2025年注會(huì)《財(cái)務(wù)與審計(jì)》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門(mén)：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)資產(chǎn)存在減值跡象，但被審計(jì)單位未予計(jì)提減值準(zhǔn)備。審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.直接要求被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備B.檢查被審計(jì)單位管理層對(duì)減值跡象的評(píng)估是否合理C.忽略該事項(xiàng)，因?yàn)橘Y產(chǎn)價(jià)值最終會(huì)自然下降D.立即暫停審計(jì)工作，等待管理層解釋答案：B解析：審計(jì)師的責(zé)任是評(píng)估被審計(jì)單位管理層對(duì)減值跡象的評(píng)估是否合理。如果管理層未能合理評(píng)估減值跡象，審計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查并要求管理層調(diào)整其會(huì)計(jì)處理。直接要求被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備可能過(guò)于強(qiáng)硬，忽略該事項(xiàng)或立即暫停審計(jì)工作均不符合審計(jì)程序要求。2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師獲取了被審計(jì)單位未經(jīng)審計(jì)的內(nèi)部報(bào)告作為審計(jì)證據(jù)。審計(jì)師應(yīng)如何處理該證據(jù)（）A.直接將該內(nèi)部報(bào)告作為主要審計(jì)證據(jù)使用B.拒絕使用該內(nèi)部報(bào)告作為任何審計(jì)證據(jù)C.在獲得被審計(jì)單位管理層確認(rèn)后使用該內(nèi)部報(bào)告D.評(píng)估該內(nèi)部報(bào)告的可靠性和相關(guān)性后謹(jǐn)慎使用答案：D解析：未經(jīng)審計(jì)的內(nèi)部報(bào)告不能直接作為主要審計(jì)證據(jù)，但并非完全不可用。審計(jì)師應(yīng)評(píng)估該內(nèi)部報(bào)告的可靠性和相關(guān)性，如果評(píng)估結(jié)果合理，可以將其作為輔助證據(jù)，但需保持謹(jǐn)慎。3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷。審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.立即通知被審計(jì)單位管理層并要求其立即修復(fù)B.忽略該缺陷，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大C.記錄該缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露D.評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)程序答案：D解析：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)程序。如果缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查并要求管理層采取措施。立即要求修復(fù)、忽略缺陷或簡(jiǎn)單披露可能均不符合審計(jì)要求。4.在進(jìn)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)現(xiàn)金流出未在現(xiàn)金流量表中反映。審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.忽略該事項(xiàng)，因?yàn)樵擁?xiàng)現(xiàn)金流出金額較小B.直接要求被審計(jì)單位調(diào)整現(xiàn)金流量表C.評(píng)估該現(xiàn)金流出是否屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)，并相應(yīng)調(diào)整分類D.暫停審計(jì)工作，等待管理層解釋答案：C解析：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估該現(xiàn)金流出屬于哪類活動(dòng)，并相應(yīng)調(diào)整分類?，F(xiàn)金流量表的分類準(zhǔn)確性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性至關(guān)重要。忽略該事項(xiàng)、直接要求調(diào)整或簡(jiǎn)單暫停審計(jì)工作均不符合審計(jì)程序要求。5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)存在偏差。審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.直接否定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)B.要求被審計(jì)單位管理層重新做出會(huì)計(jì)估計(jì)C.評(píng)估該偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)程序D.忽略該偏差，因?yàn)闀?huì)計(jì)估計(jì)inherently包含一定的不確定性答案：C解析：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)程序。會(huì)計(jì)估計(jì)存在不確定性，但審計(jì)師仍需評(píng)估其合理性。直接否定、要求管理層重估或簡(jiǎn)單忽略均不符合審計(jì)要求。6.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)師選擇了統(tǒng)計(jì)抽樣方法。審計(jì)師應(yīng)如何確定樣本規(guī)模（）A.根據(jù)被審計(jì)單位的規(guī)模直接確定樣本規(guī)模B.僅根據(jù)歷史審計(jì)經(jīng)驗(yàn)確定樣本規(guī)模C.評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)和預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)，并使用統(tǒng)計(jì)公式計(jì)算樣本規(guī)模D.由被審計(jì)單位管理層確定樣本規(guī)模答案：C解析：統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模確定需要綜合考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)和預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)等因素。僅根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模或歷史經(jīng)驗(yàn)確定樣本規(guī)?？赡懿粔蚩茖W(xué)，由管理層確定樣本規(guī)模則不符合審計(jì)獨(dú)立性要求。7.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分銀行函證未收到回函。審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.立即認(rèn)為被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)舞弊B.僅記錄未收到回函的情況，不做進(jìn)一步處理C.嘗試重新寄送函證，并評(píng)估未回函的潛在風(fēng)險(xiǎn)D.