2025年審計師資格考試《審計程序》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在執(zhí)行審計程序時，審計師應(yīng)當如何規(guī)劃審計工作（）A.僅依據(jù)被審計單位的內(nèi)部指示進行規(guī)劃B.完全依賴審計準則和標準進行規(guī)劃C.結(jié)合被審計單位的具體情況和審計準則進行規(guī)劃D.僅考慮被審計單位的財務(wù)狀況進行規(guī)劃答案：C解析：審計師的審計工作規(guī)劃應(yīng)當綜合考慮被審計單位的實際情況以及審計準則的要求。僅依據(jù)內(nèi)部指示或僅依賴審計準則都不夠全面，而僅考慮財務(wù)狀況則忽略了其他重要因素。結(jié)合具體情況和審計準則進行規(guī)劃，能夠確保審計工作的有效性和全面性。2.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當如何選擇審計樣本（）A.隨機選擇樣本，不考慮任何因素B.僅選擇被審計單位認為重要的樣本C.根據(jù)審計風險和內(nèi)部控制有效性選擇樣本D.僅選擇容易獲取信息的樣本答案：C解析：審計師選擇審計樣本應(yīng)當基于審計風險和內(nèi)部控制有效性的評估。隨機選擇樣本可能導致樣本無法代表總體，僅選擇被審計單位認為重要的樣本可能存在偏見，僅選擇容易獲取信息的樣本可能無法反映實際情況。根據(jù)審計風險和內(nèi)部控制有效性選擇樣本，能夠更準確地評估被審計單位的財務(wù)狀況。3.審計師在執(zhí)行函證程序時，應(yīng)當如何處理未回函的情況（）A.立即認定該筆款項不存在B.僅進行一次追蹤，不再關(guān)注C.進行多次追蹤，并記錄所有嘗試D.直接將該筆款項計入錯報答案：C解析：未回函的情況需要審計師進行多次追蹤，以確認款項的真實性。立即認定該筆款項不存在或僅進行一次追蹤都可能導致誤判，直接將該筆款項計入錯報更是不負責任的。進行多次追蹤并記錄所有嘗試，能夠更準確地確認款項情況。4.審計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，應(yīng)當如何確保監(jiān)盤的有效性（）A.僅在監(jiān)盤開始時進行觀察B.全程參與監(jiān)盤，并做好記錄C.讓被審計單位自行監(jiān)盤，審計師僅作見證D.僅在監(jiān)盤結(jié)束時進行觀察答案：B解析：監(jiān)盤程序的有效性需要審計師全程參與并做好記錄。僅在監(jiān)盤開始時或結(jié)束時進行觀察都無法全面了解監(jiān)盤情況，讓被審計單位自行監(jiān)盤也可能存在舞弊風險。全程參與并做好記錄，能夠確保監(jiān)盤的有效性和準確性。5.審計師在執(zhí)行分析程序時，應(yīng)當如何處理異常波動（）A.忽略異常波動，繼續(xù)進行審計B.立即認定異常波動為錯報C.進行進一步調(diào)查，以確定異常波動的原因D.直接要求被審計單位調(diào)整異常波動答案：C解析：異常波動可能存在多種原因，審計師需要進行分析和調(diào)查，以確定其性質(zhì)和原因。忽略異常波動可能導致錯報未被及時發(fā)現(xiàn)，立即認定或直接要求調(diào)整都可能導致誤判。進行進一步調(diào)查，能夠更準確地評估異常波動的影響。6.審計師在執(zhí)行測試內(nèi)部控制程序時，應(yīng)當如何評估內(nèi)部控制的有效性（）A.僅依據(jù)內(nèi)部控制的書面描述進行評估B.僅依據(jù)內(nèi)部控制的運行情況評估C.結(jié)合內(nèi)部控制的書面描述和運行情況進行評估D.僅依據(jù)內(nèi)部控制的復雜程度評估答案：C解析：內(nèi)部控制的有效性需要結(jié)合其書面描述和實際運行情況進行評估。僅依據(jù)書面描述或僅依據(jù)運行情況都無法全面了解內(nèi)部控制的有效性，僅依據(jù)復雜程度更是不合理的。結(jié)合書面描述和運行情況進行評估，能夠更準確地判斷內(nèi)部控制的有效性。7.審計師在執(zhí)行分析程序時，應(yīng)當如何選擇分析基準（）A.僅選擇歷史數(shù)據(jù)作為分析基準B.僅選擇行業(yè)數(shù)據(jù)作為分析基準C.結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)選擇分析基準D.僅選擇被審計單位的預(yù)算數(shù)據(jù)作為分析基準答案：C解析：分析基準的選擇應(yīng)當結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)，以確保分析的準確性和可比性。僅選擇歷史數(shù)據(jù)或行業(yè)數(shù)據(jù)都無法全面反映被審計單位的實際情況，僅選擇預(yù)算數(shù)據(jù)更是脫離實際。結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)選擇分析基準，能夠更準確地評估被審計單位的財務(wù)狀況。