第第PAGE\MERGEFORMAT1頁(yè)共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁(yè)國(guó)稅從業(yè)資格考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分一、單選題（共20分）

1.根據(jù)稅收征收管理法，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，可自逾期之日起加收滯納稅款的（）利息。

A.每日萬(wàn)分之五

B.每日千分之五

C.每日千分之十

D.每日萬(wàn)分之十

答：__________

2.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列哪項(xiàng)不得稅前扣除？（）

A.支付給員工的工資薪金

B.向關(guān)聯(lián)方支付的管理費(fèi)

C.購(gòu)買辦公設(shè)備的費(fèi)用

D.支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

答：__________

3.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用稅率為（）稅率。（）

A.絕對(duì)比例

B.累進(jìn)

C.固定

D.比例

答：__________

4.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅申報(bào)逾期，應(yīng)如何處理？（）

A.不用繳納罰款

B.減半繳納罰款

C.按規(guī)定程序申請(qǐng)延期并補(bǔ)報(bào)

D.免除罰款

答：__________

5.根據(jù)發(fā)票管理辦法，發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限一般不得超過(guò)（）。（）

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

答：__________

6.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法是（）。（）

A.收入全額征稅

B.依照獨(dú)立交易原則征稅

C.減半征稅

D.免稅

答：__________

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)調(diào)取的資料不包括（）。（）

A.賬簿、憑證

B.與納稅有關(guān)的合同、文件

C.納稅人的銀行賬戶信息

D.納稅人的個(gè)人隱私信息（非稅務(wù)相關(guān)）

答：__________

8.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和（）。（）

A.股息紅利

B.經(jīng)營(yíng)所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.國(guó)債利息

答：__________

9.根據(jù)稅收征收管理法，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括（）。（）

A.查封、扣押納稅人資產(chǎn)

B.通知銀行直接劃撥稅款

C.限制納稅人出境

D.要求納稅人提供擔(dān)保

答：__________

10.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售收入（）的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）

A.10%

B.15%

C.20%

D.30%

答：__________

11.納稅人因合并、分立需要改變納稅主體的，應(yīng)（）。（）

A.立即注銷原納稅人資格

B.辦理稅務(wù)注銷手續(xù)

C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅主體登記

D.無(wú)需辦理任何手續(xù)

答：__________

12.根據(jù)稅收征收管理法，稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)不包括（）。（）

A.查詢銀行存款

B.調(diào)查納稅人關(guān)聯(lián)交易

C.詢問(wèn)納稅人財(cái)務(wù)人員

D.強(qiáng)制納稅人停產(chǎn)停業(yè)

答：__________

13.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

A.12%

B.18%

C.30%

D.50%

答：__________

14.根據(jù)增值稅暫行條例，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。（）

A.3%或6%

B.5%或10%

C.13%

D.17%

答：__________

15.納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)（）。（）

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.1年

D.2年

答：__________

16.個(gè)人出租房屋取得的所得，應(yīng)按（）稅率繳納個(gè)人所得稅。（）

A.10%

B.20%

C.25%

D.30%

答：__________

17.稅務(wù)行政復(fù)議的受理機(jī)關(guān)一般為（）。（）

A.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.作出具體行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)機(jī)關(guān)

C.作出具體行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)的同級(jí)人民政府

D.人民法院

答：__________

18.企業(yè)在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其境外所得在境內(nèi)納稅時(shí)，適用的稅收政策是（）。（）

A.全額補(bǔ)稅

B.依照境外稅負(fù)抵免原則

C.免稅

D.減半征稅

答：__________

19.根據(jù)稅收征收管理法，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)申報(bào)納稅。（）

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

答：__________

20.納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿或保管賬簿、憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處（）的罰款。（）

A.2000元以上1萬(wàn)元以下

B.3000元以上5萬(wàn)元以下

C.5000元以上10萬(wàn)元以下

D.1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下

答：__________

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選不得分）

21.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列哪些支出不得稅前扣除？（）

A.企業(yè)贊助體育比賽的費(fèi)用

B.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（超過(guò)規(guī)定比例）

C.職工福利費(fèi)（不超過(guò)規(guī)定比例）

D.支付給非關(guān)聯(lián)方的咨詢費(fèi)

答：__________

22.納稅人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，應(yīng)向復(fù)議機(jī)關(guān)提交的材料包括（）。（）

A.行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)

B.原具體行政行為文件

C.證據(jù)材料

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)的收費(fèi)憑證

答：__________

23.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列哪些收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”？（）

A.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的報(bào)酬

B.個(gè)人提供技術(shù)咨詢?nèi)〉玫膱?bào)酬

C.個(gè)人出租房屋取得的租金

D.個(gè)人發(fā)表文章取得的稿酬

答：__________

24.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除？（）

A.職工工資薪金

B.支付給客戶的違約金

C.支付給員工的培訓(xùn)費(fèi)

D.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

答：__________

25.根據(jù)增值稅暫行條例，下列哪些商品適用增值稅稅率13%？（）

A.書(shū)籍、報(bào)刊

B.食品、飲料

C.電子產(chǎn)品

D.服裝、鞋帽

答：__________

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控設(shè)備的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。（）

27.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不得稅前扣除。（）

28.個(gè)人出租房屋取得的所得，免征個(gè)人所得稅。（）

29.稅務(wù)行政復(fù)議的期限為自知道具體行政行為之日起60日內(nèi)。（）

30.小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）

31.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)規(guī)定比例的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）

