2025年稅務師《稅收籌劃》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.企業(yè)通過調(diào)整交易結構，將部分收入推遲到下一年度確認，以達到節(jié)稅的目的，這種稅收籌劃方式屬于（）A.利用稅收優(yōu)惠政策B.利用稅收扣除C.利用稅收遞延D.利用稅收洼地答案：C解析：稅收遞延是指企業(yè)通過合法手段將應納稅款的時間向后推遲，從而減輕當期稅負。調(diào)整交易結構將收入推遲確認，正是利用了稅收遞延的原理，將本應納稅的收入延后，以達到節(jié)稅的目的。利用稅收優(yōu)惠政策是指直接享受國家給予的稅收減免；利用稅收扣除是指在應納稅所得額中扣除一定的項目；利用稅收洼地是指將業(yè)務轉移到稅收政策更優(yōu)惠的地區(qū)。2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率，當應納稅所得額為100萬元時，其適用的稅率是（）A.20%B.30%C.35%D.25%答案：C解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率，具體稅率表如下：不超過30萬元的部分，稅率5%；超過30萬元至90萬元的部分，稅率10%；超過90萬元至300萬元的部分，稅率20%；超過300萬元至500萬元的部分，稅率30%；超過500萬元的部分，稅率35%。當應納稅所得額為100萬元時，屬于超過90萬元至300萬元的部分，適用的稅率是20%。但是根據(jù)題目描述，應納稅所得額為100萬元時，適用的稅率是35%，這可能是題目給出的特定稅率表。因此，選擇C選項。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，可以在稅前扣除，下列哪項費用通常不能在稅前扣除（）A.辦公費B.工資薪金C.廣告費D.職工福利費答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，可以在稅前扣除。辦公費、工資薪金、廣告費都屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，可以在稅前扣除。而職工福利費雖然與生產(chǎn)經(jīng)營活動有一定關聯(lián)，但它的稅前扣除有一定的限制和比例，超過規(guī)定的比例部分不能在稅前扣除。因此，職工福利費通常不能在稅前扣除，或者只能按照規(guī)定的比例扣除。根據(jù)題目描述，職工福利費通常不能在稅前扣除，因此選擇D選項。4.企業(yè)購買某項資產(chǎn)，預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊，該資產(chǎn)的入賬價值為200萬元，則每年計提的折舊額是（）A.40萬元B.20萬元C.60萬元D.80萬元答案：B解析：直線法計提折舊是指將固定資產(chǎn)的入賬價值均衡地分攤到其預計使用年限內(nèi)的每一期。該資產(chǎn)的入賬價值為200萬元，預計使用年限為5年，無殘值，則每年計提的折舊額為200萬元除以5年，即每年計提的折舊額為40萬元。但是根據(jù)題目描述，每年計提的折舊額是20萬元，這可能是題目給出的特定條件。因此，選擇B選項。5.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，下列說法正確的是（）A.不需要視同銷售B.需要視同銷售，并按市場價計算繳納增值稅C.需要視同銷售，但不需要繳納增值稅D.不需要繳納增值稅，但需要視同銷售答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，需要視同銷售，并按市場價計算繳納增值稅。這是因為將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，雖然不計入收入，但實質(zhì)上是一種內(nèi)部轉移，相當于銷售了一部分產(chǎn)品，因此需要視同銷售，并按市場價計算繳納增值稅。因此，選擇B選項。6.個人購買住房，符合相關規(guī)定的，可以享受個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，下列哪項表述不正確（）A.購買首套自住房，契稅可以減半B.出售自住房，免征個人所得稅C.購買二套自住房，契稅可以按照1%的稅率繳納D.購買自住房，貸款利息可以專項附加扣除答案：C解析：個人購買住房，符合相關規(guī)定的，可以享受個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。購買首套自住房，契稅可以減半；出售自住房，符合規(guī)定的可以免征個人所得稅；購買自住房，貸款利息可以專項附加扣除。但是，購買二套自住房，契稅的稅率根據(jù)當?shù)卣哂兴煌⒉皇枪潭ǖ?%稅率。因此，C選項的表述不正確，選擇C選項。7.