2025年注冊審計師《內部審計與風險管理專業(yè)知識》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.內部審計部門在制定審計計劃時，應首先考慮（）A.審計部門的預算限制B.管理層的審計建議C.內部審計章程的規(guī)定D.審計委員會的指示答案：C解析：內部審計章程是內部審計部門運作的基本依據，它規(guī)定了內部審計的目標、范圍、職責和權限等。在制定審計計劃時，必須首先遵循內部審計章程的規(guī)定，確保審計活動與其目標和職責相一致。管理層的建議和審計委員會的指示雖然重要，但都不能替代內部審計章程的指導作用。預算限制是制定審計計劃時的考慮因素之一，但不是首要考慮因素。2.風險管理的基本流程不包括以下哪一項（）A.風險識別B.風險評估C.風險控制D.風險溝通答案：D解析：風險管理的基本流程通常包括風險識別、風險評估、風險控制和風險監(jiān)控等步驟。風險溝通雖然在整個風險管理過程中非常重要，但它并不是風險管理的基本流程之一。風險溝通是貫穿于風險管理全過程的活動，旨在確保所有相關方對風險有清晰的認識和理解，但它本身并不屬于風險管理的基本流程。3.在進行內部控制測試時，內部審計師通常采用的方法是（）A.查詢法B.重新執(zhí)行法C.分析性復核法D.觀察法答案：B解析：內部控制測試的目的是評估內部控制的運行有效性。內部審計師通常采用重新執(zhí)行法，即按照被測試控制的操作程序，重新執(zhí)行一遍，以證實控制是否按照規(guī)定設計運行。查詢法、分析性復核法和觀察法雖然也是內部審計中常用的方法，但它們主要用于風險評估、實質性測試和其他審計程序，而不是內部控制測試。4.以下哪項不是內部審計報告的主要組成部分（）A.審計發(fā)現B.審計建議C.審計證據D.審計意見答案：C解析：內部審計報告的主要組成部分包括審計范圍、審計依據、審計程序、審計發(fā)現、審計建議、審計意見和附錄等。審計證據是內部審計師在執(zhí)行審計程序時獲取的信息，用于支持審計發(fā)現和結論，但它本身并不是內部審計報告的主要組成部分。審計發(fā)現、審計建議和審計意見才是報告中的核心內容。5.在評估風險管理系統(tǒng)的有效性時，內部審計師應關注以下哪項關鍵因素（）A.風險管理系統(tǒng)的復雜性B.風險管理系統(tǒng)的靈活性C.風險管理系統(tǒng)的全面性D.風險管理系統(tǒng)的成本效益答案：C解析：在評估風險管理系統(tǒng)的有效性時，內部審計師應關注風險管理的全面性，即風險管理系統(tǒng)是否能夠識別、評估、應對和監(jiān)控所有與組織目標相關的風險。雖然風險管理系統(tǒng)的復雜性、靈活性和成本效益也很重要，但全面性是評估其有效性的關鍵因素。一個全面的風險管理系統(tǒng)才能確保組織有效地管理風險，實現其目標。6.內部審計部門應定期評估其自身的獨立性和客觀性，以下哪項措施不利于維護內部審計部門的獨立性和客觀性（）A.內部審計部門直接向審計委員會報告B.內部審計師獨立于被審計部門C.內部審計部門參與管理層的決策過程D.內部審計部門的工作受到審計委員會的監(jiān)督答案：C解析：內部審計部門的獨立性和客觀性是其有效性的基礎。內部審計部門直接向審計委員會報告、內部審計師獨立于被審計部門以及內部審計部門的工作受到審計委員會的監(jiān)督，都有利于維護內部審計部門的獨立性和客觀性。而內部審計部門參與管理層的決策過程，可能會影響其獨立性和客觀性，因為內部審計師需要保持獨立于管理層的立場，以對管理層的決策進行客觀的評價。7.在進行風險評估時，內部審計師通常采用的方法是（）A.定性評估法B.定量評估法C.混合評估法D.經驗評估法答案：C解析：風險評估是一個復雜的過程，需要綜合考慮各種因素的影響。內部審計師通常采用混合評估法，即結合定性和定量兩種方法進行風險評估。定性評估法側重于對風險的性質、影響和可能性等進行非數量化的分析，而定量評估法則側重于對風險的程度進行數量化的分析?；旌显u估法可以更全面、更準確地評估風險，為風險管理提供更可靠的依據。