2025年審計(jì)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)審計(jì)》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師首先需要關(guān)注的是（）A.企業(yè)員工的滿意度B.企業(yè)的市場占有率C.企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映經(jīng)營成果D.企業(yè)的廣告投放效果答案：C解析：財(cái)務(wù)審計(jì)的核心目標(biāo)是確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，審計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，首先需要關(guān)注的是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映經(jīng)營成果，這是財(cái)務(wù)審計(jì)的基本要求。2.審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，正確的處理方式是（）A.忽略該缺陷，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)B.立即要求企業(yè)整改該缺陷C.記錄該缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中披露D.將該缺陷告知企業(yè)管理層，但無需記錄答案：C解析：審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄該缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中披露。這是因?yàn)閮?nèi)部控制缺陷可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，需要向利益相關(guān)者進(jìn)行披露。立即要求企業(yè)整改可能不現(xiàn)實(shí)，忽略該缺陷或僅告知管理層而不記錄，都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告不完整，影響審計(jì)質(zhì)量。3.審計(jì)師在審查企業(yè)的存貨時(shí)，通常采用的方法是（）A.全面盤點(diǎn)B.抽樣檢查C.僅審查存貨明細(xì)賬D.僅審查存貨采購合同答案：B解析：審計(jì)師在審查企業(yè)的存貨時(shí)，通常采用抽樣檢查的方法。全面盤點(diǎn)雖然可以提供最準(zhǔn)確的結(jié)果，但成本較高，不適用于所有情況。僅審查存貨明細(xì)賬或僅審查存貨采購合同都無法全面反映存貨的真實(shí)情況，因此抽樣檢查是一種較為實(shí)用和有效的方法。4.審計(jì)師在審查企業(yè)的固定資產(chǎn)時(shí)，主要關(guān)注的是（）A.固定資產(chǎn)的折舊政策B.固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)C.固定資產(chǎn)的使用情況D.固定資產(chǎn)的維修記錄答案：A解析：審計(jì)師在審查企業(yè)的固定資產(chǎn)時(shí)，主要關(guān)注的是固定資產(chǎn)的折舊政策。折舊政策直接影響企業(yè)的資產(chǎn)賬面價(jià)值和當(dāng)期損益，因此需要重點(diǎn)關(guān)注。存放地點(diǎn)、使用情況和維修記錄雖然也需要關(guān)注，但不是主要關(guān)注點(diǎn)。5.審計(jì)師在審查企業(yè)的應(yīng)收賬款時(shí)，通常采用的方法是（）A.要求企業(yè)進(jìn)行全面催收B.抽樣檢查應(yīng)收賬款的真實(shí)性C.僅審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.僅審查應(yīng)收賬款的合同答案：B解析：審計(jì)師在審查企業(yè)的應(yīng)收賬款時(shí)，通常采用抽樣檢查的方法。全面催收不是審計(jì)師的職責(zé)，僅審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬或僅審查應(yīng)收賬款的合同都無法全面反映應(yīng)收賬款的真實(shí)情況，因此抽樣檢查是一種較為實(shí)用和有效的方法。6.審計(jì)師在審查企業(yè)的現(xiàn)金流量表時(shí)，主要關(guān)注的是（）A.經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量B.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D.現(xiàn)金流量的總金額答案：A解析：審計(jì)師在審查企業(yè)的現(xiàn)金流量表時(shí)，主要關(guān)注的是經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量反映企業(yè)核心業(yè)務(wù)的盈利能力，是評價(jià)企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)。投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量的確也需要關(guān)注，但不是主要關(guān)注點(diǎn)。現(xiàn)金流量的總金額雖然重要，但不如經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量具有代表性。7.審計(jì)師在審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大不確定性，正確的處理方式是（）A.忽略該不確定性，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)B.立即要求企業(yè)調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)C.記錄該不確定性，并在審計(jì)報(bào)告中披露D.將該不確定性告知企業(yè)管理層，但無需記錄答案：C解析：審計(jì)師在審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大不確定性時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄該不確定性，并在審計(jì)報(bào)告中披露。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)估計(jì)的不確定性可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，需要向利益相關(guān)者進(jìn)行披露。立即要求企業(yè)調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)可能不現(xiàn)實(shí)，忽略該不確定性或僅告知管理層而不記錄，都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告不完整，影響審計(jì)質(zhì)量。8.審計(jì)師在審查企業(yè)的收入確認(rèn)時(shí)，主要關(guān)注的是（）A.收入的計(jì)量準(zhǔn)確性B.