2025年審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理師考試《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)控建設(shè)》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，以下哪項(xiàng)是首先需要進(jìn)行的步驟（）A.確定審計(jì)目標(biāo)B.識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施D.編制審計(jì)計(jì)劃答案：A解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)系統(tǒng)性的過程，首先需要明確審計(jì)目標(biāo)，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)決定了需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和評(píng)估的重點(diǎn)。只有在明確了審計(jì)目標(biāo)之后，才能有效地識(shí)別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并最終編制出合理的審計(jì)計(jì)劃。2.以下哪項(xiàng)不是內(nèi)部控制的要素（）A.授權(quán)和批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.信息和溝通D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估答案：D解析：內(nèi)部控制主要包括五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估雖然與內(nèi)部控制密切相關(guān)，但它本身并不是內(nèi)部控制的要素之一，而是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。3.在評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性時(shí)，審計(jì)師通常會(huì)采用哪種方法（）A.詳細(xì)測(cè)試B.實(shí)地觀察C.分析性復(fù)核D.獨(dú)立驗(yàn)證答案：B解析：在評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性時(shí)，審計(jì)師通常會(huì)采用實(shí)地觀察的方法，通過直接觀察被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行情況，來判斷其設(shè)計(jì)是否合理、是否得到有效執(zhí)行。4.以下哪項(xiàng)是評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的主要方法（）A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.控制測(cè)試C.分析性復(fù)核D.詳細(xì)測(cè)試答案：B解析：評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行有效性主要采用控制測(cè)試的方法，通過執(zhí)行特定的審計(jì)程序來測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，以判斷其是否得到了持續(xù)、有效的執(zhí)行。5.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師通常會(huì)收集哪些信息（）A.內(nèi)部控制信息B.審計(jì)目標(biāo)信息C.風(fēng)險(xiǎn)因素信息D.以上所有答案：D解析：在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師需要收集多種信息，包括內(nèi)部控制信息、審計(jì)目標(biāo)信息、風(fēng)險(xiǎn)因素信息等，以便全面了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況。6.以下哪項(xiàng)不是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的類型（）A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移C.風(fēng)險(xiǎn)減輕D.風(fēng)險(xiǎn)接受答案：無正確答案解析：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)減輕和風(fēng)險(xiǎn)接受四種類型，題目中給出的四個(gè)選項(xiàng)都是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的類型。7.在內(nèi)部控制建設(shè)中，以下哪項(xiàng)是首先需要考慮的因素（）A.控制成本B.控制效果C.控制難度D.控制目標(biāo)答案：D解析：在內(nèi)部控制建設(shè)中，首先需要考慮的是控制目標(biāo)，因?yàn)榭刂颇繕?biāo)決定了內(nèi)部控制的建設(shè)方向和重點(diǎn)，只有明確了控制目標(biāo)，才能有效地設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制。8.以下哪項(xiàng)是內(nèi)部控制建設(shè)的基本原則（）A.全面性B.重要性C.效益性D.以上所有答案：D解析：內(nèi)部控制建設(shè)的基本原則包括全面性、重要性、效益性等，這些原則共同構(gòu)成了內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。9.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)師通常會(huì)采用哪種方法（）A.詳細(xì)測(cè)試B.實(shí)地觀察C.分析性復(fù)核D.獨(dú)立驗(yàn)證答案：A解析：在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)師通常會(huì)采用詳細(xì)測(cè)試的方法，通過執(zhí)行一系列的審計(jì)程序來測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，以判斷其是否得到了有效執(zhí)行。10.在內(nèi)部控制建設(shè)中，以下哪項(xiàng)是最后需要考慮的因素（）A.控制成本B.控制效果C.控制難度D.控制目標(biāo)答案：A解析：在內(nèi)部控制建設(shè)中，雖然控制成本需要在整個(gè)過程中進(jìn)行考慮，但它通常是最后需要重點(diǎn)考慮的因素，因?yàn)榇藭r(shí)已經(jīng)明確了控制目標(biāo)，也了解了控制效果和控制難度，可以對(duì)控制成本進(jìn)行合理的評(píng)估和決策。11.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，如果識(shí)別出某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)重大且可能性較高，審計(jì)師首先應(yīng)考慮采取哪種措施（）A.優(yōu)先安排該風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)測(cè)試B.降低該風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估優(yōu)先級(jí)C.與管理層溝通并要求其改進(jìn)控制D.