2025年注冊(cè)審計(jì)師資格考試備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門(mén)：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，下列處理方式中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.立即停止審計(jì)工作，直至缺陷被完全修復(fù)B.忽略該缺陷，繼續(xù)完成剩余審計(jì)程序C.記錄該缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露D.要求被審計(jì)單位提供相關(guān)證據(jù)，證明該缺陷不會(huì)影響審計(jì)結(jié)論答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)予以記錄，并根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度和性質(zhì)，決定是否在審計(jì)報(bào)告中披露。立即停止審計(jì)工作可能不必要，忽略缺陷可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確，要求被審計(jì)單位提供證據(jù)不是審計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)做法。記錄并披露缺陷是保證審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)的主要來(lái)源是被審計(jì)單位的內(nèi)部憑證B.審計(jì)證據(jù)的充分性取決于審計(jì)人員的個(gè)人判斷C.審計(jì)證據(jù)必須具有客觀性和相關(guān)性D.審計(jì)證據(jù)的獲取成本越高，其證明力越強(qiáng)答案：C解析：審計(jì)證據(jù)可以來(lái)自多個(gè)渠道，包括內(nèi)部和外部憑證、計(jì)算結(jié)果、分析性程序等。審計(jì)證據(jù)的充分性應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，而非個(gè)人判斷。審計(jì)證據(jù)的客觀性和相關(guān)性是確保其證明力的關(guān)鍵因素。獲取成本高并不必然意味著證據(jù)質(zhì)量高。3.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)人員采用分析性程序的主要目的是（）A.評(píng)估內(nèi)部控制的健全性B.獲取詳細(xì)的分項(xiàng)審計(jì)證據(jù)C.識(shí)別可能存在錯(cuò)報(bào)的賬戶(hù)余額或交易D.確定審計(jì)抽樣方法答案：C解析：分析性程序通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或與預(yù)期值的差異，有助于審計(jì)人員快速識(shí)別可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。它主要用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性分析程序，而非評(píng)估內(nèi)部控制或獲取詳細(xì)分項(xiàng)證據(jù)，也不是確定抽樣方法的主要手段。4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體B.審計(jì)工作底稿應(yīng)清晰反映審計(jì)程序的實(shí)施過(guò)程C.審計(jì)工作底稿的編制是為了滿(mǎn)足外部監(jiān)督要求D.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)答案：C解析：審計(jì)工作底稿的主要作用是記錄審計(jì)過(guò)程、支持審計(jì)結(jié)論，是審計(jì)證據(jù)的載體，也是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。其編制首要目的是保證審計(jì)質(zhì)量和責(zé)任追溯，而非僅僅為了滿(mǎn)足外部監(jiān)督。雖然滿(mǎn)足部分監(jiān)督要求是必要的，但不是其主要目的。5.在審計(jì)抽樣中，如果采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，審計(jì)人員需要確定樣本量。下列因素中，影響樣本量確定的是（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)水平C.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和可容忍錯(cuò)報(bào)D.被審計(jì)單位管理層的態(tài)度答案：C解析：采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法確定樣本量時(shí)，關(guān)鍵因素是預(yù)先設(shè)定的可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平和可容忍錯(cuò)報(bào)金額。被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)、管理層態(tài)度等雖然會(huì)影響審計(jì)計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但不直接決定統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本量計(jì)算。6.當(dāng)被審計(jì)單位存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員最重要的關(guān)注點(diǎn)是（）A.被審計(jì)單位的盈利能力B.被審計(jì)單位的償債能力C.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基礎(chǔ)答案：D解析：持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)。當(dāng)存在對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，審計(jì)人員需要評(píng)價(jià)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，并評(píng)估潛在的不利影響。雖然盈利能力、償債能力、治理結(jié)構(gòu)都會(huì)影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，但審計(jì)的核心是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基礎(chǔ)的恰當(dāng)性。7.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)師出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.直接采用前任審計(jì)報(bào)告B.忽略前任審計(jì)報(bào)告，獨(dú)立完成審計(jì)C.詢(xún)問(wèn)前任審計(jì)師不恰當(dāng)?shù)脑颍⒃u(píng)估其對(duì)本次審計(jì)的影響D.要求被審計(jì)單位更換前任審計(jì)師答案：C解析：審計(jì)人員對(duì)前任審計(jì)師的工作不能直接采用或忽略。應(yīng)適當(dāng)詢(xún)問(wèn)前任審計(jì)師相關(guān)情況，了解其出具報(bào)告的原因，并評(píng)估前任審計(jì)工作對(duì)本次審計(jì)的影響，以確定是否需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序。