8.在進行實質性測試時，內部審計師通常采用的方法是（）A.查詢法B.重新執(zhí)行法C.分析性復核法D.函證法答案：D解析：實質性測試的目的是獲取審計證據，以證實審計事項是否存在錯報。內部審計師通常采用函證法、檢查法、觀察法等多種方法進行實質性測試。查詢法主要用于獲取信息，重新執(zhí)行法主要用于測試內部控制，分析性復核法主要用于評估重大錯報風險。函證法通過向第三方發(fā)送函件，獲取其提供的證據，是證實審計事項的重要方法之一。9.內部審計部門應定期評估其自身的有效性，以下哪項指標不利于評估內部審計部門的有效性（）A.審計建議的采納率B.審計報告的質量C.審計部門的員工滿意度D.審計計劃的完成率答案：C解析：內部審計部門的有效性是指其為實現內部審計目標而開展的活動的質量和效率。審計建議的采納率、審計報告的質量和審計計劃的完成率都是評估內部審計部門有效性的重要指標。審計建議的采納率反映了管理層對內部審計工作的認可程度；審計報告的質量反映了內部審計工作的專業(yè)性和價值；審計計劃的完成率反映了內部審計部門的工作效率和執(zhí)行力。而審計部門的員工滿意度雖然也很重要，但它更多地反映了內部審計部門的管理水平和團隊氛圍，與內部審計部門的有效性沒有直接關系。10.在進行內部控制測試時，內部審計師發(fā)現被審計單位存在內部控制缺陷，以下哪項措施是內部審計師應立即采取的（）A.立即報告審計委員會B.立即報告管理層C.記錄內部控制缺陷，并在審計報告中反映D.與被審計單位溝通，確認內部控制缺陷的影響答案：C解析：內部審計師在執(zhí)行審計程序時，如果發(fā)現被審計單位存在內部控制缺陷，應立即記錄該缺陷，并在審計報告中反映。內部審計報告是內部審計師向組織管理層和審計委員會報告審計發(fā)現和建議的主要途徑。雖然與被審計單位溝通、確認內部控制缺陷的影響以及報告審計委員會和管理層都很重要，但記錄內部控制缺陷并在審計報告中反映是內部審計師應立即采取的。只有首先記錄和報告內部控制缺陷，才能確保管理層和審計委員會及時了解風險，并采取相應的措施進行改進。11.內部審計部門在制定年度審計計劃時，應以什么為基礎（）A.管理層提出的特定審計需求B.內部審計章程賦予的職責C.審計委員會的優(yōu)先事項清單D.上年度審計計劃的重復答案：B解析：內部審計章程是內部審計部門運作的根本依據，它明確了內部審計的目標、范圍、職責和權限。年度審計計劃的制定必須以內部審計章程賦予的職責為基礎，確保審計活動與章程的規(guī)定相一致，并服務于內部審計的整體目標。雖然管理層的需求和審計委員會的指示很重要，但它們不能替代內部審計章程的指導作用。簡單重復上年度審計計劃也不符合制定審計計劃的要求，因為審計計劃應每年根據實際情況進行評估和調整。12.風險評估過程中，識別出的風險是否需要評估其可能性及影響，取決于（）A.風險的金額大小B.風險的復雜性C.組織對風險的容忍度D.審計資源的可用性答案：C解析：風險評估不僅包括風險識別，還包括對已識別風險進行分析，以評估其發(fā)生的可能性和潛在影響。是否對特定風險進行深入評估（包括可能性及影響），關鍵在于該風險是否超出或接近組織可接受的風險容忍度。如果風險在組織的容忍度范圍內，可能不需要進行詳細的定量或定性分析。風險的金額大小、復雜性以及審計資源的可用性都會影響風險評估的深度和廣度，但決定是否需要進行可能性及影響評估的根本因素是組織對風險的容忍度。13.內部控制測試的主要目的是什么（）A.評估控制設計的合理性B.衡量控制執(zhí)行的有效性C.確定控制是否滿足標準要求D.預測未來控制可能失效的概率答案：B解析：內部控制測試的核心目的是獲取關于內部控制設計是否得到執(zhí)行以及執(zhí)行效果如何的審計證據。通過測試，內部審計師可以判斷內部控制是否能夠有效地防止或發(fā)現并糾正錯報。評估控制設計的合理性是設計測試的內容，確定控制是否滿足標準要求可能涉及符合性測試，而預測未來控制失效的概率則超出了內部控制測試的直接目的。14.內部審計報告中的“審計發(fā)現”通常應包括哪些要素（）A.