8.審計師在執(zhí)行函證程序時，應(yīng)當如何處理差異（）A.立即認定差異為錯報B.忽略差異，繼續(xù)進行審計C.與被審計單位溝通差異原因，并進行進一步調(diào)查D.直接要求被審計單位解釋差異原因答案：C解析：函證程序中出現(xiàn)的差異需要審計師與被審計單位溝通，了解差異原因，并進行進一步調(diào)查。立即認定或忽略差異都可能導致誤判，直接要求解釋更是不合適的。與被審計單位溝通并調(diào)查差異原因，能夠更準確地評估差異的影響。9.審計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，應(yīng)當如何確保監(jiān)盤的獨立性（）A.讓被審計單位的員工進行監(jiān)盤，審計師僅作見證B.審計師全程參與監(jiān)盤，并保持客觀中立C.僅在監(jiān)盤開始時進行觀察，并保持獨立D.讓第三方進行監(jiān)盤，審計師僅作監(jiān)督答案：B解析：監(jiān)盤的獨立性需要審計師全程參與并保持客觀中立。讓被審計單位的員工或第三方進行監(jiān)盤都可能導致獨立性受到威脅，僅在監(jiān)盤開始時進行觀察也無法確保獨立性。全程參與并保持客觀中立，能夠確保監(jiān)盤的獨立性和有效性。10.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當如何處理審計證據(jù)的充分性和適當性（）A.僅考慮審計證據(jù)的充分性，不考慮適當性B.僅考慮審計證據(jù)的適當性，不考慮充分性C.結(jié)合審計證據(jù)的充分性和適當性進行評估D.僅考慮審計證據(jù)的數(shù)量，不考慮質(zhì)量答案：C解析：審計證據(jù)的充分性和適當性需要結(jié)合進行評估。僅考慮充分性或僅考慮適當性都無法全面反映審計證據(jù)的質(zhì)量，僅考慮數(shù)量不考慮質(zhì)量更是不合理的。結(jié)合充分性和適當性進行評估，能夠更準確地判斷審計證據(jù)是否能夠支持審計結(jié)論。11.審計師在計劃審計工作時，首要考慮因素是（）A.被審計單位的會計政策選擇B.審計委托人的要求C.被審計單位管理層的態(tài)度D.審計風險答案：D解析：審計風險的評估是計劃審計工作的基礎(chǔ)和起點。審計師需要首先了解被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、行業(yè)特點、內(nèi)部控制狀況等，以評估審計風險的高低，從而確定審計范圍、程序和資源。被審計單位的會計政策選擇、審計委托人的要求、管理層的態(tài)度都是在風險評估的基礎(chǔ)上進行考慮或影響的，并非首要因素。12.在選擇審計樣本進行細節(jié)測試時，審計師采用隨機選樣方法的主要目的是（）A.確保樣本具有代表性B.提高樣本的選取效率C.便于對樣本進行后續(xù)分析D.減少審計工作量答案：A解析：隨機選樣方法的核心優(yōu)勢在于能夠最大限度地減少選取偏差，確保每個項目被選取的機會均等，從而提高樣本的代表性，使樣本結(jié)果能夠更可靠地推斷總體特征。雖然隨機選樣可能不如其他方法效率高，但其在保證樣本代表性的目的上是最直接有效的。13.審計師執(zhí)行函證程序的主要目的是為了獲取哪種性質(zhì)的審計證據(jù)（）A.直接證明被審計單位會計記錄的完整性B.關(guān)于被審計單位往來款項真實性的外部證據(jù)C.證實被審計單位內(nèi)部控制的運行效果D.補充內(nèi)部證據(jù)的不足答案：B解析：函證程序是通過直接向第三方（如銀行、往來客戶）發(fā)送函件，獲取關(guān)于被審計單位會計記錄所載事項的外部證據(jù)，特別是對于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、銀行存款等往來款項的真實性、存在性提供了有力的外部證據(jù)。它不屬于直接證明完整性、內(nèi)部控制效果，也不是簡單作為內(nèi)部證據(jù)的補充。14.當被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時，審計師通常應(yīng)如何調(diào)整審計計劃（）A.減少對內(nèi)部控制的測試范圍B.增加實質(zhì)性程序的依賴程度C.完全放棄實質(zhì)性程序D.僅測試與重大缺陷無關(guān)的控制答案：B解析：如果被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，意味著內(nèi)部控制的可信賴程度低，無法有效防止或發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，因此審計師應(yīng)當減少對內(nèi)部控制的依賴，相應(yīng)地增加實質(zhì)性程序的數(shù)量和范圍，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計意見。