8.下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的表述中，正確的是（）A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高B.重要性水平是固定不變的C.審計(jì)人員只能選擇一個(gè)整體重要性水平D.重要性水平的確定不考慮被審計(jì)單位的規(guī)模答案：C解析：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。重要性水平并非固定不變，審計(jì)人員可能同時(shí)確定整體重要性水平和分層重要性水平。確定重要性水平時(shí)，必須考慮被審計(jì)單位的規(guī)模、復(fù)雜性和其他因素。9.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象，下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.立即終止審計(jì)工作B.將舞弊跡象告知被審計(jì)單位所有員工C.評(píng)價(jià)舞弊對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，并考慮是否需要追加審計(jì)程序D.要求被審計(jì)單位管理層解釋舞弊原因答案：C解析：發(fā)現(xiàn)舞弊跡象是審計(jì)人員的關(guān)注點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)舞弊的潛在范圍和嚴(yán)重程度，評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，并可能需要執(zhí)行追加的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。立即終止審計(jì)、公開(kāi)舞弊跡象或僅要求管理層解釋通常不是恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?0.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列程序中屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）A.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明B.測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法C.確定固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)程序D.評(píng)估固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)答案：B解析：檢查權(quán)屬證明、確定盤(pán)點(diǎn)程序、評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)都屬于控制測(cè)試或內(nèi)部控制的程序。測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法直接關(guān)系到固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的準(zhǔn)確性，是典型的實(shí)質(zhì)性程序。11.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，認(rèn)為存在重大缺陷，下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，不考慮內(nèi)部控制B.仍需執(zhí)行部分內(nèi)部控制測(cè)試程序C.不再執(zhí)行任何審計(jì)程序D.建議被審計(jì)單位立即整改所有內(nèi)部控制缺陷答案：B解析：即使內(nèi)部控制存在重大缺陷，通常仍需執(zhí)行某些內(nèi)部控制測(cè)試程序，以獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的補(bǔ)充證據(jù)，尤其是在評(píng)估控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)。審計(jì)人員不能完全忽視內(nèi)部控制，也不能因存在缺陷就停止所有審計(jì)程序，更不能僅建議整改而不執(zhí)行審計(jì)程序。12.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)必須能夠證明財(cái)務(wù)報(bào)表所有項(xiàng)目的真實(shí)性和準(zhǔn)確性B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間的聯(lián)系C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性只有在證據(jù)數(shù)量足夠多時(shí)才體現(xiàn)D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是主觀判斷的結(jié)果答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)能夠直接支持或反駁審計(jì)目標(biāo)的程度。審計(jì)證據(jù)需要與特定的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，才能對(duì)審計(jì)結(jié)論提供有效證據(jù)。證據(jù)證明所有項(xiàng)目真實(shí)性不現(xiàn)實(shí)，相關(guān)性不依賴(lài)于數(shù)量多少，也不是純粹主觀判斷。13.在運(yùn)用分析性程序時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期差異重大，下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.立即認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)，并擴(kuò)大審計(jì)范圍B.認(rèn)為差異是正常的波動(dòng)，無(wú)需進(jìn)一步關(guān)注C.調(diào)查產(chǎn)生差異的原因，判斷是否存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.要求被審計(jì)單位管理層解釋差異原因答案：C解析：分析性程序識(shí)別出的重大差異是潛在的審計(jì)異常，需要進(jìn)一步調(diào)查。審計(jì)人員的恰當(dāng)做法是探究差異產(chǎn)生的原因，評(píng)估是否存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。直接認(rèn)定錯(cuò)報(bào)或簡(jiǎn)單認(rèn)為正常都可能導(dǎo)致遺漏重要問(wèn)題。14.審計(jì)工作底稿的復(fù)核主要是為了（）A.確保審計(jì)工作底稿的格式符合要求B.審查審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，以及審計(jì)程序是否已執(zhí)行C.評(píng)價(jià)審計(jì)工作底稿的視覺(jué)效果D.確認(rèn)審計(jì)工作底稿已經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位管理層審閱答案：B解析：審計(jì)工作底稿復(fù)核的核心目的是確保審計(jì)工作已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行，審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論。