審計建議、審計依據、審計證據B.審計背景、審計目標、審計范圍C.被審計單位名稱、內部審計部門名稱、報告日期D.控制缺陷的描述、對組織目標的影響、控制未得到有效執(zhí)行的具體證據答案：D解析：一個完整的審計發(fā)現應清晰地說明存在什么問題（通常是控制缺陷），這個問題對組織目標有何影響（如可能導致資產損失、違反法規(guī)、效率低下等），以及支持該發(fā)現的具體證據（如觀察到的現象、獲取的文件、訪談記錄等）。選項A中的內容部分屬于審計發(fā)現的一部分，但不完整；選項B描述的是報告的元數據或背景信息；選項C是報告的格式要素。15.在評估風險管理框架的有效性時，內部審計師應關注該框架是否能夠（）A.唯一地識別所有組織風險B.提供一個全面且適用于所有行業(yè)的風險管理方法C.支持組織目標的實現并適應組織的特定環(huán)境和復雜程度D.由組織內部所有部門完全采用答案：C解析：一個有效的風險管理框架應當與組織的戰(zhàn)略目標相結合，能夠幫助組織識別、評估、應對和監(jiān)控影響其目標實現的各種風險。它需要適合組織的具體情況，包括其規(guī)模、復雜程度、所處行業(yè)、法律法規(guī)環(huán)境等。雖然理想情況下框架應能識別所有風險、提供普適方法并被全面采用，但這并不現實。關鍵在于其是否能夠有效地支持組織目標的實現，并適應組織的特定環(huán)境。16.內部審計部門的獨立性和客觀性對于其有效性至關重要，以下哪項措施最有助于增強內部審計部門的獨立性和客觀性（）A.內部審計部門直接向首席財務官匯報工作B.內部審計部門參與管理層的日常經營決策C.內部審計部門向審計委員會報告，并接受其監(jiān)督D.內部審計部門與被審計部門共享非敏感信息以促進理解答案：C解析：內部審計的獨立性和客觀性需要適當的組織結構、權責分配和溝通機制來支持。向審計委員會報告并接受其監(jiān)督，是確保內部審計部門獨立于管理層的常用且有效的方式。審計委員會通常是董事會下設的專門委員會，代表董事會監(jiān)督內部審計活動。這種結構有助于減少管理層對內部審計部門的直接干預，從而增強其獨立性。直接向首席財務官匯報可能會削弱其獨立性。參與管理層決策和共享信息可能會損害其客觀性。17.內部審計師在執(zhí)行分析性復核程序時，如果發(fā)現異常波動，下一步應做什么（）A.立即認定存在錯報并擴大測試范圍B.調查異常波動的原因，評估其對審計意見的影響C.忽略該波動，因為可能只是隨機現象D.要求被審計單位管理層解釋并直接接受其說明答案：B解析：分析性復核程序是內部審計中常用的風險評估和實質性程序。當發(fā)現異常波動或異常模式時，內部審計師的首要任務是進行調查，以確定該波動的原因。可能的原因包括真實的業(yè)務變化、數據錯誤、會計估計差異等。調查結果將幫助內部審計師評估該波動是否構成錯報的跡象，并據此決定是否需要擴大審計測試的范圍或采取其他審計程序。直接認定錯報、完全忽略波動或僅接受管理層解釋都是不恰當的審計反應。18.在進行觀察程序時，內部審計師應注意什么（）A.僅觀察關鍵控制點的操作情況B.觀察前無需與被審計單位溝通C.觀察過程中應詳細記錄所有觀察到的情況D.觀察的主要目的是評估控制設計的合理性答案：C解析：觀察程序是指內部審計師親臨現場，觀察被審計單位的業(yè)務活動或控制執(zhí)行情況。在進行觀察時，應盡可能全面地記錄觀察到的情況，包括控制執(zhí)行的頻率、方式、是否存在偏差等。雖然觀察關鍵控制點很重要，但不應局限于僅觀察關鍵點。觀察前通常需要與被審計單位進行溝通，以安排觀察時間和內容。觀察的主要目的之一是評估控制是否得到執(zhí)行以及執(zhí)行的有效性，而不僅僅是評估設計的合理性。19.內部審計部門的有效性受多種因素影響，以下哪項通常是衡量其有效性的關鍵指標（）A.審計項目完成時間的精確度B.審計建議被管理層采納的數量和金額C.內部審計部門員工的工作滿意度D.內部審計部門預算的節(jié)約程度答案：B解析：衡量內部審計部門有效性的關鍵指標之一是審計建議的質量及其對組織改進的貢獻。