2025年審計(jì)師職業(yè)資格考試《審計(jì)方法與技巧》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，首先應(yīng)關(guān)注的是（）A.客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表是否平衡B.客戶的內(nèi)部控制制度是否健全C.客戶的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否盈利D.客戶的員工流動(dòng)率是否過高答案：B解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，主要目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。客戶的內(nèi)部控制制度是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，健全的內(nèi)部控制制度可以有效降低錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表平衡、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈利和員工流動(dòng)率雖然也是審計(jì)師需要關(guān)注的方面，但不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的首要關(guān)注點(diǎn)。2.在進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，審計(jì)師通常采用的方法是（）A.函證B.分析性復(fù)核C.重算D.函證和重算答案：A解析：細(xì)節(jié)測(cè)試是通過檢查具體的會(huì)計(jì)分錄或其他數(shù)據(jù)來確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。函證和重算都是細(xì)節(jié)測(cè)試的方法，但函證更常用于驗(yàn)證應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目的真實(shí)性。分析性復(fù)核是一種總體測(cè)試方法，不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試。3.審計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，首先需要確定的是（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)程序D.審計(jì)時(shí)間表答案：A解析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的指導(dǎo)文件，編制計(jì)劃的首要任務(wù)是明確審計(jì)目標(biāo)。只有確定了審計(jì)目標(biāo)，才能進(jìn)一步確定審計(jì)范圍、審計(jì)程序和審計(jì)時(shí)間表。審計(jì)目標(biāo)是整個(gè)審計(jì)工作的方向和依據(jù)。4.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)師通常采用的抽樣方法是（）A.隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.以上都是答案：D解析：審計(jì)抽樣是一種統(tǒng)計(jì)方法，常用的抽樣方法包括隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣和分層抽樣。隨機(jī)抽樣是指每個(gè)樣本單位都有相同的機(jī)會(huì)被選中，系統(tǒng)抽樣是按照一定的間隔選取樣本，分層抽樣是將總體分成若干層，然后從每層中抽取樣本。審計(jì)師可以根據(jù)具體情況選擇合適的抽樣方法。5.審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制時(shí)，應(yīng)注意的事項(xiàng)是（）A.審計(jì)工作底稿應(yīng)保持完整B.審計(jì)工作底稿應(yīng)保持簡(jiǎn)潔C.審計(jì)工作底稿應(yīng)保持準(zhǔn)確D.以上都是答案：D解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的記錄，應(yīng)保持完整、簡(jiǎn)潔和準(zhǔn)確。完整是指記錄了所有重要的審計(jì)程序和發(fā)現(xiàn)，簡(jiǎn)潔是指記錄內(nèi)容清晰明了，準(zhǔn)確是指記錄的信息真實(shí)可靠。保持完整、簡(jiǎn)潔和準(zhǔn)確是編制審計(jì)工作底稿的基本要求。6.審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)收集時(shí)，通常采用的方法是（）A.檢查文件記錄B.詢問被審計(jì)單位人員C.觀察實(shí)物資產(chǎn)D.以上都是答案：D解析：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)判斷的基礎(chǔ)，收集審計(jì)證據(jù)的方法包括檢查文件記錄、詢問被審計(jì)單位人員、觀察實(shí)物資產(chǎn)等。審計(jì)師可以根據(jù)具體情況選擇合適的方法收集審計(jì)證據(jù)。7.審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告編制時(shí)，應(yīng)遵循的原則是（）A.客觀性原則B.獨(dú)立性原則C.完整性原則D.以上都是答案：D解析：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的文件，應(yīng)遵循客觀性原則、獨(dú)立性原則和完整性原則?？陀^性原則是指審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)真實(shí)可靠，獨(dú)立性原則是指審計(jì)師應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，完整性原則是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含所有必要的信息。8.在進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)是（）A.審計(jì)程序是否執(zhí)行到位B.審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)C.審計(jì)結(jié)論是否合理D.以上都是答案：D解析：審計(jì)工作底稿復(fù)核是確保審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，復(fù)核人員應(yīng)關(guān)注審計(jì)程序是否執(zhí)行到位、審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、審計(jì)結(jié)論是否合理。只有確保這三個(gè)方面都符合要求，才能保證審計(jì)質(zhì)量。