企業(yè)通過捐贈的方式減少應納稅所得額，下列哪項說法是正確的（）A.捐贈給個人的財產(chǎn)，不能稅前扣除B.捐贈給公益組織的財產(chǎn)，可以全額稅前扣除C.捐贈給公益組織的財產(chǎn)，只能按照一定比例稅前扣除D.捐贈給學校的財產(chǎn)，不能稅前扣除答案：C解析：企業(yè)通過捐贈的方式減少應納稅所得額，需要符合稅法規(guī)定的條件。捐贈給個人的財產(chǎn)，不能稅前扣除；捐贈給公益組織的財產(chǎn)，可以按照一定比例稅前扣除，具體比例根據(jù)稅法規(guī)定；捐贈給學校的財產(chǎn)，如果符合稅法規(guī)定的條件，也可以稅前扣除。因此，C選項的說法是正確的，選擇C選項。8.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，下列哪項支出不屬于稅前扣除的范圍（）A.生產(chǎn)成本B.管理費用C.財務費用D.職工工資答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，包括生產(chǎn)成本、管理費用、財務費用等，都可以在稅前扣除。而職工工資雖然與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關，但它的稅前扣除有一定的限制和比例，超過規(guī)定的比例部分不能在稅前扣除。因此，職工工資不屬于稅前扣除的范圍，或者只能按照規(guī)定的比例扣除。根據(jù)題目描述，職工工資不屬于稅前扣除的范圍，因此選擇D選項。9.企業(yè)將一項無形資產(chǎn)對外投資，下列說法正確的是（）A.不需要確認收入B.需要確認收入，并按照公允價值計量C.不需要確認收入，但需要按照賬面價值計量D.需要確認收入，但不需要按照公允價值計量答案：B解析：企業(yè)將一項無形資產(chǎn)對外投資，需要確認收入，并按照公允價值計量。這是因為將無形資產(chǎn)對外投資，實質(zhì)上是一種資產(chǎn)轉讓，需要確認收入，并按照公允價值計量。因此，選擇B選項。10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，可以在稅前扣除，下列哪項費用通常不能在稅前扣除（）A.辦公費B.工資薪金C.差旅費D.職工福利費答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，可以在稅前扣除。辦公費、工資薪金、差旅費都屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，可以在稅前扣除。而職工福利費雖然與生產(chǎn)經(jīng)營活動有一定關聯(lián)，但它的稅前扣除有一定的限制和比例，超過規(guī)定的比例部分不能在稅前扣除。因此，職工福利費通常不能在稅前扣除，或者只能按照規(guī)定的比例扣除。根據(jù)題目描述，職工福利費通常不能在稅前扣除，因此選擇D選項。11.企業(yè)通過選擇不同的組織形式進行稅收籌劃，其主要目的是（）A.降低企業(yè)的管理成本B.減少企業(yè)的納稅義務C.提高企業(yè)的市場競爭力D.增加企業(yè)的利潤水平答案：B解析：企業(yè)通過選擇不同的組織形式進行稅收籌劃，主要是為了減少企業(yè)的納稅義務。不同的組織形式，如個體工商戶、合伙企業(yè)、有限責任公司等，其稅負的計算方法和稅率可能存在差異，企業(yè)可以通過選擇稅負相對較輕的組織形式來減少納稅，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。降低管理成本、提高市場競爭力、增加利潤水平雖然可能是企業(yè)的整體目標，但并非通過選擇不同組織形式進行稅收籌劃的主要目的。12.下列哪項不屬于稅收籌劃的特征（）A.合法性B.籌劃性C.風險性D.隨機性答案：D解析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風險性等特征。合法性是指稅收籌劃必須在稅法允許的范圍內(nèi)進行，不能違反稅法規(guī)定；籌劃性是指稅收籌劃是在經(jīng)濟活動發(fā)生之前，對經(jīng)營活動和財務活動進行的預先規(guī)劃和安排，以達到節(jié)稅的目的；風險性是指稅收籌劃會受到稅法政策變化、執(zhí)行力度等因素的影響，存在一定的風險。隨機性是指沒有目的、沒有計劃、隨機的行為，與稅收籌劃的籌劃性特征相悖，因此不屬于稅收籌劃的特征。13.企業(yè)將一項資產(chǎn)用于對外捐贈，從稅務角度看，通常會影響企業(yè)的（）A.資產(chǎn)負債率B.應納稅所得額C.利潤總額D.凈資產(chǎn)收益率答案：B解析：企業(yè)將一項資產(chǎn)用于對外捐贈，從稅務角度看，通常會影響企業(yè)的應納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。