家庭財(cái)務(wù)報(bào)表及預(yù)算的編制與分析匯報(bào)人：壹、編制家庭財(cái)務(wù)報(bào)表的基本會計(jì)觀念一、記帳與編制家庭財(cái)務(wù)報(bào)表,是理財(cái)?shù)钠鸩?。二、個(gè)人/家庭財(cái)務(wù)報(bào)表,含「資產(chǎn)負(fù)債表」、「家庭收支儲蓄表」與「現(xiàn)金流量表」。三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制,需遵循一般公認(rèn)會計(jì)原則;個(gè)人或家庭財(cái)務(wù)報(bào)表編制,不需遵循。企業(yè)采應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)(權(quán)責(zé)發(fā)生制),但家庭絕大部份采現(xiàn)金基礎(chǔ)。家庭采應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)部份,主要在信用卡刷卡與繳費(fèi)間做調(diào)整。四、資產(chǎn)與負(fù)債是存量*1(b),表某結(jié)算時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)與負(fù)債狀況。貨幣供給量也是存量。單擊此處添加標(biāo)題PART01五、收入與支出是流量*1(A),表一段期間內(nèi)收支變化,儲蓄也是流量。PART03當(dāng)期流入-當(dāng)期流出=當(dāng)期凈流入(本期儲蓄)=前后期凈值差異PART02期初存量+本期流入-本期流出=期末存量*1(C)壹、編制家庭財(cái)務(wù)報(bào)表的基本會計(jì)觀念六、會基礎(chǔ)分為「現(xiàn)金基礎(chǔ)」與「應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)」。(一)現(xiàn)金基礎(chǔ):有現(xiàn)金流入或流出時(shí)才記帳。家庭收支大都采用現(xiàn)金基礎(chǔ)。(二)應(yīng)計(jì)基礎(chǔ):又稱權(quán)責(zé)發(fā)生制,即交付貨物或勞務(wù)時(shí)就應(yīng)記「應(yīng)收款」,收到物或勞務(wù)時(shí)就應(yīng)記「應(yīng)付款」。(三) 對家庭而言，現(xiàn)金與應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)最大區(qū)別，在信用卡之簽帳刷卡時(shí)與繳款時(shí)：1.現(xiàn)金基礎(chǔ)─簽帳刷卡時(shí):不作帳;繳款時(shí):借:支出項(xiàng)目貸:現(xiàn)金。應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)─簽帳刷卡時(shí):借:支出項(xiàng)目

