審計(jì)師2025年《審計(jì)學(xué)》專項(xiàng)試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意）1.根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系，下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)基本特征的是（）。A.獨(dú)立性B.公正性C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的勤勉盡責(zé)D.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由市場決定2.注冊會計(jì)師執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時，其審計(jì)責(zé)任與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任（）。A.無關(guān)B.相互替代C.相互補(bǔ)充D.存在主從關(guān)系3.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險分解為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險后，為實(shí)現(xiàn)特定類別的交易、賬戶余額或披露的審計(jì)目標(biāo)所實(shí)施的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，是指（）。A.總體審計(jì)策略B.具體審計(jì)計(jì)劃C.風(fēng)險評估程序D.審計(jì)程序4.注冊會計(jì)師在識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列各項(xiàng)中，通常不被視為控制環(huán)境要素的是（）。A.管理層的誠信和道德價值觀B.對財務(wù)報告過程的監(jiān)督C.會計(jì)系統(tǒng)的性質(zhì)D.內(nèi)部審計(jì)職能5.如果注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，則其執(zhí)行的控制測試是為了（）。A.直接識別重大錯報B.獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)C.評估管理層的經(jīng)營效率D.證實(shí)管理層的控制決策完全正確6.注冊會計(jì)師執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，對存放在第三方倉庫的存貨，通常需要（）。A.僅獲取其存在性證據(jù)B.僅獲取其完整性證據(jù)C.獲取其存在性和完整性證據(jù)，可能需要提請被審計(jì)單位安排第三方參與D.不必進(jìn)行監(jiān)盤，可通過函證獲取充分證據(jù)7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.審計(jì)工作底稿的歸檔期限自審計(jì)報告日起計(jì)算，最長不超過2年D.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位8.當(dāng)存在特別風(fēng)險但內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且已執(zhí)行時，注冊會計(jì)師通常需要（）。A.忽略該特別風(fēng)險B.必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，可能還需要執(zhí)行控制測試C.不再執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序D.直接出具無法表示意見的審計(jì)報告9.下列審計(jì)程序中，主要目的是獲取有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的是（）。A.分析程序B.函證C.重新執(zhí)行D.監(jiān)盤10.在對銀行存款進(jìn)行函證時，如果被審計(jì)單位賬戶余額正常，但無法獲取銀行對賬單，注冊會計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)（）。A.認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險，無需進(jìn)一步審計(jì)B.直接利用被審計(jì)單位提供的銀行對賬單作為審計(jì)證據(jù)C.嘗試直接向銀行獲取銀行對賬單，并實(shí)施替代程序D.僅執(zhí)行擴(kuò)大函證范圍程序11.注冊會計(jì)師對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試后，發(fā)現(xiàn)存在錯報。在評估該錯報是否構(gòu)成重大錯報前，需要考慮的因素通常包括（）。A.錯報金額B.錯報的性質(zhì)C.錯報發(fā)生的頻率和性質(zhì)D.以上所有12.下列關(guān)于審計(jì)報告類型的說法中，正確的是（）。A.如果存在重大錯報，注冊會計(jì)師總能出具保留意見的審計(jì)報告B.無法表示意見的審計(jì)報告表明注冊會計(jì)師對財務(wù)報表沒有得出任何結(jié)論C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報告意味著財務(wù)報表存在重大錯報D.質(zhì)量受限審計(jì)報告通常是因被審計(jì)單位會計(jì)政策選擇不當(dāng)導(dǎo)致的13.在審計(jì)抽樣中，如果樣本結(jié)果未發(fā)現(xiàn)錯誤，注冊會計(jì)師可以推斷總體存在錯報的概率為0，這種情況被稱為（）。A.抽樣風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.信賴不足風(fēng)險D.絕對抽樣風(fēng)險14.注冊會計(jì)師在評估與舞弊相關(guān)的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計(jì)單位管理層的哪些行為可能表明存在舞弊動機(jī)或壓力？（）。A.面臨激烈的市場競爭或業(yè)績壓力B.債務(wù)違約風(fēng)險增加C.管理層或治理層對持續(xù)經(jīng)營能力表示擔(dān)憂D.以上所有15.下列關(guān)于分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.分析程序主要用于風(fēng)險評估階段，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.分析程序也常用于實(shí)質(zhì)性程序階段，以獲取審計(jì)證據(jù)C.如果預(yù)期不存在異常關(guān)系，分析程序總能發(fā)現(xiàn)所有錯報D.分析程序的結(jié)果通常需要與其他審計(jì)證據(jù)結(jié)合使用16.注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴信息技術(shù)系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮評估與該系統(tǒng)相關(guān)的控制風(fēng)險。