認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)在可接受范圍內(nèi)，無需特別關(guān)注答案：A解析：當(dāng)識(shí)別出重大且可能性較高的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)將其作為優(yōu)先關(guān)注對(duì)象。首先安排對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)測(cè)試，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制，或是否需要進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。降低評(píng)估優(yōu)先級(jí)或認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)在可接受范圍內(nèi)都可能導(dǎo)致對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的忽視。與管理層溝通是必要的，但通常是在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和確定應(yīng)對(duì)措施之后進(jìn)行的。12.以下哪項(xiàng)是評(píng)估控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制整體有效性的影響時(shí)，審計(jì)師通常會(huì)關(guān)注的因素（）A.詳細(xì)的控制程序說明B.控制活動(dòng)的執(zhí)行頻率C.管理層的經(jīng)營理念和誠信度D.財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜程度答案：C解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它影響和制約著其他內(nèi)部控制要素的有效性。審計(jì)師在評(píng)估控制環(huán)境時(shí)，會(huì)關(guān)注管理層的經(jīng)營理念和誠信度、治理層的參與程度、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、授權(quán)和責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)踐等方面。詳細(xì)的控制程序說明屬于控制活動(dòng)，控制活動(dòng)的執(zhí)行頻率也是評(píng)估控制活動(dòng)有效性的內(nèi)容，而財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜程度主要影響審計(jì)計(jì)劃的制定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，而不是直接評(píng)估控制環(huán)境。13.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)師選擇測(cè)試樣本的主要依據(jù)是（）A.樣本的代表性B.樣本的數(shù)量C.樣本的獲取成本D.樣本的特殊性答案：A解析：控制測(cè)試的目的是獲取關(guān)于控制是否得到一貫運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。選擇測(cè)試樣本的首要依據(jù)是其代表性，即樣本能夠反映總體控制運(yùn)行的有效性。雖然樣本數(shù)量、成本和特殊性也可能在決策中考慮，但保證樣本的代表性是進(jìn)行有效控制測(cè)試的基礎(chǔ)。14.如果審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，其首先應(yīng)采取的行動(dòng)是（）A.立即停止審計(jì)工作B.立即與管理層溝通該缺陷C.重新評(píng)估所有相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)D.認(rèn)為該缺陷不影響審計(jì)意見答案：B解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，意味著現(xiàn)有控制可能無法防止或發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)師應(yīng)立即與管理層溝通該缺陷，因?yàn)楣芾韺訉?duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行負(fù)責(zé)，需要了解缺陷的性質(zhì)和潛在影響，并考慮采取糾正措施。雖然可能需要重新評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但首先必須進(jìn)行溝通。立即停止審計(jì)工作或認(rèn)為缺陷不影響審計(jì)意見通常是過于極端或不恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。15.在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，以下哪項(xiàng)原則是為了確?？刂颇軌蛴行?yīng)對(duì)變化的環(huán)境（）A.自動(dòng)化控制B.分離關(guān)鍵職責(zé)C.定期評(píng)估和更新控制D.設(shè)置訪問權(quán)限答案：C解析：環(huán)境是不斷變化的，內(nèi)部控制需要具有適應(yīng)性。定期評(píng)估和更新控制原則要求組織定期檢查內(nèi)部控制的充分性和有效性，并根據(jù)業(yè)務(wù)變化、技術(shù)發(fā)展、法律法規(guī)更新等因素進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，以確?？刂颇軌虺掷m(xù)有效地應(yīng)對(duì)變化的環(huán)境。自動(dòng)化控制、分離關(guān)鍵職責(zé)和設(shè)置訪問權(quán)限都是具體的控制活動(dòng)或設(shè)計(jì)考慮，但它們本身并不直接確?？刂茖?duì)變化的適應(yīng)性。16.以下哪項(xiàng)是構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的關(guān)鍵組成部分（）A.管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的聲明B.內(nèi)部控制測(cè)試C.分析性復(fù)核D.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而執(zhí)行的一系列程序。其核心組成部分包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是第一步，也是關(guān)鍵步驟，旨在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的聲明、內(nèi)部控制測(cè)試、分析性復(fù)核都是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中可能使用的具體技術(shù)或程序，但風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身的關(guān)鍵構(gòu)成要素。17.在評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性時(shí)，審計(jì)師主要關(guān)注的是（）A.控制是否得到一貫執(zhí)行B.控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)定目標(biāo)C.控制的執(zhí)行頻率D.