審計建議被管理層采納的數量和金額，直接反映了內部審計工作對組織的價值和影響。雖然完成時間、員工滿意度和預算控制也很重要，但它們通常不是衡量內部審計“有效性”（即實現其目標的能力）的首要指標。采納的審計建議越多、金額越大，通常表明內部審計工作越有價值、越有效。20.對于內部審計過程中發(fā)現的重大風險或控制缺陷，內部審計報告應如何處理（）A.在報告附錄中簡要提及B.在報告的正文中以顯著方式予以披露C.僅報告給被審計單位的高級管理層D.根據審計委員會的指示決定是否報告答案：B解析：內部審計報告應清晰、準確地反映審計過程中發(fā)現的重要問題，包括重大風險和關鍵控制缺陷。對于這些重要發(fā)現，應在報告的正文中以顯著的方式（如使用標題、加粗字體、在結論段中強調等）予以披露，確保報告的閱讀者（特別是管理層和審計委員會）能夠迅速注意到這些關鍵信息。重大問題不應被隱藏在附錄中，也不應僅報告給部分管理層。雖然審計委員會可能對報告有最終審批權或特定指示，但內部審計師有責任在報告中充分披露重大風險和缺陷，而不是完全根據指示決定是否報告。二、多選題1.內部審計部門在制定審計計劃時，應考慮的因素包括（）。A.審計部門的資源限制B.管理層和審計委員會的指示C.內部控制評價結果D.組織風險狀況的變化E.法律法規(guī)的要求答案：BCDE解析：內部審計計劃的制定是一個動態(tài)過程，需要綜合考慮多種因素。管理層的指示和審計委員會的優(yōu)先事項（B）是重要的輸入。組織風險狀況的變化（D）直接影響審計重點的選擇。內部控制評價結果（C）揭示了需要進一步審計的領域。法律法規(guī)的要求（E）也規(guī)定了內部審計必須關注的內容。審計部門的資源限制（A）雖然會影響計劃的可行性和范圍，但通常是在考慮了其他因素后，對計劃進行修正和優(yōu)先排序的依據，而不是制定計劃的首要出發(fā)點。2.風險評估過程中，識別風險的方法包括（）。A.流程分析B.頭腦風暴法C.查詢訪談D.調閱文件記錄E.事故/事件回顧答案：ABCE解析：識別風險是風險評估的第一步，目的是找出可能影響組織目標實現的不確定性事件或條件。常用的識別方法包括：流程分析（A），通過分析業(yè)務流程識別其中的風險點；頭腦風暴法（B），集合相關人員，自由發(fā)散地討論可能的風險；查詢訪談（C），與員工、管理層等進行訪談，了解他們對風險的看法；事故/事件回顧（E），分析過去發(fā)生的失敗、事故或事件，從中吸取教訓，識別潛在風險。調閱文件記錄（D）主要用于獲取風險已經存在或發(fā)生的證據，或在識別過程中提供背景信息，而不是主要的識別方法。3.內部控制測試的程序通常包括（）。A.設計測試B.重新執(zhí)行C.分析性復核D.檢查E.觀察執(zhí)行情況答案：ABDE解析：內部控制測試旨在獲取關于內部控制設計是否得到執(zhí)行以及執(zhí)行效果如何的審計證據。常用的程序包括：檢查支持控制執(zhí)行的文件和記錄（D）、觀察控制執(zhí)行的實際過程（E）、詢問了解控制的運行情況、重新執(zhí)行控制程序（B）以驗證其有效性，以及穿行測試相關流程。設計測試（A）是評估控制設計合理性的程序，通常在測試執(zhí)行前進行。分析性復核（C）主要用于評估重大錯報風險，而非測試內部控制的有效性。4.內部審計報告應包含的內容通常有（）。A.審計范圍和對象B.審計依據和標準C.審計發(fā)現、證據和建議D.被審計單位的整改計劃E.審計報告的發(fā)送對象和日期答案：ABCE解析：一份完整的內部審計報告通常應包含：報告標題、收件人、發(fā)送對象和日期（E）、審計范圍和對象（A）、審計依據和標準（B）、審計期間、審計方法和過程簡述、審計發(fā)現（包括問題描述、原因分析、影響評估等）、支持審計發(fā)現的具體證據、審計建議（C），以及管理層對審計發(fā)現和建議的回應（可能包含在報告中，也可能在后續(xù)溝通中）。被審計單位的整改計劃（D）通常是管理層在收到報告后制定的，不一定會包含在報告初始版本中，盡管報告可能要求管理層在規(guī)定時間內提交。5.內部審計部門的獨立性受到威脅的情形可能包括（）。