2025年注冊審計師職業(yè)資格《審計準則與方法》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，下列哪種情況表明該錯報是普遍存在的（）A.被審計單位內(nèi)部控制制度存在缺陷B.被審計單位管理層故意隱瞞信息C.大量交易記錄不符合標準D.被審計單位員工操作失誤答案：C解析：普遍存在的錯報通常意味著錯誤不是孤立的，而是系統(tǒng)性的問題。如果大量交易記錄不符合標準，這表明可能存在普遍的錯誤或舞弊，需要進一步調(diào)查。內(nèi)部控制制度缺陷、管理層隱瞞信息和員工操作失誤都可能是錯報的原因，但并不直接表明錯報是普遍存在的。2.審計人員在對被審計單位的財務報表進行審計時，應當如何處理審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷（）A.立即要求被審計單位整改B.忽略內(nèi)部控制缺陷，繼續(xù)進行實質(zhì)性程序C.記錄內(nèi)部控制缺陷，并在審計報告中披露D.將內(nèi)部控制缺陷告知被審計單位管理層答案：C解析：審計人員應當記錄發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，并在審計報告中披露。這有助于被審計單位了解其內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，并采取措施進行改進。立即要求整改可能不現(xiàn)實，忽略內(nèi)部控制缺陷會增加審計風險，告知管理層只是第一步，但還需要記錄和報告。3.審計人員在進行風險評估時，主要關(guān)注的是哪些因素（）A.被審計單位的財務狀況B.被審計單位的經(jīng)營風險C.被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境D.被審計單位的行業(yè)特點答案：B解析：風險評估主要關(guān)注被審計單位的經(jīng)營風險，包括戰(zhàn)略風險、市場風險、運營風險、法律風險等。被審計單位的財務狀況、內(nèi)部控制環(huán)境和行業(yè)特點也是審計人員需要考慮的因素，但風險評估的核心是識別和評估經(jīng)營風險。4.在審計過程中，審計人員如何確定實質(zhì)性程序的樣本量（）A.根據(jù)被審計單位的內(nèi)部控制評價結(jié)果B.根據(jù)審計人員的經(jīng)驗C.根據(jù)可接受的抽樣風險和可容忍錯報D.根據(jù)被審計單位的財務報表項目的重要性答案：C解析：實質(zhì)性程序的樣本量確定需要考慮可接受的抽樣風險和可容忍錯報。抽樣風險是指抽樣結(jié)果不能正確反映總體特征的risk，可容忍錯報是指審計人員愿意接受的錯報上限。這兩個因素共同決定了樣本量的大小。5.審計人員在對被審計單位的固定資產(chǎn)進行審計時，主要關(guān)注的是哪些方面（）A.固定資產(chǎn)的計價和分攤B.固定資產(chǎn)的減值準備C.固定資產(chǎn)的折舊政策D.以上都是答案：D解析：審計人員在對被審計單位的固定資產(chǎn)進行審計時，需要關(guān)注固定資產(chǎn)的計價和分攤、減值準備和折舊政策等方面。這些方面都直接影響固定資產(chǎn)的財務報表列報，需要審計人員進行詳細的核查。6.審計人員在進行審計時，如何處理無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況（）A.繼續(xù)進行審計，但增加審計報告中的強調(diào)事項段B.發(fā)表保留意見的審計報告C.拒絕接受審計委托D.發(fā)表無法表示意見的審計報告答案：D解析：如果審計人員無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能無法對財務報表發(fā)表審計意見。這種情況下，審計人員應當根據(jù)無法獲取審計證據(jù)的程度，發(fā)表無法表示意見的審計報告。發(fā)表保留意見或拒絕接受審計委托都不是正確的處理方式。7.審計人員在進行審計時，應當如何處理被審計單位管理層拒絕提供審計所需信息的情形（）A.