復(fù)核內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和充分性、結(jié)論的合理性等。格式、視覺(jué)效果和未經(jīng)被審計(jì)單位審閱并非復(fù)核的主要目的。15.當(dāng)被審計(jì)單位使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)人員評(píng)估內(nèi)部控制的有效性應(yīng)特別關(guān)注（）A.系統(tǒng)的硬件配置B.數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的控制C.財(cái)務(wù)人員的計(jì)算機(jī)操作技能D.系統(tǒng)軟件的購(gòu)買(mǎi)來(lái)源答案：B解析：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于數(shù)據(jù)生成和處理的各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)人員需要關(guān)注數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性、處理邏輯的正確性、數(shù)據(jù)輸出報(bào)告的完整性等控制措施是否有效，以評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性的影響。硬件配置、人員技能和軟件來(lái)源雖然也重要，但不是評(píng)估內(nèi)部控制有效性的首要關(guān)注點(diǎn)。16.審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程，主要是為了（）A.更好地與被審計(jì)單位管理層溝通B.評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)C.確定被審計(jì)單位的行業(yè)地位D.了解被審計(jì)單位員工的滿(mǎn)意度答案：B解析：了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程是評(píng)估相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的基礎(chǔ)。通過(guò)了解業(yè)務(wù)流程，審計(jì)人員可以識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)、評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)程序來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。溝通、行業(yè)地位和員工滿(mǎn)意度雖然也屬于審計(jì)了解的內(nèi)容，但了解業(yè)務(wù)流程的主要目的是服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)程序設(shè)計(jì)。17.在審計(jì)抽樣中，如果采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，審計(jì)人員確定樣本規(guī)模時(shí)主要考慮的因素是（）A.預(yù)期的總體錯(cuò)報(bào)金額B.統(tǒng)計(jì)抽樣允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.總體的項(xiàng)目數(shù)量D.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和可容忍錯(cuò)報(bào)答案：C解析：非統(tǒng)計(jì)抽樣方法確定樣本規(guī)模時(shí)，主要考慮因素通常包括總體的性質(zhì)和狀況、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額以及審計(jì)效率等。但相較于統(tǒng)計(jì)抽樣有明確的公式，非統(tǒng)計(jì)抽樣的決策更具主觀性，總體的項(xiàng)目數(shù)量是重要的實(shí)際考慮因素之一。預(yù)期錯(cuò)報(bào)、可接受風(fēng)險(xiǎn)和可容忍錯(cuò)報(bào)也是影響因素，但非統(tǒng)計(jì)抽樣的核心計(jì)算邏輯與統(tǒng)計(jì)抽樣不同。18.當(dāng)審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位存在管理層舞弊時(shí)，下列做法中通常不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.擴(kuò)大審計(jì)范圍B.依賴(lài)內(nèi)部控制測(cè)試程序C.與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通D.調(diào)查管理層凌駕于控制之上的可能性答案：B解析：當(dāng)懷疑存在管理層舞弊時(shí)，內(nèi)部控制可能無(wú)法信賴(lài)，僅依賴(lài)內(nèi)部控制測(cè)試程序通常是不足的，甚至可能是無(wú)效的。審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，可能需要擴(kuò)大審計(jì)范圍、特別關(guān)注管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，并可能需要與內(nèi)部審計(jì)人員（如果存在且獨(dú)立）溝通。依賴(lài)內(nèi)部控制測(cè)試是風(fēng)險(xiǎn)較高的做法。19.下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的說(shuō)法中，正確的是（）A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B.重要性水平是客觀存在的，與審計(jì)無(wú)關(guān)C.重要性水平的確定主要考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響D.重要性水平僅由被審計(jì)單位管理層單方面確定答案：C解析：重要性水平的確定是審計(jì)判斷的結(jié)果，主要考慮錯(cuò)報(bào)一旦發(fā)生，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策可能產(chǎn)生的影響。重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，但不是簡(jiǎn)單的線(xiàn)性關(guān)系。重要性水平并非客觀固定值，也不是由被審計(jì)單位單方面確定的。20.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定計(jì)提某項(xiàng)減值準(zhǔn)備，下列處理方式中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.如果未計(jì)提減值準(zhǔn)備對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響不大，可以不處理B.直接要求被審計(jì)單位按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備C.