如果被審計(jì)單位依賴通用目的的內(nèi)部控制（如身份驗(yàn)證、訪問控制、變更管理），注冊會計(jì)師需要（）。A.認(rèn)為控制風(fēng)險為零B.執(zhí)行穿行測試以評估相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性C.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，無需考慮內(nèi)部控制D.要求被審計(jì)單位管理層提供內(nèi)部控制有效性保證17.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師識別出某項(xiàng)錯報，但認(rèn)為該錯報不影響財務(wù)報表整體。這種錯報應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略，不進(jìn)行進(jìn)一步處理B.提示被審計(jì)單位管理層，但無需記錄C.記錄在審計(jì)工作底稿中，并告知項(xiàng)目組其他成員D.直接調(diào)整財務(wù)報表，無需告知管理層18.下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的說法中，正確的是（）。A.可接受的審計(jì)風(fēng)險越高，重要性水平越高B.重要性水平是一個絕對金額，不考慮被審計(jì)單位的具體情況C.在計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師只需確定一個整體的重要性水平D.如果未發(fā)現(xiàn)任何錯報，說明財務(wù)報表不存在任何超過重要性水平的錯報19.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層故意隱瞞了某項(xiàng)對財務(wù)報表有重大影響的錯報。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.溝通與管理層，如果管理層糾正錯報，則可能出具無保留意見B.考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告C.如果管理層拒絕糾正，可以直接出具無法表示意見D.撤銷審計(jì)業(yè)務(wù)，無需出具審計(jì)報告20.下列哪項(xiàng)不屬于中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則中“獨(dú)立性”原則的要求？（）。A.避免產(chǎn)生利益沖突B.在提供審計(jì)服務(wù)時，不能同時擔(dān)任被審計(jì)單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人C.注冊會計(jì)師不得收受被審計(jì)單位提供的可能影響其獨(dú)立性的禮品D.允許注冊會計(jì)師在被審計(jì)單位擔(dān)任非治理層職位，只要不影響其獨(dú)立性判斷二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，請將符合題意選項(xiàng)的代表字母填寫在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、少選、未選均不得分）1.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮的獨(dú)立性威脅主要包括（）。A.自我評價威脅B.利益沖突威脅C.過度推介威脅D.漏洞利用威脅2.下列哪些程序可能被注冊會計(jì)師用于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制？（）。A.詢問被審計(jì)單位人員B.檢查內(nèi)部控制文檔C.觀察內(nèi)部控制的運(yùn)行情況D.執(zhí)行穿行測試3.注冊會計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險評估程序時，可能采用的程序包括（）。A.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員B.分析財務(wù)數(shù)據(jù)C.重新執(zhí)行內(nèi)部控制D.檢查文件記錄和憑證4.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤程序的說法中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與監(jiān)盤的全過程B.如果可能，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從不同地點(diǎn)的存貨中選取樣本進(jìn)行抽盤C.存貨監(jiān)盤程序的主要目的是獲取存貨存在性和完整性的審計(jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位人員應(yīng)當(dāng)全程參與并負(fù)責(zé)監(jiān)盤工作5.注冊會計(jì)師執(zhí)行分析程序時，可能遇到的困難或局限性包括（）。A.數(shù)據(jù)質(zhì)量不可靠B.缺乏歷史數(shù)據(jù)可供比較C.預(yù)期關(guān)系可能不存在或不適用D.分析程序無法發(fā)現(xiàn)所有錯報6.在審計(jì)過程中，如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，可能需要采取的措施包括（）。A.擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍B.調(diào)整風(fēng)險評估結(jié)果C.可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的使用的說法中，正確的有（）。A.項(xiàng)目合伙人可以查閱和復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.審計(jì)工作底稿可以提供給前任注冊會計(jì)師，但需征得被審計(jì)單位同意C.審計(jì)工作底稿的保管期限由會計(jì)師事務(wù)所自行決定D.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)8.下列哪些情況可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告？（）。A.存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，但被審計(jì)單位未予更正B.注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且其影響重大C.被審計(jì)單位管理層不配合審計(jì)工作D.財務(wù)報表未按照適用的財務(wù)報告框架編制9.注冊會計(jì)師在評估重大錯報風(fēng)險時，需要考慮的舞弊風(fēng)險因素通常包括（）。A.欺詐性財務(wù)報告動機(jī)或壓力B.欺詐性財務(wù)報告機(jī)會C.欺詐性財務(wù)報告態(tài)度或借口D.被審計(jì)單位治理層的有效性10.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。A.