貸:應(yīng)付款;繳款時(shí):借:應(yīng)付款

貸:現(xiàn)金。*2七、編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，最好將成本計(jì)價(jià)與市價(jià)計(jì)價(jià)的報(bào)表并列。貳、家庭資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析(一)顯示某一特定時(shí)點(diǎn)一個(gè)家庭的財(cái)務(wù)狀況,可以每年之12月31日觀察。資產(chǎn)=負(fù)債+凈值資產(chǎn)-負(fù)債=凈值112122一、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的意義(二)家庭資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目1.資產(chǎn)分為生息資產(chǎn)與自用資產(chǎn);負(fù)債分為自用資產(chǎn)負(fù)債、投資負(fù)債與消費(fèi)負(fù)債。此處添加項(xiàng)標(biāo)題內(nèi)容單擊此處添加頁面標(biāo)題2.生息資產(chǎn)，包括：(1)現(xiàn)金及活儲。(2)定期存款。(3)債券票券。(4)國內(nèi)股票。(5)共同基金。(6)期貨。(7)保值性商品。(8)壽險(xiǎn)保單現(xiàn)值。(9)已繳活會。(10)貸出款。(11)不動(dòng)產(chǎn)投資。貳、家庭資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析(二)家庭資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目3.自用資產(chǎn),包括:(1)預(yù)售屋預(yù)付款:預(yù)售屋的預(yù)付款是資產(chǎn)科目。(2)自用住宅。(3)汽車機(jī)車。(4)其他自用資產(chǎn)。4.自用資產(chǎn)負(fù)債,包括:(1)自用住宅貸款。(2)汽車貸款。5.投資負(fù)債,包括:(1)股票質(zhì)押貸款。(2)股票融資融券。6.消費(fèi)負(fù)債,包括:(1)信用卡應(yīng)付款。(2)死會應(yīng)付款。一、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的意義(三)當(dāng)期儲蓄額以成本計(jì)之期初期末凈值差異=當(dāng)期儲蓄額以市價(jià)計(jì)之期初期末凈值差異=當(dāng)期儲蓄額+未實(shí)現(xiàn)資本利得或損失+資產(chǎn)重估增值或折損單擊此處添加文檔標(biāo)題內(nèi)容貳、家庭資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析二、家庭財(cái)務(wù)狀況比率分析(一)負(fù)債比率1.負(fù)債比=總負(fù)債÷總資產(chǎn)(1)總資產(chǎn)=自用資產(chǎn)+生息資產(chǎn)(2)總負(fù)債=自用資產(chǎn)負(fù)債+投資負(fù)債+消費(fèi)負(fù)債2.負(fù)債比=總負(fù)債÷總資產(chǎn)=(自用資產(chǎn)負(fù)債+投資負(fù)債+消費(fèi)負(fù)債)÷(自用資產(chǎn)+生息資產(chǎn))=自用資產(chǎn)貸款成數(shù)×自用資產(chǎn)權(quán)數(shù)+融資比率×生息資產(chǎn)權(quán)數(shù)+消費(fèi)負(fù)債占總資比率單擊此處添加標(biāo)題自用凈值=自用資產(chǎn)-自用車貸-自用房貸投資凈值=生息資產(chǎn)-投資負(fù)債1消費(fèi)借貸是以未來收入來償還,無相對應(yīng)的目前資產(chǎn),故為消費(fèi)負(fù)凈值。2總凈值=自用凈值+投資凈值+消費(fèi)負(fù)凈值33.對凈值進(jìn)一步分類貳、家庭資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析二、家庭財(cái)務(wù)狀況比率分析(一)負(fù)債比率4.負(fù)債比構(gòu)成成份分析(1)自用資產(chǎn)貸款成數(shù)=自用資產(chǎn)貸款額÷自用資產(chǎn)市價(jià)例題小明2年前以自備款300萬元購買當(dāng)時(shí)價(jià)值900萬元的透天厝，其余不足額向銀行申貸，約定前3年只還利息不還本金，目前房子市價(jià)1,200萬元，則小明的自用資產(chǎn)貸款成數(shù)為多少？[第九屆理財(cái)規(guī)劃人員專業(yè)能力測驗(yàn)第八題](1)30﹪

(2)50﹪

(3)66﹪

(4)75﹪解答(900萬元－300萬元)÷1,200萬元＝50%單擊此處添加標(biāo)題（2）自用資產(chǎn)權(quán)數(shù)=自用資產(chǎn)市價(jià)÷總資產(chǎn)（4）生息資產(chǎn)權(quán)數(shù)=生息資產(chǎn)市價(jià)÷總資產(chǎn)（3）融資比率=投資負(fù)債÷生息資產(chǎn)市價(jià):凡用來投資的貸款,包括存單質(zhì)借等,均應(yīng)計(jì)入融資比率中。（5）消費(fèi)負(fù)債占資產(chǎn)比率=消費(fèi)負(fù)債÷總資產(chǎn)貳、家庭資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析二、家庭財(cái)務(wù)狀況比率分析(二)平均借款利率例題小周計(jì)劃以低利貸款貸

200萬元，年利率

2.5%，信用貸款

100萬元，年利率

6%及標(biāo)會

100萬元，年利率

8%共計(jì)