將此事項(xiàng)作為錯(cuò)報(bào)記錄，評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層不按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因答案：C解析：被審計(jì)單位未按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備，意味著財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在錯(cuò)報(bào)。審計(jì)人員應(yīng)將此作為錯(cuò)報(bào)記錄，評(píng)估該錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)，判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響，并據(jù)此確定是否需要調(diào)整審計(jì)意見(jiàn)。直接要求整改、認(rèn)為影響不大可不管、僅詢(xún)問(wèn)原因都不是標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)處理流程。二、多選題1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)特征的表述中，正確的有（）A.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求證據(jù)能夠支持審計(jì)目標(biāo)C.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)的來(lái)源D.審計(jì)證據(jù)必須具有客觀性和相關(guān)性E.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量答案：BDE解析：審計(jì)證據(jù)的充分性不僅指數(shù)量，更要求數(shù)量和質(zhì)量都足夠支持審計(jì)結(jié)論，故A錯(cuò)誤。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系，能夠幫助審計(jì)人員形成審計(jì)意見(jiàn)，故B正確。審計(jì)證據(jù)的可靠性受多種因素影響，包括來(lái)源、性質(zhì)等，但并非唯一取決于來(lái)源，故C不完全正確。審計(jì)證據(jù)必須客觀、真實(shí)，并且與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，故D正確。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量，包括其相關(guān)性和可靠性，故E正確。因此，正確選項(xiàng)為B、D、E。2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員可能遇到的職業(yè)懷疑態(tài)度的挑戰(zhàn)包括（）A.被審計(jì)單位的壓力要求盡快出具審計(jì)報(bào)告B.審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層長(zhǎng)期保持良好關(guān)系C.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間緊張，導(dǎo)致審計(jì)程序執(zhí)行不充分D.審計(jì)證據(jù)有限，難以得出確定結(jié)論E.被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)工作存在抵觸情緒答案：ABCE解析：職業(yè)懷疑要求審計(jì)人員保持質(zhì)疑態(tài)度，不輕易接受管理層提供的解釋或證據(jù)。被審計(jì)單位的壓力（A）、與管理層的良好關(guān)系（B）、項(xiàng)目時(shí)間緊張導(dǎo)致程序不足（C）、管理層抵觸（E）都可能影響審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性，使其難以保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。審計(jì)證據(jù)有限（D）是審計(jì)中常見(jiàn)的情況，雖然可能需要更多程序或增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但本身并不直接削弱職業(yè)懷疑的態(tài)度，而是對(duì)維持職業(yè)懷疑提出了更高要求。因此，正確選項(xiàng)為A、B、C、E。3.下列關(guān)于分析性程序的說(shuō)法中，正確的有（）A.分析性程序主要應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段B.分析性程序可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.分析性程序的結(jié)果總是與預(yù)期完全一致D.分析性程序有助于識(shí)別異常波動(dòng)或潛在錯(cuò)報(bào)E.分析性程序的結(jié)果需要與其他審計(jì)證據(jù)相結(jié)合使用答案：ABDE解析：分析性程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序階段都可能使用。它是一種效率較高的方法，有助于識(shí)別異常波動(dòng)或潛在錯(cuò)報(bào)區(qū)域，但其結(jié)果可能與預(yù)期存在差異，需要進(jìn)一步調(diào)查，不能單獨(dú)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，必須與其他審計(jì)證據(jù)結(jié)合使用。因此，A、D、E正確，B、C錯(cuò)誤。正確選項(xiàng)為A、B、D、E。4.審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)人員簽署和日期E.審計(jì)結(jié)論答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過(guò)程、支持審計(jì)結(jié)論的重要文件，通常應(yīng)包含審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)人員形成的結(jié)論或意見(jiàn)、審計(jì)人員簽署以及日期等信息。因此，A、B、C、D、E都是審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容。正確選項(xiàng)為A、B、C、D、E。5.在審計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素通常包括（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.總體項(xiàng)目的變異性D.總體的項(xiàng)目數(shù)量E.統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選擇答案：ABCD解析：確定審計(jì)抽樣樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮多個(gè)因素。可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（A）和可容忍錯(cuò)報(bào)（B）水平越高，通常需要的樣本規(guī)模越大?？傮w項(xiàng)目的變異性（C）越大，需要更大的樣本規(guī)模來(lái)準(zhǔn)確估計(jì)總體特征?？傮w的項(xiàng)目數(shù)量（D）也會(huì)影響樣本規(guī)模的確定，尤其是在使用某些非統(tǒng)計(jì)方法時(shí)。統(tǒng)計(jì)抽樣方法（E）的不同會(huì)影響樣本量的計(jì)算公式，但方法本身不是決定樣本規(guī)模大小的因素，而是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的技術(shù)手段。