繼續(xù)進行審計，但增加審計報告中的其他事項段B.發(fā)表保留意見的審計報告C.拒絕表示意見D.發(fā)表無法表示意見的審計報告答案：B解析：如果被審計單位管理層拒絕提供審計所需信息，審計人員應當評估其對審計意見的影響。如果拒絕提供的信息對審計意見有重大影響，審計人員應當發(fā)表保留意見的審計報告。增加其他事項段并不適用于這種情況，拒絕表示意見和發(fā)表無法表示意見都是過于嚴重的處理方式。8.審計人員在進行審計時，如何評估被審計單位的舞弊風險（）A.關(guān)注被審計單位的財務報表是否存在異常波動B.關(guān)注被審計單位的管理層是否存在異常行為C.關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制是否存在缺陷D.以上都是答案：D解析：審計人員進行舞弊風險評估時，需要關(guān)注被審計單位的財務報表是否存在異常波動、管理層是否存在異常行為以及內(nèi)部控制是否存在缺陷等方面。這些因素都可能與舞弊風險有關(guān)，需要審計人員進行詳細的核查。9.審計人員在對被審計單位的貨幣資金進行審計時，主要關(guān)注的是哪些方面（）A.貨幣資金的收付B.貨幣資金的存放C.貨幣資金的核對D.以上都是答案：D解析：審計人員在對被審計單位的貨幣資金進行審計時，需要關(guān)注貨幣資金的收付、存放和核對等方面。這些方面都直接影響貨幣資金的完整性和安全性，需要審計人員進行詳細的核查。10.審計人員在進行審計時，應當如何處理審計過程中發(fā)現(xiàn)的違反標準的情況（）A.立即要求被審計單位整改B.忽略違反標準的情況，繼續(xù)進行實質(zhì)性程序C.記錄違反標準的情況，并在審計報告中披露D.將違反標準的情況告知被審計單位管理層答案：C解析：審計人員應當記錄發(fā)現(xiàn)的違反標準的情況，并在審計報告中披露。這有助于被審計單位了解其違反標準的具體情況，并采取措施進行整改。立即要求整改可能不現(xiàn)實，忽略違反標準會增加審計風險，告知管理層只是第一步，但還需要記錄和報告。11.在審計過程中，如果審計人員預期被審計單位存在較高舞弊風險，應當如何應對（）A.減少審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.依賴被審計單位內(nèi)部控制的監(jiān)督功能C.增加審計程序的不可預見性D.僅關(guān)注被審計單位高管理層的舞弊行為答案：C解析：當預期存在較高舞弊風險時，審計人員應當保持職業(yè)懷疑，不應減少審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。雖然被審計單位內(nèi)部控制的監(jiān)督功能可能存在缺陷，但不應完全依賴。增加審計程序的不可預見性可以應對管理層可能存在的舞弊意圖，使其難以預見和規(guī)避審計程序。舞弊可能涉及多個層級和方面，不應僅關(guān)注高管理層。12.審計人員對被審計單位采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行測試時，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，下列哪種處理是恰當?shù)模ǎ〢.立即停止審計工作，直至缺陷被整改B.評估該缺陷對審計風險的影響，并相應修改審計計劃C.認為該缺陷與審計無關(guān)，繼續(xù)按原計劃執(zhí)行審計D.僅將缺陷告知被審計單位管理層，無需在審計報告中反映答案：B解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計人員應評估其對審計風險的影響。如果缺陷可能導致較高的審計風險，需要相應修改審計計劃，增加實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。審計人員不能認為缺陷與審計無關(guān)，也不能僅告知管理層而不在審計報告中反映，除非該缺陷不影響財務報表。13.審計人員計劃采用統(tǒng)計抽樣方法進行細節(jié)測試，確定樣本量時需要考慮的關(guān)鍵因素是（）A.