9.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常采用的方法是（）A.分析性復(fù)核B.詳細(xì)測(cè)試C.內(nèi)部控制測(cè)試D.以上都是答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，常用的方法包括分析性復(fù)核、詳細(xì)測(cè)試和內(nèi)部控制測(cè)試。分析性復(fù)核是通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，詳細(xì)測(cè)試是通過檢查具體的會(huì)計(jì)分錄來確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的準(zhǔn)確性，內(nèi)部控制測(cè)試是評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全。審計(jì)師可以根據(jù)具體情況選擇合適的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。10.審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制時(shí)，應(yīng)注意的事項(xiàng)是（）A.審計(jì)工作底稿應(yīng)保持清晰B.審計(jì)工作底稿應(yīng)保持連續(xù)C.審計(jì)工作底稿應(yīng)保持可追溯D.以上都是答案：D解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的記錄，應(yīng)保持清晰、連續(xù)和可追溯。清晰是指記錄內(nèi)容明了易懂，連續(xù)是指記錄了所有重要的審計(jì)程序和發(fā)現(xiàn)，可追溯是指記錄的信息可以追溯到具體的審計(jì)證據(jù)。保持清晰、連續(xù)和可追溯是編制審計(jì)工作底稿的基本要求。11.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)能夠支持其得出的審計(jì)結(jié)論，這體現(xiàn)了審計(jì)證據(jù)的什么特征（）A.現(xiàn)實(shí)性B.完整性C.可靠性D.及時(shí)性答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性是指其能夠真實(shí)反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量相關(guān)方面的程度。審計(jì)師得出的審計(jì)結(jié)論必須建立在可靠審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，以確保審計(jì)意見的恰當(dāng)性?，F(xiàn)實(shí)性、完整性、及時(shí)性雖然也是審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備的某些方面，但可靠性是支持審計(jì)結(jié)論的關(guān)鍵特征。12.在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指什么（）A.審計(jì)師犯錯(cuò)的概率B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.審計(jì)師無法完成審計(jì)工作的可能性D.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗的可能性答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。這是審計(jì)師在審計(jì)過程中需要管理和控制的核心風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)程序來評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目的是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。選項(xiàng)A、C、D描述的是與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)但不同的概念。13.審計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，通常首先關(guān)注的是（）A.詳細(xì)的內(nèi)部控制流程圖B.管理層的經(jīng)營(yíng)決策C.重要的內(nèi)部控制政策和程序D.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程答案：C解析：了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要組成部分。審計(jì)師通常首先從了解重要的內(nèi)部控制政策和程序開始，以評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。雖然詳細(xì)的流程圖、管理層的決策和財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程也很重要，但它們是在對(duì)重要控制政策和程序有了初步了解之后才深入研究的。14.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，主要目的是什么（）A.獲取詳細(xì)的審計(jì)證據(jù)B.識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域C.減少必要的審計(jì)程序D.直接驗(yàn)證賬戶余額的準(zhǔn)確性答案：B解析：分析性復(fù)核是一種總體評(píng)價(jià)程序，通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系來識(shí)別異常波動(dòng)和潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。它主要用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和計(jì)劃審計(jì)工作，以及實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果評(píng)價(jià)。雖然分析性復(fù)核可能提供初步證據(jù)，但它不是獲取詳細(xì)審計(jì)證據(jù)或直接驗(yàn)證賬戶余額準(zhǔn)確性的主要手段，也不能隨意減少必要的審計(jì)程序。15.當(dāng)審計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)如何處理（）A.忽略該風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序B.將該風(fēng)險(xiǎn)告知被審計(jì)單位管理層，要求其糾正C.重新評(píng)估重要性水平D.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性答案：D解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑。如果懷疑存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師不應(yīng)簡(jiǎn)單地忽略或告知管理層后了事，也不應(yīng)僅通過重新評(píng)估重要性水平來應(yīng)對(duì)。更有效的方法是增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性（例如，改變常規(guī)的程序順序或選擇不同的測(cè)試樣本），以應(yīng)對(duì)管理層可能存在的舞弊意圖，并獲取更可靠的審計(jì)證據(jù)。16.審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)證據(jù)應(yīng)能夠支持審計(jì)結(jié)論，這意味著什么（）A.所有證據(jù)都必須是原始憑證B.證據(jù)的類型和性質(zhì)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)C.證據(jù)的數(shù)量應(yīng)足夠多D.證據(jù)必須來自被審計(jì)單位外部答案：B解析：審計(jì)工作底稿中的審計(jì)證據(jù)之所以能夠支持審計(jì)結(jié)論，關(guān)鍵在于證據(jù)的類型和性質(zhì)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。證據(jù)不一定是原始憑證（也可以是復(fù)印件、其他信息來源），數(shù)量并非越多越好，也不一定必須全部來自外部（內(nèi)部證據(jù)在適當(dāng)情況下也是有效的）。證據(jù)的相關(guān)性和適當(dāng)性是核心要求。17.在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，審計(jì)師需要確定樣本量，樣本量的確定主要受哪些因素影響（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體變異性C.可容忍誤差D.以上都是答案：D解析：在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法確定樣本量時(shí)，審計(jì)師需要考慮多個(gè)因素?？山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)（通常用允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平或?qū)?yīng)的置信水平表示）、總體變異性（總體中項(xiàng)目差異的程度）、以及可容忍誤差（審計(jì)師愿意接受的抽樣結(jié)果與總體真實(shí)值之間最大的可接受差異）都是影響樣本量確定的關(guān)鍵因素。樣本量需要在這些因素之間進(jìn)行權(quán)衡。18.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，對(duì)函證信息的處理包括哪些方面（）A.跟蹤函證回函B.對(duì)比函證回函與被審計(jì)單位記錄C.處理不符事項(xiàng)D.以上都是答案：D解析：函證程序是審計(jì)中常用的程序，用于獲取外部證據(jù)以驗(yàn)證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性。在執(zhí)行函證程序后，審計(jì)師需要跟蹤函證回函的寄發(fā)和回收，核對(duì)函證回函信息與被審計(jì)單位相關(guān)記錄（如應(yīng)收賬款明細(xì)賬）是否存在差異或不符，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查和處理。這些方面都是對(duì)函證信息處理的必要環(huán)節(jié)。19.審計(jì)師在完成審計(jì)工作后，需要編制審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的主要目的是什么（）A.向被審計(jì)單位管理層提供經(jīng)營(yíng)建議B.向?qū)徲?jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人匯報(bào)工作C.向報(bào)告使用者（如股東、債權(quán)人等）報(bào)告審計(jì)工作和審計(jì)意見D.作為審計(jì)師完成工作的記錄答案：C解析：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終產(chǎn)品，其主要目的是將審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)工作和得出的審計(jì)意見傳達(dá)給報(bào)告使用者。報(bào)告使用者通常包括被審計(jì)單位的股東、債權(quán)人、管理層、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。審計(jì)報(bào)告為他們提供了關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的獨(dú)立專業(yè)意見，有助于他們做出經(jīng)濟(jì)決策。選項(xiàng)A、B、D描述的是審計(jì)師工作的一部分或相關(guān)方，但不是審計(jì)報(bào)告的主要目的。20.審計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，需要確定審計(jì)范圍，審計(jì)范圍通常包括哪些要素（）A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間C.審計(jì)責(zé)任D.以上都是答案：D解析：審計(jì)范圍是指審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的具體內(nèi)容界限，是審計(jì)計(jì)劃的重要組成部分。它通常包括被審計(jì)單位的性質(zhì)（如行業(yè)、規(guī)模、業(yè)務(wù)模式等）、財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間（如年度、半年度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表）、審計(jì)責(zé)任（審計(jì)師需要執(zhí)行的審計(jì)程序和需要獲取的審計(jì)證據(jù)的類型和范圍）等要素。明確審計(jì)范圍有助于審計(jì)師有效組織和執(zhí)行審計(jì)工作。二、多選題1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要獲取審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的主要特征包括哪些（）A.相關(guān)性B.可靠性C.及時(shí)性D.完整性E.現(xiàn)實(shí)性答案：AB解析：審計(jì)證據(jù)需要具備相關(guān)性和可靠性這兩個(gè)基本特征。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系，能夠支持審計(jì)結(jié)論；可靠性是指審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和可信度，能夠從不同來源或使用不同方法獲取且相互印證。