收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)C.收入的記錄完整性D.收入的發(fā)票開具情況答案：B解析：審計(jì)師在審查企業(yè)的收入確認(rèn)時(shí)，主要關(guān)注的是收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)直接影響企業(yè)的收入確認(rèn)和當(dāng)期損益，因此需要重點(diǎn)關(guān)注。收入的計(jì)量準(zhǔn)確性、記錄完整性和發(fā)票開具情況雖然也需要關(guān)注，但不是主要關(guān)注點(diǎn)。9.審計(jì)師在審查企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，主要關(guān)注的是（）A.關(guān)聯(lián)方交易的必要性B.關(guān)聯(lián)方交易的公允性C.關(guān)聯(lián)方交易的披露充分性D.關(guān)聯(lián)方交易的審批程序答案：B解析：審計(jì)師在審查企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，主要關(guān)注的是關(guān)聯(lián)方交易的公允性。關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益輸送，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性，因此需要重點(diǎn)關(guān)注其公允性。關(guān)聯(lián)方交易的必要性、披露充分性和審批程序雖然也需要關(guān)注，但不是主要關(guān)注點(diǎn)。10.審計(jì)師在審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行披露，正確的處理方式是（）A.忽略該變更，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)B.立即要求企業(yè)調(diào)整會(huì)計(jì)政策C.記錄該變更，并在審計(jì)報(bào)告中披露D.將該變更告知企業(yè)管理層，但無需記錄答案：C解析：審計(jì)師在審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策變更未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄該變更，并在審計(jì)報(bào)告中披露。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)政策變更的披露不充分可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，需要向利益相關(guān)者進(jìn)行披露。立即要求企業(yè)調(diào)整會(huì)計(jì)政策可能不現(xiàn)實(shí)，忽略該變更或僅告知管理層而不記錄，都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告不完整，影響審計(jì)質(zhì)量。11.在審計(jì)過程中，審計(jì)師對內(nèi)部控制的了解是為了（）A.證明內(nèi)部控制是有效的B.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.取消對某些賬戶的審計(jì)D.直接執(zhí)行控制測試答案：B解析：了解內(nèi)部控制是審計(jì)過程的重要環(huán)節(jié)，其目的是評估控制風(fēng)險(xiǎn)，從而確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。審計(jì)師通過了解內(nèi)部控制，可以判斷哪些控制是有效的，哪些控制存在缺陷，并據(jù)此設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。了解內(nèi)部控制本身不是為了證明其有效性，也不是為了取消審計(jì)或直接執(zhí)行控制測試。12.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，對于無法回收的詢證函，通常采取的措施是（）A.立即認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)B.進(jìn)行替代程序C.直接刪除該應(yīng)收賬款D.要求企業(yè)負(fù)責(zé)人解釋答案：B解析：函證程序是審計(jì)應(yīng)收賬款的重要程序，但并非唯一程序。當(dāng)無法回收詢證函時(shí)，表明函證程序未能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其影響，并執(zhí)行替代程序，例如檢查應(yīng)收賬款的記錄、與客戶進(jìn)行訪談、檢查相關(guān)合同和單據(jù)等，以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。13.審計(jì)師在審查存貨時(shí)，對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性進(jìn)行評估，主要是基于（）A.存貨的歷史成本B.存貨的當(dāng)前市場價(jià)格C.存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值D.存貨的保險(xiǎn)價(jià)值答案：C解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對存貨進(jìn)行減值測試，并根據(jù)存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。因此，評估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，主要是基于存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值。歷史成本是存貨的入賬價(jià)值，市場價(jià)格可能波動(dòng)，保險(xiǎn)價(jià)值與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備無關(guān)。14.審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備時(shí)，主要關(guān)注的是（）A.固定資產(chǎn)的折舊政策B.固定資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)C.固定資產(chǎn)的維修記錄D.固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)答案：B解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，是基于固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值?？墒栈亟痤~的估計(jì)通常涉及對固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)測，而未來現(xiàn)金流量的預(yù)測又依賴于對固定資產(chǎn)使用壽命的估計(jì)。