因此，正確選項(xiàng)為A、B、C、D。6.當(dāng)被審計(jì)單位存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員需要關(guān)注的事項(xiàng)有（）A.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性B.被審計(jì)單位的盈利能力、償債能力和運(yùn)營(yíng)資本C.可能影響被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的因素D.被審計(jì)單位是否制定了應(yīng)對(duì)不利影響的計(jì)劃E.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)中關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的披露是否充分答案：ABCDE解析：當(dāng)存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)疑慮時(shí)，審計(jì)人員需要執(zhí)行一系列程序來(lái)評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。這包括評(píng)估管理層依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性（A），了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，如盈利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)資本（B），識(shí)別并評(píng)估可能導(dǎo)致無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的因素（C），檢查管理層為應(yīng)對(duì)不利影響而制定的計(jì)劃（D），以及確保財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)及其相關(guān)披露是充分和恰當(dāng)?shù)模‥）。因此，所有選項(xiàng)都是審計(jì)人員需要關(guān)注的事項(xiàng)。正確選項(xiàng)為A、B、C、D、E。7.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)師出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，下列處理方式中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.適當(dāng)詢(xún)問(wèn)前任審計(jì)師相關(guān)情況B.評(píng)估前任審計(jì)工作對(duì)本次審計(jì)的影響C.獲取前任審計(jì)報(bào)告，作為本次審計(jì)的參考D.如果決定執(zhí)行額外程序，記錄這些程序及其結(jié)果E.要求被審計(jì)單位提供前任審計(jì)報(bào)告答案：ABD解析：發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)報(bào)告不恰當(dāng)，審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)懷疑，適當(dāng)詢(xún)問(wèn)前任（A），評(píng)估其工作對(duì)本次審計(jì)的影響（B），并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否需要執(zhí)行額外程序，并記錄這些程序及結(jié)果（D）。獲取前任報(bào)告（C）和僅要求被審計(jì)單位提供（E）可能不是恰當(dāng)或必要的步驟，審計(jì)人員應(yīng)基于自身的專(zhuān)業(yè)判斷進(jìn)行決策。因此，正確選項(xiàng)為A、B、D。8.下列關(guān)于重要性水平的說(shuō)法中，正確的有（）A.重要性水平的確定是主觀的判斷過(guò)程B.單位貨幣金額的重要性水平可能因被審計(jì)單位不同而不同C.重要性水平的確定需要考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D.評(píng)估重要性水平時(shí)，不需考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境E.重要性水平的降低可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCE解析：重要性水平的確定確實(shí)是一個(gè)主觀判斷過(guò)程（A），并且單位貨幣金額的重要性水平會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)等不同而差異很大（B）。在確定重要性水平時(shí)，必須同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)（C）。評(píng)估重要性水平時(shí)，被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是必須考慮的因素（D錯(cuò)誤）。重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，降低重要性水平意味著對(duì)錯(cuò)報(bào)的容忍度降低，可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加（E正確）。因此，正確選項(xiàng)為A、B、C、E。9.審計(jì)人員運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果識(shí)別出異常波動(dòng)，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該異常波動(dòng)，繼續(xù)執(zhí)行其他程序B.調(diào)查異常波動(dòng)產(chǎn)生的原因C.評(píng)估異常波動(dòng)是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)D.確定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序E.記錄異常波動(dòng)及其處理情況答案：BCDE解析：實(shí)質(zhì)性分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng)是重要的信號(hào)，不能忽略（A錯(cuò)誤）。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)調(diào)查該波動(dòng)產(chǎn)生的原因（B），評(píng)估其是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)（C），并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序（D），同時(shí)需要將識(shí)別、調(diào)查、評(píng)估和進(jìn)一步行動(dòng)的過(guò)程記錄在工作底稿中（E）。因此，正確選項(xiàng)為B、C、D、E。10.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，主要是為了（）A.評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)B.設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效的審計(jì)程序C.確保被審計(jì)單位遵守所有法律法規(guī)D.