及時(shí)性、完整性和現(xiàn)實(shí)性雖然對(duì)審計(jì)工作有益或?qū)徲?jì)證據(jù)應(yīng)具備的理想狀態(tài)，但不是審計(jì)證據(jù)的必備核心特征。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)準(zhǔn)則明確要求的基本質(zhì)量要求。2.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，可以采用的方法包括哪些（）A.分析性復(fù)核B.詳細(xì)測(cè)試C.內(nèi)部控制測(cè)試D.詢問管理層E.查看實(shí)物資產(chǎn)答案：ACD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師通常采用分析性復(fù)核（A）、詢問管理層（D）以及檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性（C，即內(nèi)部控制測(cè)試）等方法來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。詳細(xì)測(cè)試（B）通常屬于實(shí)質(zhì)性程序，用于應(yīng)對(duì)已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而非風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段的主要方法。查看實(shí)物資產(chǎn)（E）屬于細(xì)節(jié)測(cè)試的范疇，也是實(shí)質(zhì)性程序的一種。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更側(cè)重于整體風(fēng)險(xiǎn)的了解和評(píng)估。3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持哪些基本審計(jì)職業(yè)素養(yǎng)（）A.獨(dú)立性B.客觀性C.公正性D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注E.保密性答案：ABCDE解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度。同時(shí)，必須具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，并保持應(yīng)有關(guān)注（勤勉盡責(zé)）。此外，保密是審計(jì)師的一項(xiàng)重要職業(yè)道德要求。這些素養(yǎng)共同構(gòu)成了審計(jì)師職業(yè)行為的基礎(chǔ)。4.審計(jì)工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員的簽名和日期答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，應(yīng)能夠反映審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論。因此，它通常包括審計(jì)目標(biāo)（A）、執(zhí)行的審計(jì)程序（B）、獲取的審計(jì)證據(jù)（C）、形成的審計(jì)結(jié)論（D），并且需要注明審計(jì)人員、復(fù)核人員的信息（如簽名和日期等）以明確責(zé)任和保證工作質(zhì)量。5.細(xì)節(jié)測(cè)試的主要目的是什么（）A.識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.獲取有關(guān)活動(dòng)或交易的完整性審計(jì)證據(jù)C.獲取特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)D.評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性E.進(jìn)行總體數(shù)據(jù)分析答案：C解析：細(xì)節(jié)測(cè)試是通過檢查具體的會(huì)計(jì)分錄或其他數(shù)據(jù)來確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的準(zhǔn)確性，其主要目的是獲取關(guān)于特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的，選項(xiàng)D是內(nèi)部控制測(cè)試的目的，選項(xiàng)E是分析性復(fù)核的目的，選項(xiàng)B雖然細(xì)節(jié)測(cè)試可能涉及完整性考慮，但主要目的還是針對(duì)錯(cuò)報(bào)。6.在審計(jì)過程中，當(dāng)審計(jì)師遇到內(nèi)部控制缺陷時(shí)，通常需要考慮哪些方面（）A.內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度B.內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響C.是否需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序D.是否需要與管理層溝通E.是否需要出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計(jì)師需要評(píng)估該缺陷的嚴(yán)重程度（A），判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的具體影響（B）。根據(jù)影響程度，審計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序（C）以應(yīng)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)師有責(zé)任就重要的內(nèi)部控制缺陷與管理層進(jìn)行溝通（D）。是否需要出具特定類型的審計(jì)報(bào)告（如保留意見或否定意見）取決于內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度及其影響的廣泛性，是最終判斷，但溝通和考慮額外程序是更直接的處理步驟。7.審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以來源哪些渠道（）A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄B.外部獨(dú)立第三方C.審計(jì)師自身的觀察D.詢問被審計(jì)單位人員E.查看實(shí)物資產(chǎn)答案：ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)可以來源于多種渠道。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄（A）是內(nèi)部證據(jù)的重要來源。外部獨(dú)立第三方（如銀行、供應(yīng)商、客戶）提供的信息（B）是外部證據(jù)。