被審計單位管理層對審計的配合程度B.可接受的抽樣風險和可容忍錯報C.審計人員的專業(yè)判斷能力D.被審計單位行業(yè)的特點答案：B解析：采用統(tǒng)計抽樣方法確定樣本量時，核心在于考慮可接受的抽樣風險水平和可容忍錯報額。這兩個因素直接決定了樣本量的大小。管理層的配合程度、審計人員的判斷能力和行業(yè)特點雖然會影響審計工作，但不是統(tǒng)計抽樣樣本量計算的直接輸入。14.在執(zhí)行函證程序以驗證被審計單位銀行存款余額時，如果收到銀行回函表明賬戶存在未披露的貸款，審計人員應當如何處理（）A.認為該未披露貸款不重要，無需進一步處理B.直接告知被審計單位管理層，要求其解釋并披露C.將該未披露貸款作為調(diào)整分錄，直接調(diào)整被審計單位財務報表D.在審計報告中增加強調(diào)事項段，說明該未披露貸款答案：B解析：函證程序發(fā)現(xiàn)的未披露貸款是審計中常見的重大發(fā)現(xiàn)。審計人員應當直接告知被審計單位管理層，要求其解釋未披露的原因，并說明是否構(gòu)成錯報。如果管理層不糾正，審計人員需要根據(jù)其性質(zhì)和重要程度，考慮發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告。認為不重要直接調(diào)整或僅增加強調(diào)事項段都是不恰當?shù)奶幚怼?5.審計人員在進行審計時，如何識別被審計單位存在的重大錯報風險（）A.僅關(guān)注被審計單位財務報表項目的金額B.依賴被審計單位財務報表審計準則的規(guī)定C.通過了解被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)狀況、內(nèi)部控制以及以往審計發(fā)現(xiàn)等信息進行判斷D.僅關(guān)注被審計單位管理層的解釋答案：C解析：識別重大錯報風險是一個系統(tǒng)性的過程，需要審計人員運用職業(yè)判斷。這包括了解被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)狀況、業(yè)務流程、內(nèi)部控制及其有效性的評價，以及考慮以往審計中識別出的錯報風險等。不能僅關(guān)注金額、完全依賴準則規(guī)定或僅依賴管理層解釋。16.審計人員對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時，如果發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過時的情況，應當如何處理（）A.要求被審計單位管理層對毀損或陳舊存貨計提減值準備B.記錄該發(fā)現(xiàn)，評估其對存貨計價和資產(chǎn)負債表總體金額的影響C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為存貨監(jiān)盤主要關(guān)注存貨的數(shù)量D.立即停止存貨監(jiān)盤程序答案：B解析：在存貨監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的毀損或陳舊存貨，表明存貨可能存在計價不當?shù)娘L險。審計人員應當記錄該發(fā)現(xiàn)，并評估其對存貨計價以及可能對財務報表整體（如資產(chǎn)總額、利潤等）的影響。是否需要計提減值準備由被審計單位管理層決定，但審計人員需要評估其合理性。不能忽略該發(fā)現(xiàn)，也不能僅關(guān)注數(shù)量或輕易停止程序。17.審計人員需要獲取被審計單位管理層的聲明書，該聲明書的主要目的是（）A.為審計工作提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.使管理層對財務報表負最終責任C.免除審計人員的審計責任D.作為審計報告的唯一支持性證據(jù)答案：A解析：管理層聲明書是審計證據(jù)的一種形式，其目的是確認管理層就某些事項提供的陳述或信息。雖然管理層對財務報表負最終責任，聲明書不能免除或減輕審計人員的審計責任，也不能作為審計報告的唯一證據(jù)。