控制的成本效益答案：B解析：評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性，是指評(píng)價(jià)控制是否被設(shè)計(jì)成能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)師關(guān)注的是控制的設(shè)計(jì)是否合理、是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)，而不是控制是否實(shí)際運(yùn)行、運(yùn)行頻率、成本效益或是否一貫執(zhí)行。評(píng)估控制運(yùn)行有效性才是關(guān)注后者的目的。18.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素（）A.控制活動(dòng)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C.信息與溝通D.對(duì)控制的監(jiān)督答案：B解析：根據(jù)普遍接受的控制框架，內(nèi)部控制通常由五個(gè)要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，用于識(shí)別和分析與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，但它本身并不是一個(gè)獨(dú)立的控制要素。控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督都是具體的控制要素。19.當(dāng)審計(jì)師計(jì)劃如何應(yīng)對(duì)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下哪項(xiàng)是首要考慮的因素（）A.審計(jì)時(shí)間和資源的可用性B.風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（重大性、可能性）C.管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果答案：B解析：在規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)，審計(jì)師首先必須考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，包括風(fēng)險(xiǎn)的重大性和可能性。這決定了風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度以及需要采取的應(yīng)對(duì)措施類型和范圍。只有先明確了風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度，才能有效地規(guī)劃如何通過進(jìn)一步審計(jì)程序來應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)時(shí)間和資源、管理層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果都是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行考慮的因素。20.在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，確保控制措施得到持續(xù)監(jiān)督的關(guān)鍵在于（）A.定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)B.設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門C.建立有效的反饋機(jī)制D.對(duì)所有員工進(jìn)行定期培訓(xùn)答案：C解析：對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況的過程，以判斷內(nèi)部控制是否充分、適當(dāng)，并確保其得到持續(xù)運(yùn)作。建立有效的反饋機(jī)制是確保控制措施得到持續(xù)監(jiān)督的關(guān)鍵。通過反饋機(jī)制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制運(yùn)行中存在的問題，并采取措施進(jìn)行糾正和改進(jìn)，從而保證內(nèi)部控制的有效性。定期內(nèi)部審計(jì)、設(shè)立獨(dú)立監(jiān)督部門都是監(jiān)督控制的有效方式，但反饋機(jī)制是確保監(jiān)督持續(xù)性的核心要素。二、多選題1.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，審計(jì)師可以通過哪些方法來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)（）A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)B.分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)C.進(jìn)行頭腦風(fēng)暴D.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)E.查閱行業(yè)報(bào)告答案：ABCDE解析：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的第一步，審計(jì)師需要從多個(gè)角度入手。了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于理解其經(jīng)營模式和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（A）。分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一些跡象（B）。進(jìn)行頭腦風(fēng)暴可以集思廣益，識(shí)別可能被忽視的風(fēng)險(xiǎn)（C）。觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)可以直接了解其運(yùn)作情況，發(fā)現(xiàn)潛在的控制缺陷或風(fēng)險(xiǎn)（D）。查閱行業(yè)報(bào)告可以了解行業(yè)趨勢(shì)、普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)以及同行的做法，有助于識(shí)別被審計(jì)單位特有的風(fēng)險(xiǎn)（E）。因此，所有選項(xiàng)都是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的常用方法。2.以下哪些是內(nèi)部控制的要素（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.對(duì)控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：根據(jù)廣泛接受的內(nèi)部控制系統(tǒng)框架，內(nèi)部控制由五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素組成：控制環(huán)境（A）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程（B）、控制活動(dòng)（C）、信息與溝通（D）以及持續(xù)監(jiān)控（E）。這些要素共同構(gòu)成了內(nèi)部控制的整體架構(gòu)，并相互作用以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。因此，所有選項(xiàng)都是內(nèi)部控制的要素。3.在評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性時(shí)，審計(jì)師通常會(huì)考慮哪些因素（）A.控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)定目標(biāo)B.控制的復(fù)雜程度C.控制的執(zhí)行頻率D.