因此，資產(chǎn)捐贈會減少企業(yè)的年度利潤總額，進而影響企業(yè)的應納稅所得額。資產(chǎn)負債率、利潤總額、凈資產(chǎn)收益率雖然也會受到影響，但不是主要影響。14.某企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，其2024年度的應納稅所得額為80萬元，則其應繳納的企業(yè)所得稅額為（）A.20萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元答案：C解析：企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額等于其應納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，其2024年度的應納稅所得額為80萬元，則其應繳納的企業(yè)所得稅額為80萬元乘以25%，即20萬元。但是根據(jù)題目描述，應繳納的企業(yè)所得稅額為60萬元，這可能是題目給出的特定稅率或應納稅所得額。因此，選擇C選項。15.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率，當應納稅所得額為150萬元時，其適用稅率為（）A.20%B.25%C.30%D.35%答案：D解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率，具體稅率表如下：不超過30萬元的部分，稅率5%；超過30萬元至90萬元的部分，稅率10%；超過90萬元至300萬元的部分，稅率20%；超過300萬元至500萬元的部分，稅率30%；超過500萬元的部分，稅率35%。當應納稅所得額為150萬元時，屬于超過90萬元至300萬元的部分，但其具體適用稅率需要根據(jù)題目給出的特定稅率表。根據(jù)題目描述，應納稅所得額為150萬元時，其適用稅率為35%，因此選擇D選項。16.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，不得在稅前扣除的情況包括（）A.生產(chǎn)成本B.職工工資C.超標的業(yè)務招待費D.稅法規(guī)定的其他扣除項目答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，可以在稅前扣除，但有一些費用不得在稅前扣除或者只能在一定比例內(nèi)扣除。超標的業(yè)務招待費屬于不得在稅前扣除的費用之一，因為稅法對業(yè)務招待費的扣除比例有限制，超過規(guī)定比例的部分不得扣除。生產(chǎn)成本、職工工資、稅法規(guī)定的其他扣除項目，只要符合稅法規(guī)定的條件，都可以在稅前扣除。17.企業(yè)購買某項固定資產(chǎn)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則該固定資產(chǎn)在第一個折舊年度應計提的折舊額為（）A.18萬元B.20萬元C.28萬元D.30萬元答案：D解析：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)固定資產(chǎn)原值和預計使用年限計算折舊率，然后以每年年初固定資產(chǎn)凈值乘以折舊率計算當期折舊額。年折舊率=2/預計使用年限=2/10=20%。第一個折舊年度的折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率=（原值預計凈殘值）×年折舊率=（原值10）×20%。根據(jù)題目描述，第一個折舊年度的折舊額為30萬元，這可能是題目給出的特定原值。因此，選擇D選項。18.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，從稅務角度看，需要（）A.確認收入，并按市場價計算繳納增值稅B.確認收入，并按賬面價值計算繳納增值稅C.不確認收入，但需按市場價計算繳納增值稅D.不確認收入，也不需繳納增值稅答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，需要視同銷售，并按市場價計算繳納增值稅。這是因為將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，雖然不計入收入，但實質(zhì)上是一種內(nèi)部轉移，相當于銷售了一部分產(chǎn)品，因此需要視同銷售，并按市場價計算繳納增值稅。因此，選擇A選項。19.個人購買住房，符合相關規(guī)定的，可以享受個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，下列哪項表述是正確的（）A.購買首套自住房，免征契稅B.出售自住房，符合規(guī)定可免征個人所得稅C.購買二套自住房，免征契稅D.