但其主要目的是為審計工作提供支持性審計證據(jù)，尤其是在無法獲取其他充分、適當證據(jù)的情況下。18.審計人員在對被審計單位的收入確認進行審計時，特別關(guān)注的是（）A.收入確認政策的復雜程度B.收入確認時點的判斷C.客戶信用政策的嚴格性D.銷售退回的處理方法答案：B解析：收入確認是審計中的重點領域，特別是收入確認的時點判斷。審計人員需要嚴格測試收入確認政策的應用是否符合標準，以及收入是否在正確的時點確認。收入確認政策的復雜程度、客戶信用政策和銷售退回處理方法雖然也屬于審計范圍，但收入確認時點的恰當性是核心關(guān)注點。19.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在應當披露的期后事項，但被審計單位未予披露，審計人員應當如何處理（）A.僅在審計報告中增加其他事項段，說明未披露期后事項B.評估未披露對財務報表的影響，并相應修改審計報告意見類型C.與被審計單位管理層溝通，要求其必須披露D.忽略該期后事項，因為其發(fā)生時間在審計報告日之后答案：B解析：期后事項是指審計報告日已存在、但在審計報告發(fā)布前發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的事實。如果存在應當披露的期后事項且被審計單位未予披露，審計人員需要評估該未披露事項對財務報表的影響。如果影響重大，需要根據(jù)其性質(zhì)和影響程度，相應修改審計報告的意見類型（如從無保留意見改為保留意見、否定意見或無法表示意見），并在審計報告中進行恰當?shù)姆从?。增加其他事項段通常用于非調(diào)整事項，強制要求披露或忽略都不恰當。20.審計人員執(zhí)行分析程序的主要目的是（）A.獲取完整的審計證據(jù)，覆蓋所有審計領域B.為風險評估提供基礎，識別異常波動和潛在錯報C.證明被審計單位財務報表完全不存在錯報D.代替細節(jié)測試，驗證所有交易的準確性答案：B解析：分析程序是審計中常用的一種審計方法，主要用于在風險評估階段了解被審計單位的財務狀況和經(jīng)營成果，識別異常波動和潛在錯報，為后續(xù)審計程序提供方向和重點。它不能替代所有細節(jié)測試，也不能證明財務報表完全無錯報，更不能獲取完整的審計證據(jù)。二、多選題1.在審計過程中，審計人員識別出的重大錯報風險通常與哪些因素相關(guān)（）A.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境B.被審計單位的內(nèi)部控制C.被審計單位管理層的誠信和道德價值觀D.被審計單位特定應用系統(tǒng)的復雜程度E.被審計單位財務報表項目的金額大小答案：ABCD解析：重大錯報風險可能源于多種因素。被審計單位的經(jīng)營環(huán)境（如經(jīng)濟、法律、行業(yè)環(huán)境）會帶來外部風險（A）。內(nèi)部控制的缺陷或缺乏會直接導致運營風險和財務報告風險（B）。管理層的誠信和道德價值觀是舞弊風險的根源之一（C）。特定應用系統(tǒng)的復雜程度可能影響數(shù)據(jù)處理和報告的準確性，帶來技術(shù)風險（D）。財務報表項目的金額大小本身不直接決定錯報風險，但高風險領域通常與金額較大的項目相關(guān)聯(lián)，但風險與金額大小不是直接的正比關(guān)系，更關(guān)注的是風險性質(zhì)和影響。因此，A、B、C、D是與重大錯報風險相關(guān)的因素。2.審計人員在進行風險評估時，可以通過哪些方式獲取信息（）A.與被審計單位管理層和治理層溝通B.詢問被審計單位內(nèi)部審計人員C.分析被審計單位財務報表及經(jīng)營成果D.觀察被審計單位的日常經(jīng)營活動E.測試被審計單位的內(nèi)部控制答案：ABCD解析：風險評估階段需要廣泛獲取信息。與被審計單位管理層和治理層溝通（A）可以了解其看法和風險認知。詢問內(nèi)部審計人員（B）可以獲取他們對風險和控制的評價。分析財務報表及經(jīng)營成果（C）有助于識別異常波動和潛在風險。觀察日常經(jīng)營活動（D）可以了解實際運作情況，發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行中的問題。