立即擴(kuò)大函證范圍，以彌補(bǔ)未回函的缺陷答案：C解析：審計(jì)師應(yīng)嘗試重新寄送函證，并評(píng)估未回函的潛在風(fēng)險(xiǎn)。立即認(rèn)定舞弊、簡(jiǎn)單記錄或盲目擴(kuò)大函證范圍均不符合審計(jì)程序要求。重新函證是處理未收到回函的常用方法。8.在進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制時(shí)，審計(jì)師應(yīng)如何記錄審計(jì)證據(jù)（）A.僅記錄審計(jì)師的主觀判斷B.記錄審計(jì)證據(jù)的來(lái)源、性質(zhì)和獲取過(guò)程C.僅記錄審計(jì)結(jié)果，不記錄審計(jì)過(guò)程D.由被審計(jì)單位人員代為記錄審計(jì)證據(jù)答案：B解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)證據(jù)的來(lái)源、性質(zhì)和獲取過(guò)程，以支持審計(jì)結(jié)論。僅記錄主觀判斷、僅記錄結(jié)果或由被審計(jì)單位人員記錄均不符合審計(jì)工作底稿的要求。9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)會(huì)計(jì)處理違反了標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.立即要求被審計(jì)單位停止該會(huì)計(jì)處理B.忽略該會(huì)計(jì)處理，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大C.記錄該會(huì)計(jì)處理，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露D.評(píng)估該會(huì)計(jì)處理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)程序答案：D解析：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估會(huì)計(jì)處理違反標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)程序。如果影響重大，審計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查并要求管理層調(diào)整。立即要求停止、忽略處理或簡(jiǎn)單披露均可能不符合審計(jì)要求。10.在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告編制時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)未在審計(jì)報(bào)告中反映。審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.修改審計(jì)報(bào)告，增加對(duì)錯(cuò)報(bào)的披露B.忽略該錯(cuò)報(bào)，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響已經(jīng)抵消C.評(píng)估該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)報(bào)告D.與被審計(jì)單位管理層協(xié)商，決定是否披露該錯(cuò)報(bào)答案：C解析：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)報(bào)告。修改報(bào)告、忽略錯(cuò)報(bào)或簡(jiǎn)單協(xié)商均可能不符合審計(jì)要求。審計(jì)報(bào)告的完整性要求審計(jì)師對(duì)所有重大錯(cuò)報(bào)予以反映。11.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師獲取了被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單副本。審計(jì)師應(yīng)如何處理該證據(jù)（）A.直接將該副本作為主要審計(jì)證據(jù)使用B.拒絕使用該證據(jù)，因?yàn)闆](méi)有經(jīng)過(guò)獨(dú)立確認(rèn)C.要求被審計(jì)單位提供銀行對(duì)賬單原件進(jìn)行核對(duì)D.將其作為輔助證據(jù)，并評(píng)估其可靠性和相關(guān)性答案：C解析：銀行對(duì)賬單是外部證據(jù)，但副本形式無(wú)法完全保證其真實(shí)性。審計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位提供銀行對(duì)賬單原件，或直接從銀行獲取復(fù)印件，以確保審計(jì)證據(jù)的可靠性。直接使用副本、拒絕使用或僅作為輔助證據(jù)均不符合審計(jì)程序要求。12.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分客戶回函確認(rèn)了被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款余額。審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.立即認(rèn)定該部分應(yīng)收賬款不存在錯(cuò)報(bào)B.忽略該回函，因?yàn)楹C結(jié)果可能不完整C.記錄該回函，并進(jìn)一步調(diào)查未回函的應(yīng)收賬款D.要求客戶解釋確認(rèn)應(yīng)收賬款余額的原因答案：C解析：即使部分客戶確認(rèn)了應(yīng)收賬款余額，也不能直接認(rèn)定所有應(yīng)收賬款不存在錯(cuò)報(bào)。審計(jì)師應(yīng)記錄確認(rèn)的回函，并繼續(xù)關(guān)注未回函的應(yīng)收賬款，可能需要執(zhí)行替代程序進(jìn)行調(diào)查。立即認(rèn)定無(wú)錯(cuò)報(bào)、忽略回函或要求客戶解釋均不符合審計(jì)程序要求。13.在進(jìn)行存貨審計(jì)時(shí)，審計(jì)師采用抽樣方法檢查存貨的數(shù)量。審計(jì)師應(yīng)如何確定抽樣單元（）A.僅根據(jù)存貨的金額確定抽樣單元B.僅根據(jù)存貨的存放地點(diǎn)確定抽樣單元C.根據(jù)存貨的金額、存放地點(diǎn)和狀態(tài)等因素確定抽樣單元D.由被審計(jì)單位管理層確定抽樣單元答案：C解析：存貨抽樣的抽樣單元應(yīng)能反映存貨的整體情況，需要考慮存貨的金額、存放地點(diǎn)（如倉(cāng)庫(kù)、車間）、狀態(tài)（如是否完好、是否過(guò)期）等因素。僅根據(jù)金額或地點(diǎn)、由管理層確定抽樣單元均可能無(wú)法有效反映整體情況。14.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)交易未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.立即要求被審計(jì)單位披露該交易B.忽略該交易，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大C.評(píng)估該交易是否屬于重大交易，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)報(bào)告D.與被審計(jì)單位管理層討論，判斷是否需要披露答案：C解析：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估該交易是否重大，如果屬于重大交易，則必須在審計(jì)報(bào)告中予以披露。立即要求披露、忽略交易或簡(jiǎn)單討論均可能不符合審計(jì)要求。披露決策需基于對(duì)交易重要性的專業(yè)判斷。15.審計(jì)師在執(zhí)行分析性程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動(dòng)。審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.