估控制的有效性。16.審計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，可能采取的行動(dòng)包括（）A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C.與管理層溝通缺陷并建議改進(jìn)D.在審計(jì)報(bào)告中反映該缺陷E.建議被審計(jì)單位暫停相關(guān)業(yè)務(wù)答案：ACD解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)師需要評(píng)估其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。如果缺陷可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者影響審計(jì)意見，則需要采取行動(dòng)。擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍（A）是應(yīng)對(duì)控制缺陷的常用方法。與管理層溝通缺陷并建議改進(jìn)（C）是必要的審計(jì)責(zé)任。如果缺陷嚴(yán)重，可能需要出具新的審計(jì)報(bào)告（D），如保留意見或無法表示意見。直接出具無法表示意見（B）通常是在無法獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)才考慮，不一定是因?yàn)閱我粌?nèi)部控制缺陷。建議被審計(jì)單位暫停業(yè)務(wù)（E）可能是在特定情況下考慮，但不是標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)行動(dòng)。17.會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)包括（）A.依據(jù)可獲得信息作出判斷B.通常涉及管理層的重大判斷C.金額通常較大D.需要定期重新評(píng)估E.誤差范圍可以精確量化答案：ABD解析：會(huì)計(jì)估計(jì)具有以下特點(diǎn)：它們是基于當(dāng)前可獲得的信息作出的（A），而不是基于實(shí)際發(fā)生的交易。它們通常需要管理層運(yùn)用重大專業(yè)判斷（B）來確定。由于存在不確定性，會(huì)計(jì)估計(jì)需要定期重新評(píng)估，以確保其仍然合理（D）。估計(jì)的誤差范圍往往難以精確量化（E錯(cuò)誤）。估計(jì)的金額可能大小不一（C錯(cuò)誤），取決于具體項(xiàng)目。18.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，可能使用的工具包括（）A.比率分析B.趨勢(shì)分析C.回歸分析D.函證E.預(yù)算差異分析答案：ABCE解析：分析性復(fù)核是通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或與預(yù)期值進(jìn)行比較來識(shí)別異常波動(dòng)或潛在錯(cuò)報(bào)的程序。常用的工具包括比率分析（A）、趨勢(shì)分析（B，比較同一項(xiàng)目不同時(shí)期的數(shù)值）、預(yù)算差異分析（E，比較實(shí)際結(jié)果與預(yù)算）?；貧w分析（C）是一種更復(fù)雜的統(tǒng)計(jì)方法，有時(shí)也可用于分析性復(fù)核，尤其是在評(píng)估變量關(guān)系時(shí)。函證（D）是獲取外部證據(jù)的細(xì)節(jié)測(cè)試方法，不屬于分析性復(fù)核工具。19.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（）A.被審計(jì)單位拒絕提供關(guān)鍵信息B.內(nèi)部控制嚴(yán)重失效C.審計(jì)時(shí)間嚴(yán)重不足D.審計(jì)師缺乏必要的專業(yè)勝任能力E.使用的審計(jì)程序不恰當(dāng)答案：ABCE解析：無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能由多種原因?qū)е隆１粚徲?jì)單位拒絕提供關(guān)鍵信息（A）是常見的障礙。內(nèi)部控制嚴(yán)重失效（B）使得通過控制測(cè)試獲取證據(jù)變得困難，可能需要大量依賴實(shí)質(zhì)性程序，若仍無法滿足要求則導(dǎo)致無法獲取充分證據(jù)。審計(jì)時(shí)間嚴(yán)重不足（C）限制了審計(jì)師執(zhí)行程序的范圍和深度。審計(jì)師自身缺乏必要的專業(yè)勝任能力（D）可能導(dǎo)致未能設(shè)計(jì)或執(zhí)行有效的審計(jì)程序。使用的審計(jì)程序不恰當(dāng)（E）會(huì)導(dǎo)致未能獲取預(yù)期證據(jù)。這些因素都可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。20.審計(jì)工作底稿的復(fù)核主要包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)工作底稿的完整性B.審計(jì)程序的執(zhí)行情況C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性D.審計(jì)結(jié)論的支持程度E.審計(jì)人員簽名和復(fù)核標(biāo)識(shí)答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核是確保審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，復(fù)核內(nèi)容通常包括：檢查審計(jì)工作底稿是否記錄了執(zhí)行的所有重要審計(jì)程序（B），以及這些程序是否得到適當(dāng)執(zhí)行。評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，即是否具有相關(guān)性和可靠性（C）。驗(yàn)證審計(jì)結(jié)論是否得到了審計(jì)證據(jù)的支持（D）。確保工作底稿內(nèi)容完整、清晰，并包含所有必要的解釋和說明（A）。審計(jì)人員簽名和復(fù)核標(biāo)識(shí)（E）是工作底稿管理的要求，確保責(zé)任明確，但不是復(fù)核的核心內(nèi)容。三、判斷題1.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是執(zhí)行審計(jì)程序的基礎(chǔ)。（）答案：錯(cuò)誤解析：執(zhí)行審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)，用以應(yīng)對(duì)和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而支持審計(jì)意見。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在執(zhí)行審計(jì)程序之前就已經(jīng)存在的，是審計(jì)師需要評(píng)估和管理的目標(biāo)。因此，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是計(jì)劃審計(jì)工作和設(shè)計(jì)審計(jì)程序的基礎(chǔ)，而不是執(zhí)行審計(jì)程序的基礎(chǔ)。2.控制測(cè)試只能由內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)行。（）答案：錯(cuò)誤解析：控制測(cè)試是審計(jì)程序的一種，旨在評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。無論是外部審計(jì)師還是內(nèi)部審計(jì)師，在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，如果需要了解和評(píng)估內(nèi)部控制，都可能執(zhí)行控制測(cè)試。