抽樣風(fēng)險是注冊會計(jì)師采用抽樣方法審計(jì)時不可避免的風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險是可能由于人為錯誤而產(chǎn)生的風(fēng)險，可以避免C.為了將抽樣風(fēng)險降至可接受的水平，通常需要增加樣本量D.注冊會計(jì)師可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制和質(zhì)量控制來降低非抽樣風(fēng)險三、簡答題（每題5分，共15分）1.簡述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的基本步驟。2.在審計(jì)銀行存款時，注冊會計(jì)師通常需要執(zhí)行哪些主要的審計(jì)程序？請簡要說明。3.簡述中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則中“客觀公正”原則的主要內(nèi)容。四、綜合分析題（每題10分，共20分）1.某零售企業(yè)銷售季節(jié)性強(qiáng)，存貨周轉(zhuǎn)率較低。注冊會計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時注意到，該企業(yè)采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理存貨，但系統(tǒng)由內(nèi)部IT人員維護(hù)，且變更控制流程相對寬松。請分析注冊會計(jì)師可能面臨的與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險有哪些，并說明注冊會計(jì)師可能實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。2.注冊會計(jì)師在審計(jì)某公司時，發(fā)現(xiàn)該公司通過虛構(gòu)銷售合同和出庫單的方式虛增收入。該公司管理層承認(rèn)存在這種行為，但聲稱這是為了應(yīng)對競爭對手的激烈壓力，且短期內(nèi)不會持續(xù)。請分析注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理這一情況，并說明可能需要考慮的審計(jì)報告類型。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.B4.C5.B6.C7.D8.B9.C10.C11.D12.B13.B14.D15.C16.B17.C18.A19.C20.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABD4.AB5.ABC6.ABC7.ABD8.AB9.ABCD10.ABD三、簡答題1.識別：通過詢問、觀察、檢查文件、分析程序等方法，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別財務(wù)報表中可能存在的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。評估：對識別出的風(fēng)險進(jìn)行評估，分析其發(fā)生的可能性（可能性）以及如果發(fā)生，對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響程度（影響程度），從而確定風(fēng)險的重大性和優(yōu)先級。應(yīng)對：針對評估結(jié)果，制定和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序），以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平。應(yīng)對措施可能包括：調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。2.獲取銀行對賬單和存款余額調(diào)節(jié)表：核對銀行對賬單與公司記錄，編制或復(fù)核存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)的性質(zhì)和原因。函證銀行存款：向被審計(jì)單位銀行發(fā)送詢證函，核實(shí)銀行存款賬戶余額、存在性、有無抵押、凍結(jié)等情況。檢查銀行存款收支憑證：抽查大額存款、支款或異常交易的原始憑證，如銀行回單、支票等。檢查未達(dá)賬項(xiàng)：對調(diào)節(jié)表中列示的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行追查，確認(rèn)其性質(zhì)和解決情況。分析程序：分析銀行存款余額變動趨勢、與經(jīng)營活動的關(guān)系等。3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)客觀地收集和分析事實(shí)，不得因偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害其專業(yè)判斷。在提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)保持職業(yè)上的獨(dú)立，避免利益沖突。在溝通時，應(yīng)清晰、準(zhǔn)確地表達(dá)意見，避免使用可能引起誤解的措辭。注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕執(zhí)行可能損害其獨(dú)立性的任務(wù)，并應(yīng)將因違反客觀公正原則而受到的損害告知適當(dāng)?shù)娜藛T。四、綜合分析題1.可能的風(fēng)險：*存貨存在性風(fēng)險：系統(tǒng)可能記錄了實(shí)際不存在的存貨。*存貨完整性風(fēng)險：系統(tǒng)可能未能記錄實(shí)際發(fā)生的存貨減少（如盜竊、損耗）。*存貨計(jì)價風(fēng)險：系統(tǒng)可能錯誤計(jì)價存貨（如成本計(jì)算錯誤）。*內(nèi)部控制風(fēng)險：寬松的變更控制流程可能導(dǎo)致系統(tǒng)被惡意或錯誤修改，影響存貨數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。*虛報庫存風(fēng)險：管理層可能利用系統(tǒng)漏洞或通過其他手段虛報庫存，以達(dá)到特定目的（如粉飾經(jīng)營業(yè)績）。*虛增銷售收入風(fēng)險：存貨系統(tǒng)可能與其他銷售系統(tǒng)接口不完善，導(dǎo)致銷售未伴隨真實(shí)的存貨發(fā)出。*管理層凌駕于控制之上風(fēng)險：管理層可能繞過系統(tǒng)控制進(jìn)行舞弊。進(jìn)一步審計(jì)程序：*了解和評估內(nèi)部控制：詳細(xì)了解存貨管理流程、系統(tǒng)操作流程和變更控制流程，評估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。*穿行測試：追蹤存貨從入庫到出庫的完整流程，了解系統(tǒng)在其中的作用和控制點(diǎn)。*控制測試：抽樣測試變更控制流程的執(zhí)行情況，檢查系統(tǒng)變更的授權(quán)和記錄。*實(shí)質(zhì)性程序：*擴(kuò)大存貨監(jiān)盤范圍和程序，包括在不同時間和地點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，必要時突擊監(jiān)盤。*抽查存貨入庫、出庫記錄，核對與系統(tǒng)記錄是否一致。*檢查存貨成本計(jì)算方法的一致性。