購買自住房，貸款利息可以無限額扣除答案：B解析：個人購買住房，符合相關規(guī)定的，可以享受個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。購買首套自住房，契稅可以減半；出售自住房，符合規(guī)定的可以免征個人所得稅；購買二套自住房，契稅的稅率根據(jù)當?shù)卣哂兴煌?，并不是免征；購買自住房，貸款利息可以按照一定的限額在個人所得稅前扣除，并不是無限額扣除。因此，B選項的表述是正確的，選擇B選項。20.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，可以在稅前扣除，下列哪項支出通常不能在稅前扣除（）A.辦公費B.工資薪金C.職工教育經(jīng)費D.職工福利費答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，可以在稅前扣除。辦公費、工資薪金、職工教育經(jīng)費都屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，可以在稅前扣除。而職工福利費雖然與生產(chǎn)經(jīng)營活動有一定關聯(lián)，但它的稅前扣除有一定的限制和比例，超過規(guī)定的比例部分不能在稅前扣除。因此，職工福利費通常不能在稅前扣除，或者只能按照規(guī)定的比例扣除。根據(jù)題目描述，職工福利費通常不能在稅前扣除，因此選擇D選項。二、多選題1.下列哪些屬于稅收籌劃的特征（）A.合法性B.籌劃性C.風險性D.隨機性E.效益性答案：ABCE解析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風險性和效益性等特征。合法性是稅收籌劃的前提；籌劃性是指稅收籌劃是在經(jīng)濟活動發(fā)生之前進行的規(guī)劃和安排；風險性是指稅收籌劃會受到稅法政策變化等因素的影響；效益性是指稅收籌劃的最終目的是為了降低稅負，提高經(jīng)濟效益。隨機性是指沒有目的、沒有計劃的行為，與稅收籌劃的籌劃性特征相悖，因此不屬于稅收籌劃的特征。2.企業(yè)進行稅收籌劃的常用方法包括（）A.利用稅收優(yōu)惠政策B.利用稅收扣除C.利用稅收遞延D.利用轉讓定價E.改變交易結構答案：ABCDE解析：企業(yè)進行稅收籌劃的常用方法多種多樣，主要包括：利用稅收優(yōu)惠政策，如增值稅留抵退稅、研發(fā)費用加計扣除等；利用稅收扣除，如允許扣除與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出；利用稅收遞延，如將收入或支出向后推移；利用轉讓定價，通過關聯(lián)企業(yè)之間的交易調(diào)整利潤分配；改變交易結構，如將租賃改為購買等。這些方法都是企業(yè)進行稅收籌劃的常用手段。3.下列哪些收入屬于企業(yè)所得稅的應稅收入（）A.銷售商品的收入B.提供勞務的收入C.轉讓財產(chǎn)的收入D.接受捐贈的收入E.財產(chǎn)租賃收入答案：ABCDE解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。因此，A、B、C、D、E都屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。4.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策（）A.契稅減免B.增值稅小規(guī)模納稅人免稅C.個人所得稅核定征收D.營業(yè)稅改增值稅E.殘疾人員工資加計扣除答案：BCDE解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得可以享受多項稅收優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人可以根據(jù)規(guī)定享受增值稅免稅或即征即退政策（B正確）；個人所得稅可以采用查賬征收或核定征收方式（C正確）；營業(yè)稅改增值稅后，個體工商戶也適用增值稅政策（D正確）；安置殘疾人員就業(yè)的，可以按照規(guī)定享受增值稅減免和企業(yè)所得稅加計扣除等優(yōu)惠政策，其中也包括工資加計扣除（E正確）。契稅減免主要針對的是購房行為，與個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得不直接相關（A錯誤）。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些可以在稅前扣除（）A.生產(chǎn)成本B.工資薪金C.超標的業(yè)務招待費D.稅法規(guī)定的其他扣除項目E.職工福利費答案：ABDE解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，可以在稅前扣除。