監(jiān)督被審計(jì)單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)E.協(xié)助被審計(jì)單位改進(jìn)內(nèi)部控制答案：ABE解析：了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是審計(jì)計(jì)劃的關(guān)鍵部分。主要目的是評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)（A），從而設(shè)計(jì)出有針對(duì)性、效率高的審計(jì)程序（B）。雖然了解內(nèi)控可能有助于發(fā)現(xiàn)不遵守法律法規(guī)的情況，但其主要目的不是全面確保合規(guī)（C），也不是日常運(yùn)營(yíng)監(jiān)督（D），協(xié)助改進(jìn)（E）可能是審計(jì)工作的一個(gè)間接影響或額外服務(wù)，但了解內(nèi)控的核心目的在于支持審計(jì)工作。因此，正確選項(xiàng)為A、B、E。11.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）A.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B.審計(jì)證據(jù)必須具有客觀性和相關(guān)性C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間的聯(lián)系E.審計(jì)人員無(wú)法獲取被審計(jì)單位外部證據(jù)答案：BCD解析：審計(jì)證據(jù)的充分性不僅指數(shù)量，更要求數(shù)量和質(zhì)量都足夠支持審計(jì)結(jié)論，故A錯(cuò)誤。審計(jì)證據(jù)必須客觀、真實(shí)，并且與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，故B正確。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量，包括其相關(guān)性和可靠性，故C正確。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)能夠支持或反駁審計(jì)目標(biāo)的程度，故D正確。審計(jì)人員不僅可以獲取被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)，也可以獲取外部證據(jù)，如第三方確認(rèn)函等，故E錯(cuò)誤。因此，正確選項(xiàng)為B、C、D。12.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，可能獲取的審計(jì)證據(jù)類(lèi)型包括（）A.計(jì)算結(jié)果B.員工訪(fǎng)談?dòng)涗汣.被審計(jì)單位內(nèi)部生成的報(bào)告D.審計(jì)人員觀察到的現(xiàn)象E.外部機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告答案：ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)可以采用多種形式。計(jì)算結(jié)果（A）可能是審計(jì)人員分析數(shù)據(jù)后得出的；員工訪(fǎng)談?dòng)涗洠˙）可以反映被審計(jì)單位的信息；被審計(jì)單位內(nèi)部生成的報(bào)告（C）是常見(jiàn)的內(nèi)部證據(jù)；審計(jì)人員觀察到的現(xiàn)象（D）是其執(zhí)行程序時(shí)直接獲得的；外部機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告（E）如銀行對(duì)賬單、稅務(wù)報(bào)告等是重要的外部證據(jù)。因此，所有選項(xiàng)都是可能獲取的審計(jì)證據(jù)類(lèi)型。正確選項(xiàng)為A、B、C、D、E。13.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的信息有助于（）A.識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果E.了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)和管理層答案：ABCE解析：了解被審計(jì)單位是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要內(nèi)容。這有助于審計(jì)人員識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A），評(píng)估治理結(jié)構(gòu)（B），了解組織結(jié)構(gòu)和管理層（E），從而為設(shè)計(jì)后續(xù)審計(jì)程序（C）提供基礎(chǔ)。了解被審計(jì)單位有助于評(píng)估其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目的是識(shí)別錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而非評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果（D）。因此，正確選項(xiàng)為A、B、C、E。14.下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣的表述中，正確的有（）A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.統(tǒng)計(jì)抽樣通常比非統(tǒng)計(jì)抽樣更客觀C.統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用數(shù)學(xué)公式和概率理論D.統(tǒng)計(jì)抽樣只能用于細(xì)節(jié)測(cè)試E.統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模由專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則強(qiáng)制規(guī)定答案：ABC解析：統(tǒng)計(jì)抽樣基于數(shù)學(xué)公式和概率理論（C），能夠量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)（A），因此通常被認(rèn)為比非統(tǒng)計(jì)抽樣更客觀（B）。統(tǒng)計(jì)抽樣主要用于細(xì)節(jié)測(cè)試（D錯(cuò)誤），但也可能用于實(shí)質(zhì)性分析程序。樣本規(guī)模的確定受多種因素影響，并非由準(zhǔn)則強(qiáng)制規(guī)定（E錯(cuò)誤）。因此，正確選項(xiàng)為A、B、C。15.當(dāng)存在合理的基礎(chǔ)認(rèn)為被審計(jì)單位可能存在舞弊時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.保持職業(yè)懷疑態(tài)度B.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響C.忽略舞弊跡象，繼續(xù)執(zhí)行計(jì)劃好的程序D.重新評(píng)估之前獲取的審計(jì)證據(jù)E.擴(kuò)大審計(jì)范圍或執(zhí)行追加程序答案：ABDE解析：當(dāng)存在舞弊合理基礎(chǔ)時(shí)，審計(jì)人員必須保持職業(yè)懷疑（A），評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響（B），并可能需要重新評(píng)估之前獲取證據(jù)的有效性（D），因?yàn)槲璞卓赡軐?dǎo)致現(xiàn)有證據(jù)不可靠。