因此，審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，主要關(guān)注固定資產(chǎn)使用壽命估計(jì)的合理性。折舊政策、維修記錄和存放地點(diǎn)雖然也影響固定資產(chǎn)的價(jià)值，但不是減值準(zhǔn)備計(jì)提的主要關(guān)注點(diǎn)。15.審計(jì)師在審查企業(yè)對外投資時(shí)，通常需要關(guān)注的是（）A.投資的決策程序B.投資的期限C.投資的收益率D.投資的審批權(quán)限答案：A解析：審計(jì)師在審查企業(yè)對外投資時(shí)，需要關(guān)注投資的決策程序是否合規(guī)、決策過程是否審慎，以判斷投資決策的質(zhì)量。投資的期限、收益率和審批權(quán)限雖然也需要了解，但通常不是審計(jì)師關(guān)注的重點(diǎn)。審計(jì)師更關(guān)注投資決策的合規(guī)性和合理性，以評估投資存在的風(fēng)險(xiǎn)。16.審計(jì)師在審查現(xiàn)金流量表時(shí)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤差異較大，首先應(yīng)當(dāng)（）A.認(rèn)為企業(yè)的盈利質(zhì)量較差B.查閱企業(yè)的會(huì)計(jì)政策C.分析差異產(chǎn)生的原因D.要求企業(yè)補(bǔ)充提供現(xiàn)金流量表答案：C解析：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤之間存在差異，通常是由于非現(xiàn)金項(xiàng)目（如折舊、攤銷、遞延所得稅等）和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目（如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等）的影響。審計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)分析這些因素導(dǎo)致差異的具體原因，以判斷現(xiàn)金流量表列報(bào)的合理性，并評估企業(yè)的盈利質(zhì)量。查閱會(huì)計(jì)政策有助于理解會(huì)計(jì)處理，但不是首先采取的措施。17.審計(jì)師在審查企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，通常采用的方法是（）A.與歷史數(shù)據(jù)比較B.與同行業(yè)數(shù)據(jù)比較C.重新執(zhí)行估計(jì)過程D.評估估計(jì)的合理性答案：D解析：會(huì)計(jì)估計(jì)的審查，關(guān)鍵在于評估其合理性。審計(jì)師需要考慮估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)和假設(shè)是否可靠，估計(jì)的方法是否恰當(dāng)，以及是否存在管理層故意操縱估計(jì)以粉飾業(yè)績的可能性。與歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)數(shù)據(jù)比較，可以作為評估合理性的參考，但不是主要方法。重新執(zhí)行估計(jì)過程通常不現(xiàn)實(shí)，因?yàn)楣烙?jì)涉及復(fù)雜的判斷。18.審計(jì)師在審查關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，如果識(shí)別出未披露的關(guān)聯(lián)方或交易，正確的處理方式是（）A.忽略該未披露信息，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)B.立即要求企業(yè)補(bǔ)充披露，并評估其影響C.僅將信息告知企業(yè)管理層D.記錄該情況，但在審計(jì)報(bào)告中不披露答案：B解析：關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益輸送，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，因此必須充分披露。審計(jì)師在識(shí)別出未披露的關(guān)聯(lián)方或交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即要求企業(yè)補(bǔ)充披露，并評估這些未披露信息對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。如果影響重大，則需要在審計(jì)報(bào)告中予以反映。忽略該信息或僅告知管理層而不披露，都違反了審計(jì)準(zhǔn)則的要求。19.審計(jì)師在審查財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)時(shí)，主要關(guān)注的是（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表的格式是否美觀B.財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目分類是否正確C.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合標(biāo)準(zhǔn)D.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否及時(shí)答案：B解析：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的審查，主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目分類是否正確，以及列報(bào)是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的要求。項(xiàng)目分類的正確性直接影響財(cái)務(wù)信息的可比性和可理解性。財(cái)務(wù)報(bào)表的格式美觀、編制是否符合標(biāo)準(zhǔn)、編制是否及時(shí)雖然也重要，但不是列報(bào)審查的主要關(guān)注點(diǎn)。20.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序，直至獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告C.發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告D.解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定答案：C解析：如果被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，且拒絕更正，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。如果錯(cuò)報(bào)是廣泛的，導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可能發(fā)表無法表示意見。發(fā)表保留意見或否定意見，取決于錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響。繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序可能無法解決根本問題，解除業(yè)務(wù)約定可能是最后的選擇。