2025年稅務師考試《稅法一》模擬專項試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊對應的選項。）1.根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于稅收征收管理法保護對象的是（）。A.納稅人的合法經(jīng)營自主權B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度C.稅務機關工作人員的個人隱私D.納稅人依法享有的申請復議和提起訴訟的權利2.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的價款為不含增值稅銷售額，但是該價款中包含收取的包裝物押金，下列說法正確的是（）。A.如果包裝物不作價隨貨物出售，押金無需計入銷售額征稅B.無論包裝物是否單獨記賬核算，均需將押金計入銷售額征稅C.只有當包裝物押金逾期未收回時，才需要計入銷售額征稅D.將押金計入銷售額征稅需要滿足一定條件，如超過一年未收回3.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品收取含稅銷售額117萬元，該批商品的成本為80萬元。當月購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)10月應繳納的增值稅為（）萬元。A.10.5B.12C.15.5D.204.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為，需要繳納增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進貨物分配給股東D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅最終產(chǎn)品5.下列關于增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策的表述，正確的是（）。A.所有小規(guī)模納稅人銷售貨物均適用3%征收率的免稅政策B.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，一律按照5%的征收率減按1%征收增值稅C.小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅政策，但銷售額超過規(guī)定標準需按一般納稅人納稅D.小規(guī)模納稅人免稅銷售額累計超過年度限額后，剩余部分必須補繳增值稅6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售自產(chǎn)化妝品取得含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金2萬元（單獨記賬核算，未逾期）。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)11月應繳納的增值稅為（）萬元。（化妝品適用13%稅率）A.18.9B.19.04C.20.77D.247.下列關于增值稅出口退（免）稅政策的表述，不正確的是（）。A.出口貨物適用增值稅零稅率B.出口適用零稅率的貨物，其進項稅額可以抵減內(nèi)銷貨物的應納稅額C.出口免稅的貨物，其進項稅額不得抵扣D.出口企業(yè)應按規(guī)定辦理出口退稅手續(xù)8.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.煙草B.酒精C.金銀首飾D.小汽車9.某化妝品公司（一般納稅人）2024年12月銷售化妝品取得不含稅銷售額80萬元，另外收取品牌使用費5萬元（單獨核算）。當月購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為30萬元，稅額3.9萬元，發(fā)票已認證。該企業(yè)12月應繳納的消費稅（化妝品適用15%比例稅率）為（）萬元。A.13B.13.5C.15.75D.19.3510.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售糧食白酒取得含稅銷售額117萬元，收取包裝物押金3萬元（單獨記賬核算，未逾期）。當月購進糧食取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，稅額5.2萬元，發(fā)票已認證。該企業(yè)7月應繳納的消費稅（糧食白酒適用比例稅率20%，定額稅額每500克0.5元）為（）萬元。A.24.6B.25.5C.26.1D.27.6511.下列關于消費稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.納稅人銷售應稅消費品，以含增值稅的銷售額為計稅依據(jù)B.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格確定計稅依據(jù)C.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格確定計稅依據(jù)D.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售應稅消費品，以購進時的價格為基礎確定計稅依據(jù)12.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出中，通常不可以稅前扣除的是（）。A.職工的工資薪金支出B.按照規(guī)定比例繳納的工會經(jīng)費C.為職工繳納的補充養(yǎng)老保險費D.支付給關聯(lián)方的利息費用，但超過了獨立交易原則下的合理范圍13.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，發(fā)生符合規(guī)定的業(yè)務招待費支出60萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費80萬元。該企業(yè)2024年度計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務招待費和廣告費、業(yè)務宣傳費合計為（）萬元。A.140B.130C.120D.10014.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。A.符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)只能享受減免稅優(yōu)惠，不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠B.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，100%加計扣除C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護的設備，投資額的30%可以從應納稅額中抵免D.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅15.