此外，審計(jì)人員通常需要擴(kuò)大審計(jì)范圍或執(zhí)行追加程序（E）以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。忽略舞弊跡象（C）是錯(cuò)誤的，可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未能發(fā)現(xiàn)。因此，正確選項(xiàng)為A、B、D、E。16.審計(jì)工作底稿的復(fù)核人通常需要關(guān)注（）A.審計(jì)程序的執(zhí)行是否到位B.審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)C.審計(jì)結(jié)論是否合理D.審計(jì)工作底稿的格式是否符合要求E.復(fù)核人的個(gè)人意見(jiàn)是否已記錄答案：ABC解析：審計(jì)工作底稿復(fù)核的主要目的是確保審計(jì)質(zhì)量。復(fù)核人需要關(guān)注審計(jì)程序是否得到恰當(dāng)執(zhí)行（A），獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)（B），以及基于證據(jù)得出的審計(jì)結(jié)論是否合理（C）。格式（D）和復(fù)核人個(gè)人意見(jiàn)是否記錄（E）雖然也是工作底稿的內(nèi)容，但通常不是復(fù)核的核心關(guān)注點(diǎn)，核心在于程序、證據(jù)和結(jié)論的質(zhì)量。因此，正確選項(xiàng)為A、B、C。17.下列關(guān)于分析性程序的說(shuō)法中，正確的有（）A.分析性程序的結(jié)果總是與預(yù)期完全一致B.分析性程序可以單獨(dú)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.分析性程序有助于識(shí)別異常波動(dòng)或潛在錯(cuò)報(bào)D.分析性程序的結(jié)果需要與其他審計(jì)證據(jù)相結(jié)合使用E.分析性程序主要應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段答案：CDE解析：分析性程序的結(jié)果可能與預(yù)期存在差異，需要進(jìn)一步調(diào)查（A錯(cuò)誤）。分析性程序通常不能單獨(dú)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要與其他證據(jù)結(jié)合（B錯(cuò)誤，D正確）。分析性程序是識(shí)別異常波動(dòng)或潛在錯(cuò)報(bào)的有效工具（C正確），常用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（E正確）和實(shí)質(zhì)性程序。因此，正確選項(xiàng)為C、D、E。18.在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.總體項(xiàng)目的變異性D.總體項(xiàng)目數(shù)量E.抽樣方法的選擇答案：ABCDE解析：確定審計(jì)抽樣樣本規(guī)模時(shí)，需要綜合考慮多個(gè)因素。可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（A）和可容忍錯(cuò)報(bào)（B）水平越高，通常需要的樣本規(guī)模越大?？傮w項(xiàng)目的變異性（C）越大，需要更大的樣本規(guī)模來(lái)準(zhǔn)確估計(jì)總體特征?？傮w的項(xiàng)目數(shù)量（D）也會(huì)影響樣本規(guī)模的確定，尤其是在使用某些非統(tǒng)計(jì)方法時(shí)。抽樣方法的選擇（E）會(huì)影響樣本量的計(jì)算和抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制。因此，所有選項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)需要考慮的因素。正確選項(xiàng)為A、B、C、D、E。19.當(dāng)被審計(jì)單位使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)生成和處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)人員需要關(guān)注（）A.系統(tǒng)的輸入控制B.數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性C.系統(tǒng)的物理安全D.報(bào)告生成的控制E.管理層對(duì)系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置答案：ABCD解析：對(duì)于使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的被審計(jì)單位，審計(jì)人員需要關(guān)注系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制。這包括數(shù)據(jù)輸入控制（A），以確保數(shù)據(jù)來(lái)源可靠；數(shù)據(jù)處理控制（B），以保證計(jì)算準(zhǔn)確；報(bào)告生成控制（D），確保輸出報(bào)告符合要求；以及系統(tǒng)的物理安全（C），防止未經(jīng)授權(quán)的訪(fǎng)問(wèn)或破壞。管理層對(duì)系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置（E）雖然重要，但更側(cè)重于一般意義上的內(nèi)部控制，而非特別針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制關(guān)注點(diǎn)。因此，正確選項(xiàng)為A、B、C、D。20.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，在決定是否需要修正該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要考慮（）A.錯(cuò)報(bào)的金額B.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)C.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響D.錯(cuò)報(bào)是否已得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理E.被審計(jì)單位是否同意修正錯(cuò)報(bào)答案：ABC解析：審計(jì)人員判斷是否需要修正錯(cuò)報(bào)，主要依據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度。這包括考慮錯(cuò)報(bào)的金額（A）、性質(zhì)（B），以及錯(cuò)報(bào)一旦發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策可能產(chǎn)生的影響（C）。如果錯(cuò)報(bào)已經(jīng)得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，可能不需要修正報(bào)表本身，但審計(jì)人員仍需記錄發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況（D錯(cuò)誤）。被審計(jì)單位是否同意修正不是決定性因素，審計(jì)人員有責(zé)任根據(jù)準(zhǔn)則要求判斷是否需要修正（E錯(cuò)誤）。