二、多選題1.審計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，通常需要獲取哪些信息（）A.內(nèi)部控制的設(shè)立目的B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況C.內(nèi)部控制的監(jiān)督情況D.內(nèi)部控制中存在的缺陷E.內(nèi)部控制的預(yù)期效果答案：ABCE解析：審計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，需要獲取全面的信息，包括內(nèi)部控制的設(shè)立目的（A），以理解其設(shè)計(jì)初衷；內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況（B），以評估其是否得到有效執(zhí)行；內(nèi)部控制中存在的缺陷（D），以及這些缺陷可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)也要了解內(nèi)部控制的預(yù)期效果（E），以判斷其設(shè)計(jì)的合理性。內(nèi)部控制的監(jiān)督情況（C）也是重要信息，但它是關(guān)于如何確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行的信息，是在了解設(shè)計(jì)和執(zhí)行之后進(jìn)一步關(guān)注的內(nèi)容，與獲取初始了解時(shí)并列，但側(cè)重點(diǎn)不同。不過，全面了解通常也包含對監(jiān)督機(jī)制的初步了解，因此ABCE均為獲取信息的內(nèi)容。2.審計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，可以采用哪些方法獲取審計(jì)證據(jù)（）A.函證B.檢查發(fā)票和運(yùn)單C.分析應(yīng)收賬款賬齡D.檢查收款記錄E.訪談銷售部門答案：ABCDE解析：審計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，會(huì)綜合運(yùn)用多種方法獲取審計(jì)證據(jù)。函證（A）是驗(yàn)證應(yīng)收賬款存在性和準(zhǔn)確性的重要程序；檢查發(fā)票和運(yùn)單（B）有助于核實(shí)銷售交易的真實(shí)性；分析應(yīng)收賬款賬齡（C）有助于評估壞賬風(fēng)險(xiǎn)；檢查收款記錄（D）有助于驗(yàn)證應(yīng)收賬款收回情況；訪談銷售部門（E）可以了解客戶的信用狀況和銷售過程中的潛在問題。這些方法從不同角度提供了審計(jì)證據(jù)。3.審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)時(shí)，通常需要關(guān)注哪些方面（）A.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)B.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提C.固定資產(chǎn)的折舊政策D.固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明E.固定資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)記錄答案：ABCD解析：審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)時(shí)，需要關(guān)注多個(gè)方面。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)（A）是否正確，是否按照標(biāo)準(zhǔn)入賬；固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提（B）是否充分、合理；固定資產(chǎn)的折舊政策（C）是否符合標(biāo)準(zhǔn)且一貫應(yīng)用；固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明（D）是否齊全，確保資產(chǎn)屬于企業(yè)所有或使用。日常維護(hù)保養(yǎng)記錄（E）雖然與資產(chǎn)的使用狀況和潛在價(jià)值有關(guān)，但通常不是審計(jì)師審查的重點(diǎn)，除非記錄異?？赡鼙砻髻Y產(chǎn)管理存在問題。4.審計(jì)師在審查現(xiàn)金流量表時(shí)，通常需要關(guān)注哪些項(xiàng)目（）A.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額E.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額答案：ABCD解析：現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況，審計(jì)師需要關(guān)注其三個(gè)主要活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動(dòng)（A）、投資活動(dòng)（B）和籌資活動(dòng)（C）。同時(shí)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額（D）是現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵信息，需要與資產(chǎn)負(fù)債表核對。期初余額（E）是編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)，也需要確認(rèn)，但審計(jì)師更關(guān)注當(dāng)期現(xiàn)金流量的產(chǎn)生和運(yùn)用情況及其期末余額的合理性。5.審計(jì)師在評估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，通?？紤]哪些因素（）A.估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)的可靠性B.估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)的合理性C.估計(jì)方法的適用性D.管理層對估計(jì)的影響E.歷史數(shù)據(jù)答案：ABCD解析：評估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性需要綜合考慮多個(gè)因素。估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)（A）是否準(zhǔn)確、可靠；估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)（B）是否基于實(shí)際情況，是否合理；估計(jì)方法（C）是否適用于當(dāng)前情況，是否一貫應(yīng)用；以及管理層在估計(jì)過程中的角色和潛在影響（D）。歷史數(shù)據(jù)（E）可以作為參考，但估計(jì)是基于未來情況的預(yù)測，不能完全依賴歷史數(shù)據(jù)。6.關(guān)聯(lián)方交易可能存在哪些風(fēng)險(xiǎn)（）A.交易價(jià)格非公允B.信息披露不充分C.內(nèi)部控制失效D.侵占企業(yè)資產(chǎn)E.