15.審計師在執(zhí)行分析程序時，發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)之間存在異常波動，恰當?shù)暮罄m(xù)行動是（）A.立即認定該波動構(gòu)成錯報B.僅將此發(fā)現(xiàn)告知被審計單位管理層C.將此發(fā)現(xiàn)記錄在審計工作底稿中，并執(zhí)行進一步調(diào)查程序D.忽略該波動，除非其幅度超過預(yù)設(shè)閾值答案：C解析：分析程序中發(fā)現(xiàn)的異常波動是審計線索，表明可能存在錯報或需要進一步了解的情況。審計師應(yīng)當將此發(fā)現(xiàn)記錄在審計工作底稿中，并執(zhí)行進一步調(diào)查程序（如細節(jié)測試或其他分析程序），以確認異常波動的根本原因及其是否構(gòu)成錯報。16.審計師監(jiān)盤存貨時，為了確保監(jiān)盤效果，應(yīng)當（）A.僅在盤點結(jié)束時進行觀察B.在盤點過程中選擇部分時間點進行觀察C.在盤點開始時進行指導，結(jié)束時進行復核，并全程保持關(guān)注D.讓被審計單位獨立完成盤點，審計師僅作形式上的監(jiān)督答案：C解析：有效的存貨監(jiān)盤需要審計師全程參與，從開始指導盤點、選取樣本進行抽查、到結(jié)束時進行復核驗收，并保持對盤點過程的持續(xù)關(guān)注。僅在開始或結(jié)束時進行觀察，或完全依賴被審計單位而缺乏有效監(jiān)督，都無法確保監(jiān)盤的準確性、完整性和有效性。17.審計師在執(zhí)行分析程序時使用的趨勢分析，主要是基于什么假設(shè)（）A.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境在可預(yù)見的未來保持不變B.被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)具有內(nèi)在的規(guī)律性C.被審計單位的財務(wù)指標與宏觀經(jīng)濟指標高度相關(guān)D.被審計單位的管理層一貫遵循相同的會計政策答案：B解析：趨勢分析是基于被審計單位過去的財務(wù)數(shù)據(jù)，假設(shè)其財務(wù)指標在一段時間內(nèi)存在一定的連續(xù)性和規(guī)律性，通過比較不同時期的財務(wù)數(shù)據(jù)來識別異常變動。它主要關(guān)注的是歷史數(shù)據(jù)的自身變化趨勢。18.審計師需要獲取被審計單位提供的銀行對賬單，這屬于哪種類型的審計證據(jù)（）A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.直接證據(jù)D.間接證據(jù)答案：B解析：銀行對賬單是由被審計單位外部機構(gòu)（銀行）編制并提供的，用于證明被審計單位銀行存款余額及交易的真實性，因此屬于外部證據(jù)。根據(jù)來源不同，外部證據(jù)通常被認為比內(nèi)部證據(jù)更可靠。19.在執(zhí)行函證程序時，如果收到的銀行回函顯示賬戶余額存在差異，審計師的正確處理步驟應(yīng)是（）A.立即要求被審計單位調(diào)整賬面余額B.將差異金額直接計入審計調(diào)整表C.將函證差異記錄在審計工作底稿中，并執(zhí)行進一步調(diào)查以確認差異原因D.如果差異金額小于函證金額的一定比例，則無需進一步調(diào)查答案：C解析：銀行函證回函顯示的差異是重要的審計發(fā)現(xiàn)，需要審計師進行進一步調(diào)查。調(diào)查目的在于確認差異是由于記賬錯誤、未達賬項、銀行費用、欺詐等原因造成的，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果判斷是否需要提出審計調(diào)整建議。直接調(diào)整或簡單忽略差異都是不恰當?shù)摹?0.審計師在評估審計證據(jù)的適當性時，主要考慮的是（）A.證據(jù)的來源是否可靠B.證據(jù)的獲取方式是否高效C.證據(jù)是否能通過邏輯推理得出結(jié)論D.證據(jù)的獲取成本是否經(jīng)濟答案：A解析：審計證據(jù)的適當性是指證據(jù)本身與審計目標的相關(guān)性，以及其獲取方式能否提供可靠保證。評估適當性主要考慮證據(jù)的來源是否可靠（如外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)可靠）、證據(jù)的形式是否能夠有效證明審計事項（如合同條款、憑證等）。獲取方式是否高效、能否通過邏輯推理或獲取成本經(jīng)濟性主要與證據(jù)的充分性相關(guān)，而非適當性。二、多選題1.審計師在規(guī)劃審計工作時，需要考慮的因素包括（）。A.被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模B.