立即認(rèn)定該數(shù)據(jù)存在錯(cuò)報(bào)B.忽略該波動(dòng)，因?yàn)榭赡軐儆谡Ｇ闆rC.進(jìn)一步調(diào)查異常波動(dòng)的原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.要求被審計(jì)單位管理層解釋異常波動(dòng)答案：C解析：分析性程序發(fā)現(xiàn)的異常波動(dòng)需要進(jìn)一步調(diào)查其背后的原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。立即認(rèn)定錯(cuò)報(bào)、忽略波動(dòng)或僅要求管理層解釋均不符合審計(jì)程序要求。審計(jì)師需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以確認(rèn)異常波動(dòng)的性質(zhì)。16.在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師檢查了被審計(jì)單位的部分固定資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票。審計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估這些發(fā)票的真實(shí)性（）A.僅檢查發(fā)票的格式是否規(guī)范B.核實(shí)發(fā)票與固定資產(chǎn)臺(tái)賬、銀行付款記錄的一致性C.僅依賴被審計(jì)單位管理層的解釋D.向發(fā)票開(kāi)具方發(fā)送函證答案：B解析：評(píng)估固定資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票真實(shí)性的有效方法包括核實(shí)發(fā)票與固定資產(chǎn)臺(tái)賬、銀行付款記錄的一致性。僅檢查格式、僅依賴管理層解釋或簡(jiǎn)單發(fā)送函證（可能函證對(duì)象不是開(kāi)具發(fā)票方）均可能無(wú)法有效確認(rèn)發(fā)票的真實(shí)性。17.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行。審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.認(rèn)為該內(nèi)部控制不存在缺陷B.記錄該內(nèi)部控制缺陷，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.要求被審計(jì)單位立即執(zhí)行該內(nèi)部控制D.忽略該內(nèi)部控制缺陷，因?yàn)槠湓O(shè)計(jì)合理答案：B解析：內(nèi)部控制即使設(shè)計(jì)合理，如果未得到執(zhí)行，也構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。審計(jì)師應(yīng)記錄該缺陷，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。認(rèn)為不存在缺陷、簡(jiǎn)單要求執(zhí)行或忽略缺陷均不符合審計(jì)要求。18.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，使用了“除特定事項(xiàng)外，意見(jiàn)已滿意”的專業(yè)術(shù)語(yǔ)。審計(jì)師應(yīng)在何時(shí)使用該術(shù)語(yǔ)（）A.當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時(shí)B.當(dāng)發(fā)現(xiàn)若干個(gè)別但非重大的錯(cuò)報(bào)時(shí)C.當(dāng)存在重大錯(cuò)報(bào)但未影響整體意見(jiàn)時(shí)D.當(dāng)被審計(jì)單位同意披露所有已識(shí)別錯(cuò)報(bào)時(shí)答案：B解析：“除特定事項(xiàng)外，意見(jiàn)已滿意”通常用于審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，適用于那些單獨(dú)看可能重要，但考慮到整體報(bào)表影響后，不影響審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)。通常情況是發(fā)現(xiàn)若干個(gè)別但非重大的錯(cuò)報(bào)，或存在輕微違反標(biāo)準(zhǔn)的情況，需要披露但未影響整體意見(jiàn)。在范圍受限、存在重大錯(cuò)報(bào)或簡(jiǎn)單同意披露時(shí)使用均不恰當(dāng)。19.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)負(fù)債未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)。審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.立即要求被審計(jì)單位列報(bào)該負(fù)債B.忽略該負(fù)債，因?yàn)槠鋵?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能不大C.評(píng)估該負(fù)債是否重大，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)報(bào)告D.與被審計(jì)單位管理層討論，判斷是否需要列報(bào)答案：C解析：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估該負(fù)債是否重大，如果屬于重大負(fù)債，則必須在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)。立即要求列報(bào)、忽略負(fù)債或簡(jiǎn)單討論均可能不符合審計(jì)要求。列報(bào)決策需基于對(duì)負(fù)債重要性的專業(yè)判斷。20.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，使用了專業(yè)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。審計(jì)師應(yīng)如何確保數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可靠性（）A.僅依賴軟件的功能，不進(jìn)行任何其他檢查B.檢查數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，并復(fù)核分析結(jié)果的邏輯性C.要求被審計(jì)單位人員解釋軟件的使用方法D.將數(shù)據(jù)分析結(jié)果完全交由被審計(jì)單位確認(rèn)答案：B解析：使用專業(yè)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，審計(jì)師需要檢查數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，并復(fù)核分析結(jié)果的邏輯性，以確保分析結(jié)果的可靠性。僅依賴軟件功能、僅要求被審計(jì)單位解釋或完全交由被審計(jì)單位確認(rèn)均無(wú)法保證結(jié)果的可靠性。二、多選題1.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，其中屬于審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的有（）A.被審計(jì)單位管理層未計(jì)提某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.被審計(jì)單位將某項(xiàng)費(fèi)用錯(cuò)誤地資本化C.被審計(jì)單位對(duì)某項(xiàng)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)存在爭(zhēng)議D.