控制是否得到管理層支持E.控制是否易于理解和執(zhí)行答案：ABDE解析：評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性，審計(jì)師關(guān)注的是控制是否被設(shè)計(jì)成能夠適當(dāng)?shù)胤乐够虬l(fā)現(xiàn)并糾正特定認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)。這包括考慮控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)定目標(biāo)（A）、控制的設(shè)計(jì)是否合理、是否易于理解和執(zhí)行（E），以及控制設(shè)計(jì)是否得到管理層支持（D）?？刂频膹?fù)雜程度（B）和執(zhí)行頻率（C）更多地是評(píng)估控制運(yùn)行有效性的考慮因素，而不是控制設(shè)計(jì)有效性的直接衡量標(biāo)準(zhǔn)。因此，A、D、E更側(cè)重于設(shè)計(jì)層面的考量。4.以下哪些是審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中可能使用的分析性復(fù)核程序（）A.比較本期與上期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.計(jì)算關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率C.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的關(guān)系D.評(píng)估非財(cái)務(wù)信息E.進(jìn)行詳細(xì)的交易測(cè)試答案：ABCD解析：分析性復(fù)核是審計(jì)師用來評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，以形成審計(jì)證據(jù)的一種方法。它涉及研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系。常用的分析性復(fù)核程序包括：比較本期與上期或預(yù)算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（A）、計(jì)算和比較關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率（B）、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的關(guān)系（C），以及評(píng)估非財(cái)務(wù)信息（如市場(chǎng)份額、員工數(shù)量等）與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性（D）。詳細(xì)的交易測(cè)試（E）屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，而非分析性復(fù)核。因此，A、B、C、D都是分析性復(fù)核的程序。5.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)，審計(jì)師可能采用哪些方法來降低風(fēng)險(xiǎn)（）A.增加控制測(cè)試的范圍B.擴(kuò)大樣本量C.采用更嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)D.依賴內(nèi)部控制E.減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間或范圍答案：AB解析：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施旨在將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。增加控制測(cè)試的范圍（A）和擴(kuò)大樣本量（B）都是通過增加審計(jì)程序的強(qiáng)度或范圍來降低評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，從而減少實(shí)質(zhì)性程序的需要。采用更嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)（C）本身不是應(yīng)對(duì)措施，而是評(píng)估過程的一部分。依賴內(nèi)部控制（D）是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的一種策略，但如果內(nèi)部控制不可靠，則不能有效降低風(fēng)險(xiǎn)。減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間或范圍（E）通常是應(yīng)對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)或接受風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，而不是主動(dòng)降低風(fēng)險(xiǎn)的方法。因此，A和B是降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。6.構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的關(guān)鍵組成部分包括哪些（）A.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別B.風(fēng)險(xiǎn)分析C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)D.內(nèi)部控制測(cè)試E.分析性復(fù)核答案：ABCE解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是一個(gè)系統(tǒng)化的過程，主要包括三個(gè)關(guān)鍵組成部分：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（A），即確定可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的各類風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析（B），即對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估其重大性和可能性；以及風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)（C），即確定如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制測(cè)試（D）和分析性復(fù)核（E）都是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中可能使用的具體技術(shù)或程序，用于支持風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，但它們本身不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的核心組成部分。因此，A、B、C、E是關(guān)鍵組成部分。7.以下哪些情況可能表明內(nèi)部控制存在缺陷（）A.控制設(shè)計(jì)合理，但未得到執(zhí)行B.控制設(shè)計(jì)不合理，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)C.控制執(zhí)行不充分，即使設(shè)計(jì)合理D.控制成本過高，導(dǎo)致控制效果低下E.管理層不認(rèn)可現(xiàn)有控制答案：ABC解析：內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在不足或控制未得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致無法防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的情況。