做賬實(shí)操1/12記賬實(shí)操-會(huì)展公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全流程指南會(huì)展公司業(yè)務(wù)以“承接會(huì)展項(xiàng)目”為核心，涉及展位銷售、活動(dòng)策劃、場(chǎng)地租賃、搭建執(zhí)行等環(huán)節(jié)，賬務(wù)處理需按“項(xiàng)目制”歸集成本與收入，同時(shí)區(qū)分增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（如展位費(fèi)適用6%稅率），以下分場(chǎng)景詳細(xì)說(shuō)明：一、項(xiàng)目籌備階段（成本歸集）會(huì)展項(xiàng)目成本需按“直接成本+間接成本”分類，直接成本直接歸屬具體項(xiàng)目，間接成本按合理標(biāo)準(zhǔn)（如項(xiàng)目收入占比、工時(shí)）分?jǐn)?，核心科目使用“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-XX項(xiàng)目”或“合同履約成本-XX項(xiàng)目”（新收入準(zhǔn)則）。1.場(chǎng)地租賃費(fèi)用（核心直接成本）場(chǎng)景：向場(chǎng)館方租賃展覽場(chǎng)地，支付定金或全款。會(huì)計(jì)分錄：（1）支付定金時(shí)：借：預(yù)付賬款——XX場(chǎng)館（XX項(xiàng)目）貸：銀行存款（2）項(xiàng)目結(jié)束，支付尾款并取得發(fā)票：借：合同履約成本——XX項(xiàng)目（場(chǎng)地租賃費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅率9%，場(chǎng)館租賃適用不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率）貸：預(yù)付賬款——XX場(chǎng)館（XX項(xiàng)目）銀行存款（尾款金額）（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——XX項(xiàng)目貸：合同履約成本——XX項(xiàng)目（場(chǎng)地租賃費(fèi)）2.搭建與物料成本（如展臺(tái)搭建、展板制作）場(chǎng)景1：外包給搭建公司借：合同履約成本——XX項(xiàng)目（搭建費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅率13%，加工服務(wù)適用）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款——XX搭建公司場(chǎng)景2：自行采購(gòu)物料（如展板、地毯）借：原材料——展覽物料（XX項(xiàng)目）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅率13%）貸：銀行存款領(lǐng)用物料時(shí)：借：合同履約成本——XX項(xiàng)目（物料費(fèi)）貸：原材料——展覽物料（XX項(xiàng)目）3.人員成本（直接參與項(xiàng)目的員工薪酬）會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)提項(xiàng)目組人員工資：借：合同履約成本——XX項(xiàng)目（人工費(fèi)）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（2）實(shí)際發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣代繳）4.間接費(fèi)用（如公司總部行政費(fèi)用、共用設(shè)備折舊）會(huì)計(jì)分錄：（1）發(fā)生時(shí)：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)/累計(jì)折舊（共用設(shè)備）貸：銀行存款/固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（2）期末按項(xiàng)目收入占比分?jǐn)傊辆唧w項(xiàng)目：借：合同履約成本——XX項(xiàng)目（間接費(fèi)用）貸：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)（分?jǐn)偨痤~）（注：間接費(fèi)用分?jǐn)傂枇舸娣謹(jǐn)傄罁?jù)，如《項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偙怼?，確保合規(guī)性）二、項(xiàng)目執(zhí)行階段（收入確認(rèn)）會(huì)展公司收入主要包括展位銷售收入、贊助費(fèi)收入、會(huì)務(wù)服務(wù)費(fèi)收入等，需按“時(shí)段法”或“時(shí)點(diǎn)法”確認(rèn)：若會(huì)展服務(wù)持續(xù)提供（如多日展覽），按時(shí)段法分期確認(rèn)；若一次性提供服務(wù)（如單日展覽），按時(shí)點(diǎn)法在服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)。1.展位銷售收入（核心收入來(lái)源）場(chǎng)景1：提前收取展位費(fèi)定金（1）收到定金時(shí)：借：銀行存款貸：合同負(fù)債——XX客戶（XX項(xiàng)目展位費(fèi)）（2）會(huì)展服務(wù)完成，客戶支付尾款并開(kāi)具發(fā)票：借：銀行存款（尾款）合同負(fù)債——XX客戶（XX項(xiàng)目展位費(fèi)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——XX項(xiàng)目（展位費(fèi)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（稅率6%，現(xiàn)代服務(wù)-會(huì)展服務(wù)）場(chǎng)景2：客戶全額預(yù)付展位費(fèi)借：銀行存款貸：合同負(fù)債——XX客戶（XX項(xiàng)目展位費(fèi)）會(huì)展服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債——XX客戶（XX項(xiàng)目展位費(fèi)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——XX項(xiàng)目（展位費(fèi)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.贊助費(fèi)收入（如企業(yè)冠名贊助、指定用品贊助）會(huì)計(jì)分錄：（1）收到贊助費(fèi)時(shí)：借：銀行存款貸：合同負(fù)債——XX贊助企業(yè)（XX項(xiàng)目）（2）按贊助服務(wù)完成進(jìn)度確認(rèn)收入（如會(huì)展期間分期確認(rèn)）：借：合同負(fù)債——XX贊助企業(yè)（XX項(xiàng)目）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——XX項(xiàng)目（贊助費(fèi)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（稅率6%）3.會(huì)務(wù)配套收入（如參會(huì)人員餐飲、住宿安排）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款——XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——XX項(xiàng)目（會(huì)務(wù)費(fèi)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（稅率6%）（注：若餐飲、住宿外包給第三方，支付的費(fèi)用計(jì)入“合同履約成本”，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）三、項(xiàng)目結(jié)算階段（往來(lái)款清理與差異調(diào)整）1.