400萬元購屋，試問其平均借款利率為何？[第十屆理財(cái)規(guī)劃人員專業(yè)能力測驗(yàn)第二十六題](1)4.125%(2)4.75%(3)5.50%(4)8.00%解答(2.5%×200＋6%×100＋8%×100)÷400＝4.75%貳、家庭資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析(三)總凈值與自用凈值、投資凈值的關(guān)系1.總凈值中自用凈值比率很高時(shí),總凈值會隨負(fù)債的減少而緩慢成長。2.總凈值中投資凈值比率很高時(shí),因投資負(fù)債固定生息資產(chǎn)市值隨行情有較大幅度的波動(dòng),總凈值起伏較大。投資負(fù)債的比重愈大,投資凈值波動(dòng)的幅度即愈大。二、家庭財(cái)務(wù)狀況比率分析參、家庭收支儲蓄表的編制與分析一、家庭收支儲蓄表的意義(一)是表達(dá)某一特定期間一家庭收支情形,以每年之1月1日至12月31日觀察。(二)編制家庭收支儲蓄表每月須保留的憑證:1.薪資收入額、扣繳所得稅額、勞健保費(fèi)憑單。2.其他工作收入憑單。3.理財(cái)收入額憑單:租金、利息收入憑證等。4.已實(shí)現(xiàn)資本利得或損失憑證5.現(xiàn)金領(lǐng)取金額。6.現(xiàn)金消費(fèi)支出金額憑單。(三)本月收入額＝所有收入項(xiàng)目總額本月支出額＝所有支出項(xiàng)目總額01本月儲蓄額=本月收入額-本月支出額期末現(xiàn)金=期初現(xiàn)金+儲蓄額+資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金凈流入儲蓄額=本期現(xiàn)金增減額+資產(chǎn)增減額-負(fù)債增減額本期收入-本期支出=本期儲蓄=期初期末以成本計(jì)之凈值差異當(dāng)期現(xiàn)金增加額=當(dāng)期儲蓄+以信用卡簽帳繳款為主的短期負(fù)債增加額+以房貸本金借入償還為主的長期負(fù)債凈增加額+以投資買進(jìn)或賣出為主的現(xiàn)金以外資產(chǎn)凈減少額02030405參、家庭收支儲蓄表的編制與分析二、編制家庭收支儲蓄表應(yīng)注意事項(xiàng)(三)每月房貸的利息費(fèi)用是支出科目,房貸本金是負(fù)債科目。預(yù)售屋的預(yù)付款是資產(chǎn)科目。(一)已實(shí)現(xiàn)資本利得或損失是收入或支出科目,未實(shí)現(xiàn)的資本利得或損失為期末資產(chǎn)與凈值增加的調(diào)整科目。(二)活會利息是利息收入,死會利息是利息支出。單擊此處添加標(biāo)題（四）無儲蓄性質(zhì)的保費(fèi),屬費(fèi)用科目,如產(chǎn)險(xiǎn)費(fèi)。。以保障為主的保費(fèi),屬費(fèi)用性質(zhì),應(yīng)列為支出科目,如壽險(xiǎn)中的定期壽險(xiǎn)、失能險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、醫(yī)療險(xiǎn)及全民健保費(fèi)等。以儲蓄為主的保費(fèi),屬儲蓄性質(zhì),應(yīng)列為資產(chǎn)科目,如終壽險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、教育年金及退休年金,因可累積保單現(xiàn)值。（五）信用卡循環(huán)利息、現(xiàn)金卡利息,皆屬支出科目。參、家庭收支儲蓄表的編制與分析二、編制家庭收支儲蓄表應(yīng)注意事項(xiàng)(六)茲上列列表如下:項(xiàng)目資產(chǎn)科目負(fù)債科目凈值科目收入科目支出科目投資未實(shí)現(xiàn)的資本利得或損失已實(shí)現(xiàn)資本利得已實(shí)現(xiàn)資本損失標(biāo)會活會已繳的部分死會活會利息死會利息購屋預(yù)售屋的預(yù)付款房貸本金每月房貸的利息費(fèi)用保險(xiǎn)終壽險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、教育年金及退休年金產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)壽險(xiǎn)中的定期壽、失能險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、醫(yī)療險(xiǎn)及全民健保費(fèi)[第十屆理財(cái)規(guī)劃人員專業(yè)能力測驗(yàn)第十題]卡債信用卡循環(huán)利息、現(xiàn)金卡利息股票信用交易股票融資融券(本金)股票融資融券(利息)參、家庭收支儲蓄表的編制與分析三、家庭收支狀況比率分析(一)支出比率1.支出比率=總支出÷總收入=(消費(fèi)支出+理財(cái)支出)÷總收入=消費(fèi)支出÷總收入+理財(cái)支出÷總收入=消費(fèi)率+財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)率2.理財(cái)支出系指利息支出與保障型壽險(xiǎn)、產(chǎn)險(xiǎn)的保費(fèi)及投資行為的交易成本或顧問費(fèi)用支出。投資虧損視為負(fù)的理財(cái)收入,列為總收入的減項(xiàng),不列為理財(cái)支出。參、家庭收支儲蓄表的編制與分析(一)支出比率3.邊際消費(fèi)率=非基本支出÷總收入=(年消費(fèi)支出-基本支出)÷總收入三、家庭收支狀況比率分析例題小陳家庭的年基本支出為40萬元，而家庭年收入為100萬元，年消費(fèi)支出為90萬元，則小陳的邊際消費(fèi)率為下列何者？[第十屆理財(cái)規(guī)劃人員專業(yè)能力測驗(yàn)第十二題](1)40%(2)45%(3)50%(4)90%解答(90萬元－40萬元)÷100萬元＝50%參、家庭收支儲蓄表的編制與分析三、家庭收支狀況比率分析(二)自由儲蓄率1.自由儲蓄額(1)自由儲蓄額是指可以自由決定運(yùn)用的儲蓄金額。自由儲蓄額=總儲蓄額-已經(jīng)安排的本金還款或投資(2)已經(jīng)安排的本金還款或投資,包括房貸應(yīng)定期攤還的本金額、應(yīng)繳儲蓄型保費(fèi)額、應(yīng)繳的定期定額投資額、應(yīng)繳的死會等。2.自由儲蓄率＝自由儲蓄額÷總收入＝儲蓄率－還本投資率29’*3參、家庭收支儲蓄表的編制與分析(三)收支平衡點(diǎn)的收入1.收支平衡點(diǎn)的收入=固定支出負(fù)債÷工作收入凈結(jié)余比率三、家庭收支狀況比率分析例題王先生薪資8萬元，所得稅扣繳1萬元，勞健?？劾U5千元，每月通勤車費(fèi)及雜支9千元，則若其生活開銷為2萬5千元，房貸本息每月支出為