被審計(jì)單位未披露某項(xiàng)重大或有負(fù)債E.被審計(jì)單位某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的區(qū)間過(guò)于寬泛答案：AB解析：審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)是指審計(jì)師認(rèn)為需要建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（A）和將費(fèi)用錯(cuò)誤地資本化（B）直接違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，屬于需要調(diào)整的錯(cuò)報(bào)?；蛴胸?fù)債未披露（D）如果構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，也需要調(diào)整。收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)爭(zhēng)議（C）和會(huì)計(jì)估計(jì)區(qū)間寬泛（E）可能需要關(guān)注和溝通，但不一定構(gòu)成需要調(diào)整的錯(cuò)報(bào)，前者可能需要進(jìn)一步調(diào)查確認(rèn)是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，后者通常通過(guò)增加審計(jì)程序來(lái)應(yīng)對(duì)，不一定需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)本身。因此，最明確屬于審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的是A和B。2.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，可能遇到以下情況，其中屬于函證程序局限性因素的有（）A.被審計(jì)單位故意不回復(fù)函證B.函證過(guò)程受到被審計(jì)單位嚴(yán)重限制C.回函信息與被審計(jì)單位記錄存在差異需要調(diào)查D.函證對(duì)象可能無(wú)法提供真實(shí)信息E.函證無(wú)法發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位偽造的銀行對(duì)賬單答案：ABDE解析：函證程序的局限性主要體現(xiàn)在：被審計(jì)單位可能故意不回復(fù)函證（A），或者對(duì)函證過(guò)程施加嚴(yán)重限制（B），導(dǎo)致函證無(wú)法實(shí)施或效果大打折扣；即使收到回函，信息也可能受到被審計(jì)單位或其他第三方的影響，無(wú)法保證其真實(shí)性（D）；函證主要是核實(shí)存在性或準(zhǔn)確性，無(wú)法發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位偽造的憑證或信息，如偽造的銀行對(duì)賬單（E）。選項(xiàng)C描述的是函證程序執(zhí)行過(guò)程中可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，需要進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，是函證程序的目的之一，而非其固有的局限性。3.在進(jìn)行存貨審計(jì)時(shí)，審計(jì)師可能采用以下程序測(cè)試存貨的存在性，其中屬于替代程序的有（）A.檢查存貨入庫(kù)驗(yàn)收單B.觀察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程C.檢查存貨明細(xì)賬與總賬是否相符D.向第三方（如供應(yīng)商）函證存貨情況E.檢查存貨出庫(kù)單答案：BD解析：測(cè)試存貨存在性的主要程序包括檢查入庫(kù)證據(jù)（A）和觀察盤(pán)點(diǎn)過(guò)程（B）。檢查存貨明細(xì)賬與總賬是否相符（C）主要測(cè)試存貨的完整性。向第三方函證（D）和檢查出庫(kù)單（E）是測(cè)試存貨存在性的替代程序，特別是向供應(yīng)商函證可以間接證明存貨的存在。因此，BD屬于替代程序。4.審計(jì)師在評(píng)估重要性水平時(shí)，需要考慮的因素包括（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目的關(guān)注程度D.會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性E.審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序所需的時(shí)間答案：AC解析：評(píng)估重要性水平時(shí)，需要考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)，這受到被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況（A）和財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目的關(guān)注程度（C）的影響。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（B）可能影響錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而影響重要性判斷的閾值。會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性（D）是評(píng)估錯(cuò)報(bào)影響時(shí)需要考慮的因素，但不直接用于確定整體重要性水平。執(zhí)行審計(jì)程序所需時(shí)間（E）是審計(jì)效率和成本考慮因素，不直接影響重要性水平的評(píng)估。因此，AC是評(píng)估重要性水平時(shí)需要考慮的主要因素。5.審計(jì)師在執(zhí)行分析性程序時(shí)，可能遇到以下情況，其中需要特別關(guān)注并可能需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的有（）A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期值存在重大差異B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)趨勢(shì)明顯背離C.關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率在行業(yè)中的排名發(fā)生顯著變化D.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)存在微小波動(dòng)E.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)存在合理關(guān)聯(lián)答案：ABC解析：分析性程序的目的在于通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或與預(yù)期值的差異，識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期值存在重大差異（A）、與行業(yè)趨勢(shì)明顯背離（B）、或關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率排名發(fā)生顯著變化（C）時(shí)，通常表明存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，需要特別關(guān)注并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以調(diào)查原因。