這包括三種類型：設(shè)計(jì)缺陷（B，控制設(shè)計(jì)不合理，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)）、運(yùn)行缺陷（C，控制設(shè)計(jì)合理但未得到充分執(zhí)行）和設(shè)計(jì)及運(yùn)行缺陷（A，控制設(shè)計(jì)不合理且未得到執(zhí)行）。控制成本過高本身不直接構(gòu)成缺陷，除非它導(dǎo)致了控制措施被忽略或效果低下（D）。管理層不認(rèn)可現(xiàn)有控制可能意味著存在改進(jìn)空間或潛在缺陷，但這本身并不等同于已識(shí)別的內(nèi)部控制缺陷（E）。因此，A、B、C是內(nèi)部控制的缺陷表現(xiàn)。8.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)師選擇測(cè)試樣本需要考慮哪些因素（）A.樣本的代表性B.樣本的可獲得性C.測(cè)試的成本效益D.樣本的大小E.樣本的相關(guān)性答案：ACD解析：選擇控制測(cè)試樣本時(shí)，審計(jì)師需要考慮樣本能否代表總體（A），以確保測(cè)試結(jié)果能夠推斷至總體控制的有效性。同時(shí)，也需要考慮樣本獲取的可行性（B）和測(cè)試所需投入的資源（成本效益C），以及為了達(dá)到特定測(cè)試目的所需的最小樣本量（D）。樣本的相關(guān)性（E）是所有審計(jì)程序樣本選擇的基礎(chǔ)要求，但在此語境下，代表性、可獲得性、成本效益和大小是選擇控制測(cè)試樣本時(shí)更具體的考慮因素。因此，A、C、D是主要考慮因素。9.內(nèi)部控制建設(shè)的基本原則包括哪些（）A.全面性B.重要性C.效益性D.合理性E.可操作性答案：ACDE解析：內(nèi)部控制建設(shè)需要遵循一些基本原則以確保其有效性。全面性（A）要求控制覆蓋所有重要的業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)。重要性（B）原則要求控制資源的配置應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)和控制的性質(zhì)相匹配，關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。效益性（C）原則要求控制的成本不應(yīng)超過其帶來的預(yù)期收益。合理性（D）原則要求控制設(shè)計(jì)應(yīng)切合實(shí)際，能夠被有效執(zhí)行?？刹僮餍裕‥）原則要求控制措施應(yīng)易于理解和執(zhí)行，并得到相關(guān)人員的遵守。這些原則共同指導(dǎo)內(nèi)部控制的建設(shè)。因此，A、C、D、E是內(nèi)部控制建設(shè)的基本原則。10.以下哪些是審計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施有效性時(shí)需要考慮的因素（）A.應(yīng)對(duì)措施是否與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果相匹配B.應(yīng)對(duì)措施是否得到有效執(zhí)行C.應(yīng)對(duì)措施是否成本效益合理D.應(yīng)對(duì)措施是否已達(dá)到預(yù)期效果E.管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度答案：ABD解析：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性，審計(jì)師需要檢查：首先，應(yīng)對(duì)措施是否與評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)（包括重大性和可能性）相匹配（A）；其次，這些措施是否被管理層按照計(jì)劃有效執(zhí)行（B）；最后，執(zhí)行后的應(yīng)對(duì)措施是否達(dá)到了預(yù)期的效果，即是否有效地降低了風(fēng)險(xiǎn)（D）。成本效益合理性（C）也是一個(gè)考慮因素，但更重要的是措施是否能有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度（E）是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的前提，但評(píng)估應(yīng)對(duì)措施本身時(shí)，更關(guān)注措施的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和效果，而非管理層的認(rèn)知過程。因此，A、B、D是評(píng)估應(yīng)對(duì)措施有效性的關(guān)鍵因素。11.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，審計(jì)師識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能來源于哪些方面（）A.內(nèi)部控制缺陷B.行業(yè)變化C.經(jīng)濟(jì)環(huán)境波動(dòng)D.交易性質(zhì)復(fù)雜E.關(guān)鍵人員變動(dòng)答案：ABCDE解析：審計(jì)師在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮廣泛的因素。內(nèi)部控制缺陷（A）是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要來源。行業(yè)變化（B）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境波動(dòng)（C）、交易性質(zhì)復(fù)雜（D）和關(guān)鍵人員變動(dòng)（E）都可能帶來外部風(fēng)險(xiǎn)或增加現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)。因此，所有選項(xiàng)都是風(fēng)險(xiǎn)可能來源的方面。12.以下哪些是控制測(cè)試的目的（）A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性B.評(píng)估控制運(yùn)行的有效性C.獲取關(guān)于控制有效性的審計(jì)證據(jù)D.確定是否需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序E.識(shí)別新的內(nèi)部控制缺陷答案：BCD解析：控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估控制運(yùn)行的有效性（B），并基于測(cè)試結(jié)果獲取關(guān)于控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)（C）。這些證據(jù)有助于審計(jì)師判斷控制是否充分，從而決定是否需要依賴內(nèi)部控制來降低實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間或范圍（D）。評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性（A）通常在控制測(cè)試之前通過穿行測(cè)試等方式進(jìn)行。雖然控制測(cè)試過程中可能發(fā)現(xiàn)新的內(nèi)部控制缺陷（E），但這通常被視為控制測(cè)試的附加收獲，而非主要目的。因此，B、C、D是控制測(cè)試的核心目的。13.內(nèi)部控制要素之間的相互作用體現(xiàn)在哪些方面（）A.控制環(huán)境為控制活動(dòng)提供基礎(chǔ)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別需要考慮的控制領(lǐng)域C.