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤200萬元，經(jīng)納稅調(diào)整，應納稅所得額中包括：接受捐贈收入10萬元（需繳納企業(yè)所得稅），罰款支出5萬元，符合條件的廣告費支出超出限額20萬元，研發(fā)費用加計扣除30萬元。該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率25%）A.50B.52.5C.55D.6016.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用稅率是（）。A.5%B.10%C.20%D.5%至35%的五級超額累進稅率17.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的下列收入中，屬于“工資、薪金所得”的是（）。A.稿費收入B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.從任職單位取得的年終獎D.國債利息收入18.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述，不正確的是（）。A.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月B.子女教育扣除標準為每個子女每月2000元C.3歲以下嬰幼兒照護支出扣除標準為每個嬰幼兒每月2000元D.納稅人只能選擇專項附加扣除或依法享受其他扣除，不能同時享受19.某居民個人2024年1月取得工資收入8000元，當月取得年終獎50000元。假設該個人此前未預繳個人所得稅，不考慮其他扣除因素。該個人1月份應預繳個人所得稅為（）元。（工資薪金適用稅率表：月度應納稅所得額不超過3000元的，稅率3%，速算扣除數(shù)0；超過3000元至12000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)210；……；年終獎單獨計稅）A.645B.715C.720D.94520.企業(yè)投資者從被投資企業(yè)撤回或者減少投資，其取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應按照“（）”項目適用相應的稅率繳納個人所得稅。A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.利息、股息、紅利所得二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊對應的選項。每題所有答案選擇正確的得分；錯選、漏選均不得分。）21.稅收法律關系的特點包括（）。A.平等性B.單方強制性C.國家意志性D.程序法定性22.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.電力銷售B.修繕服務C.銀行貸款服務D.有形動產(chǎn)租賃服務23.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費者個人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售應稅服務C.提供不動產(chǎn)租賃服務D.將自產(chǎn)貨物用于集體福利24.消費稅的征收環(huán)節(jié)包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.進口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.批發(fā)環(huán)節(jié)25.下列關于消費稅計稅價格的表述，正確的有（）。A.納稅人銷售應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格確定計稅依據(jù)B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售應稅消費品，以零售價格為基礎確定計稅依據(jù)C.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格確定計稅依據(jù)D.委托加工收回的應稅消費品直接銷售，不再繳納消費稅26.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目應同時滿足的條件包括（）。A.與取得收入相關B.具有合理性C.已實際發(fā)生D.符合稅法規(guī)定的范圍和標準27.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)可以享受增值稅即征即退政策B.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，100%加計扣除C.從事符合條件的環(huán)境保護項目的投資經(jīng)營所得，可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”政策D.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅28.個人所得稅的應稅所得包括（）。A.勞務報酬所得B.財產(chǎn)租賃所得C.利息所得D.個人養(yǎng)老金所得29.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.納稅人應當自行申報扣除B.住房租金扣除標準與納稅人是否單獨住房無關C.子女教育扣除適用于納稅人的未成年子女D.繼續(xù)教育扣除期間，納稅人只能選擇一項扣除30.下列關于個人所得稅征收管理的表述，正確的有（）。A.工資、薪金所得，由支付所得的單位或個人按月預扣預繳B.經(jīng)營所得，由納稅人在季度終了后預繳，年度終了后匯算清繳C.對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，由納稅人在年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳D.納稅人年度匯算清繳時，其綜合所得收入額不得低于6萬元三、計算題（本題型共3題，每題6分，共18分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，每步驟都應寫明計算公式和計算結(jié)果，計算結(jié)果小數(shù)點后保留兩位小數(shù)。）31.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售商品取得含稅銷售額150萬元，貨已發(fā)出，款項已收訖。(2)提供貨物運輸服務，取得含稅收入50萬元，服務已提供。(3)購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認證抵扣。(4)支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.65萬元，發(fā)票已認證抵扣。(5)將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利，成本為8萬元。