影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性答案：ABCDE解析：關(guān)聯(lián)方交易由于其特殊性質(zhì)，可能存在多種風(fēng)險(xiǎn)。交易價(jià)格可能不是基于市場公允價(jià)值（A），導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移；關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能導(dǎo)致信息披露不充分或遺漏（B）；交易可能繞過或弱化正常的內(nèi)部控制程序（C）；管理層可能利用關(guān)聯(lián)方交易侵占企業(yè)資產(chǎn)（D）。所有這些風(fēng)險(xiǎn)最終都可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性（E）。7.審計(jì)師在執(zhí)行分析性程序時(shí)，可能使用哪些方法（）A.比較本期與上期數(shù)據(jù)B.比較本期預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)C.計(jì)算關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率D.評估趨勢E.函證應(yīng)收賬款答案：ABCD解析：分析性程序是審計(jì)中常用的程序，通過分析不同數(shù)據(jù)之間、數(shù)據(jù)與預(yù)期之間的關(guān)系來識(shí)別異常事項(xiàng)。常用的方法包括比較本期與上期數(shù)據(jù)（A）、比較本期預(yù)算或預(yù)測與實(shí)際數(shù)據(jù)（B）、計(jì)算和比較關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率（C）、評估數(shù)據(jù)的趨勢和模式（D）。函證應(yīng)收賬款（E）是細(xì)節(jié)測試程序，不屬于分析性程序。8.審計(jì)師在審查收入確認(rèn)時(shí)，通常關(guān)注哪些方面（）A.收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)B.收入確認(rèn)的金額C.收入確認(rèn)的條件是否滿足D.收入確認(rèn)的計(jì)量E.收入確認(rèn)的披露答案：ABCD解析：審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注多個(gè)方面。收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)（A）是否符合標(biāo)準(zhǔn)；收入確認(rèn)的條件（C）是否在收入報(bào)告時(shí)已經(jīng)滿足；收入確認(rèn)的金額（B）是否準(zhǔn)確；收入確認(rèn)的計(jì)量（D）是否恰當(dāng)（例如，合同對價(jià)、可變對價(jià)等）。收入確認(rèn)的披露（E）雖然重要，但更側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)層面，確認(rèn)階段更關(guān)注時(shí)點(diǎn)、條件、金額和計(jì)量。9.審計(jì)師在審查存貨時(shí)，可能執(zhí)行哪些程序（）A.盤點(diǎn)存貨B.函證存貨C.檢查存貨采購和銷售記錄D.測試存貨計(jì)價(jià)方法E.分析存貨周轉(zhuǎn)率答案：ACDE解析：審計(jì)存貨時(shí)，審計(jì)師會(huì)執(zhí)行多種程序。盤點(diǎn)存貨（A）是驗(yàn)證存貨存在性和狀況的重要程序；檢查存貨采購和銷售記錄（C）有助于追蹤存貨的流轉(zhuǎn)，驗(yàn)證其完整性；測試存貨計(jì)價(jià)方法（D）確保存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確；分析存貨周轉(zhuǎn)率（E）有助于評估存貨管理效率和潛在跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。函證存貨（B）相對較少使用，因?yàn)榇尕浲ǔＳ善髽I(yè)直接控制，而客戶更難核實(shí)企業(yè)持有的具體存貨細(xì)節(jié)。10.審計(jì)報(bào)告通常包含哪些要素（）A.審計(jì)標(biāo)題B.收件人C.審計(jì)師簽名和日期D.審計(jì)范圍E.審計(jì)意見答案：ABCDE解析：根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)報(bào)告通常包含一系列基本要素，以確保證明其完整性和清晰性。這些要素包括：審計(jì)標(biāo)題（A）、收件人（B）、審計(jì)師簽名和日期（C）、審計(jì)范圍（D），其中包含管理層責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，以及執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)；審計(jì)意見（E），即對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見類型。這些是構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的核心部分。11.審計(jì)師在執(zhí)行控制測試時(shí)，可能采用哪些程序（）A.檢查文件記錄B.重新執(zhí)行控制程序C.詢問被審計(jì)單位人員D.觀察控制程序的執(zhí)行E.函證客戶信息答案：ABCD解析：控制測試的目的是評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性以及是否得到持續(xù)一貫的執(zhí)行。審計(jì)師可以采用多種程序來獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，包括檢查文件記錄（A）以確認(rèn)控制執(zhí)行的軌跡，重新執(zhí)行控制程序（B）以親身驗(yàn)證其有效性，詢問被審計(jì)單位人員（C）以了解他們對控制的理解和執(zhí)行情況，以及觀察控制程序的執(zhí)行（D）以判斷其是否按照規(guī)定執(zhí)行。函證客戶信息（E）主要與應(yīng)收賬款等審計(jì)程序相關(guān)，不屬于典型的控制測試程序。12.審計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性B.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的性質(zhì)C.錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響D.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)E.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境答案：ABCDE解析：評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)全面的過程，需要考慮多種因素。錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性（A）和性質(zhì)（B）是風(fēng)險(xiǎn)評估的核心。