控制活動(dòng)是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的手段D.信息與溝通支持控制活動(dòng)和監(jiān)督活動(dòng)E.對(duì)控制的監(jiān)督確保其他要素持續(xù)有效答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制五個(gè)要素相互關(guān)聯(lián)，共同發(fā)揮作用?？刂骗h(huán)境（A）設(shè)定了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和氛圍，影響其他所有要素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程（B）識(shí)別出需要管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)控制活動(dòng)和監(jiān)督活動(dòng)的重點(diǎn)?？刂苹顒?dòng)（C）是具體措施，用于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。信息與溝通（D）貫穿始終，確保相關(guān)信息在組織內(nèi)部有效傳遞，支持控制活動(dòng)和監(jiān)督活動(dòng)。對(duì)控制的監(jiān)督（E）確保內(nèi)部控制持續(xù)保持有效性，并促使其他要素得到修正和改進(jìn)。因此，所有選項(xiàng)都體現(xiàn)了內(nèi)部控制要素之間的相互作用。14.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，審計(jì)師可能采用哪些方法（）A.比率分析B.回歸分析C.邏輯推理D.重新計(jì)算E.頭腦風(fēng)暴答案：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)分析旨在對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化或定性評(píng)估，判斷其重大性和可能性。常用的分析方法包括：比率分析（A），比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)項(xiàng)目之間的關(guān)系；回歸分析（B），分析變量之間的統(tǒng)計(jì)關(guān)系；重新計(jì)算（D），檢查計(jì)算準(zhǔn)確性，可能揭示錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；邏輯推理（C），基于已知事實(shí)進(jìn)行合理推斷，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后果。頭腦風(fēng)暴（E）主要用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，而非深入分析。因此，A、B、C、D都是風(fēng)險(xiǎn)分析中可能使用的方法。15.當(dāng)審計(jì)師決定依賴內(nèi)部控制時(shí)，需要滿足哪些前提條件（）A.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理B.內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行C.控制測(cè)試提供了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果表明控制能夠降低風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平E.管理層對(duì)內(nèi)部控制的有效性有信心答案：ABCD解析：審計(jì)師決定依賴內(nèi)部控制來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要滿足一系列前提。首先，內(nèi)部控制必須設(shè)計(jì)合理（A），能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。其次，該控制必須得到持續(xù)、有效的執(zhí)行（B）。然后，審計(jì)師需要通過執(zhí)行控制測(cè)試，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（C），證明控制確實(shí)在運(yùn)行并有效。最后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果必須表明，依賴該控制能夠?qū)⑹Ｓ囡L(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平（D）。管理層對(duì)內(nèi)部控制的信心（E）可能影響其執(zhí)行意愿，但不是審計(jì)師決定依賴內(nèi)部控制的技術(shù)性前提。因此，A、B、C、D是必要的前提條件。16.以下哪些活動(dòng)屬于對(duì)控制的監(jiān)督（）A.內(nèi)部審計(jì)部門的定期評(píng)估B.管理層的經(jīng)營分析C.董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)的審查D.對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的復(fù)核E.日常的運(yùn)營監(jiān)督答案：ACD解析：對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況的過程。這包括來自內(nèi)部審計(jì)部門（A）的獨(dú)立評(píng)估、來自管理層（B，如經(jīng)營分析，但更側(cè)重于運(yùn)營結(jié)果而非內(nèi)部控制評(píng)估本身）、來自治理層（如董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)）的監(jiān)督（C），以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)或控制測(cè)試結(jié)果的管理層復(fù)核（D）。日常的運(yùn)營監(jiān)督（E）通常是業(yè)務(wù)層面的活動(dòng)，雖然可能包含對(duì)控制的檢查，但并不構(gòu)成獨(dú)立的、系統(tǒng)性的對(duì)控制整體的監(jiān)督活動(dòng)。因此，A、C、D是典型的對(duì)控制的監(jiān)督活動(dòng)。17.在評(píng)估控制設(shè)計(jì)的合理性時(shí)，審計(jì)師通常會(huì)考慮哪些因素（）A.控制是否能實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)B.控制的復(fù)雜程度C.控制是否易于理解和執(zhí)行D.控制的成本效益E.控制與組織文化的契合度答案：ACDE解析：評(píng)估控制設(shè)計(jì)的合理性，審計(jì)師關(guān)注的是控制方案本身是否適合被審計(jì)單位的特定環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)。這包括考慮控制是否能夠有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)（A）、控制是否設(shè)計(jì)得相對(duì)簡單、清晰，容易被員工理解和執(zhí)行（C），是否在成本效益上可行（D），以及是否與組織的整體文化和價(jià)值觀相契合（E），以確保其可操作性?？刂频膹?fù)雜程度（B）本身不是評(píng)估設(shè)計(jì)合理性的直接標(biāo)準(zhǔn)，過于復(fù)雜可能意味著設(shè)計(jì)不合理，但復(fù)雜性與合理性并非完全負(fù)相關(guān)，關(guān)鍵在于控制是否能有效實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，A、C、D、E是評(píng)估控制設(shè)計(jì)合理性時(shí)考慮的因素。