審計(jì)師自身的觀察（C）、詢問被審計(jì)單位人員（D）以及查看實(shí)物資產(chǎn)（E）都是獲取審計(jì)證據(jù)的直接方法。審計(jì)師應(yīng)從多種來源獲取證據(jù)，并考慮證據(jù)的可靠性。8.審計(jì)報(bào)告通常包括哪些基本要素（）A.審計(jì)意見類型B.被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題C.審計(jì)報(bào)告日期D.審計(jì)基準(zhǔn)日和期間E.審計(jì)師的責(zé)任段答案：ABCDE解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含一系列基本要素，包括：被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題（B）、審計(jì)報(bào)告日期（C）、審計(jì)基準(zhǔn)日和期間（D）、審計(jì)意見類型（A）、審計(jì)師的責(zé)任段（E）、管理層責(zé)任段、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)（如有）、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段等。這些要素共同構(gòu)成了完整的審計(jì)報(bào)告。9.審計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)資源的可用性D.審計(jì)時(shí)間和成本預(yù)算E.重要的審計(jì)目標(biāo)答案：ABCDE解析：審計(jì)計(jì)劃的編制是一個(gè)復(fù)雜的過程，需要綜合考慮多種因素。被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)（A）、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（B）、重要的審計(jì)目標(biāo)（E）是確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)的基礎(chǔ)。審計(jì)資源的可用性（C）以及審計(jì)時(shí)間和成本預(yù)算（D）是計(jì)劃可行性需要考慮的限制條件。所有這些因素都對(duì)審計(jì)計(jì)劃的最終形成產(chǎn)生影響。10.審計(jì)師如何評(píng)估已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分、適當(dāng)（）A.將執(zhí)行程序的結(jié)果與審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行比較B.評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論C.考慮審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求E.參考以前審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)答案：ABCDE解析：評(píng)估審計(jì)程序是否充分、適當(dāng)是一個(gè)綜合性判斷過程。審計(jì)師需要將執(zhí)行程序的結(jié)果與審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行比較（A），判斷程序是否達(dá)到了預(yù)期目的；評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否足以支持審計(jì)結(jié)論（B）；考慮執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)選擇的方法是否得當(dāng)，程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是否恰當(dāng)（C）；遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求（D）；并可以參考以前審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)（E）來優(yōu)化當(dāng)前審計(jì)程序的評(píng)估。11.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要獲取審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的主要特征包括哪些（）A.相關(guān)性B.可靠性C.及時(shí)性D.完整性E.現(xiàn)實(shí)性答案：AB解析：審計(jì)證據(jù)需要具備相關(guān)性和可靠性這兩個(gè)基本特征。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系，能夠支持審計(jì)結(jié)論；可靠性是指審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和可信度，能夠從不同來源或使用不同方法獲取且相互印證。及時(shí)性、完整性和現(xiàn)實(shí)性雖然對(duì)審計(jì)工作有益或?qū)徲?jì)證據(jù)應(yīng)具備的理想狀態(tài)，但不是審計(jì)證據(jù)的必備核心特征。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)準(zhǔn)則明確要求的基本質(zhì)量要求。12.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，可以采用的方法包括哪些（）A.分析性復(fù)核B.詳細(xì)測(cè)試C.內(nèi)部控制測(cè)試D.詢問管理層E.查看實(shí)物資產(chǎn)答案：ACD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師通常采用分析性復(fù)核（A）、詢問管理層（D）以及檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性（C，即內(nèi)部控制測(cè)試）等方法來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。詳細(xì)測(cè)試（B）通常屬于實(shí)質(zhì)性程序，用于應(yīng)對(duì)已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而非風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段的主要方法。查看實(shí)物資產(chǎn)（E）屬于細(xì)節(jié)測(cè)試的范疇，也是實(shí)質(zhì)性程序的一種。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更側(cè)重于整體風(fēng)險(xiǎn)的了解和評(píng)估。13.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持哪些基本審計(jì)職業(yè)素養(yǎng)（）A.