A.內部審計部門向審計委員會報告B.內部審計師直接向其審計的部門負責人匯報C.內部審計部門的資源受到嚴重限制D.內部審計師參與了被審計部門的決策過程E.內部審計部門的人員由人力資源部門統(tǒng)一管理答案：BD解析：內部審計的獨立性和客觀性是其有效性的基礎。威脅獨立性的情形包括：利益沖突、自我評價、缺乏客觀性、過于順從、審計范圍受限制、資源不足（C可能導致無法有效執(zhí)行審計，從而間接影響獨立性perception，但主要威脅是能力）。選項B（直接向被審計部門負責人匯報）和D（參與被審計部門的決策）直接損害了內部審計師的獨立性和客觀性。選項A（向審計委員會報告）是確保獨立性的重要結構安排。選項E（人員由人力資源部門管理）可能會影響內部審計師的職業(yè)發(fā)展獨立性，但也可能通過設立獨立的晉升和獎懲機制來緩解，其影響相對B和D較小。6.內部審計師在進行風險評估時，可以使用的定性方法包括（）。A.流程圖分析B.風險概率和影響評估矩陣C.帕累托分析D.訪談E.問卷調查答案：ADE解析：定性風險評估方法側重于對風險性質、可能性、影響等非數量化因素進行分析。常用的定性方法包括：訪談（D），通過與關鍵人員交流獲取風險信息；問卷調查（E），向更廣泛的人員收集風險看法；流程圖分析（A），通過繪制和審查業(yè)務流程圖識別風險點；SWOT分析等。風險概率和影響評估矩陣（B）通常涉及對風險進行定級或打分，帶有一定的定量性質。帕累托分析（C）是一種定量分析方法，用于識別主要問題。因此，ADE是定性方法。7.內部審計師在進行實質性程序時，可能采用的方法包括（）。A.函證B.重新執(zhí)行C.檢查記錄和文件D.分析性復核E.觀察實物答案：ACE解析：實質性程序是為了獲取審計證據，以評價認定是否存在錯報。常用的實質性程序包括：檢查記錄和文件（C），如賬簿、憑證、合同等；函證（A），向第三方核實信息；觀察實物（E），如檢查存貨、設備等；重新執(zhí)行（B）雖然也可以用于實質性程序（如測試收入確認），但更多用于控制測試。分析性復核（D）可以用于實質性程序，但主要用于風險評估和總體復核階段，其本身不直接獲取關于單項認定錯報的證據。8.內部審計部門的有效性評估可以從哪些方面進行（）A.審計質量B.審計效率C.審計部門在組織中的地位D.審計建議的采納程度E.審計人員的專業(yè)勝任能力答案：ABDE解析：評估內部審計部門的有效性是一個多維度的過程。關鍵方面包括：審計質量（A），即審計工作是否達到了專業(yè)標準，能否發(fā)現重要問題；審計效率（B），即是否在合理的時間內完成審計任務，資源利用是否有效；審計建議的采納程度（D），反映了審計工作對組織改進的實際貢獻；審計人員的專業(yè)勝任能力（E），是保證審計質量和效率的人力基礎。審計部門在組織中的地位（C）雖然重要，但更多是確保獨立性和有效性的外部環(huán)境因素，而不是評估其本身有效性的直接指標。9.內部控制的目標通常包括（）。A.保證經營的效率效果B.確保資產的安全完整C.遵守適用的法律法規(guī)D.保障財務報告的可靠性E.規(guī)避所有經營風險答案：ABCD解析：有效的內部控制能夠幫助組織實現以下主要目標：確保經營活動的效率和效果（A），即資源得到合理利用，目標能夠高效達成；確保資產的安全完整（B），防止資產被盜竊、損壞或濫用；確保財務報告的可靠性（D），即財務信息真實、準確、完整地反映組織的財務狀況、經營成果和現金流量；確保遵守適用的法律法規(guī)（C），避免因違規(guī)而導致的罰款、訴訟或聲譽損害。內部控制不能也不應旨在規(guī)避所有經營風險，因為風險是客觀存在的，管理目標是將其控制在可接受的水平內。10.內部審計報告分發(fā)給哪些方是常見的（）A.審計委員會B.組織的最高管理層C.被審計單位的高級管理層D.財務部門的負責人E.