客戶尾款催收與壞賬處理場(chǎng)景1：客戶逾期未付尾款借：應(yīng)收賬款——XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——XX項(xiàng)目（展位費(fèi)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）實(shí)際收回時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——XX客戶場(chǎng)景2：確認(rèn)客戶無(wú)法支付（壞賬）（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備——XX客戶（2）確認(rèn)壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備——XX客戶貸：應(yīng)收賬款——XX客戶2.供應(yīng)商尾款支付與返利處理場(chǎng)景1：支付搭建公司尾款借：應(yīng)付賬款——XX搭建公司貸：銀行存款場(chǎng)景2：收到供應(yīng)商返利（如場(chǎng)館方按租賃金額返利5%）借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（返利部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出）貸：合同履約成本——XX項(xiàng)目（場(chǎng)地租賃費(fèi)）（沖減成本）四、期末核算與特殊業(yè)務(wù)1.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益（月末/年末）結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——各項(xiàng)目貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用類科目：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——各項(xiàng)目信用減值損失管理費(fèi)用銷售費(fèi)用（如展會(huì)推廣費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)）2.增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)（一般納稅人）計(jì)算應(yīng)交增值稅：當(dāng)期應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄：（1）應(yīng)交增值稅為正數(shù)（需繳納）：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款（2）應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)（留抵稅額）：無(wú)需分錄，留抵稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”借方留存，下期抵扣。3.政府補(bǔ)貼處理（如會(huì)展項(xiàng)目補(bǔ)貼）會(huì)計(jì)分錄：收到補(bǔ)貼時(shí)：借：銀行存款貸：其他收益（與日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)）/營(yíng)業(yè)外收入（與日常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)）（注：若補(bǔ)貼用于補(bǔ)償已發(fā)生的成本，直接計(jì)入“其他收益”；用于未來(lái)支出，計(jì)入“遞延收益”分期攤銷）五、核心注意事項(xiàng)（會(huì)計(jì)與稅務(wù)合規(guī)）項(xiàng)目核算精細(xì)化：需按單個(gè)會(huì)展項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目（如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-2024春季汽車展”“合同履約成本-2024春季汽車展”），便于準(zhǔn)確核算每個(gè)項(xiàng)目的盈利情況。增值稅稅率區(qū)分：會(huì)展服務(wù)（展位費(fèi)、贊助費(fèi)）：6%（現(xiàn)代服務(wù)）；場(chǎng)地租賃：9%（不動(dòng)產(chǎn)租賃）；搭建物料銷售/加工：13%（貨物銷售/加工修理修配），避免稅率混淆導(dǎo)致申報(bào)錯(cuò)誤。成本與收入匹配：按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)收入與成本，若項(xiàng)目跨期（如12月籌備，次年1月舉辦），需將籌備期成本計(jì)入“合同履約成本”，待收入確認(rèn)時(shí)同步結(jié)轉(zhuǎn)，避免當(dāng)期利潤(rùn)虛高或虛低。憑證留存要求：需留存會(huì)展合同、展位銷售清單、供應(yīng)商發(fā)票、費(fèi)用分?jǐn)傄罁?jù)等，作為收入確認(rèn)與成本扣除的合規(guī)憑證，應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查。六、典型案例解析案例：某會(huì)展公司2024年5月承接“夏季電子展”項(xiàng)目，具體業(yè)務(wù)如下：向A場(chǎng)館租賃場(chǎng)地，支付定金10萬(wàn)元，項(xiàng)目結(jié)束支付尾款20萬(wàn)元（含稅，稅率9%）；外包給B搭建公司搭建展臺(tái)，支付費(fèi)用15萬(wàn)元（含稅，稅率13%）；銷售展位收入80萬(wàn)元（含稅，稅率6%），全部收到；項(xiàng)目組人員工資5萬(wàn)元，已發(fā)放。會(huì)計(jì)分錄梳理：支付場(chǎng)館定金：借：預(yù)付賬款——A場(chǎng)館（夏季電子展）100000貸：銀行存款100000支付搭建費(fèi)：借：合同履約成本——夏季電子展（搭建費(fèi)）132743.36（15萬(wàn)÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17256.64（15萬(wàn)-132743.36）貸：銀行存款150000收到展位費(fèi)：借：銀行存款800000貸：合同負(fù)債——各客戶（夏季電子展）754716.98（80萬(wàn)÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45283.02（80萬(wàn)-754716.98）計(jì)提并發(fā)放項(xiàng)目組工資：借：合同履約成本——夏季電子展（人工費(fèi)）50000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資50000借：應(yīng)付職工薪酬——工資50000貸：銀行存款50000項(xiàng)目結(jié)束，支付場(chǎng)館尾款：借：合同履約成本——夏季電子展（場(chǎng)地租賃費(fèi)）275229.36（30萬(wàn)÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24770.64（30萬(wàn)-275229.36）貸：預(yù)付賬款——A場(chǎng)館（夏季電子展）100000銀行存款200000確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：合同負(fù)債