外部審計(jì)師通常執(zhí)行控制測(cè)試以支持其審計(jì)意見，而內(nèi)部審計(jì)師也可能執(zhí)行控制測(cè)試以評(píng)估內(nèi)部控制的健全性，作為內(nèi)部治理的一部分。3.審計(jì)師對(duì)所有會(huì)計(jì)估計(jì)都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師需要對(duì)重要的會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以評(píng)估其合理性。然而，對(duì)于不重要的會(huì)計(jì)估計(jì)，或者其風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)通過其他程序（如控制測(cè)試或分析性復(fù)核）得到充分應(yīng)對(duì)的，審計(jì)師可能不實(shí)施專門的實(shí)質(zhì)性程序。審計(jì)師的關(guān)鍵在于評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來確定實(shí)質(zhì)性程序的必要性和范圍。4.分析性復(fù)核可以提供絕對(duì)保證。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析性復(fù)核是通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系或趨勢(shì)來識(shí)別異常波動(dòng)和潛在錯(cuò)報(bào)的程序。它提供的證據(jù)通常是間接的，有助于審計(jì)師形成初步判斷或評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，但分析性復(fù)核本身不能提供絕對(duì)保證，它可能無法發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)報(bào)，特別是那些沒有明顯異常波動(dòng)跡象的錯(cuò)報(bào)。5.如果被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)師要求的某項(xiàng)信息，審計(jì)師應(yīng)立即解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定。（）答案：錯(cuò)誤解析：如果被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)師要求的、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的、且審計(jì)師認(rèn)為必要的審計(jì)證據(jù)或信息，審計(jì)師應(yīng)首先與管理層進(jìn)行溝通，嘗試解決分歧。如果管理層持續(xù)拒絕，審計(jì)師需要評(píng)估這種拒絕對(duì)審計(jì)意見的影響，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定是否能夠出具審計(jì)報(bào)告。只有當(dāng)管理層拒絕提供的信息對(duì)審計(jì)意見有重大影響，且審計(jì)師無法通過其他方式獲取替代證據(jù)時(shí)，才可能考慮解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定。立即解除是不恰當(dāng)?shù)?，需要遵循審?jì)準(zhǔn)則的規(guī)定程序。6.細(xì)節(jié)測(cè)試只能用于驗(yàn)證賬戶余額的準(zhǔn)確性。（）答案：錯(cuò)誤解析：細(xì)節(jié)測(cè)試是審計(jì)程序的一種，通過檢查記錄和文件來驗(yàn)證特定認(rèn)定是否存在或發(fā)生。細(xì)節(jié)測(cè)試不僅可以用于驗(yàn)證賬戶余額的準(zhǔn)確性（如應(yīng)收賬款的存在性、固定資產(chǎn)的完整性），也可以用于測(cè)試其他認(rèn)定，例如交易記錄的完整性、交易分類的正確性等。7.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的附錄。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師為記錄審計(jì)過程、支持審計(jì)結(jié)論（審計(jì)意見）而編制的文件。它們是審計(jì)工作的內(nèi)部文件，用于復(fù)核、質(zhì)量控制和質(zhì)量保證。審計(jì)報(bào)告是向被審計(jì)單位管理層或外部使用者出具的最終文件。雖然審計(jì)工作底稿是編制審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)和依據(jù)，但它們本身并不是審計(jì)報(bào)告的附錄。8.重新執(zhí)行管理層程序是獲取內(nèi)部證據(jù)的有效方法。（）答案：正確解析：重新執(zhí)行管理層程序是指審計(jì)師獨(dú)立地重新執(zhí)行被審計(jì)單位管理層為記錄、處理或報(bào)告財(cái)務(wù)信息而執(zhí)行的程序。這是一種獲取內(nèi)部證據(jù)的有效方法，特別是用于評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的運(yùn)行有效性。通過重新執(zhí)行，審計(jì)師可以親自驗(yàn)證管理層程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果。9.審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)程序的數(shù)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間并非簡單的線性關(guān)系。執(zhí)行過多的、不必要的審計(jì)程序會(huì)增加審計(jì)成本，而執(zhí)行不足的或無效的審計(jì)程序則無法有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，計(jì)劃執(zhí)行足夠且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。關(guān)鍵在于審計(jì)程序的相關(guān)性、適當(dāng)性和充分性，而不是單純追求數(shù)量。10.如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄混亂，審計(jì)師應(yīng)直接要求被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)記錄人員。（）答案：錯(cuò)誤解析：如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄混亂，審計(jì)師首先需要評(píng)估這種混亂對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，以及其對(duì)審計(jì)程序的影響。審計(jì)師應(yīng)與管理層溝通這個(gè)問題，了解原因，并考慮執(zhí)行額外的審計(jì)程序（如擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試范圍）來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。直接要求更換會(huì)計(jì)記錄人員可能不是審計(jì)師的直接權(quán)限或最有效的解決方法，除非管理層無法解決且混亂嚴(yán)重影響審計(jì)工作，審計(jì)師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定。首先采取的措施應(yīng)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和溝通。四、簡答題1.簡述審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)的主要考慮因素。答案：審計(jì)師在評(píng)估被