因此，正確選項(xiàng)為A、B、C。三、判斷題1.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足夠多，而適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量能夠支持審計(jì)結(jié)論。（）答案：正確解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)，而適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，即證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，是否可靠。兩者是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，缺一不可。因此，題目表述正確。2.如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和性質(zhì)使得無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮替代程序。（）答案：正確解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮獲取替代證據(jù)，或者執(zhí)行額外的審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。因此，題目表述正確。3.審計(jì)人員執(zhí)行的控制測(cè)試程序結(jié)果表明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，則無(wú)需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：即使控制測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，審計(jì)人員仍需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，以直接識(shí)別和評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?？刂茰y(cè)試的有效性只是降低了實(shí)質(zhì)性程序的預(yù)期范圍，并非完全取代實(shí)質(zhì)性程序。因此，題目表述錯(cuò)誤。4.審計(jì)工作底稿通常不需要記錄審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程和細(xì)節(jié)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過(guò)程、支持審計(jì)結(jié)論的重要文件，必須清晰反映審計(jì)程序的實(shí)施過(guò)程、獲取的審計(jì)證據(jù)及其細(xì)節(jié)，以及審計(jì)人員形成的結(jié)論。工作底稿需要具備足夠的證據(jù)支持，以證明審計(jì)工作已按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行。因此，題目表述錯(cuò)誤。5.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的責(zé)任由被審計(jì)單位管理層承擔(dān)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)，審計(jì)人員對(duì)出具的審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，并保證其真實(shí)、完整，但審計(jì)意見(jiàn)的責(zé)任主體是審計(jì)人員。因此，題目表述錯(cuò)誤。6.當(dāng)審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位存在管理層舞弊時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并執(zhí)行額外的審計(jì)程序。（）答案：正確解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)存在合理的基礎(chǔ)認(rèn)為被審計(jì)單位可能存在舞弊時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，并執(zhí)行追加的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。因此，題目表述正確。7.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠完全消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指樣本結(jié)果無(wú)法完全代表總體結(jié)果的概率。無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣能夠量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此確定樣本規(guī)模，但無(wú)法完全消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)。因此，題目表述錯(cuò)誤。8.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后獲取的審計(jì)證據(jù)，如果缺乏相關(guān)性或可靠性，則不能作為審計(jì)證據(jù)使用。（）答案：正確解析：審計(jì)證據(jù)必須同時(shí)具備相關(guān)性和可靠性，才能支持審計(jì)結(jié)論。如果證據(jù)缺乏相關(guān)性，則無(wú)法支持審計(jì)目標(biāo)；如果證據(jù)缺乏可靠性，則可能誤導(dǎo)審計(jì)人員得出錯(cuò)誤的結(jié)論。因此，不具備相關(guān)性和可靠性的證據(jù)不能作為審計(jì)證據(jù)使用。因此，題目表述正確。9.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境是無(wú)用的。（）答案：錯(cuò)誤解析：了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要組成部分。這有助于審計(jì)人員識(shí)別特定的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管要求，從而更準(zhǔn)確地評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此，題目表述錯(cuò)誤。10.審計(jì)工作底稿的編制主要是為了滿(mǎn)足外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的要求。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿的主要目的是記錄審計(jì)過(guò)程、支持審計(jì)結(jié)論，保證審計(jì)質(zhì)量，并便于審計(jì)責(zé)任的履行和追溯。雖然滿(mǎn)足外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的要求也是審計(jì)工作的一部分，但并非編制工作底稿的主要目的。因此，題目表述錯(cuò)誤。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)保持獨(dú)立性的主要要求。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)保持獨(dú)立性，需要避免任何可能影響其客觀和公正性的因素。主要要求包括：在執(zhí)行業(yè)務(wù)