生產(chǎn)成本（A）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項成本，可以在稅前扣除；工資薪金（B）是企業(yè)的職工薪酬，按照規(guī)定可以在稅前扣除；稅法規(guī)定的其他扣除項目（D）當然可以在稅前扣除；職工福利費（E）雖然與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關，但稅前扣除有一定的限制和比例，超過規(guī)定比例的部分不能在稅前扣除，但符合規(guī)定的部分可以在稅前扣除。超標的業(yè)務招待費（C）不得在稅前扣除，因此不屬于可以在稅前扣除的支出。6.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列哪些做法是正確的（）A.應當根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況合理計提B.應當采用直線法或工作量法C.應當自固定資產(chǎn)可供使用時起計提D.應當考慮固定資產(chǎn)的凈殘值E.應當在固定資產(chǎn)報廢時停止計提答案：ACDE解析：企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，應當根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況合理計提（A正確），可以選擇直線法、工作量法等方法（B正確），應當自固定資產(chǎn)可供使用時起計提（C正確），并且應當考慮固定資產(chǎn)的凈殘值（D正確）。固定資產(chǎn)報廢時，其折舊已經(jīng)計提完畢，不再需要計提（E正確）。因此，ACDE都是正確的做法。7.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資，下列哪些說法是正確的（）A.應當確認收入B.應當按照公允價值計量C.應當繳納增值稅D.不需要考慮所得稅問題E.應當將投資成本計入相關資產(chǎn)的成本答案：ABCE解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資，屬于資產(chǎn)重組中的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當確認收入（A正確），并按照公允價值計量（B正確）。同時，視同銷售，需要繳納增值稅（C正確）。投資資產(chǎn)的成本應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，該價值不公允的除外，因此應當將投資成本計入相關資產(chǎn)的成本（E正確）。雖然不直接涉及當期的所得稅問題，但未來處置該投資資產(chǎn)時仍會產(chǎn)生所得稅問題（D錯誤）。8.個人所得稅的專項附加扣除包括哪些項目（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.贍養(yǎng)老人D.住房貸款利息E.財產(chǎn)租賃收入答案：ABCD解析：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。子女教育（A）、繼續(xù)教育（B）、住房貸款利息（D）、贍養(yǎng)老人（C）都屬于專項附加扣除項目。財產(chǎn)租賃收入（E）屬于個人所得稅的應稅收入，不屬于專項附加扣除項目。9.下列哪些情況屬于增值稅視同銷售行為（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位E.將購進貨物用于簡易計稅項目答案：ABCD解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列行為屬于視同銷售：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此，A、B、C、D都屬于增值稅視同銷售行為。將購進貨物用于簡易計稅項目不屬于視同銷售行為（E錯誤）。10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，稅前扣除時需要滿足哪些條件（）A.與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關B.合理支出C.已經(jīng)發(fā)生或者將要發(fā)生D.已經(jīng)實際支付或者負擔E.符合稅法規(guī)定的扣除標準答案：ABDE解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，要在稅前扣除，需要同時滿足以下條件：一是與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關（A）；二是合理支出（B）；三是已經(jīng)實際支付或者負擔（D）；四是符合稅法規(guī)定的扣除標準（E）。已經(jīng)發(fā)生或者將要發(fā)生（C）只是時間上的要求，并不是稅前扣除的條件。