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)存在微小波動(dòng)（D）通常在可接受范圍內(nèi)，可能無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)存在合理關(guān)聯(lián)（E）是正?，F(xiàn)象，表明數(shù)據(jù)具有邏輯性。因此，ABC是需要特別關(guān)注的情況。6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要保持獨(dú)立性，獨(dú)立性受到威脅的情形包括（）A.審計(jì)師與被審計(jì)單位管理層存在密切親屬關(guān)系B.審計(jì)師接受被審計(jì)單位提供的非審計(jì)服務(wù)C.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果負(fù)責(zé)D.審計(jì)師持有被審計(jì)單位發(fā)行的部分股票E.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在重大的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系答案：ABDE解析：審計(jì)師的獨(dú)立性要求其在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)保持客觀和公正，不受干擾。密切親屬關(guān)系（A）、接受非審計(jì)服務(wù)（B）、對(duì)經(jīng)營(yíng)成果負(fù)責(zé)（C，構(gòu)成自我評(píng)價(jià)威脅）、持有股票（D，構(gòu)成自身利益威脅）以及存在重大經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系（E）均可能損害審計(jì)師的獨(dú)立性。因此，ABDE屬于獨(dú)立性受到威脅的情形。7.在審計(jì)工作底稿中，審計(jì)師需要記錄的信息包括（）A.審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序B.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)C.審計(jì)證據(jù)的獲取過(guò)程D.審計(jì)程序的執(zhí)行人員E.審計(jì)結(jié)論及支持結(jié)論的依據(jù)答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)工作和證據(jù)的重要文件，為了滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和責(zé)任，需要記錄審計(jì)目標(biāo)和執(zhí)行的具體審計(jì)程序（A）、獲取審計(jì)證據(jù)的來(lái)源（如文件、人員訪談）、性質(zhì)（如原始憑證、計(jì)算結(jié)果）和獲取過(guò)程（如函證過(guò)程、觀察記錄）（B、C），通常也需要記錄執(zhí)行人員（D）以便追溯責(zé)任，最后要記錄得出的審計(jì)結(jié)論以及支持這些結(jié)論的審計(jì)證據(jù)和理由（E）。因此，所有選項(xiàng)均屬于審計(jì)工作底稿需要記錄的信息。8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下內(nèi)部控制缺陷，其中可能構(gòu)成重大缺陷的有（）A.采購(gòu)審批流程缺失B.貨幣資金收支未進(jìn)行嚴(yán)格授權(quán)C.存貨盤(pán)點(diǎn)程序執(zhí)行不到位D.會(huì)計(jì)記錄不及時(shí)、不準(zhǔn)確E.關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員職責(zé)未分離答案：ABE解析：內(nèi)部控制缺陷是否重大，取決于其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和影響程度。采購(gòu)審批流程缺失（A）可能導(dǎo)致采購(gòu)不當(dāng)或舞弊；貨幣資金收支未進(jìn)行嚴(yán)格授權(quán)（B）可能導(dǎo)致資金濫用風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員職責(zé)未分離（E）可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)增加。這些通常被認(rèn)為是可能構(gòu)成重大缺陷的情形。存貨盤(pán)點(diǎn)程序執(zhí)行不到位（C）和會(huì)計(jì)記錄不及時(shí)、不準(zhǔn)確（D）也可能構(gòu)成缺陷，但其是否重大需要根據(jù)具體情況評(píng)估，例如影響金額、發(fā)生的頻率等。因此，ABE是可能構(gòu)成重大缺陷的例子。9.審計(jì)師在評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，需要考慮的因素包括（）A.作出會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)的可靠性B.會(huì)計(jì)估計(jì)模型的適用性C.會(huì)計(jì)估計(jì)管理層使用的假設(shè)D.會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果的區(qū)間寬度E.審計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的復(fù)核答案：ABCD解析：評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性需要考慮多個(gè)方面：依據(jù)數(shù)據(jù)的可靠性（A）、所使用模型的適用性（B）、管理層使用的假設(shè)是否合理（C），以及估計(jì)結(jié)果的區(qū)間是否合理（D，區(qū)間過(guò)寬可能意味著估計(jì)不確定性大）。審計(jì)師的復(fù)核過(guò)程（E）是執(zhí)行審計(jì)程序的一部分，有助于形成結(jié)論，但不是評(píng)估合理性的直接因素。因此，ABCD是評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)合理性時(shí)需要考慮的因素。10.審計(jì)師在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)包括（）A.審計(jì)意見(jiàn)類型B.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題和收件人C.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的關(guān)鍵內(nèi)容D.審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段E.審計(jì)師是否受到限制答案：ABDE解析：審計(jì)報(bào)告的編制需要考慮多個(gè)要素：審計(jì)意見(jiàn)類型（A）、報(bào)告的標(biāo)題和收件人（B）、審計(jì)范圍是否受限（E，如果受限可能需要說(shuō)明或影響意見(jiàn)類型）、以及是否需要包括強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（D，用于披露未影響意見(jiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)）。財(cái)務(wù)報(bào)表附注（C）是財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，審計(jì)報(bào)告會(huì)引用或提及附注，但報(bào)告本身不包含附注的具體內(nèi)容。因此，ABDE是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)需要考慮的關(guān)鍵事項(xiàng)。11.