被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果C.審計風險的大小D.可獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍E.審計時間和成本限制答案：ACDE解析：審計規(guī)劃是一個系統(tǒng)性過程，需要綜合考慮多種因素。被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模（A）影響審計范圍和復雜性；審計風險的大小（C）是確定審計程序性質(zhì)和范圍的關(guān)鍵依據(jù)；可獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍（D）直接影響審計程序的制定；審計時間和成本限制（E）是審計資源分配的重要考量。被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果（B）雖然重要，但更多是審計過程發(fā)現(xiàn)的內(nèi)容，而非規(guī)劃階段的主要輸入因素。2.細節(jié)測試的主要目的包括（）。A.識別和評估特定類別的交易、賬戶余額或披露存在的錯報B.評價被審計單位內(nèi)部控制的運行有效性C.對財務(wù)報表整體提供合理保證D.增強審計證據(jù)的可靠性E.確定審計抽樣方法答案：AD解析：細節(jié)測試是通過檢查記錄或文件，對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，以識別和評估存在的錯報（A）。它直接針對特定的審計目標，提供具有說服力的證據(jù)。增強審計證據(jù)的可靠性（D）是所有審計證據(jù)獲取的目標，細節(jié)測試通過提供具體、直接的證據(jù)來實現(xiàn)這一目標。選項B是控制測試的主要目的；選項C是審計證據(jù)需要達到的效果，但不是細節(jié)測試本身的主要目的；選項E是抽樣技術(shù)的問題，與測試目的不同。3.審計師在執(zhí)行函證程序時，可能遇到的情況包括（）。A.收到回函表明賬戶余額存在差異B.部分函證未能回函C.收到的回函是偽造的D.被審計單位拒絕提供銀行對賬單E.回函表明被審計單位存在重大訴訟答案：ABCE解析：函證程序是獲取外部證據(jù)的重要程序，執(zhí)行過程中可能遇到各種情況。收到回函表明賬戶余額存在差異（A）是需要進一步調(diào)查的重要發(fā)現(xiàn)；部分函證未能回函（B）是常見的挑戰(zhàn)，需要采取替代程序或再次函證；收到的回函是偽造的（C）是嚴重的風險，需要核實并考慮其對審計意見的影響；回函表明被審計單位存在重大訴訟（E）是重要的審計發(fā)現(xiàn)，可能影響財務(wù)報表。被審計單位拒絕提供銀行對賬單（D）屬于被審計單位阻撓審計，可能導致無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但這更多是審計溝通和應(yīng)對問題，而非函證本身遇到的情況。4.審計師在監(jiān)盤存貨時，為了確保監(jiān)盤效果，應(yīng)當（）。A.事先與被審計單位管理層商定監(jiān)盤時間B.在監(jiān)盤過程中選取存貨進行抽查測試C.對存貨的數(shù)量和狀況進行詳細記錄D.確保被審計單位人員參與盤點過程E.在監(jiān)盤結(jié)束后立即編制存貨監(jiān)盤報告答案：ABCD解析：有效的存貨監(jiān)盤需要審計師的全程參與和嚴格把控。事先與被審計單位商定監(jiān)盤時間（A）是必要的溝通安排；在監(jiān)盤過程中選取存貨進行抽查測試（B）以驗證盤點的準確性和真實性；對存貨的數(shù)量和狀況進行詳細記錄（C）是監(jiān)盤的核心內(nèi)容之一；確保被審計單位人員參與盤點過程（D）是執(zhí)行監(jiān)盤的必要條件。選項E不正確，存貨監(jiān)盤報告通常在監(jiān)盤工作完成、初步分析差異并與管理層溝通后編制，而非立即編制。5.審計師執(zhí)行分析程序時，可能使用的分析工具包括（）。A.比率分析B.趨勢分析C.回歸分析D.函證分析E.差異分析答案：ABCE解析：分析程序是通過對財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或趨勢的分析，識別異常波動和潛在錯報的審計方法。比率分析（A）、趨勢分析（B）和差異分析（E）都是常用的分析工具?；貧w分析（C）是一種更復雜的統(tǒng)計方法，有時也可能在特定情況下用于分析，但不如前三種常用且基礎(chǔ)。函證分析（D）是獲取證據(jù)的方法，而非分析工具本身。6.評估審計證據(jù)的充分性時，審計師通?？紤]（）。A.證據(jù)的數(shù)量是否足夠B.證據(jù)的質(zhì)量是否適當C.證據(jù)是否來源于可靠的來源D.證據(jù)能否通過綜合分析得出結(jié)論E.