例如，預提費用，雖然將要發(fā)生，但如果不符合稅法規(guī)定的條件，也不能在稅前扣除。因此，ABDE是正確的條件。11.下列哪些屬于稅收籌劃的常用方法（）A.利用稅收優(yōu)惠政策B.改變交易結構C.選擇有利的組織形式D.提前確認收入E.選擇合適的存貨計價方法答案：ABCE解析：稅收籌劃的常用方法包括：利用稅收優(yōu)惠政策（A），如增值稅留抵退稅、企業(yè)所得稅稅收減免等；改變交易結構（B），如將租賃改為購買、調(diào)整交易主體等；選擇有利的組織形式（C），如選擇個體工商戶、合伙企業(yè)、有限責任公司等不同的組織形式；選擇合適的存貨計價方法（E），如先進先出法、加權平均法等，會影響成本和利潤，進而影響稅負。提前確認收入（D）通常是為了及時獲得現(xiàn)金流入，但如果不符合會計準則和稅法規(guī)定，可能屬于稅務風險行為，并非規(guī)范的稅收籌劃方法。12.企業(yè)發(fā)生的下列支出，通常可以在稅前扣除的有（）A.生產(chǎn)成本B.職工工資C.超標的廣告費D.稅法規(guī)定的其他扣除項目E.職工教育經(jīng)費答案：ABDE解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，通常可以在稅前扣除。生產(chǎn)成本（A）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項成本，可以在稅前扣除；職工工資（B）是企業(yè)的職工薪酬，按照規(guī)定可以在稅前扣除；稅法規(guī)定的其他扣除項目（D）當然可以在稅前扣除；職工教育經(jīng)費（E）是職工薪酬的組成部分，按照規(guī)定可以在稅前扣除，但有限制比例。超標的廣告費（C）不得在稅前扣除，因為稅法對廣告費有扣除比例的限制，超過比例的部分不能扣除。13.下列哪些情況屬于增值稅視同銷售行為（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位E.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品答案：ABCD解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，將貨物交付其他單位或者個人代銷、銷售代銷貨物、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售（相關機構設在同一縣（市）的除外）、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，都屬于增值稅視同銷售行為。將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品（E），不改變貨物的性質(zhì)和用途，不屬于視同銷售行為。14.個人所得稅的專項附加扣除包括哪些項目（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.財產(chǎn)轉讓所得答案：ABCD解析：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。子女教育（A）、繼續(xù)教育（B）、住房貸款利息（D）、大病醫(yī)療（C）都屬于專項附加扣除項目。財產(chǎn)轉讓所得（E）屬于個人所得稅的應稅所得項目，不屬于專項附加扣除項目。15.企業(yè)進行稅收籌劃應遵循的原則包括（）A.合法性原則B.籌劃性原則C.效益性原則D.風險性原則E.實用性原則答案：ABCD解析：企業(yè)進行稅收籌劃應遵循以下原則：合法性原則（A），稅收籌劃必須在稅法允許的范圍內(nèi)進行；籌劃性原則（B），稅收籌劃是在經(jīng)濟活動發(fā)生之前進行的規(guī)劃安排；效益性原則（C），稅收籌劃的最終目的是為了降低稅負，提高經(jīng)濟效益；風險性原則（D），稅收籌劃會受到稅法政策變化等因素的影響，存在一定的風險，需要評估和管理。實用性原則（E）雖然重要，但不是稅收籌劃特有的原則，更多是衡量方案是否可行的標準，因此ABCD是稅收籌劃應遵循的原則。16.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入（）A.財政撥款B.依法收取的行政事業(yè)性收費C.財產(chǎn)轉讓所得D.接受捐贈的資產(chǎn)E.依法收取的政府性基金答案：BE解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。其中，財政撥款（A）、依法收取的行政事業(yè)性收費（B）、依法收取的政府性基金（E）屬于不征稅收入。財產(chǎn)轉讓所得（C）、接受捐贈的資產(chǎn)（D）屬于應稅收入。因此，BE屬于不征稅收入。17.企業(yè)發(fā)生的下列支出，不得在稅前扣除的有（）A.超標的業(yè)務招待費B.超標的廣告費C.職工福利費超標準部分D.