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要評(píng)估管理層會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以下哪些程序有助于實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)（）A.檢查支持會(huì)計(jì)估計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)源和質(zhì)量B.了解并評(píng)估管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的假設(shè)C.復(fù)核管理層計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果的過(guò)程D.與被審計(jì)單位內(nèi)部專家進(jìn)行訪談E.直接替代管理層進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算答案：ABCD解析：評(píng)估管理層會(huì)計(jì)估計(jì)合理性是審計(jì)的重要組成部分。審計(jì)師通常執(zhí)行一系列程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，包括：檢查支持估計(jì)的數(shù)據(jù)（A），評(píng)估管理層使用的假設(shè)是否合理（B），復(fù)核計(jì)算過(guò)程（C），以及可能訪談內(nèi)部專家（D）來(lái)了解估計(jì)的依據(jù)。直接替代管理層計(jì)算（E）通常不是審計(jì)師的做法，除非審計(jì)師具備相應(yīng)專長(zhǎng)且認(rèn)為替代計(jì)算是必要的，但這并非評(píng)估合理性的常規(guī)程序。因此，ABCD是評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的有效程序。12.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，需要注意以下事項(xiàng)，其中屬于函證程序局限性因素的有（）A.被審計(jì)單位管理層故意不回復(fù)函證B.函證過(guò)程受到被審計(jì)單位嚴(yán)重限制C.審計(jì)師無(wú)法獲取客戶清單以確定函證樣本D.回函信息與被審計(jì)單位記錄存在差異需要進(jìn)一步調(diào)查E.函證無(wú)法發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位偽造的銀行對(duì)賬單答案：ABE解析：函證程序的局限性主要在于其可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)報(bào)，特別是被審計(jì)單位有意隱瞞或偽造的信息。這包括被審計(jì)單位故意不回復(fù)函證（A），對(duì)函證過(guò)程施加嚴(yán)重限制（B），以及函證本身無(wú)法發(fā)現(xiàn)偽造的文件（如偽造的銀行對(duì)賬單E）。選項(xiàng)C描述的情況雖然可能增加審計(jì)難度，但并非函證程序本身的固有局限性，審計(jì)師可以通過(guò)其他方式獲取客戶清單。選項(xiàng)D描述的是函證程序執(zhí)行后可能需要處理的情況，是函證目的的一部分，而非其局限性。因此，ABE屬于函證程序的局限性因素。13.審計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的治理因素，以下哪些屬于重要的治理因素（）A.治理層的經(jīng)驗(yàn)和能力B.治理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用C.治理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度D.治理層對(duì)審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督E.治理層是否接受外部審計(jì)建議答案：ACD解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮治理因素非常重要。治理層（包括審計(jì)委員會(huì)）的參與和監(jiān)督對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量有重要影響。重要的治理因素包括：治理層的經(jīng)驗(yàn)和能力（A），他們對(duì)內(nèi)部控制的重視程度（C），以及他們對(duì)審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用（D）。管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（B）更多是管理層的責(zé)任，雖然也受治理層監(jiān)督，但本身不是治理因素。治理層是否接受外部審計(jì)建議（E）是治理層行為的結(jié)果或體現(xiàn)，但不是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)直接考慮的因素。因此，ACD是重要的治理因素。14.在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師可能執(zhí)行以下程序測(cè)試固定資產(chǎn)的完整性，其中屬于測(cè)試完整性程序的有（）A.檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬是否相符B.向被審計(jì)單位員工詢問(wèn)新增固定資產(chǎn)情況C.檢查固定資產(chǎn)購(gòu)置合同和發(fā)票D.觀察固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程E.向第三方（如供應(yīng)商）函證固定資產(chǎn)情況答案：AB解析：測(cè)試固定資產(chǎn)完整性的程序旨在確認(rèn)所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)都已記錄。這通常包括：詢問(wèn)被審計(jì)單位員工（特別是資產(chǎn)管理部門(mén)人員）關(guān)于新增或報(bào)廢固定資產(chǎn)的情況（B），以及檢查如租賃資產(chǎn)清單等可能遺漏固定資產(chǎn)的記錄。檢查明細(xì)賬與總賬相符（A）主要測(cè)試固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。檢查購(gòu)置合同和發(fā)票（C）主要測(cè)試存在的認(rèn)定。觀察盤(pán)點(diǎn)（D）主要測(cè)試存在的認(rèn)定。向第三方函證（E）主要是確認(rèn)存在的證據(jù)。因此，AB屬于測(cè)試固定資產(chǎn)完整性的程序。15.審計(jì)師在執(zhí)行分析性程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的毛利率與同行業(yè)公司平均水平存在顯著差異。審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.認(rèn)為差異是正常的，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查B.將該差異作為審計(jì)期間重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加的跡象C.檢查導(dǎo)致差異的管理層解釋D.測(cè)試導(dǎo)致差異的相關(guān)交易E.直接調(diào)整毛利率至行業(yè)平均水平答案：BCD解析：分析性程序發(fā)現(xiàn)的顯著差異可能表明存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或其他需要進(jìn)一步調(diào)查的事項(xiàng)。審計(jì)師應(yīng)將此差異視為風(fēng)險(xiǎn)增加的跡象（B），檢查管理層提供的解釋是否合理（C），并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序（如測(cè)試相關(guān)交易）以調(diào)查差異的原因（D）。