測試內(nèi)部控制（E）主要是為了評估控制的有效性，屬于進一步審計程序，其結(jié)果也會影響風險評估，但測試本身不是獲取風險信息的首要方式，而是評估控制效果的手段。風險評估更側(cè)重于了解和初步評估，而測試是更深入的程序。因此，A、B、C、D是獲取風險評估信息的主要方式。3.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報，需要考慮的因素包括（）A.錯報的性質(zhì)B.錯報對財務報表的影響C.被審計單位更正錯報的意愿D.錯報是否與舞弊相關(guān)E.審計人員獲取審計證據(jù)的程度答案：ABDE解析：發(fā)現(xiàn)錯報后，審計人員需要綜合考慮多個因素。錯報的性質(zhì)（A）決定了其潛在的影響和審計應對措施。錯報對財務報表的影響（B）是評估其重要性的關(guān)鍵。錯報是否與舞弊相關(guān)（D）直接影響審計風險的判斷和處理方式。審計人員獲取審計證據(jù)的程度（E）關(guān)系到能否將錯報降至可接受的低水平，并最終影響審計意見的類型。被審計單位更正錯報的意愿（C）雖然重要，但更正的能力和最終是否更正，以及管理層對錯報的確認，是審計過程中持續(xù)關(guān)注的問題，但不是在發(fā)現(xiàn)錯報時直接評估錯報本身需要考慮的核心因素。因此，A、B、D、E是需要考慮的關(guān)鍵因素。4.細節(jié)測試的主要目的包括哪些（）A.識別被審計單位內(nèi)部控制設計的缺陷B.獲取有關(guān)活動已存在或不存在特定控制的審計證據(jù)C.獲取認定是否存在的錯報的審計證據(jù)D.評估控制設計的有效性E.測試控制是否得到一貫執(zhí)行答案：CE解析：細節(jié)測試是直接針對財務報表認定，通過檢查記錄或文件，獲取審計證據(jù)以確認或排除錯報的程序。其主要目的是獲取認定（如存在、完整性、準確性、計價和分攤）是否存在的錯報的審計證據(jù)（C）。選項A和D描述的是控制測試的目的，控制測試關(guān)注的是內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行有效性。選項B和E描述的也是控制測試的內(nèi)容，即測試控制是否存在以及是否得到一貫執(zhí)行。因此，C是細節(jié)測試的主要目的。5.審計人員執(zhí)行分析程序時，可能使用的數(shù)據(jù)來源包括（）A.被審計單位編制的財務報表B.被審計單位的內(nèi)部管理報告C.審計人員自行收集的行業(yè)數(shù)據(jù)D.被審計單位編制的預算數(shù)據(jù)E.政府部門公布的經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)答案：ABCDE解析：分析程序基于數(shù)據(jù)比較，數(shù)據(jù)來源非常廣泛。被審計單位編制的財務報表（A）是主要的數(shù)據(jù)來源。內(nèi)部管理報告（B）提供了經(jīng)營層面的數(shù)據(jù)。預算數(shù)據(jù)（D）可以用于比較實際與計劃的差異。審計人員自行收集的行業(yè)數(shù)據(jù)（C）用于行業(yè)比較。政府部門公布的經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)（E）用于宏觀經(jīng)濟環(huán)境分析。這些都是執(zhí)行分析程序可能使用的數(shù)據(jù)來源。6.下列哪些情況可能導致審計人員發(fā)表保留意見的審計報告（）A.被審計單位未調(diào)整的重要錯報B.審計范圍受到限制，且無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.被審計單位存在嚴重違反標準但未披露的情況D.被審計單位管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明書E.