18.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括哪些類型（）A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移D.風(fēng)險(xiǎn)接受E.風(fēng)險(xiǎn)自留答案：ABCD解析：對(duì)于評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需要與管理層討論并確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。常見的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（A），即放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)降低（B），即通過增加內(nèi)部控制或其他措施來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或影響；風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（C），即將風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)移給第三方（如購買保險(xiǎn)）；風(fēng)險(xiǎn)接受（D），即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或影響較低，或?qū)徲?jì)師決定不采取進(jìn)一步措施，承擔(dān)剩余風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)自留（E）通常被認(rèn)為是風(fēng)險(xiǎn)接受的一部分，即主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并可能建立準(zhǔn)備金。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理語境下，通常將這四種視為主要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)類型。因此，A、B、C、D是主要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。19.內(nèi)部控制建設(shè)過程中，確保控制措施有效性的關(guān)鍵在于（）A.控制設(shè)計(jì)的合理性B.控制的有效執(zhí)行C.持續(xù)的監(jiān)督和評(píng)估D.管理層的承諾與支持E.員工的參與和培訓(xùn)答案：ABCDE解析：確保內(nèi)部控制措施能夠有效運(yùn)行，需要多方面的因素共同作用?？刂圃O(shè)計(jì)必須合理（A），能夠解決識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)合理后，控制必須得到有效執(zhí)行（B）。有效的執(zhí)行需要持續(xù)的監(jiān)督和評(píng)估（C），以發(fā)現(xiàn)偏差并及時(shí)糾正。管理層的承諾與支持（D）是推動(dòng)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的根本保障。同時(shí)，員工的參與和必要的培訓(xùn)（E）也至關(guān)重要，確保員工理解并遵循控制程序。因此，所有選項(xiàng)都是確?？刂拼胧┯行缘年P(guān)鍵因素。20.以下哪些是審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要考慮的外部因素（）A.法律法規(guī)環(huán)境B.經(jīng)濟(jì)狀況C.行業(yè)趨勢(shì)D.技術(shù)發(fā)展E.董事會(huì)成員變動(dòng)答案：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要考慮影響被審計(jì)單位的內(nèi)外部因素。外部因素包括：法律法規(guī)環(huán)境（A），如新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法、環(huán)保法規(guī)等；經(jīng)濟(jì)狀況（B），如通貨膨脹、利率變化、經(jīng)濟(jì)增長等；行業(yè)趨勢(shì)（C），如市場(chǎng)規(guī)模變化、競(jìng)爭格局、技術(shù)替代等；技術(shù)發(fā)展（D），如自動(dòng)化技術(shù)、信息系統(tǒng)等。董事會(huì)成員變動(dòng)（E）通常被視為治理結(jié)構(gòu)變化，可能間接影響內(nèi)部環(huán)境，但其本身更多是組織內(nèi)部的人事變動(dòng)，相對(duì)于法律、經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、技術(shù)等，其作為外部風(fēng)險(xiǎn)因素的影響更為間接。因此，A、B、C、D是典型的外部風(fēng)險(xiǎn)因素。三、判斷題1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：正確解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，其首要目標(biāo)就是識(shí)別被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這包括了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制，以及運(yùn)用各種程序（如詢問、觀察、檢查、分析性復(fù)核）來評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)的重大性和可能性，為后續(xù)審計(jì)計(jì)劃的制定提供依據(jù)。因此，題目表述正確。2.內(nèi)部控制缺陷只能分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷兩種類型。（）答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)常見的內(nèi)部控制系統(tǒng)框架，內(nèi)部控制缺陷通常分為三種類型：設(shè)計(jì)缺陷、運(yùn)行缺陷以及設(shè)計(jì)和運(yùn)行雙重缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指控制的設(shè)計(jì)本身就不合理，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)；運(yùn)行缺陷是指控制雖然設(shè)計(jì)合理，但在實(shí)際執(zhí)行中未能得到有效執(zhí)行；設(shè)計(jì)和運(yùn)行雙重缺陷則是指控制的設(shè)計(jì)存在不足，同時(shí)在實(shí)際執(zhí)行中也未能得到有效運(yùn)行。因此，內(nèi)部控制缺陷不僅僅只有設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷兩種類型，題目表述錯(cuò)誤。3.控制測(cè)試是為了評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性。（）答案：錯(cuò)誤解析：控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估控制運(yùn)行的有效性，即控制在實(shí)際執(zhí)行中是否能夠按照設(shè)計(jì)要求發(fā)揮作用，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性通常是在設(shè)計(jì)階段通過穿行測(cè)試等方式進(jìn)行的。