2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(稅法)真題試卷(題后含答案及解析)

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2017年度會(huì)計(jì)利潤為200萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元。該企業(yè)2017年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬元？()A.15B.20C.25D.302.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.某企業(yè)2017年度購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，支付運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明稅額為0.2萬元。該企業(yè)2017年度可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬元？()A.10.2B.10.4C.10.6D.10.84.某企業(yè)2017年度取得一筆政府補(bǔ)助，金額為50萬元，該筆補(bǔ)助屬于下列哪項(xiàng)收入？()A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.投資收益5.某企業(yè)2017年度實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出為1000萬元，已預(yù)繳個(gè)人所得稅50萬元。該企業(yè)2017年度應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅多少萬元？()A.10B.15C.20D.256.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？()A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.政府補(bǔ)助收入7.某企業(yè)2017年度取得一筆國債利息收入，金額為20萬元。該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.5B.10C.15D.208.某企業(yè)2017年度實(shí)際發(fā)生的營業(yè)外支出為100萬元，其中公益性捐贈(zèng)支出為30萬元。該企業(yè)2017年度可在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額為多少萬元？()A.30B.35C.40D.459.某企業(yè)2017年度取得一筆銀行貸款利息收入，金額為10萬元。該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.2.5B.5C.7.5D.1010.某企業(yè)2017年度取得一筆財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠償收入，金額為50萬元。該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.12.5B.25C.37.5D.50二、多選題(共5題)11.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.提供交通運(yùn)輸服務(wù)12.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括哪些？()A.企業(yè)B.個(gè)人C.行政單位D.事業(yè)單位E.非營利組織13.下列哪些支出可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？()A.職工工資、薪金支出B.招待費(fèi)支出C.利息支出D.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出E.用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的支出14.增值稅一般納稅人的增值稅專用發(fā)票有哪些基本要素？()A.發(fā)票代碼B.發(fā)票號(hào)碼C.開票日期D.購方名稱E.銷方名稱15.下列哪些情況屬于稅收優(yōu)惠政策中的減免稅？()A.減稅B.免稅C.資源稅優(yōu)惠D.環(huán)保稅優(yōu)惠E.比例稅率三、填空題(共5題)16.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。17.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。18.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅款并可以按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。19.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。20.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅率。其中，基本稅率為17%，低稅率為13%，零稅率和免稅率適用于特定的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為等。四、判斷題(共5題)21.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。()A.正確B.錯(cuò)誤22.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。()A.正確B.錯(cuò)誤23.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，無論是否超過年度利潤總額12%的部分，都可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤24.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。()A.正確B.錯(cuò)誤25.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡單題(共5題)26.請(qǐng)簡述增值稅專用發(fā)票的作用。27.解釋企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是如何計(jì)算的。28.說明增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別。29.闡述企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在企業(yè)所得稅中的扣除規(guī)定。30.描述增值稅零稅率和免稅率的適用范圍。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(稅法)真題試卷(題后含答案及解析)一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】廣告費(fèi)支出扣除限額為150萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5萬元，應(yīng)納稅所得額為200+10-150-5=55萬元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為55*25%-50=25萬元。2.【答案】C【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)，不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)。3.【答案】B【解析】可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10+0.2=10.2萬元。4.【答案】A【解析】政府補(bǔ)助屬于營業(yè)外收入。5.【答案】C【解析】應(yīng)納稅所得額為1000-5000*0.03=950萬元，應(yīng)納個(gè)人所得稅為950*10%-105=45萬元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅為45-50=5萬元。6.【答案】D【解析】政府補(bǔ)助收入屬于不征稅收入，不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。7.【答案】A【解析】國債利息收入免征企業(yè)所得稅，所以應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為0萬元。8.【答案】B【解析】公益性捐贈(zèng)支出扣除限額為100*12%=12萬元，實(shí)際捐贈(zèng)支出為30萬元，所以可在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額為35萬元。9.【答案】B【解析】銀行貸款利息收入屬于利息收入，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為10*25%=2.5萬元。10.【答案】A【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠償收入屬于保險(xiǎn)賠償收入，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為50*25%=12.5萬元。二、多選題(共5題)11.【答案】ABDE【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和提供交通運(yùn)輸服務(wù)。銷售不動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅征稅范圍。12.【答案】ACE【解析】企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位。個(gè)人和非營利組織不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。13.【答案】ACE【解析】可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的支出包括職工工資、薪金支出、用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的支出和利息支出。招待費(fèi)支出和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出通常不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。14.【答案】ABCDE【解析】增值稅一般納稅人的增值稅專用發(fā)票應(yīng)包括發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購方名稱和銷方名稱等基本要素。15.【答案】AB【解析】稅收優(yōu)惠政策中的減免稅包括減稅和免稅。資源稅優(yōu)惠、環(huán)保稅優(yōu)惠和比例稅率屬于稅收優(yōu)惠的具體措施，而不是減免稅。三、填空題(共5題)16.【答案】一般納稅人、小規(guī)模納稅人【解析】增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這是增值稅制度的基本分類。17.【答案】收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以前年度虧損【解析】企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，這是通過減除一系列因素后的余額來計(jì)算的。18.【答案】增值稅一般納稅人、銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、支付增值稅款、抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額【解析】增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人開具的，用于購買方支付增值稅款并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的重要憑證。19.【答案】年度利潤總額、12%【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。20.【答案】基本稅率、低稅率、零稅率、免稅率、17%、13%【解析】增值稅的稅率分為多種，包括基本稅率、低稅率、零稅率和免稅率，這些稅率適用于不同的貨物或服務(wù)。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】增值稅專用發(fā)票確實(shí)是只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購使用。22.【答案】正確【解析】企業(yè)所得稅的納稅年度確實(shí)是從公歷1月1日起至12月31日止。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，只有公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分才能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。24.【答案】正確【解析】增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時(shí)，確實(shí)應(yīng)按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。25.【答案】正確【解析】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額確實(shí)是按照這個(gè)定義來計(jì)算的，即收入總額減去各種扣除后的余額。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅款并可以按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。其主要作用包括：明確交易雙方的權(quán)利義務(wù)、規(guī)范稅收征管、保障國家稅收利益、促進(jìn)企業(yè)誠信經(jīng)營等。【解析】增值稅專用發(fā)票在稅收征管中扮演著重要角色，有助于確保增值稅的征收和抵扣的準(zhǔn)確性，同時(shí)也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算的重要依據(jù)。27.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算需要考慮企業(yè)的收入、免稅收入、扣除項(xiàng)目和虧損等因素，以確保計(jì)算的準(zhǔn)確性和公平性。28.【答案】增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別包括：增值稅專用發(fā)票的使用、稅率、計(jì)稅方法、稅收優(yōu)惠政策等方面。一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票，適用多種稅率，計(jì)稅方法較為復(fù)雜；而小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，通常適用簡易計(jì)稅方法，稅率較低，稅收優(yōu)惠政策較多?！窘馕觥恳话慵{稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的區(qū)別反映了他們?cè)诙愂罩贫戎械牟煌ㄎ唬话慵{稅人承擔(dān)更多的稅收責(zé)任，而小規(guī)模納稅人則享受更多的稅收優(yōu)惠。29.【答案】企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在企業(yè)所得稅中的扣除規(guī)定為：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部