2萬元，則其收支平衡點(diǎn)時(shí)之收入至少應(yīng)為多少？[第十屆理財(cái)規(guī)劃人員專業(yè)能力測驗(yàn)第九題](1)56,390元

(2)64,286元

(3)72,142元

(4)80,000元解答先計(jì)算收入凈結(jié)余＝8萬元－1萬元－0.5萬元－0.9萬元＝5.6萬元收入凈結(jié)余率＝5.6萬元÷8萬元＝70%收支平衡點(diǎn)的收入＝固定支出負(fù)債÷工作收入凈結(jié)余比率＝(2.5萬元＋2.0萬元)÷70%＝64,286元參、家庭收支儲蓄表的編制與分析三、家庭收支狀況比率分析(三)收支平衡點(diǎn)的收入2.安全邊際收入=目前實(shí)際收入-收支平衡點(diǎn)收入3.安全邊際率=安全邊際÷實(shí)際收入4.邊際收入=(1-邊際稅率)×邊際收入。例題某君之所得稅邊際稅率為30﹪，若收入增加2,000元，則稅后收入可增加多少元？[第九屆理財(cái)規(guī)劃人員專業(yè)能力測驗(yàn)第十三題](1)600元

(2)1,200元

(3)1,400元

(4)2,600元解答2,000×(1－30%)＝1,400元參、家庭收支儲蓄表的編制與分析三、家庭收支狀況比率分析(四)相對收支率1.相對收支率=(目前年收入÷區(qū)域平均收入)÷(目前年支出÷區(qū)域平均支出)2.相對收支率的意義(1)相對收支率的標(biāo)準(zhǔn)為1。(2)大于1,表示儲蓄率高于平均值。(3)小于1,表示儲蓄率低于平均值,儲蓄應(yīng)加強(qiáng)。肆、個(gè)人財(cái)務(wù)分析一、個(gè)人財(cái)務(wù)比率分析(一)理財(cái)成就率17’191.理財(cái)成就率=目前的凈資產(chǎn)÷(目前的年儲蓄×已工作年數(shù))例題某甲已工作10年，目前年儲蓄30萬元，假設(shè)儲蓄增長率和投資報(bào)酬率相同，某甲現(xiàn)在的凈資產(chǎn)為360萬元，則其理財(cái)成就率為多少?解答理財(cái)成就率＝360萬元÷(30萬元×10)＝1.202. 理財(cái)成就率的意義（1）理財(cái)成就率的標(biāo)準(zhǔn)為1。19