證據(jù)的獲取成本是否經(jīng)濟答案：AB解析：審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見。評估充分性主要關(guān)注證據(jù)的數(shù)量是否足夠（A）。同時，考慮證據(jù)的質(zhì)量適當性（B）是評估適當性的內(nèi)容，但充分性本身側(cè)重數(shù)量。選項C屬于評估證據(jù)適當性的因素。選項D描述的是審計推斷的過程。選項E是評估證據(jù)成本效益性的考慮因素。7.內(nèi)部控制存在重大缺陷時，可能導致的后果包括（）。A.內(nèi)部控制無法防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報B.審計師需要增加實質(zhì)性程序的依賴程度C.審計師可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.被審計單位的財務(wù)報表可能存在重大錯報E.審計師需要降低審計風險答案：ABCD解析：內(nèi)部控制存在重大缺陷意味著內(nèi)部控制設(shè)計或運行嚴重不足，無法有效實現(xiàn)控制目標。這直接導致（A）內(nèi)部控制失效，（B）審計師必須更多地依賴實質(zhì)性程序來獲取審計證據(jù)，否則（C）可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，（D）財務(wù)報表存在重大錯報的風險顯著增加。選項E錯誤，重大缺陷會提高審計風險，審計師需要應(yīng)對更高的風險，而不是降低風險。8.審計師在執(zhí)行分析程序時，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，應(yīng)當（）。A.將異常波動記錄在審計工作底稿中B.評估異常波動的可能原因C.將此發(fā)現(xiàn)直接作為審計調(diào)整建議D.執(zhí)行進一步調(diào)查程序以確認原因和影響E.忽略該波動，除非其金額超過預(yù)設(shè)閾值答案：ABD解析：分析程序中發(fā)現(xiàn)的異常波動是重要的審計線索。審計師應(yīng)當（A）記錄該發(fā)現(xiàn)，（B）評估其可能的原因，并（D）執(zhí)行進一步調(diào)查程序（如細節(jié)測試或其他分析程序）來確認異常波動的性質(zhì)、原因及其對財務(wù)報表的潛在影響。將其直接作為審計調(diào)整建議（C）通常過于草率，需要調(diào)查后確認；簡單忽略（E）可能導致遺漏重要錯報。9.審計師在獲取審計證據(jù)時，需要考慮證據(jù)的（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性E.經(jīng)濟性答案：AB解析：審計證據(jù)需要同時滿足相關(guān)性和可靠性兩個基本特征。相關(guān)性是指證據(jù)能夠直接支持審計目標；可靠性是指證據(jù)的真實性和可信度。選項C完整性、D及時性和E經(jīng)濟性也是審計實踐中需要考慮的因素，但它們更多地是影響證據(jù)獲取的效率、成本和效果，而不是證據(jù)本身必須具備的核心質(zhì)量特征。核心質(zhì)量是相關(guān)性和可靠性。10.在選擇審計抽樣方法時，審計師需要考慮的因素包括（）。A.審計目標B.總體的特征C.可容忍錯報D.期望的精確度E.抽樣風險答案：ABCDE解析：選擇審計抽樣方法是一個復雜決策過程，需要綜合考慮多個因素。審計目標（A）決定了測試什么以及需要達到的保證水平?？傮w的特征（B），如項目差異率、變異性等，影響抽樣方法的適用性?？扇萑体e報（C）影響樣本量的大小。期望的精確度（D）也是確定樣本量的關(guān)鍵因素。抽樣風險（E），特別是可接受的抽樣風險水平，是選擇抽樣方法（如屬性抽樣或變量抽樣）和確定樣本量的重要依據(jù)。所有這些因素都影響著抽樣方案的最終設(shè)計。11.審計師在執(zhí)行函證程序時，未能收到被詢證者回函，可能的原因包括（）。A.被詢證者地址錯誤或不存在B.被詢證者未收到函件C.被詢證者忙于處理其他事務(wù)而延遲回函D.被詢證者有意不回復函證E.被審計單位未按正確地址寄出函件答案：ABCD解析：未能收到函證回函可能由多種原因造成。被詢證者地址錯誤或不存在（A）會導致函件無法投遞；被詢證者未收到函件（B）可能是郵寄環(huán)節(jié)問題；被詢證者忙于處理其他事務(wù)而延遲回函（C）是常見的延遲原因；被詢證者有意不回復函證（D）可能存在舞弊風險；被審計單位未按正確地址寄出函件（E）是被審計單位的責任，也屬于未能成功寄出函件的原因。因此，所有選項都是可能的原因。12.審計師在執(zhí)行分析程序時，如果使用同行業(yè)數(shù)據(jù)作為基準，需要注意（）。A.行業(yè)數(shù)據(jù)的代表性和可比性B.行業(yè)數(shù)據(jù)是否經(jīng)過審計C.被審計單位與同行業(yè)公司的可比性D.