假設該企業(yè)適用增值稅稅率分別為：銷售貨物13%，提供應稅服務9%。計算該企業(yè)3月應繳納的增值稅。32.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售自產(chǎn)化妝品取得不含稅銷售額200萬元，收取包裝物押金3萬元（單獨記賬核算，未逾期）。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)6月銷售化妝品確認的消費稅稅額為30萬元。計算該企業(yè)6月應繳納的增值稅。33.某居民企業(yè)2024年度財務報表顯示：營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務費用50萬元（其中含向關聯(lián)方借款利息費用20萬元，該借款利率超過同期金融企業(yè)同期貸款利率），營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元（其中含罰款支出2萬元）。該企業(yè)2024年度發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出60萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。計算該企業(yè)2024年度應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。四、綜合分析題（本題型共2題，每題11分，共22分。請根據(jù)題目要求，分析計算相關稅務問題。）34.A公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售商品取得含稅銷售額300萬元，貨已發(fā)出，收取貨款300萬元。(2)將自產(chǎn)商品用于無償贈送客戶，該商品成本為20萬元。(3)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認證抵扣。(4)支付給小規(guī)模納稅人物流企業(yè)運輸費，取得普通發(fā)票，注明金額10萬元。假設A公司適用增值稅稅率13%。計算A公司10月應繳納的增值稅。B公司為小規(guī)模納稅人，2024年10月銷售商品取得含稅銷售額50萬元，收取現(xiàn)金。計算B公司10月應繳納的增值稅（小規(guī)模納稅人適用3%征收率）。35.某居民個人C，2024年1月至12月取得以下收入：(1)工資收入每月8000元，全年共計96000元。(2)年終獎一次取得150000元。(3)提供咨詢服務取得收入50000元，已按月預繳個人所得稅3000元。(4)轉(zhuǎn)讓個人住房取得收入200萬元，該住房購入成本150萬元。(5)財產(chǎn)出租收入每月5000元（不含增值稅），已按月繳納增值稅和城市維護建設稅、教育費附加共300元，且已按月預繳個人所得稅1500元。假設C個人享受子女教育專項附加扣除（每月2000元），贍養(yǎng)老人專項附加扣除（每月2000元），不考慮其他扣除因素。個人所得稅綜合所得適用稅率表及年終獎單獨計稅方法與題19相同。計算C個人2024年度應進行匯算清繳補（退）的個人所得稅額。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.C3.A4.B5.B6.A7.B8.C9.C10.D11.C12.D13.D14.D15.B16.D17.C18.D19.C20.C二、多項選擇題21.B,C,D22.A,B,D23.B,C24.A,B,C,D25.A,C26.A,B,C,D27.A,B,C28.A,B,C,D29.A,C30.A,B,C,D三、計算題31.解：(1)銷售貨物銷項稅額=150/(1+13%)*13%=17.39萬元(2)提供應稅服務銷項稅額=50/(1+9%)*9%=4.55萬元(3)購進商品進項稅額=10.4萬元(4)支付運輸費進項稅額=0.65萬元(5)用于集體福利自產(chǎn)貨物視同銷售，銷項稅額=8/(1+13%)*13%=0.92萬元一般納稅人應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=(17.39+4.55)-(10.4+0.65)-0.92=21.94-11.97=9.97萬元該企業(yè)3月應繳納的增值稅為9.97萬元。32.解：(1)銷售化妝品銷項稅額=200/(1+13%)*13%=22.51萬元(2)包裝物押金未逾期，不計入銷售額，不產(chǎn)生銷項稅額。(3)購進原材料進項稅額=13萬元(4)銷售化妝品確認的消費稅額為30萬元（此數(shù)據(jù)用于企業(yè)所得稅計算，增值稅計稅依據(jù)不受影響）。一般納稅人應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=22.51-13=9.51萬元該企業(yè)6月應繳納的增值稅為9.51萬元。33.解：(1)利息費用超標準部分不得稅前扣除=20-[(100+50)*5%]=20-7.5=12.5萬元(2)廣告費扣除限額=800*15%=120萬元，實際發(fā)生60萬元，可以全額扣除。(3)罰款支出2萬元不得稅前扣除。(4)企業(yè)所得稅應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用（調(diào)減超標準利息）-營業(yè)外支出（調(diào)增罰款）+營業(yè)外收入=800-500-100-80-50-12.5-5+10=82.5萬元應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額*稅率=82.5*25%=20.63萬元該企業(yè)2024年度應納稅所得額為82.5萬元，應納企業(yè)所得稅額為20.63萬元。四、綜合分析題34.解：(1)A公司為一般納稅人，銷售商品和將自產(chǎn)商品用于贈送均需繳納增值稅。銷項稅額=(300/(1+13%)*13%+20/(1+13%)*13%)=(300/1.13*0.13+20/1.13*0.13)=(26.55+2.17)萬元=28.72萬元(2)A公司為一般納稅人，購買貨物取得專用發(fā)票可抵扣進項稅額。進項稅額=13萬元(3)A公司為一般納稅人，支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得普通發(fā)票，不可抵扣進項稅額。(4)一般納稅人應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=28.72-13=15.72萬元A公司10月應繳納的增值稅為15.72萬元。B公司為小規(guī)模納稅人，銷售貨物適用3%征收率。應納增值稅=含稅銷售額/(1+征收率)*征收率=50/(1+3%)*3%=50/1.03*0.03=1.46萬元B公司10月應繳納的增值稅為1.46萬元。35.解：(1)工資收入應納稅所得額=工資收入-專項附加扣除-起征點=(96000/12-5000-2000-2000)*12=(8000-5000-2000-2000)*12=6000*12=72000元工資收入預繳稅額已包含在每月3000元中，全年共36000元。(2)年終獎單獨計稅