同時(shí)，需要考慮錯(cuò)報(bào)如果發(fā)生，對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響（C），包括影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、影響的金額大小、影響的期間等。被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)（D）和經(jīng)營環(huán)境（E）會(huì)影響管理層的誠信、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，進(jìn)而影響錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這些因素相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估基礎(chǔ)。13.審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，可能考慮哪些跡象（）A.固定資產(chǎn)市價(jià)大幅下跌B.固定資產(chǎn)閑置或使用率下降C.固定資產(chǎn)實(shí)體損壞或技術(shù)陳舊D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限大幅縮短E.固定資產(chǎn)所在經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化答案：ABCDE解析：評估固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，需要考慮是否存在減值跡象。這些跡象可能來自外部環(huán)境或資產(chǎn)本身狀況。固定資產(chǎn)市價(jià)大幅下跌（A）、所在經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化（E）可能導(dǎo)致其可收回金額下降。固定資產(chǎn)閑置或使用率下降（B）、實(shí)體損壞（C）、預(yù)計(jì)使用年限大幅縮短（D）都可能導(dǎo)致資產(chǎn)未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減少或中斷，從而表明可能存在減值。存在這些跡象時(shí)，審計(jì)師需要進(jìn)一步進(jìn)行減值測試。14.審計(jì)師在審查長期股權(quán)投資時(shí)，通常關(guān)注哪些方面（）A.長期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)方法B.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提C.長期股權(quán)投資收益的確認(rèn)D.長期股權(quán)投資的核算范圍E.長期股權(quán)投資與被投資單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案：ABCDE解析：長期股權(quán)投資是復(fù)雜的會(huì)計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)師需要關(guān)注多個(gè)方面。計(jì)價(jià)方法（A）是否符合標(biāo)準(zhǔn)（如成本法、權(quán)益法）并得到一貫應(yīng)用；減值準(zhǔn)備（B）是否根據(jù)可收回金額充分計(jì)提；投資收益（C）的確認(rèn)基礎(chǔ)和時(shí)點(diǎn)是否符合準(zhǔn)則；核算范圍（D）是否正確，包括判斷投資是否達(dá)到控制、共同控制或重大影響；以及投資企業(yè)與被投資單位是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系（E），這可能影響交易的公允性和透明度。15.審計(jì)師在審查財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的列報(bào)基礎(chǔ)時(shí)，需要關(guān)注哪些方面（）A.是否按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制B.是否與上期保持一致C.是否剔除了不影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的披露D.是否按照管理層意圖列報(bào)E.是否將不同性質(zhì)的項(xiàng)目區(qū)分開來答案：ABCE解析：審查財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基礎(chǔ)，主要是確保財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)符合適用的標(biāo)準(zhǔn)（A），并且不同性質(zhì)的項(xiàng)目（如流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流與投資活動(dòng)現(xiàn)金流）得到了適當(dāng)?shù)膮^(qū)分（E）。同時(shí)，需要關(guān)注列報(bào)是否與上期保持一致，除非發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更且已恰當(dāng)披露（B）。列報(bào)不應(yīng)剔除影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的重要披露，但應(yīng)確保列報(bào)基礎(chǔ)的選擇是恰當(dāng)?shù)?，不能完全按照管理層意圖（D）而定，即使管理層意圖可能合理，也要看是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求。剔除不影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的披露（C）是不恰當(dāng)?shù)摹?6.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.函證對象的選擇B.函證方式（紙質(zhì)或電子）C.函證信息的完整性D.函證回函的處理E.函證程序的執(zhí)行時(shí)間答案：ABCDE解析：函證是審計(jì)中獲取外部證據(jù)的重要程序，其有效性受多個(gè)因素影響。函證對象的選擇（A）是否恰當(dāng)，能夠覆蓋重大賬戶和風(fēng)險(xiǎn)較高的部分；函證方式（B）的選擇（紙質(zhì)或電子）是否可行，并確保信息安全；函證信息的完整性（C）和準(zhǔn)確性，是否包含了所有必要信息以便于回函；對函證回函（D）的及時(shí)處理和差異調(diào)查；以及函證程序的執(zhí)行時(shí)間（E），需要確保在審計(jì)過程中盡早安排，并考慮時(shí)差和回函時(shí)間。這些因素都會(huì)影響函證程序的效果。17.審計(jì)師在審查研發(fā)支出時(shí)，通常關(guān)注哪些方面（）A.研發(fā)支出的資本化與費(fèi)用化界限B.研發(fā)支出的內(nèi)部控制C.研發(fā)支出的計(jì)量準(zhǔn)確性D.研發(fā)支出是否符合相關(guān)披露要求E.研發(fā)項(xiàng)目的未來經(jīng)濟(jì)效益答案：ABCD解析：研發(fā)支出是會(huì)計(jì)處理上較為復(fù)雜的項(xiàng)目，審計(jì)師需要關(guān)注多個(gè)方面。