被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，但已采取充分措施補救答案：AB解析：保留意見是在意見段中附加強調(diào)事項段或其他事項段來描述某事項的審計報告。導致保留意見的情形通常包括：存在未調(diào)整的重要錯報，但被審計單位未予糾正（A）；審計范圍受到限制，導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且限制可能產(chǎn)生重大影響（B）。選項C可能導致否定意見。選項D可能導致無法表示意見或拒絕接受委托。選項E如果內(nèi)部控制缺陷已采取充分補救措施且效果滿意，可能仍可發(fā)表無保留意見；如果缺陷嚴重且未有效補救，則可能導致保留或無法表示意見。因此，A和B是發(fā)表保留意見的典型原因。7.審計人員在進行風險評估時，對被審計單位財務報表列報的評估內(nèi)容包括（）A.財務報表列報的總體結(jié)構(gòu)B.財務報表列報所依據(jù)的會計政策C.財務報表項目之間的勾稽關(guān)系D.財務報表列報列示的項目的可理解性E.財務報表列報是否恰當反映了被審計單位的財務狀況和經(jīng)營成果答案：ABCDE解析：對財務報表列報的評估是風險評估的重要組成部分。這包括評估財務報表列報的總體結(jié)構(gòu)是否合理（A），所依據(jù)的會計政策是否恰當且一貫（B），項目之間的勾稽關(guān)系是否合理（C），列示項目的可理解性如何（D），以及整體上是否恰當反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（E）。全面評估列報的各個方面有助于識別潛在的錯報風險。8.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反標準的情況，應當考慮的因素包括（）A.違反標準的性質(zhì)和原因B.違反標準對財務報表的影響C.被審計單位糾正違反標準的能力和意愿D.違反標準是否構(gòu)成錯報E.被審計單位管理層對違反標準的解釋答案：ABCD解析：發(fā)現(xiàn)違反標準的情況，審計人員需要綜合考慮多個因素。首先判斷該違反標準是否構(gòu)成錯報（D）。如果是錯報，需要考慮其性質(zhì)（A）和影響（B）。無論是否構(gòu)成錯報，都需要考慮被審計單位糾正的能力和意愿（C），以及管理層提供的解釋（E），以評估其對審計的影響和應對措施。因此，A、B、C、D、E都是需要考慮的因素。9.審計人員對被審計單位固定資產(chǎn)進行審計時，可能執(zhí)行的審計程序包括（）A.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明B.觀察固定資產(chǎn)的存放和狀況C.抽取固定資產(chǎn)明細賬進行核對D.測試固定資產(chǎn)減值準備的計提方法E.詢問被審計單位資產(chǎn)管理部門負責人答案：ABCDE解析：對固定資產(chǎn)的審計程序通常是全面的。檢查權(quán)屬證明（A）是為了確認其所有權(quán)或使用權(quán)的合法性。觀察存放和狀況（B）是為了了解其實存狀況和是否存在減值跡象。核對明細賬（C）是為了確認記錄的完整性。測試減值準備計提方法（D）是為了評估其合理性。詢問資產(chǎn)管理部門負責人（E）可以獲取關(guān)于資產(chǎn)狀況、盤點安排等信息。這些都是對固定資產(chǎn)進行審計時可能執(zhí)行的程序。10.審計人員需要保持職業(yè)懷疑時，應當采取哪些行動（）A.對可能存在錯報的跡象保持警覺B.不接受被審計單位管理層提供的解釋自動成立C.對被審計單位內(nèi)部控制的運行有效性保持質(zhì)疑D.認為被審計單位管理層總是故意提供虛假信息E.評估審計證據(jù)的充分性和適當性是否足以支持審計結(jié)論答案：ABCE解析：保持職業(yè)懷疑意味著審計人員應質(zhì)疑審計過程中遇到的信息，對可能存在錯報的跡象保持警覺（A），不輕信管理層提供的解釋，需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計結(jié)論（E）。這包括對內(nèi)部控制的運行有效性保持質(zhì)疑（C），因為即使設計合理，也可能未得到一貫執(zhí)行。