內部審計部門的全體成員答案：ABCE解析：內部審計報告的分發(fā)范圍需要根據組織的具體情況和報告的內容來確定，但通常包括：審計委員會（A），作為內部審計的最高監(jiān)督機構，需要收到報告以了解內部審計活動和發(fā)現；組織的最高管理層（B），需要了解組織整體的風險狀況和內部控制情況；被審計單位的高級管理層（C），他們負責被審計領域的運營和改進；內部審計部門的全體成員（E），以便了解工作進展，并在后續(xù)的審計過程中發(fā)揮作用。分發(fā)給特定部門的負責人（如財務部門負責人）則取決于審計內容和相關性，不一定普遍分發(fā)。11.內部審計部門在制定審計計劃時，應考慮的因素包括（）。A.審計部門的資源限制B.管理層和審計委員會的指示C.內部控制評價結果D.組織風險狀況的變化E.法律法規(guī)的要求答案：BCDE解析：內部審計計劃的制定是一個動態(tài)過程，需要綜合考慮多種因素。管理層的指示和審計委員會的優(yōu)先事項（B）是重要的輸入。組織風險狀況的變化（D）直接影響審計重點的選擇。內部控制評價結果（C）揭示了需要進一步審計的領域。法律法規(guī)的要求（E）也規(guī)定了內部審計必須關注的內容。審計部門的資源限制（A）雖然會影響計劃的可行性和范圍，但通常是在考慮了其他因素后，對計劃進行修正和優(yōu)先排序的依據，而不是制定計劃的首要出發(fā)點。12.風險評估過程中，識別風險的方法包括（）。A.流程分析B.頭腦風暴法C.查詢訪談D.調閱文件記錄E.事故/事件回顧答案：ABCE解析：識別風險是風險評估的第一步，目的是找出可能影響組織目標實現的不確定性事件或條件。常用的識別方法包括：流程分析（A），通過分析業(yè)務流程識別其中的風險點；頭腦風暴法（B），集合相關人員，自由發(fā)散地討論可能的風險；查詢訪談（C），與員工、管理層等進行訪談，了解他們對風險的看法；事故/事件回顧（E），分析過去發(fā)生的失敗、事故或事件，從中吸取教訓，識別潛在風險。調閱文件記錄（D）主要用于獲取風險已經存在或發(fā)生的證據，或在識別過程中提供背景信息，而不是主要的識別方法。13.內部控制測試的程序通常包括（）。A.設計測試B.重新執(zhí)行C.分析性復核D.檢查E.觀察執(zhí)行情況答案：ABDE解析：內部控制測試旨在獲取關于內部控制設計是否得到執(zhí)行以及執(zhí)行效果如何的審計證據。常用的程序包括：檢查支持控制執(zhí)行的文件和記錄（D）、觀察控制執(zhí)行的實際過程（E）、詢問了解控制的運行情況、重新執(zhí)行控制程序（B）以驗證其有效性，以及穿行測試相關流程。設計測試（A）是評估控制設計合理性的程序，通常在測試執(zhí)行前進行。分析性復核（C）主要用于評估重大錯報風險，而非測試內部控制的有效性。14.內部審計報告應包含的內容通常有（）。A.審計范圍和對象B.審計依據和標準C.審計發(fā)現、證據和建議D.被審計單位的整改計劃E.審計報告的發(fā)送對象和日期答案：ABCE解析：一份完整的內部審計報告通常應包含：報告標題、收件人、發(fā)送對象和日期（E）、審計范圍和對象（A）、審計依據和標準（B）、審計期間、審計方法和過程簡述、審計發(fā)現（包括問題描述、原因分析、影響評估等）、支持審計發(fā)現的具體證據、審計建議（C），以及管理層對審計發(fā)現和建議的回應（可能包含在報告中，也可能在后續(xù)溝通中）。被審計單位的整改計劃（D）通常是管理層在收到報告后制定的，不一定會包含在報告初始版本中，盡管報告可能要求管理層在規(guī)定時間內提交。15.內部審計部門的獨立性受到威脅的情形可能包括（）。A.內部審計部門向審計委員會報告B.內部審計師直接向其審計的部門負責人匯報C.內部審計部門的資源受到嚴重限制D.內部審計師參與了被審計部門的決策過程E.內部審計部門的人員由人力資源部門統(tǒng)一管理答案：BD解析：內部審計的獨立性和客觀性是其有效性的基礎。威脅獨立性的情形包括：利益沖突、自我評價、缺乏客觀性、過于順從、審計范圍受限制、資源不足（C可能導致無法有效執(zhí)行審計，從而間接影響獨立性perception，但主要威脅是能力）。選項B（直接向被審計部門負責人匯報）和D（參與被審計部門的決策）直接損害了內部審計師的獨立性和客觀性。