資本化與費(fèi)用化界限的劃分（A）是否符合標(biāo)準(zhǔn)，是否存在管理層操縱以影響當(dāng)期損益的風(fēng)險(xiǎn)；研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制（B）是否有效，以防止濫用和錯(cuò)誤；研發(fā)支出的計(jì)量（C）是否準(zhǔn)確，成本歸集是否合理；以及相關(guān)的披露（D）是否充分、清晰地反映了研發(fā)活動(dòng)的性質(zhì)和支出情況。研發(fā)項(xiàng)目的未來經(jīng)濟(jì)效益（E）是管理層決策和評估研發(fā)活動(dòng)價(jià)值的基礎(chǔ)，但審計(jì)師通常不直接評估其經(jīng)濟(jì)效益，而是關(guān)注支出本身的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。18.審計(jì)師在審查貨幣資金時(shí)，可能執(zhí)行哪些程序（）A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金C.函證銀行存款余額D.檢查貨幣資金的收支憑證E.測試貨幣資金內(nèi)部控制答案：ABCDE解析：貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，審計(jì)師需要執(zhí)行嚴(yán)格的程序進(jìn)行審查。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（A）是驗(yàn)證銀行存款余額正確性的核心程序；實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金（B）是驗(yàn)證現(xiàn)金存在性的主要程序；函證銀行存款余額（C）可以獲取外部證據(jù)確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性和余額；檢查貨幣資金的收支憑證（D）有助于追蹤貨幣資金的流入和流出，檢查其合規(guī)性和準(zhǔn)確性；測試貨幣資金內(nèi)部控制（E）是評估貨幣資金是否存在舞弊或錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。19.審計(jì)師在執(zhí)行分析性程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.調(diào)查異常波動(dòng)的原因B.增加進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍和詳細(xì)程度C.認(rèn)為必然存在重大錯(cuò)報(bào)D.必要時(shí)與被審計(jì)單位治理層溝通E.檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)答案：ABD解析：分析性程序中發(fā)現(xiàn)的異常波動(dòng)是審計(jì)線索，表明可能存在錯(cuò)報(bào)或需要進(jìn)一步了解的情況。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查異常波動(dòng)的原因（A），以判斷是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。如果原因不能合理解釋或表明存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)增加進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍和詳細(xì)程度（B），以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在必要時(shí)，審計(jì)師需要與被審計(jì)單位治理層溝通（D），特別是如果異常波動(dòng)涉及管理層判斷或可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性。異常波動(dòng)可能源于多種因素，包括會(huì)計(jì)估計(jì)（E），但不必然存在重大錯(cuò)報(bào)（C），需要進(jìn)一步調(diào)查才能得出結(jié)論。20.審計(jì)師在審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.存貨的可變現(xiàn)凈值B.存貨的歷史成本C.存貨的市場價(jià)格D.存貨的預(yù)計(jì)銷售成本E.存貨的使用狀況和損壞程度答案：ACDE解析：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核心是比較存貨的賬面價(jià)值與其可變現(xiàn)凈值。因此，存貨的可變現(xiàn)凈值（A）是關(guān)鍵因素，它通常是預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。預(yù)計(jì)售價(jià)的確定可能參考市場價(jià)格（C），但并非完全等同于市場價(jià)格。存貨的預(yù)計(jì)銷售成本（D）是計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)需要扣除的金額，也是需要考慮的因素。存貨的實(shí)際使用狀況和損壞程度（E）直接影響其可變現(xiàn)凈值。歷史成本（B）是存貨的入賬價(jià)值，雖然影響賬面價(jià)值，但不是直接用于比較以確定跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)。三、判斷題1.審計(jì)師執(zhí)行控制測試是為了獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。（）答案：正確解析：控制測試的目的是評估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。通過執(zhí)行控制測試，審計(jì)師可以確定內(nèi)部控制是否按照預(yù)期設(shè)計(jì)運(yùn)行，以及是否得到一貫執(zhí)行，從而為評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，并可能減少對細(xì)節(jié)測試的范圍。2.如果被審計(jì)單位拒絕更正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師可以直接發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤解析：當(dāng)被審計(jì)單位拒絕更正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)師需要根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度和性質(zhì)，考慮發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。發(fā)表否定意見通常要求錯(cuò)報(bào)是普遍存在的，對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。審計(jì)師需要評估錯(cuò)報(bào)的影響，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是普遍的且重大，才會(huì)考慮發(fā)表否定意見；否則，可能需要發(fā)表保留意見。