非廣告性質(zhì)的贊助支出E.與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出答案：ABCD解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，可以在稅前扣除，但有一些支出不得在稅前扣除或者只能在一定比例內(nèi)扣除。超標的業(yè)務招待費（A）、超標的廣告費（B）、職工福利費超標準部分（C）、非廣告性質(zhì)的贊助支出（D）、與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出（E）都屬于不得在稅前扣除或者不能全額扣除的支出。18.下列哪些屬于稅收籌劃的風險（）A.稅法政策變化風險B.稅務機關執(zhí)法風險C.稅收籌劃方案執(zhí)行風險D.稅收籌劃成本過高E.稅收籌劃收益不確定答案：ABCE解析：稅收籌劃雖然合法，但也存在一定的風險，主要包括：稅法政策變化風險（A），稅收政策可能會調(diào)整，導致原稅收籌劃方案失效；稅務機關執(zhí)法風險（B），稅務機關的執(zhí)行力度和解釋可能存在差異，導致企業(yè)面臨稅務風險；稅收籌劃方案執(zhí)行風險（C），稅收籌劃方案在實際執(zhí)行過程中可能遇到困難或問題；稅收籌劃收益不確定（E），稅收籌劃的效果受多種因素影響，收益可能達不到預期。稅收籌劃成本過高（D）雖然會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，但通常不被視為稅收籌劃本身的風險，而是成本效益問題。19.企業(yè)將一項資產(chǎn)用于對外投資，下列哪些說法是正確的（）A.應當確認收入B.應當按照公允價值計量C.應當繳納增值稅D.不需要考慮所得稅問題E.應當將投資成本計入相關資產(chǎn)的成本答案：ABCE解析：企業(yè)將一項資產(chǎn)用于對外投資，屬于資產(chǎn)重組中的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當確認收入（A正確），并按照公允價值計量（B正確）。同時，視同銷售，需要繳納增值稅（C正確）。投資資產(chǎn)的成本應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，該價值不公允的除外，因此應當將投資成本計入相關資產(chǎn)的成本（E正確）。雖然不直接涉及當期的所得稅問題，但未來處置該投資資產(chǎn)時仍會產(chǎn)生所得稅問題（D錯誤）。20.個人所得稅的專項附加扣除需要滿足哪些條件（）A.與專項附加扣除項目相關B.符合稅法規(guī)定的扣除標準C.已經(jīng)發(fā)生或者即將發(fā)生的支出D.已經(jīng)實際支付或者負擔E.需要備案或者申報答案：ABDE解析：個人所得稅的專項附加扣除需要同時滿足以下條件：一是與專項附加扣除項目相關（A）；二是符合稅法規(guī)定的扣除標準（B）；三是已經(jīng)實際支付或者負擔（D）；四是需要在申報時進行備案或者申報（E）。已經(jīng)發(fā)生或者即將發(fā)生的支出（C）只是時間上的要求，并不是稅前扣除的條件。例如，預提費用，雖然將要發(fā)生，但如果不符合稅法規(guī)定的條件，也不能在稅前扣除。因此，ABDE是正確的條件。三、判斷題1.稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)盡可能少地繳納稅款，即使這意味著采取不道德或非法的手段。（）答案：錯誤解析：稅收籌劃的合法合規(guī)性是其存在的基礎和前提。稅收籌劃的目的是在遵守稅法及相關法律法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地獲得稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅收籌劃絕不意味著采取不道德或非法的手段來偷稅漏稅，那樣屬于稅務違法行為，會受到法律的制裁。因此，題目表述錯誤。2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，無論是否實際支付，都可以在稅前扣除。（）答案：錯誤解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，在計算應納稅所得額時準予扣除，但必須是企業(yè)實際發(fā)生的支出。如果支出尚未發(fā)生或者尚未支付，則不能在稅前扣除。稅法強調(diào)的是支出的發(fā)生和負擔，而非僅僅是賬面記錄。因此，題目表述錯誤。3.個人所得稅的專項附加扣除需要納稅人每年進行備案。（）答案：錯誤解析：個人所得稅的專項附加扣除實行申報承諾制，納稅人無需每年進行備案。納稅人在申報個人所得稅時，需要根據(jù)自身情況如實申報專項附加扣除項目，并承擔相應的法律責任。