獨(dú)立性B.客觀性C.公正性D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注E.保密性答案：ABCDE解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度。同時(shí)，必須具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，并保持應(yīng)有關(guān)注（勤勉盡責(zé)）。此外，保密是審計(jì)師的一項(xiàng)重要職業(yè)道德要求。這些素養(yǎng)共同構(gòu)成了審計(jì)師職業(yè)行為的基礎(chǔ)。14.審計(jì)工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員的簽名和日期答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，應(yīng)能夠反映審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論。因此，它通常包括審計(jì)目標(biāo)（A）、執(zhí)行的審計(jì)程序（B）、獲取的審計(jì)證據(jù)（C）、形成的審計(jì)結(jié)論（D），并且需要注明審計(jì)人員、復(fù)核人員的信息（如簽名和日期等）以明確責(zé)任和保證工作質(zhì)量。15.細(xì)節(jié)測(cè)試的主要目的是什么（）A.識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.獲取有關(guān)活動(dòng)或交易的完整性審計(jì)證據(jù)C.獲取特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)D.評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性E.進(jìn)行總體數(shù)據(jù)分析答案：C解析：細(xì)節(jié)測(cè)試是通過檢查具體的會(huì)計(jì)分錄或其他數(shù)據(jù)來確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的準(zhǔn)確性，其主要目的是獲取關(guān)于特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的，選項(xiàng)D是內(nèi)部控制測(cè)試的目的，選項(xiàng)E是分析性復(fù)核的目的，選項(xiàng)B雖然細(xì)節(jié)測(cè)試可能涉及完整性考慮，但主要目的還是針對(duì)錯(cuò)報(bào)。16.在審計(jì)過程中，當(dāng)審計(jì)師遇到內(nèi)部控制缺陷時(shí)，通常需要考慮哪些方面（）A.內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度B.內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響C.是否需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序D.是否需要與管理層溝通E.是否需要出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計(jì)師需要評(píng)估該缺陷的嚴(yán)重程度（A），判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的具體影響（B）。根據(jù)影響程度，審計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序（C）以應(yīng)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)師有責(zé)任就重要的內(nèi)部控制缺陷與管理層進(jìn)行溝通（D）。是否需要出具特定類型的審計(jì)報(bào)告（如保留意見或否定意見）取決于內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度及其影響的廣泛性，是最終判斷，但溝通和考慮額外程序是更直接的處理步驟。17.審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以來源哪些渠道（）A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄B.外部獨(dú)立第三方C.審計(jì)師自身的觀察D.詢問被審計(jì)單位人員E.查看實(shí)物資產(chǎn)答案：ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)可以來源于多種渠道。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄（A）是內(nèi)部證據(jù)的重要來源。外部獨(dú)立第三方（如銀行、供應(yīng)商、客戶）提供的信息（B）是外部證據(jù)。審計(jì)師自身的觀察（C）、詢問被審計(jì)單位人員（D）以及查看實(shí)物資產(chǎn)（E）都是獲取審計(jì)證據(jù)的直接方法。審計(jì)師應(yīng)從多種來源獲取證據(jù)，并考慮證據(jù)的可靠性。18.審計(jì)報(bào)告通常包括哪些基本要素（）A.審計(jì)意見類型B.被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題C.審計(jì)報(bào)告日期D.審計(jì)基準(zhǔn)日和期間E.審計(jì)師的責(zé)任段答案：ABCDE解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含一系列基本要素，包括：被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題（B）、審計(jì)報(bào)告日期（C）、審計(jì)基準(zhǔn)日和期間（D）、審計(jì)意見類型（A）、審計(jì)師的責(zé)任段（E）、管理層責(zé)任段、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)（如有）、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段等。這些要素共同構(gòu)成了完整的審計(jì)報(bào)告。19.審計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)資源的可用性D.審計(jì)時(shí)間和成本預(yù)算E.重要的審計(jì)目標(biāo)答案：ABCDE解析：審計(jì)計(jì)劃的編制是一個(gè)復(fù)雜的過程，需要綜合考慮多種因素。被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)（A）、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（B）、重要的審計(jì)目標(biāo)（E）是確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)的基礎(chǔ)。