直接發(fā)表否定意見過于絕對，需要滿足特定條件。3.審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)時(shí)，不需要關(guān)注固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師在審查固定資產(chǎn)時(shí)，需要關(guān)注固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明，以確保審計(jì)的固定資產(chǎn)確實(shí)屬于被審計(jì)單位，并且沒有重大權(quán)屬糾紛。檢查權(quán)屬證明（如產(chǎn)權(quán)證）是驗(yàn)證固定資產(chǎn)存在性和完整性的一部分，是審計(jì)程序的重要組成部分。4.分析性程序只能用于初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析性程序既可以用于審計(jì)初期了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（初步分析），也可以在審計(jì)過程中和審計(jì)結(jié)束時(shí)用于證實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、評估審計(jì)結(jié)果，以及檢查財(cái)務(wù)信息的整體合理性（進(jìn)一步分析）。因此，分析性程序并非只能用于初步了解。5.如果審計(jì)師在審計(jì)過程中去世，審計(jì)工作可以立即停止。（）答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果審計(jì)師在審計(jì)過程中去世，審計(jì)工作通常不應(yīng)立即停止。接替的審計(jì)師或項(xiàng)目組需要根據(jù)已有的審計(jì)工作底稿、溝通記錄以及與被審計(jì)單位的約定，繼續(xù)完成審計(jì)程序，并根據(jù)掌握的情況，在可能的范圍內(nèi)形成審計(jì)意見。確保審計(jì)工作的連續(xù)性和適當(dāng)性是審計(jì)責(zé)任的重要組成部分。6.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，但認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大，可以不進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。（）答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師需要評估所有已識(shí)別錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重大程度。即使某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)看可能不重大，但如果多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)匯總起來可能產(chǎn)生重大影響，審計(jì)師也需要考慮匯總影響。因此，即使認(rèn)為單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大，審計(jì)師通常也需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)查，以確定其單獨(dú)或匯總的影響，判斷是否需要調(diào)整審計(jì)程序或影響審計(jì)意見類型。7.審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任由被審計(jì)單位管理層承擔(dān)。（）答案：錯(cuò)誤解析：財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行陳述的責(zé)任。然而，審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任由審計(jì)師承擔(dān)。審計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，評估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并最終形成審計(jì)意見。兩者責(zé)任不同。8.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，如果無法獲取全部必要回函，說明函證程序未能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（）答案：正確解析：函證程序的主要目的是獲取外部證據(jù)以驗(yàn)證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。如果無法獲取全部必要回函，特別是對于重大賬戶或風(fēng)險(xiǎn)較高的部分，表明函證程序未能獲取預(yù)期范圍內(nèi)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)師需要考慮無法回函的原因，并執(zhí)行替代程序或增加其他審計(jì)程序，以彌補(bǔ)證據(jù)的不足。9.審計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序的主要目的是為了證明內(nèi)部控制是有效的。（）答案：錯(cuò)誤解析：實(shí)質(zhì)性程序的主要目的是直接識(shí)別和評估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性程序旨在獲取關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見。證明內(nèi)部控制有效性的程序是控制測試，實(shí)質(zhì)性程序是在內(nèi)部控制存在缺陷或無法提供充分證據(jù)的情況下，或作為內(nèi)部控制測試的補(bǔ)充，進(jìn)一步獲取審計(jì)證據(jù)。10.審計(jì)師在審查存貨時(shí)，只需要關(guān)注存貨的賬面價(jià)值。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師在審查存貨時(shí)，不僅需要關(guān)注存貨的賬面價(jià)值（記錄價(jià)值），還需要關(guān)注存貨的存在性、完整性、計(jì)價(jià)（成本）的準(zhǔn)確性，以及是否存在跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。存貨的監(jiān)盤（觀察或抽盤）和檢查存貨計(jì)價(jià)方法、分析存貨周轉(zhuǎn)率等程序，都是為了獲取關(guān)于存貨價(jià)值和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、簡答題1.簡述審計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，如何評估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。答案：審計(jì)師評估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性的方法主要包括：（1