選項A（向審計委員會報告）是確保獨立性的重要結構安排。選項E（人員由人力資源部門管理）可能會影響內部審計師的職業(yè)發(fā)展獨立性，但也可能通過設立獨立的晉升和獎懲機制來緩解，其影響相對B和D較小。16.內部審計師在進行風險評估時，可以使用的定性方法包括（）。A.流程圖分析B.風險概率和影響評估矩陣C.帕累托分析D.訪談E.問卷調查答案：ADE解析：定性風險評估方法側重于對風險性質、可能性、影響等非數量化因素進行分析。常用的定性方法包括：訪談（D），通過與關鍵人員交流獲取風險信息；問卷調查（E），向更廣泛的人員收集風險看法；流程圖分析（A），通過繪制和審查業(yè)務流程圖識別風險點；SWOT分析等。風險概率和影響評估矩陣（B）通常涉及對風險進行定級或打分，帶有一定的定量性質。帕累托分析（C）是一種定量分析方法，用于識別主要問題。因此，ADE是定性方法。17.內部審計師在進行實質性程序時，可能采用的方法包括（）。A.函證B.重新執(zhí)行C.檢查記錄和文件D.分析性復核E.觀察實物答案：ACE解析：實質性程序是為了獲取審計證據，以評價認定是否存在錯報。常用的實質性程序包括：檢查記錄和文件（C），如賬簿、憑證、合同等；函證（A），向第三方核實信息；觀察實物（E），如檢查存貨、設備等；重新執(zhí)行（B）雖然也可以用于實質性程序（如測試收入確認），但更多用于控制測試。分析性復核（D）可以用于實質性程序，但主要用于風險評估和總體復核階段，其本身不直接獲取關于單項認定錯報的證據。18.內部審計部門的有效性評估可以從哪些方面進行（）A.審計質量B.審計效率C.審計部門在組織中的地位D.審計建議的采納程度E.審計人員的專業(yè)勝任能力答案：ABDE解析：評估內部審計部門的有效性是一個多維度的過程。關鍵方面包括：審計質量（A），即審計工作是否達到了專業(yè)標準，能否發(fā)現重要問題；審計效率（B），即是否在合理的時間內完成審計任務，資源利用是否有效；審計建議的采納程度（D），反映了審計工作對組織改進的實際貢獻；審計人員的專業(yè)勝任能力（E），是保證審計質量和效率的人力基礎。審計部門在組織中的地位（C）雖然重要，但更多是確保獨立性和有效性的外部環(huán)境因素，而不是評估其本身有效性的直接指標。19.內部控制的目標通常包括（）。A.保證經營的效率效果B.確保資產的安全完整C.遵守適用的法律法規(guī)D.保障財務報告的可靠性E.規(guī)避所有經營風險答案：ABCD解析：有效的內部控制能夠幫助組織實現以下主要目標：確保經營活動的效率和效果（A），即資源得到合理利用，目標能夠高效達成；確保資產的安全完整（B），防止資產被盜竊、損壞或濫用；確保財務報告的可靠性（D），即財務信息真實、準確、完整地反映組織的財務狀況、經營成果和現金流量；確保遵守適用的法律法規(guī)（C），避免因違規(guī)而導致的罰款、訴訟或聲譽損害。內部控制不能也不應旨在規(guī)避所有經營風險，因為風險是客觀存在的，管理目標是將其控制在可接受的水平內。20.內部審計報告分發(fā)給哪些方是常見的（）A.審計委員會B.組織的最高管理層C.被審計單位的高級管理層D.財務部門的負責人E.內部審計部門的全體成員答案：ABCE解析：內部審計報告的分發(fā)范圍需要根據組織的具體情況和報告的內容來確定，但通常包括：審計委員會（A），作為內部審計的最高監(jiān)督機構，需要收到報告以了解內部審計活動和發(fā)現；組織的最高管理層（B），需要了解組織整體的風險狀況和內部控制情況；被審計單位的高級管理層（C），他們負責被審計領域的運營和改進；內部審計部門的全體成員（E），以便了解工作進展，并在后續(xù)的審計過程中發(fā)揮作用。分發(fā)給特定部門的負責人（如財務部門負責人）則取決于審計內容和相關性，不一定普遍分發(fā)。三、判斷題1.內部審計部門在執(zhí)行審計程序時，可以完全依賴被審計單位提供的資料而不進行獨立核實。（）答案：錯誤解析：內部審計師應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不能完全依賴被審計單位提供的資料。