審計(jì)資源的可用性（C）以及審計(jì)時(shí)間和成本預(yù)算（D）是計(jì)劃可行性需要考慮的限制條件。所有這些因素都對(duì)審計(jì)計(jì)劃的最終形成產(chǎn)生影響。20.審計(jì)師如何評(píng)估已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分、適當(dāng)（）A.將執(zhí)行程序的結(jié)果與審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行比較B.評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論C.考慮審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求E.參考以前審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)答案：ABCDE解析：評(píng)估審計(jì)程序是否充分、適當(dāng)是一個(gè)綜合性判斷過程。審計(jì)師需要將執(zhí)行程序的結(jié)果與審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行比較（A），判斷程序是否達(dá)到了預(yù)期目的；評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否足以支持審計(jì)結(jié)論（B）；考慮執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)選擇的方法是否得當(dāng)，程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是否恰當(dāng)（C）；遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求（D）；并可以參考以前審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)（E）來優(yōu)化當(dāng)前審計(jì)程序的評(píng)估。三、判斷題1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果獲取的證據(jù)不充分或不適當(dāng)，可以放棄執(zhí)行原定程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師有責(zé)任根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和審計(jì)目標(biāo)來設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序。如果初始獲取的證據(jù)不充分或不適當(dāng)，審計(jì)師不能簡(jiǎn)單地放棄執(zhí)行原定程序。相反，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)行額外的審計(jì)程序，或者修改原有的程序，以確保能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。放棄程序可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍不足，無法得出可靠的審計(jì)意見。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是完全可以消除的。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。由于審計(jì)師不可能檢查所有交易和余額，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不能完全消除。審計(jì)的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，即將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，而不是完全消除風(fēng)險(xiǎn)。3.詢問管理層是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的一種有效方法，但僅憑詢問獲得的了解通常不足以作為評(píng)估內(nèi)部控制的唯一證據(jù)。（）答案：正確解析：詢問管理層是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況的常用方法之一，但僅僅依靠詢問是不夠的。審計(jì)師需要結(jié)合其他方法，如檢查文件記錄、觀察控制活動(dòng)、重新執(zhí)行控制程序等，來獲取更全面、更可靠的證據(jù)，才能有效評(píng)估內(nèi)部控制的健全性和有效性。僅憑詢問獲得的了解可能存在主觀性或被管理層誤導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的支撐文件，其本身不需要遵循特定的格式要求。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。雖然審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作底稿的具體格式?jīng)]有強(qiáng)制規(guī)定，但審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保工作底稿能夠清晰、完整地反映審計(jì)計(jì)劃和程序的執(zhí)行情況、獲取的證據(jù)以及形成的結(jié)論。良好的組織結(jié)構(gòu)和清晰的記錄是審計(jì)工作底稿的基本要求，需要遵循一定的規(guī)范和邏輯，以便于復(fù)核、查閱和追溯。5.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序是執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序的兩個(gè)主要類型，對(duì)于所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目都必須實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（）答案：錯(cuò)誤解析：細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序都是實(shí)質(zhì)性程序的有效方法，用于應(yīng)對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。但是，并非所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目都需要實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。審計(jì)師可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、項(xiàng)目的重要性以及可獲取證據(jù)的性質(zhì)，選擇實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序，或者兩者結(jié)合使用。