行業(yè)數(shù)據(jù)是否包含不可比因素E.行業(yè)數(shù)據(jù)的獲取成本答案：ACD解析：使用同行業(yè)數(shù)據(jù)作為基準時，審計師需要關(guān)注其質(zhì)量。行業(yè)數(shù)據(jù)的代表性和可比性（A）至關(guān)重要，數(shù)據(jù)來源不可靠或與被審計單位差異過大則不適用。被審計單位與同行業(yè)公司的可比性（C）是使用行業(yè)基準的前提，需要考慮業(yè)務(wù)模式、規(guī)模、市場環(huán)境等方面的差異。行業(yè)數(shù)據(jù)可能包含不可比因素（D），如季節(jié)性、特殊事件等，需要予以考慮或調(diào)整。行業(yè)數(shù)據(jù)是否經(jīng)過審計（B）通常不是首要關(guān)注點，其可靠性比是否經(jīng)過審計更重要。獲取成本（E）不是使用行業(yè)數(shù)據(jù)時需要考慮的核心審計質(zhì)量因素。13.審計師在監(jiān)盤現(xiàn)金時，需要采取的措施包括（）。A.確定監(jiān)盤時間，并通知被審計單位B.確定監(jiān)盤范圍，通常包括庫存現(xiàn)金和銀行存款C.實地觀察被審計單位清點現(xiàn)金的過程D.親自清點全部現(xiàn)金E.盤點后，審計師需要立即編制現(xiàn)金監(jiān)盤報告答案：AC解析：有效的現(xiàn)金監(jiān)盤需要審計師嚴格監(jiān)督。確定監(jiān)盤時間并通知被審計單位（A）是必要的程序。監(jiān)盤范圍通常包括庫存現(xiàn)金（C）和銀行存款（B）的盤點，但銀行存款通常通過函證等程序為主。審計師需要實地觀察被審計單位清點現(xiàn)金的過程（C），以判斷其是否認真、準確。審計師通常不需要親自清點全部現(xiàn)金（D），除非現(xiàn)金數(shù)量極少或存在特別風險?，F(xiàn)金監(jiān)盤報告通常在監(jiān)盤工作和后續(xù)核對完成后編制（E），而非立即。因此，A和C是關(guān)鍵措施。14.審計師在執(zhí)行細節(jié)測試時，選擇樣本進行測試，可能采用的方法包括（）。A.隨機選樣B.判斷選樣C.系統(tǒng)選樣D.分層選樣E.抽簽選樣答案：ABCD解析：細節(jié)測試中的樣本選擇方法有多種。隨機選樣（A）確保每個項目被選取機會均等。判斷選樣（B）基于審計師的專業(yè)判斷選擇有疑慮或異常的項目。系統(tǒng)選樣（C）按照固定間隔選取樣本，方法簡單但可能存在偏差。分層選樣（D）將總體分為不同層次，再從各層隨機或判斷選樣，適用于總體差異較大的情況。抽簽選樣（E）是隨機選樣的具體實施方式之一。因此，這些方法都可能被采用。15.審計師在評估審計證據(jù)的可靠性時，通常認為（）來源的證據(jù)更可靠。A.內(nèi)部控制健全的被審計單位B.外部獨立第三方C.被審計單位管理層D.被審計單位的客戶E.被審計單位的供應(yīng)商答案：B解析：在評估審計證據(jù)的可靠性時，證據(jù)的來源是重要考慮因素。通常認為，來源于外部獨立第三方的證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。選項B外部獨立第三方（如銀行、律師、注冊會計師協(xié)會等）提供的證據(jù)屬于外部證據(jù)，可靠性較高。選項A內(nèi)部控制健全雖好，但證據(jù)仍是內(nèi)部來源。選項C管理層提供的證據(jù)可能存在利益沖突。選項D和E的客戶、供應(yīng)商提供的證據(jù)也屬于外部證據(jù)，但其獨立性和客觀性可能不如銀行等核心第三方，具體需結(jié)合情況判斷，但肯定比內(nèi)部證據(jù)可靠。在對比內(nèi)部和外部來源時，外部通常更優(yōu)。如果理解為對比選項中哪個最可靠，外部第三方（B）通常被認為最高。16.審計師在執(zhí)行分析程序時，使用的趨勢分析主要關(guān)注的是（）。A.財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營成果之間的關(guān)系B.財務(wù)數(shù)據(jù)在一段時間內(nèi)的變化趨勢C.財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)的比較D.財務(wù)數(shù)據(jù)異常波動的具體原因E.財務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)部項目之間的勾稽關(guān)系答案：B解析：趨勢分析是分析程序的一種，它主要關(guān)注的是被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)在連續(xù)若干期內(nèi)的變化趨勢，例如增長、下降或波動情況。選項A描述的是相關(guān)性分析或回歸分析可能關(guān)注的內(nèi)容。選項C是比較分析。選項D需要通過進一步調(diào)查才能確定。