審計(jì)師不能直接調(diào)整毛利率（E），需要基于證據(jù)得出結(jié)論。認(rèn)為差異正常無(wú)需調(diào)查（A）可能忽略潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，BCD是恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?6.審計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制的DesignEffectiveness（設(shè)計(jì)有效性）時(shí)，需要執(zhí)行以下程序，其中有助于評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的程序有（）A.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行機(jī)制B.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否符合標(biāo)準(zhǔn)C.執(zhí)行穿行測(cè)試以了解內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行可能性E.詢問(wèn)被審計(jì)單位員工對(duì)內(nèi)部控制的了解程度答案：ABD解析：評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性，審計(jì)師主要關(guān)注控制是否被設(shè)計(jì)用來(lái)實(shí)現(xiàn)其預(yù)期目標(biāo)。這包括：了解控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行機(jī)制（A），評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)是否符合業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，是否合理（B、D），以及是否有可行性。執(zhí)行穿行測(cè)試（C）主要是了解控制運(yùn)行的有效性（運(yùn)行效果），而非設(shè)計(jì)效果。詢問(wèn)員工（E）可能了解運(yùn)行情況或偏差，但不是評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的主要程序。因此，ABD是評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的程序。17.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要保持獨(dú)立性，以下哪些情形可能對(duì)審計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生自我利益威脅（）A.審計(jì)師持有被審計(jì)單位5%的股份B.審計(jì)師的主要家庭成員在被審計(jì)單位擔(dān)任高管職位C.審計(jì)師從被審計(jì)單位獲得的研究報(bào)告D.審計(jì)師為被審計(jì)單位提供咨詢servicesE.審計(jì)師被被審計(jì)單位聘請(qǐng)參加其組織的培訓(xùn)答案：AB解析：自我利益威脅是指審計(jì)師可能因?yàn)樽陨斫?jīng)濟(jì)利益或其他利益而影響其客觀性。持有被審計(jì)單位股份（尤其是達(dá)到一定比例如5%或接近重大影響水平）（A）是典型的自我利益威脅。主要家庭成員擔(dān)任高管（B）可能導(dǎo)致利益沖突或影響審計(jì)師客觀判斷。審計(jì)師從被審計(jì)單位獲得的經(jīng)濟(jì)利益（如咨詢費(fèi)、研究報(bào)告等，如果價(jià)值過(guò)高或形式不當(dāng)）也可能構(gòu)成威脅。提供咨詢services（D）通常構(gòu)成自我評(píng)價(jià)或自我利益威脅，因?yàn)閷徲?jì)師可能難以保持客觀。被審計(jì)單位聘請(qǐng)審計(jì)師參加培訓(xùn)（E）本身不必然構(gòu)成威脅，但如果培訓(xùn)內(nèi)容涉及可能影響審計(jì)判斷的信息，則可能需要關(guān)注。因此，AB是自我利益威脅的情形。18.審計(jì)師在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)報(bào)告的要素包括（）A.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題B.財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任C.審計(jì)意見(jiàn)類型和日期D.審計(jì)報(bào)告的收件人E.審計(jì)師簽署的日期答案：ABCD解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含一系列核心要素，包括：標(biāo)題（A）、收件人（D）、審計(jì)意見(jiàn)（包括類型和日期C）、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任（B），以及審計(jì)基準(zhǔn)日和報(bào)告日（報(bào)告日通常與意見(jiàn)日期一致，但基準(zhǔn)日是審計(jì)期間結(jié)束日，E中的簽署日期不是標(biāo)準(zhǔn)要素）。因此，ABCD是審計(jì)報(bào)告的要素。19.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，可能遇到以下情況，其中屬于不可預(yù)見(jiàn)情況的有（）A.部分存貨因意外事件無(wú)法盤(pán)點(diǎn)B.被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)鑰匙無(wú)法及時(shí)獲取C.審計(jì)師對(duì)存貨數(shù)量有合理預(yù)期D.盤(pán)點(diǎn)人員對(duì)存貨狀況判斷存在分歧E.被審計(jì)單位提供的存貨清單不準(zhǔn)確答案：ABE解析：不可預(yù)見(jiàn)情況是指審計(jì)師在計(jì)劃監(jiān)盤(pán)時(shí)未預(yù)料到的、可能妨礙監(jiān)盤(pán)程序執(zhí)行或影響其效果的情況。部分存貨因意外事件（如火災(zāi)、水淹）無(wú)法盤(pán)點(diǎn)（A），被審計(jì)單位無(wú)法及時(shí)提供倉(cāng)庫(kù)鑰匙（B），或提供的存貨清單與實(shí)際存貨嚴(yán)重不符（E），均屬于不可預(yù)見(jiàn)情況。審計(jì)師對(duì)存貨數(shù)量有合理預(yù)期（C）是計(jì)劃階段的工作，不是執(zhí)行中的意外情況。盤(pán)點(diǎn)人員對(duì)存貨狀況判斷存在分歧（D）可能是預(yù)期內(nèi)或執(zhí)行中的問(wèn)題，不一定屬于不可預(yù)見(jiàn)情況。因此，ABE是不可預(yù)見(jiàn)情況。20.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要獲取審計(jì)證據(jù)，以下哪些因素會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（）A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果B.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.審計(jì)證據(jù)的類型D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制水平E.