32.納稅人因不可抗力導(dǎo)致稅款逾期繳納的，免征滯納金。（）

33.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，但不得侵犯納稅人的人身自由。（）

34.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得。（）

35.企業(yè)在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其境外所得在境內(nèi)納稅時(shí)，適用“稅收抵免”原則。（）

答：__________

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

36.納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，可自逾期之日起按日加收滯納稅款的__________利息。（）

37.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分__________和__________扣除。（）

38.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用__________稅率。（）

39.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅申報(bào)逾期，應(yīng)按規(guī)定程序申請(qǐng)__________并補(bǔ)報(bào)。（）

40.根據(jù)發(fā)票管理辦法，發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限一般不得超過(guò)__________。（）

41.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法是__________。（）

42.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)調(diào)取的資料包括__________、__________和__________。（）

43.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，包括工資薪金、__________、稿酬和__________。（）

44.根據(jù)稅收征收管理法，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起__________內(nèi)申報(bào)納稅。（）

45.納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿或保管賬簿、憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處__________的罰款。（）

答：__________

五、簡(jiǎn)答題（共25分，每題5分）

46.簡(jiǎn)述納稅人的權(quán)利和義務(wù)有哪些？

答：__________

47.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)如何處理？

答：__________

48.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅法中“綜合所得”的概念及其包含的項(xiàng)目。

答：__________

49.納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款，需要滿足哪些條件？

答：__________

50.簡(jiǎn)述稅務(wù)行政復(fù)議的基本流程。

答：__________

六、案例分析題（共20分）

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度銷售收入5000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬(wàn)元，支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用200萬(wàn)元（關(guān)聯(lián)方債務(wù)利率高于市場(chǎng)水平）。假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%。

問(wèn)題：

（1）計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

（2）分析該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的稅前扣除問(wèn)題。

（3）分析該企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

答：__________

一、單選題

1.A

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第32條，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，可自逾期之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的利息。

2.B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括工資薪金、職工福利費(fèi)等，準(zhǔn)予在稅前扣除。向關(guān)聯(lián)方支付的管理費(fèi)需符合獨(dú)立交易原則，否則不得扣除。

3.B

解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用累進(jìn)稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額不同，稅率從5%到35%不等。

4.C

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第32條，納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅申報(bào)逾期，應(yīng)按規(guī)定程序申請(qǐng)延期并補(bǔ)報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予處罰。

5.B

解析：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第23條，發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限一般不得超過(guò)30日。

6.B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第60條，非居民企業(yè)所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的，應(yīng)依照獨(dú)立交易原則征稅。

7.D

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)取與納稅有關(guān)的資料，包括賬簿、憑證、合同、文件等，但不得侵犯納稅人的個(gè)人隱私信息。

8.A

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第2條，居民個(gè)人的綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

9.D

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第40條，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括查封、扣押資產(chǎn)、通知銀行劃撥稅款、限制出境等，但要求納稅人提供擔(dān)保不屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。

10.A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

11.C

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第45條，納稅人因合并、分立需要改變納稅主體的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅主體登記。

12.D

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第5條，稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)包括查詢銀行存款、調(diào)查關(guān)聯(lián)交易、詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員等，但不得強(qiáng)制納稅人停產(chǎn)停業(yè)。

13.C

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

14.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第12條，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）或6%（適用一般計(jì)稅方法）。

15.B

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第32條，納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)6個(gè)月。

16.B

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第3條，個(gè)人出租房屋取得的所得，按20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

17.B

解析：根據(jù)《行政復(fù)議法》第12條，稅務(wù)行政復(fù)議的受理機(jī)關(guān)一般為作出具體行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)機(jī)關(guān)。

18.B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第60條，非居民企業(yè)所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的，應(yīng)依照獨(dú)立交易原則征稅。

19.C

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第25條，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。

20.B

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第62條，納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿或保管賬簿、憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

二、多選題

21.ABC

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條，贊助體育比賽費(fèi)用、超過(guò)規(guī)定比例的利息支出、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得稅前扣除。支付給非關(guān)聯(lián)方的咨詢費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除。

22.ABC

解析：根據(jù)《行政復(fù)議法》第9條，申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，應(yīng)提交行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)、原具體行政行為文件、證據(jù)材料等。稅務(wù)收費(fèi)憑證與申請(qǐng)復(fù)議無(wú)關(guān)。

23.AB

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第2條，勞務(wù)報(bào)酬所得包括個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的報(bào)酬、提供技術(shù)咨詢?nèi)〉玫膱?bào)酬。租金屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，稿酬屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

24.AC

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第8條，職工工資薪金、支付給員工的培訓(xùn)費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除。超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得扣除。

25.ABC

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條，書(shū)籍、報(bào)刊、食品、飲料、電子產(chǎn)品適用增值稅稅率13%。服裝、鞋帽適用9%稅率。

三、判斷題

26.√

27.√

28.×

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第6條，個(gè)人出租房屋取得的所得，減按10%稅率征收個(gè)人所得稅。

29.√

30.×

解析：小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但不得代開(kāi)。

31.×

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)規(guī)定比例的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

32.√

33.√

34.√

35.√

四、填空題

36.萬(wàn)分之五

37.費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除和扣除限額

38.累進(jìn)

39.延期申報(bào)

40.30日

41.依照獨(dú)立交易原則

42.賬簿、憑證、合同

43.勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

44.30日

45.3000元以上5萬(wàn)元以下

五、簡(jiǎn)答題

46.答：

權(quán)利：納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議權(quán)、保密權(quán)等。

義務(wù)：依法納稅、如實(shí)申報(bào)、按規(guī)定設(shè)置賬簿、配合稅務(wù)檢查等。

47.答：

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定比例計(jì)算扣除限額，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

48.答：

綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資