選項E是結(jié)構(gòu)分析或勾稽關(guān)系分析。因此，B是趨勢分析的核心關(guān)注點。17.審計師在計劃階段識別出被審計單位存在較高的舞弊風險，應(yīng)當在審計程序中（）。A.擴大審計范圍B.增加實質(zhì)性程序的依賴程度C.優(yōu)先執(zhí)行控制測試D.增加細節(jié)測試的程序E.減少分析程序的使用答案：AD解析：當識別出較高的舞弊風險時，審計師需要采取更有針對性的審計程序。擴大審計范圍（A）有助于更全面地了解風險。由于舞弊可能導致內(nèi)部控制失效，過度依賴內(nèi)部控制（B）可能不足，需要更多依賴實質(zhì)性程序（D）來直接識別舞弊。優(yōu)先執(zhí)行控制測試（C）可能不適用，甚至可能被放棄如果風險評估表明控制不可靠。減少分析程序的使用（E）沒有必然道理，分析程序仍可提供有用信息。因此，增加審計范圍和增加細節(jié)測試程序是更直接有效的應(yīng)對措施。18.審計師在執(zhí)行函證程序時，向銀行函證被審計單位的銀行存款余額，除了核對余額外，還需要函證（）。A.銀行對賬單B.賬戶性質(zhì)C.賬戶開立日期D.是否有凍結(jié)或限制E.負責該賬戶的銀行職員姓名答案：BD解析：銀行函證的主要目的是核實銀行存款余額的真實性、存在性以及是否存在已披露或未披露的質(zhì)押、凍結(jié)等情況。函證內(nèi)容通常包括賬戶余額、賬戶性質(zhì)（如活期、定期）、是否有凍結(jié)或限制（D）、賬戶開立日期（C）等。銀行對賬單（A）是銀行持有的記錄，不是函證的內(nèi)容。負責職員的姓名（E）通常不包含在標準函證中。因此，B和D是銀行函證的標準內(nèi)容。19.審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，如果監(jiān)盤日與存貨實物存在差異，應(yīng)當（）。A.立即調(diào)整被審計單位存貨記錄B.詳細記錄差異情況，并分析原因C.確認盤點人員是否清點準確D.確認是否存在遺漏或重復盤點E.直接認定被審計單位存貨記錄存在重大錯報答案：BCD解析：監(jiān)盤日與存貨實物存在差異是常見的現(xiàn)象，需要認真處理。審計師應(yīng)當（B）詳細記錄差異情況，并（C）分析原因，例如盤點人員清點錯誤、遺漏或重復盤點（D）等。是否需要立即調(diào)整（A）取決于差異的性質(zhì)和原因確認結(jié)果。不能直接認定存在重大錯報（E），需要進一步核實。因此，B、C、D是恰當?shù)暮罄m(xù)步驟。20.審計師在執(zhí)行分析程序時，如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期存在重大差異，正確的處理步驟包括（）。A.評估差異的性質(zhì)和可能的原因B.將差異記錄在審計工作底稿中C.忽略該差異，除非其金額超過預(yù)設(shè)閾值D.執(zhí)行進一步調(diào)查程序，如細節(jié)測試E.立即要求被審計單位解釋差異原因答案：ABD解析：分析程序中發(fā)現(xiàn)的重大差異是重要的審計發(fā)現(xiàn)，需要審計師采取行動。首先應(yīng)（A）評估差異的性質(zhì)和可能的原因。其次，必須（B）將此發(fā)現(xiàn)記錄在審計工作底稿中。接著，需要（D）執(zhí)行進一步調(diào)查程序（如細節(jié)測試或其他分析程序）以確認差異的原因和影響。忽略差異（C）可能導致遺漏重要錯報。立即要求解釋（E）可能過于倉促，應(yīng)先進行初步評估和調(diào)查。因此，A、B、D是正確的處理步驟。三、判斷題1.審計師在執(zhí)行審計程序時，如果被審計單位拒絕提供必要的文件或信息，審計師應(yīng)當立即中止審計工作。答案：錯誤解析：當被審計單位拒絕提供必要的文件或信息時，審計師應(yīng)當首先與被審計單位管理層溝通，要求其配合。如果溝通無效，審計師應(yīng)當考慮該項拒絕對審計工作的影響，并可能需要向?qū)徲嬑腥藞蟾?。只有在評估后認為無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計意見時，審計師才可能考慮出具無法表示意見的審計報告，但這并不意味著立即中止整個審計工作，審計師會根據(jù)情況采取進一步措施。2.細節(jié)測試能夠直接提供有關(guān)內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。答案：錯誤解析：細節(jié)測試是通過檢查記錄或文件細節(jié)來識別和評估特定類別的交易、賬戶余額或披露是否存在錯報，它主要提供的是關(guān)于財務(wù)數(shù)據(jù)真實性的外部證據(jù)或內(nèi)部證據(jù)。評估內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)通常是通過執(zhí)行控制測試來獲取的，控制測試直接關(guān)注內(nèi)部控制的運行情況。