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信評(píng)估答案：ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果（A）直接影響審計(jì)重點(diǎn)和程序設(shè)計(jì)，進(jìn)而影響所需證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（B）直接決定了獲取證據(jù)的方式和程度。審計(jì)證據(jù)的類型（C）不同，其證明力也不同，影響適當(dāng)性。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制水平（D）高，可能減少所需證據(jù)量；水平低，則需要更多證據(jù)。審計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信評(píng)估（E）影響對(duì)證據(jù)可靠性的判斷，高誠(chéng)信度下證據(jù)可接受程度可能更高。因此，ABCDE均會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。三、判斷題1.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，如果使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，則可以完全避免抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：統(tǒng)計(jì)抽樣雖然提供了量化的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但并不能完全消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指樣本結(jié)果不能完全代表總體結(jié)果的固有風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論使用何種抽樣方法（統(tǒng)計(jì)或非統(tǒng)計(jì)），只要使用了樣本，就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平內(nèi)，并提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的依據(jù)，但并非完全消除。2.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，如果無(wú)法獲取客戶的書(shū)面確認(rèn)回函，則該函證程序完全失效。（）答案：錯(cuò)誤解析：如果無(wú)法獲取客戶的書(shū)面確認(rèn)回函，審計(jì)師通常需要執(zhí)行替代程序來(lái)獲取證據(jù)，例如：聯(lián)系客戶確認(rèn)其未回復(fù)的原因；如果合理，可考慮使用積極函證程序的其他替代方法（如檢查銀行對(duì)賬單）；或者結(jié)合其他審計(jì)證據(jù)形成結(jié)論。完全失效的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)，審計(jì)師會(huì)盡力通過(guò)其他方式獲取證據(jù)。3.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果被審計(jì)單位處于快速擴(kuò)張階段，審計(jì)師應(yīng)預(yù)期其面臨更高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：正確解析：被審計(jì)單位處于快速擴(kuò)張階段時(shí)，往往伴隨著業(yè)務(wù)流程不成熟、內(nèi)部控制可能存在缺陷、管理層壓力增大、新業(yè)務(wù)模式風(fēng)險(xiǎn)高等因素，這些都可能導(dǎo)致更高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)充分考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)階段及其特點(diǎn)。4.審計(jì)工作底稿應(yīng)包含所有審計(jì)證據(jù)的原始記錄。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿通常包含審計(jì)證據(jù)的摘要、要點(diǎn)或索引信息，以及審計(jì)師的分析、結(jié)論和支持這些結(jié)論的依據(jù)。它不一定是所有原始證據(jù)的完整復(fù)制。原始證據(jù)通常由被審計(jì)單位保管或由審計(jì)師根據(jù)需要另行保存，工作底稿中會(huì)引用或提及這些證據(jù)。5.如果被審計(jì)單位管理層拒絕披露某項(xiàng)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的信息，審計(jì)師可以直接在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露該信息。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師需要與管理層就披露事項(xiàng)進(jìn)行溝通，如果管理層拒絕披露且審計(jì)師認(rèn)為該信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者至關(guān)重要，審計(jì)師應(yīng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（如保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)）。增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的前提是該信息已披露，只是審計(jì)師需要額外強(qiáng)調(diào)；如果信息未披露，則無(wú)法增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。6.審計(jì)師執(zhí)行的分析性程序結(jié)果總是與預(yù)期值完全一致。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析性程序的結(jié)果可能受到多種因素影響，不一定總是與預(yù)期值完全一致?？赡艽嬖诤侠聿町悾部赡艽嬖诋惓２町?。審計(jì)師的責(zé)任是評(píng)估差異的原因，判斷其是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)或需要進(jìn)一步調(diào)查。7.在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)師無(wú)法獲取資產(chǎn)原值和預(yù)計(jì)使用年限等關(guān)鍵信息，則無(wú)法測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。（）答案：錯(cuò)誤解析：即使無(wú)法獲取資產(chǎn)原值和預(yù)計(jì)使用年限等詳細(xì)信息，審計(jì)師仍可測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。例如，可以通過(guò)評(píng)估資產(chǎn)的當(dāng)前狀況、市場(chǎng)價(jià)格、可收回金額等，或檢查管理層對(duì)減值跡象的評(píng)估，來(lái)判斷減值準(zhǔn)備是否合理。8.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)類型，僅取決于審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)類型，不僅取決于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額，還取決于錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度、被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)的修正情況，以及是否存在可能影響意見(jiàn)類型的其他因素（如審計(jì)范圍受限）。9.