因此，題目表述錯(cuò)誤。4.如果審計(jì)師決定不執(zhí)行任何控制測(cè)試，則意味著其完全依賴內(nèi)部控制。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師是否執(zhí)行控制測(cè)試以及執(zhí)行多少，取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和其對(duì)內(nèi)部控制有效性的信心。即使審計(jì)師決定不執(zhí)行控制測(cè)試，也通常意味著他們認(rèn)為內(nèi)部控制不可靠，或者風(fēng)險(xiǎn)較低，因此需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序來獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，而不是完全依賴內(nèi)部控制。完全依賴內(nèi)部控制需要通過充分的控制測(cè)試來獲取支持性證據(jù)。因此，題目表述錯(cuò)誤。5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的選擇應(yīng)由審計(jì)師獨(dú)立決定，無需與管理層溝通。（）答案：錯(cuò)誤解析：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的選擇直接關(guān)系到審計(jì)工作的范圍和性質(zhì)，并可能涉及對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的影響。審計(jì)師在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)，需要與管理層進(jìn)行充分的溝通和討論，了解管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和管理措施，并在協(xié)商的基礎(chǔ)上共同確定合適的應(yīng)對(duì)方案。審計(jì)師不能單方面決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，尤其是在選擇依賴內(nèi)部控制或執(zhí)行額外實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，都需要與管理層溝通。因此，題目表述錯(cuò)誤。6.分析性復(fù)核程序只能用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，不能用于實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析性復(fù)核程序既可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，幫助審計(jì)師識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，也可以用于實(shí)質(zhì)性程序階段，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，以獲取審計(jì)證據(jù)確認(rèn)或修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。例如，審計(jì)師可能通過分析銷售趨勢(shì)來評(píng)估銷售收入的完整性風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)階段），也可能通過分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)來測(cè)試應(yīng)收賬款賬面余額的真實(shí)性（實(shí)質(zhì)性程序）。因此，題目表述錯(cuò)誤。7.內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制五個(gè)要素中最為重要，也是其他要素有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。（）答案：正確解析：內(nèi)部控制環(huán)境提供了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)氛圍和條件，包括治理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、管理層的誠信和道德價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等。一個(gè)強(qiáng)化的內(nèi)部控制環(huán)境能夠促進(jìn)其他內(nèi)部控制要素（如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督）的有效運(yùn)行。如果內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，即使其他控制措施設(shè)計(jì)合理，也可能因?yàn)槿狈χС侄?。因此，?nèi)部控制環(huán)境通常被認(rèn)為是最為重要的要素。因此，題目表述正確。8.控制的執(zhí)行頻率越高，意味著該控制運(yùn)行越有效。（）答案：錯(cuò)誤解析：控制的執(zhí)行頻率是評(píng)估控制運(yùn)行有效性的一個(gè)考慮因素，但并非唯一因素，也不是越高越好。審計(jì)師需要評(píng)估的是控制執(zhí)行的頻率是否足以確保其能夠持續(xù)、有效地防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。如果控制設(shè)計(jì)合理，但執(zhí)行頻率過低，仍然可能無法達(dá)到預(yù)期的控制效果。反之，如果控制設(shè)計(jì)本身不合理，即使執(zhí)行頻率很高，也可能無法有效控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，不能簡單地說執(zhí)行頻率越高，控制運(yùn)行越有效。因此，題目表述錯(cuò)誤。9.審計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性時(shí)，只需要關(guān)注措施是否按計(jì)劃執(zhí)行即可。（）答案：錯(cuò)誤解析：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性，審計(jì)師需要考慮多個(gè)方面。首先，措施是否與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果相匹配；其次，措施是否得到了有效執(zhí)行；最后，最重要的是，執(zhí)行后的措施是否達(dá)到了預(yù)期的效果，即是否有效地降低了風(fēng)險(xiǎn)。僅僅關(guān)注措施是否按計(jì)劃執(zhí)行是不夠的，還需要評(píng)估其最終的實(shí)際效果。因此，題目表述錯(cuò)誤。10.內(nèi)部控制建設(shè)只需要在組織成立初期進(jìn)行一次性的設(shè)計(jì)和實(shí)施即可。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，而不是一次性完成的任務(wù)。隨著組織的內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，如業(yè)務(wù)發(fā)展、技術(shù)更新、法律法規(guī)調(diào)整、組織結(jié)構(gòu)變動(dòng)等，都需要對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，以確保其持續(xù)保持相關(guān)性和有效性。因此，內(nèi)部控制建設(shè)需要在組織運(yùn)營的整個(gè)生命周期中不斷進(jìn)行，而不是只在初期進(jìn)行一次性的設(shè)計(jì)和實(shí)施。因此，題目表述錯(cuò)誤。四、簡答題1.簡述