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較低、金額較小或能通過分析程序有效測(cè)試的項(xiàng)目，可能不需要執(zhí)行詳細(xì)的細(xì)節(jié)測(cè)試。6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如果與被審計(jì)單位存在利益關(guān)系，可能會(huì)影響其獨(dú)立性，但可以通過披露來消除這種影響。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師的獨(dú)立性是執(zhí)行審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)。如果審計(jì)師與被審計(jì)單位存在可能影響?yīng)毩⑿缘睦骊P(guān)系，即使進(jìn)行了披露，這種影響通常也難以完全消除。獨(dú)立性要求審計(jì)師在實(shí)質(zhì)上和形式上都獨(dú)立于被審計(jì)單位，因此，存在影響?yīng)毩⑿缘睦骊P(guān)系時(shí)，通常需要采取回避措施，如更換審計(jì)師，而不是僅僅通過披露來解決問題。7.審計(jì)報(bào)告的日期通常是指審計(jì)師完成審計(jì)工作、獲取了所有必要審計(jì)證據(jù)的日期。（）答案：正確解析：審計(jì)報(bào)告的日期通常是指審計(jì)師完成了所有必要的審計(jì)程序，形成了審計(jì)意見，并出具了審計(jì)報(bào)告的日期。這個(gè)日期標(biāo)志著審計(jì)工作的完成。需要注意的是，審計(jì)報(bào)告日期并不一定是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的截止日期，也不一定是審計(jì)工作開始執(zhí)行的日期，而是指審計(jì)師就整個(gè)審計(jì)期間的工作和結(jié)果發(fā)表意見的最終日期。8.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任，僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表中已列報(bào)的項(xiàng)目。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任，不僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表中已列報(bào)的項(xiàng)目，還包括被審計(jì)單位按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制的整套財(cái)務(wù)報(bào)表。這意味著審計(jì)師需要考慮未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)但應(yīng)披露的重要信息，以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)意見是對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表意見。9.內(nèi)部控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制的健全性，以確保其能夠自動(dòng)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正所有錯(cuò)報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。即使是設(shè)計(jì)健全的內(nèi)部控制，在運(yùn)行中也可能存在缺陷或未能有效執(zhí)行。因此，內(nèi)部控制測(cè)試旨在了解控制是否按設(shè)計(jì)運(yùn)行，以及運(yùn)行是否有效，從而評(píng)估其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。內(nèi)部控制不能保證自動(dòng)防止或發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)報(bào)。10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在可能構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的跡象，應(yīng)當(dāng)立即出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)可能構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的跡象時(shí)，不能立即直接出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施必要的審計(jì)程序，以收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來確認(rèn)是否存在重大錯(cuò)報(bào)。只有當(dāng)獲取的證據(jù)表明存在重大錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和幅度重大到可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，審計(jì)師才需要根據(jù)錯(cuò)報(bào)的實(shí)際情況出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)意見的類型取決于錯(cuò)報(bào)的評(píng)估結(jié)果。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)師如何識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案：審計(jì)師識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常遵循以下步驟：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：包括行業(yè)狀況、法律結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制等，以識(shí)別可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。（2）了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架：評(píng)估被審計(jì)單位選用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架是否恰當(dāng)，以及是否一貫運(yùn)用。（3）了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策：評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一致性。（4）識(shí)別和評(píng)估特定類別的交易