雖然被審計單位提供的資料是審計的重要起點，但內部審計師必須獨立核實這些資料的真實性、準確性和完整性，通過實施適當的審計程序（如檢查、觀察、訪談、函證等）獲取充分、適當的審計證據，以支持審計發(fā)現和結論。完全依賴被審計單位資料可能導致審計證據不足，無法得出可靠的審計意見。2.風險管理中的“風險應對”是指識別和評估風險的過程。（）答案：錯誤解析：風險管理是一個持續(xù)的過程，包括風險識別、風險評估和風險應對。風險應對是指根據風險評估的結果，選擇合適的風險處理方案，以降低風險發(fā)生的可能性或減輕風險造成的影響。識別風險是找出可能影響目標的不確定性事件或條件，風險評估是分析風險發(fā)生的可能性和影響程度。因此，風險應對不是指識別和評估風險的過程，而是指在識別和評估之后采取措施管理風險。3.內部控制測試只能由內部審計師執(zhí)行。（）答案：錯誤解析：雖然內部審計師是執(zhí)行內部控制測試的主要人員，負責評估內部控制的運行有效性，但在某些情況下，其他人員也可能參與或執(zhí)行部分測試程序。例如，在測試某些交易流程時，內部審計師可能會觀察或詢問操作人員，或者要求操作人員重新執(zhí)行某個控制程序。此外，根據組織結構和職責分配，某些控制測試可能由內部審計部門以外的部門（如運營部門）負責執(zhí)行，并由內部審計師進行復核或測試。因此，內部控制測試并非只能由內部審計師執(zhí)行。4.內部審計報告必須立即提交給被審計單位，以便其有時間進行反駁。（）答案：錯誤解析：內部審計報告的提交時間應根據組織的政策、審計計劃的安排以及報告的內容和重要性來確定。雖然內部審計報告通常需要與被審計單位溝通，并給予其回應的機會，但并不一定需要立即提交。內部審計部門可能需要時間來準備報告，而被審計單位也需要時間來審閱報告內容、收集證據并準備回應。內部審計部門應按照既定的程序與被審計單位溝通報告，并給予其合理的回應期限，而不是強制立即提交。5.內部審計部門的資源和能力應該與組織的風險狀況相匹配。（）答案：正確解析：內部審計部門的有效性在很大程度上取決于其資源和能力是否能夠支持其履行職責。組織的風險狀況決定了需要內部審計關注的領域和深度。風險較高的領域需要更多的資源和更專業(yè)的審計人員。因此，內部審計部門的資源和能力應該與組織的風險狀況相匹配，以確保能夠有效地識別、評估和應對風險，實現內部審計的目標。6.定性風險評估方法比定量風險評估方法更客觀。（）答案：錯誤解析：定性風險評估方法和定量風險評估方法各有優(yōu)缺點，適用于不同的環(huán)境和需求。定性方法側重于對風險性質、可能性和影響進行描述性評估，使用如“高”、“中”、“低”等詞語，而定量方法則嘗試使用數值來量化風險的可能性和影響?？陀^性是指評估結果不受主觀因素影響。無論是定性還是定量方法，都可能受到評估者主觀判斷的影響。定性方法更主觀，因為它依賴于評估者的經驗和判斷，而定量方法試圖通過使用數據和計算來減少主觀性。因此，定性風險評估方法并不比定量風險評估方法更客觀。7.內部審計師在執(zhí)行審計程序時，如果發(fā)現被審計單位存在嚴重問題，應立即停止審計工作，并直接向管理層報告。（）答案：錯誤解析：內部審計師在執(zhí)行審計程序時，如果發(fā)現被審計單位存在嚴重問題，應根據審計計劃和程序繼續(xù)完成審計工作，并按照既定的報告路徑提交審計報告。雖然嚴重問題需要及時報告，但通常需要通過內部審計報告的正式渠道進行，以便審計委員會和管理層能夠全面了解情況并采取相應措施。立即停止審計工作并直接向管理層報告可能會打亂審計計劃，影響審計的完整性和客觀性。8.內部審計部門應定期對其自身的有效性進行評估。（）答案：正確解析：內部審計部門的有效性評估是確保其持續(xù)改進和實現目標的重要手段。通過定期評估，內部審計部門可以審視其審計質量、效率、資源利用、專業(yè)勝任能力等方面，識別優(yōu)勢和不足，并采取改進措施。有效性評估還可以幫助內部審計部門證明其價值，提升其在組織中的地位和影響力。因此，內部審計部門應定期對其