（3）小于1,表示過去的理財(cái)績效不佳。（2）大于1,表示過去的理財(cái)績效佳。肆、個(gè)人財(cái)務(wù)分析(二)凈值投資比率凈值投資比率=生息資產(chǎn)÷凈值=(生息資產(chǎn)÷總資產(chǎn))×(總資產(chǎn)÷凈值)=投資資產(chǎn)比重×財(cái)務(wù)桿杠倍數(shù)一、個(gè)人財(cái)務(wù)比率分析一、個(gè)人財(cái)務(wù)比率分析(三)資產(chǎn)成長率1.資產(chǎn)成長率=資產(chǎn)變動(dòng)額÷期初總資產(chǎn)肆、個(gè)人財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)成長率＝資產(chǎn)變動(dòng)額÷期初總資產(chǎn)＝(年儲蓄＋年投資收益)÷期初總資產(chǎn)＝年儲蓄÷期初總資＋年投資收益÷期初總資產(chǎn)＝(年儲蓄÷年收入)×(年收入÷期初總資產(chǎn))＋(生息資產(chǎn)額÷期初總資產(chǎn))×投資報(bào)酬率＝儲蓄率×收入周轉(zhuǎn)率＋生息資產(chǎn)比重×投資報(bào)酬率肆、個(gè)人財(cái)務(wù)分析(三)資產(chǎn)成長率1.資產(chǎn)成長率=資產(chǎn)變動(dòng)額÷期初總資產(chǎn)2.資產(chǎn)成長率表示家庭財(cái)富累積的速度一、個(gè)人財(cái)務(wù)比率分析例題張先生期初資產(chǎn)為500萬元，其中300萬元為投資資產(chǎn)，200萬元為自用資產(chǎn)，本期儲蓄為60萬元，投資報(bào)酬率為10﹪，其資產(chǎn)成長率為何？[第九屆理財(cái)規(guī)劃人員專業(yè)能力測驗(yàn)第七題](1)18﹪

(2)22﹪

(3)16﹪

(4)17﹪解答資產(chǎn)成長率＝(年儲蓄＋年投資收益)÷期初總資產(chǎn)資產(chǎn)成長率＝(60萬元＋300萬元×10%)÷500萬元＝18%肆、個(gè)人財(cái)務(wù)分析一、個(gè)人財(cái)務(wù)比率分析(四)財(cái)務(wù)自由度1.財(cái)務(wù)自由度=(目前的凈資產(chǎn)×投資報(bào)酬率)÷目前的年支出例題丁先生今年60歲，每月生活費(fèi)用8萬元，投資基金1,000萬元、定期存款200萬元、債券500萬元，若平均年投資報(bào)酬率為5%，則其財(cái)務(wù)自由度為下列何者？(取最接近值)[第八屆理財(cái)規(guī)劃人員專業(yè)能力測驗(yàn)第十題](1)70.5%(2)75.9%(3)88.5%(4)112.9%解答[(1,000萬元＋200萬元＋500萬元)×5%]÷(8萬元×12)＝88.5%肆、個(gè)人財(cái)務(wù)分析(二)致富公式4(一)致富與凈值成長率的意義1.致富就是使凈資產(chǎn)增加的過程。2.凈值成長率代表個(gè)人累積凈值的速度。3.故凈值成長率的公式稱為致富公式。1.致富公式g=V÷E即凈值成長率=凈儲蓄÷凈值

之意g表凈值成長率,V表凈儲蓄,E表凈值二、致富公式0201單擊此處添加標(biāo)題2.凈儲蓄(V)=毛儲蓄(S)+理財(cái)收入(M)-理財(cái)支出(I)理財(cái)收入(M)=生息資產(chǎn)×投資報(bào)酬率理財(cái)支出(I)=負(fù)債×負(fù)債平均利率毛儲蓄(S)=薪資或事業(yè)收入-生活支出肆、