選項D錯誤，職業(yè)懷疑并非對所有管理層都持懷疑態(tài)度，而是基于可獲得信息的合理判斷，對可能存在錯報的領域保持質(zhì)疑，而不是先入為主地認為管理層總是故意作假。11.審計人員在進行風險評估時，識別出的重大錯報風險可能源于哪些方面（）A.被審計單位的經(jīng)營戰(zhàn)略和方向B.被審計單位的信息技術(shù)環(huán)境C.被審計單位管理層的風險偏好D.被審計單位所處行業(yè)的監(jiān)管環(huán)境E.被審計單位財務報表項目的金額大小答案：ABCD解析：重大錯報風險的來源是多方面的。被審計單位的經(jīng)營戰(zhàn)略和方向（A）會影響其面臨的經(jīng)營風險和財務風險。信息技術(shù)環(huán)境（B）的復雜性和安全性會影響數(shù)據(jù)處理的準確性和完整性。管理層的風險偏好（C）會影響其決策和對風險的應對方式，可能增加舞弊風險。所處行業(yè)的監(jiān)管環(huán)境（D）會帶來合規(guī)風險和行業(yè)特有的風險。財務報表項目的金額大小（E）本身不決定風險，但高風險領域往往與特定項目相關(guān)，風險性質(zhì)更重要。因此，A、B、C、D都是重大錯報風險的潛在來源。12.審計人員獲取的審計證據(jù)需要滿足哪些基本特征才被認為是充分、適當?shù)模ǎ〢.客觀性B.相關(guān)性C.可靠性D.重要性E.及時性答案：ABC解析：審計證據(jù)的充分性和適當性是評價證據(jù)質(zhì)量的核心。適當性是指證據(jù)與審計目標相關(guān)，并且能夠提供可靠的基礎（包括客觀性C和相關(guān)性B）。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論。重要性（D）是審計決策的依據(jù)，而不是證據(jù)本身的特征。及時性（E）是獲取證據(jù)的時間要求，雖然重要，但不是衡量證據(jù)本身是否充分、適當?shù)暮诵臉藴?。因此，客觀性和相關(guān)性是證據(jù)適當性的重要組成部分。13.在審計過程中，審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價后，可能采取的行動包括（）A.不執(zhí)行任何進一步程序B.執(zhí)行控制測試C.執(zhí)行實質(zhì)性程序D.要求被審計單位改進內(nèi)部控制E.直接發(fā)表審計意見答案：BC解析：對內(nèi)部控制的初步評價后，審計人員需要根據(jù)評價結(jié)果決定后續(xù)程序。如果初步評價認為內(nèi)部控制設計和運行有效，可能會執(zhí)行控制測試（B）以獲取更多證據(jù)支持這一判斷，并可能減少實質(zhì)性程序的量。如果認為內(nèi)部控制存在缺陷，則需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序（C）以彌補控制測試的不足或完全依賴實質(zhì)性程序。要求被審計單位改進（D）是管理層的責任，審計人員的行動通常是建議或根據(jù)改進情況調(diào)整審計程序。不能在未執(zhí)行足夠程序的情況下直接發(fā)表審計意見（E）。因此，B和C是可能的行動。14.下列哪些事項屬于期后事項（）A.審計報告日已存在、但在審計報告發(fā)布后簽訂的合同B.審計報告日已存在、但在審計報告發(fā)布后發(fā)生的重大訴訟C.審計報告發(fā)布后，財務報表項目的金額發(fā)生變動D.審計報告發(fā)布后，被審計單位變更了會計政策E.審計報告日之前已存在、但在審計報告發(fā)布后才決定披露的調(diào)整事項答案：ABCD解析：期后事項是指審計報告日已存在、或在審計報告發(fā)布后發(fā)生、且與審計報告日財務報表相關(guān)的事項。選項A、B、C、D都符合這一定義。選項E描述的是調(diào)整事項，其確認和披露通常在審計過程中完成，不屬于期后事項。因此，A、B、C、D是期后事項。15.審計人員在進行細節(jié)測試時，選擇樣本的方法可能包括（）A.逐項測試B.統(tǒng)計抽樣C.非統(tǒng)計抽樣D.判斷抽樣E.