3.審計師在執(zhí)行函證程序時，如果收到回函表明銀行存款余額存在差異，審計師應(yīng)當直接要求被審計單位調(diào)整賬面余額。答案：錯誤解析：收到函證回函顯示銀行存款余額存在差異時，審計師應(yīng)當首先調(diào)查差異的原因?？赡艽嬖谖催_賬項、記賬錯誤等多種情況。審計師需要核實差異的具體原因及其性質(zhì)，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果判斷是否需要提出審計調(diào)整建議，而不是直接要求調(diào)整。4.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，如果審計師無法親自盤點所有存貨，則監(jiān)盤程序無效。答案：錯誤解析：存貨監(jiān)盤程序的有效性取決于審計師是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果審計師無法親自盤點所有存貨，可以通過執(zhí)行其他程序獲取替代證據(jù)，例如抽查存貨、檢查存貨盤點記錄、詢問管理人員等。只要審計師采取了適當?shù)奶娲绦?，并獲得了足夠的證據(jù)，監(jiān)盤程序仍然可以是有效的。5.審計師在執(zhí)行分析程序時，如果財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期沒有重大差異，則無需執(zhí)行任何進一步程序。答案：錯誤解析：分析程序中未發(fā)現(xiàn)重大差異，并不意味著可以完全停止進一步調(diào)查。審計師可能還需要執(zhí)行其他程序，如細節(jié)測試，以獲取更充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，或者執(zhí)行控制測試來評估內(nèi)部控制的運行有效性。分析程序的結(jié)果是審計計劃的一部分，但不是審計程序的終點。6.審計師執(zhí)行函證程序獲取的證據(jù)屬于外部證據(jù)。答案：正確解析：函證程序是通過向被詢證者（通常是外部機構(gòu)或個人）發(fā)送函件，獲取其確認信息的一種程序。被詢證者提供的回函是來自被審計單位外部獨立第三方的證據(jù)，因此屬于外部證據(jù)，通常具有較高的可靠性。7.審計師在評估審計風險時，只需考慮被審計單位的財務(wù)風險。答案：錯誤解析：審計風險是指審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。評估審計風險需要考慮多種因素，包括被審計單位的財務(wù)風險（如盈利能力、償債能力等）、經(jīng)營風險（如行業(yè)風險、市場風險等）以及舞弊風險。僅考慮財務(wù)風險是不全面的。8.審計師在執(zhí)行分析程序時使用的比率分析，主要是比較被審計單位不同時期的財務(wù)數(shù)據(jù)。答案：錯誤解析：比率分析是分析程序的一種，它主要是通過計算和比較財務(wù)報表項目之間的比率，來評估被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。分析程序還包括趨勢分析（比較同一項目不同時期的數(shù)據(jù)）和比較分析（比較被審計單位與同行業(yè)或預(yù)算的數(shù)據(jù)）。因此，比率分析是其中一種，但并非唯一形式。9.如果被審計單位內(nèi)部控制健全有效，審計師可以完全依賴內(nèi)部控制，無需執(zhí)行實質(zhì)性程序。答案：錯誤解析：即使被審計單位的內(nèi)部控制健全有效，審計師通常仍需執(zhí)行一定程度的實質(zhì)性程序。完全依賴內(nèi)部控制而不執(zhí)行實質(zhì)性程序是不現(xiàn)實的，因為內(nèi)部控制可能存在未被發(fā)現(xiàn)的設(shè)計缺陷或運行失效，或者實質(zhì)性程序本身就能提供獨立的審計證據(jù)。審計師需要綜合運用控制測試和實質(zhì)性程序來獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。10.審計師在執(zhí)行審計程序時，獲取的審計證據(jù)越多，審計質(zhì)量就越高。答案：錯誤解析：審計證據(jù)的數(shù)量并非越多越好，關(guān)鍵在于審計證據(jù)的質(zhì)量。審計證據(jù)需要同時滿足充分性和適當性。充分性指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，適當性指證據(jù)與審計目標相關(guān)，并且能夠可靠地支持結(jié)論。如果證據(jù)不適當，即使數(shù)量再多也無法形成可靠的審計結(jié)論，審計質(zhì)量反而會降低。四、簡答題1.簡述審計師在執(zhí)行函證程序時，如何處理未回函的情況。答案：（1）再次函證：對于未回函的賬戶，審計師應(yīng)先進行第二次函證，并告知被詢證者