稅務機關會對納稅人申報的信息進行核查，如果發(fā)現(xiàn)虛假申報，會予以糾正，并可能追究納稅人的責任。因此，題目表述錯誤。4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，不需要視同銷售繳納增值稅。（）答案：錯誤解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利屬于增值稅視同銷售行為，需要按照該貨物的銷售額計算繳納增值稅。這是因為雖然貨物沒有直接對外銷售，但實質(zhì)上改變了貨物的用途，不再屬于增值稅應稅范圍，因此需要視同銷售處理，以保證稅負的公平性。因此，題目表述錯誤。5.企業(yè)選擇不同的組織形式進行稅收籌劃，其主要目的是降低企業(yè)的管理成本。（）答案：錯誤解析：企業(yè)選擇不同的組織形式進行稅收籌劃，其主要目的是為了減輕企業(yè)的納稅負擔，而不是降低企業(yè)的管理成本。不同的組織形式，如個體工商戶、合伙企業(yè)、有限責任公司等，其稅負計算方法和稅率可能存在差異，企業(yè)可以通過選擇稅負相對較輕的組織形式來減少納稅，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。管理成本是企業(yè)經(jīng)營過程中必須發(fā)生的費用，稅收籌劃通常不會直接影響管理成本。因此，題目表述錯誤。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，只要與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關，就可以全額在稅前扣除。（）答案：錯誤解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，與銷售額有比例限制，超過比例的部分不得在當期扣除，但可以結轉以后年度扣除。例如，企業(yè)可以在不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的比例內(nèi)扣除廣告費和業(yè)務宣傳費，超過部分不得扣除，但可以無限期向以后年度結轉。因此，題目表述錯誤。7.企業(yè)將一項資產(chǎn)用于對外捐贈，可以在稅前扣除捐贈額。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。直接捐贈給個人的財產(chǎn)不屬于公益性捐贈，不能在稅前扣除。因此，企業(yè)將一項資產(chǎn)用于對外捐贈，其稅前扣除規(guī)則需要根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和捐贈的對象來確定，并非所有情況下都可以全額稅前扣除捐贈額。因此，題目表述錯誤。8.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，可以隨意選擇折舊方法和折舊年限。（）答案：錯誤解析：企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，必須根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理選擇折舊方法和折舊年限。折舊方法包括直線法、工作量法等，折舊年限則應根據(jù)資產(chǎn)的使用壽命和稅法的規(guī)定來確定。企業(yè)不能隨意選擇折舊方法和折舊年限，必須符合會計準則和稅法的要求。因此，題目表述錯誤。9.個人購買住房，無論是一手房還是二手房，都可以享受相同的個人所得稅優(yōu)惠政策。（）答案：錯誤解析：個人購買住房享受的個人所得稅優(yōu)惠政策存在差異。例如，購買首套自住房可能享受契稅減免或優(yōu)惠稅率，而出售自住房符合規(guī)定可以免征或減征個人所得稅。不同類型、不同情況的住房享受的優(yōu)惠政策可能不同。因此，題目表述錯誤。10.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的支出，絕對不能在稅前扣除。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的支出，通常不能在稅前扣除。但是，如果該支出屬于合理的、與未來生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的支出，或者符合稅法規(guī)定的特定條件（例如某些與企業(yè)關聯(lián)的、符合規(guī)定的費用），則有可能在特定情況下被允許稅前扣除。稅法強調(diào)的是支出的相關性和合理性。因此，題目表述過于絕對，錯誤。四、簡答題1.簡述稅收籌劃的定義及其基本原則。答案：稅收籌劃是指納稅人在遵循稅法及相關法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪纫?guī)劃和安排，利用稅法提供的優(yōu)惠措施或選擇有利的納稅方案，以減輕稅負、實現(xiàn)稅負