函證答案：ABCD解析：細節(jié)測試的選擇樣本方法主要包括統(tǒng)計抽樣（B）和非統(tǒng)計抽樣（C），統(tǒng)計抽樣又包括隨機抽樣等不同方法。判斷抽樣（D）也是一種選擇樣本的方式，即審計人員根據(jù)專業(yè)判斷選擇特定項目進行測試，這屬于非統(tǒng)計抽樣的一種。逐項測試（A）可以看作是樣本量為總體量的特殊情況。函證（E）是一種具體的審計程序，雖然常用于細節(jié)測試以獲取外部證據(jù)，但不是選擇樣本的方法本身。因此，A、B、C、D是選擇樣本的方法。16.審計人員需要評估被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險，主要關(guān)注哪些跡象（）A.管理層缺乏誠信和道德價值觀B.財務報表存在異常波動但缺乏合理解釋C.內(nèi)部控制存在重大缺陷且未采取補救措施D.管理層對審計工作的態(tài)度不合作E.財務報表項目金額異常偏離行業(yè)水平答案：ABE解析：評估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險，需要關(guān)注管理層的態(tài)度和行為。缺乏誠信和道德價值觀（A）是舞弊的重要風險因素。財務報表出現(xiàn)異常波動（B）或金額異常偏離行業(yè)水平（E）可能表明管理層為了粉飾業(yè)績而操縱財務報表，繞過內(nèi)部控制。內(nèi)部控制存在重大缺陷且未有效整改（C）雖然增加了風險，但本身不直接表明是管理層凌駕。管理層對審計工作的態(tài)度不合作（D）可能影響審計范圍，但不直接等同于凌駕內(nèi)部控制。因此，A、B、E是關(guān)注的主要跡象。17.審計人員執(zhí)行分析程序時發(fā)現(xiàn)異常波動，應當如何進一步調(diào)查（）A.詳細了解產(chǎn)生異常波動的業(yè)務活動B.測試與異常波動相關(guān)的內(nèi)部控制C.擴大細節(jié)測試的范圍D.直接調(diào)整財務報表項目E.認為異常波動一定是錯報答案：ABC解析：分析程序發(fā)現(xiàn)的異常波動需要進一步調(diào)查以確定原因。可以詳細了解相關(guān)的業(yè)務活動（A）來尋找合理解釋。如果異常波動與控制執(zhí)行有關(guān)，可以測試相關(guān)內(nèi)部控制（B）。如果了解和測試后仍無法解釋或存在疑慮，需要擴大針對該異常波動的細節(jié)測試范圍（C）以獲取更確鑿的證據(jù)。調(diào)整財務報表（D）是管理層的行為，審計人員不能直接調(diào)整。不能假設異常波動一定是錯報（E），需要調(diào)查確認。因此，A、B、C是進一步的調(diào)查行動。18.審計人員對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤時，可能遇到哪些情況需要特別關(guān)注（）A.存貨存放環(huán)境惡劣，存在毀損風險B.部分存貨缺少適當?shù)臉俗RC.盤點人員由被審計單位倉庫管理員獨立完成D.被審計單位管理層對存貨盤點持不合作態(tài)度E.存貨數(shù)量與賬面記錄存在差異答案：ABDE解析：存貨監(jiān)盤過程中需要特別關(guān)注的情況包括：存貨存放環(huán)境惡劣可能導致毀損（A），影響存貨價值。部分存貨缺少標識（B）可能導致混淆或被錯計。盤點由被審計單位人員獨立完成（C）可能缺乏客觀性，需要審計人員有效監(jiān)盤。管理層不合作（D）會嚴重影響監(jiān)盤效果和審計質(zhì)量。存貨數(shù)量與賬面記錄存在差異（E）是監(jiān)盤的直接目的之一，差異可能表明存在錯報。因此，A、B、D、E需要特別關(guān)注。19.審計人員需要獲取被審計單位管理層的聲明書，聲明書的主要作用是（）A.為審計工作提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.免除審計人員的審計責任C.確認管理層對某些信息的知曉和責任承擔D.作為審計報告的唯一支持性證據(jù)E.證明被審計單位不存在任何錯報答案：AC解析：管理層聲明書是審計證據(jù)的一種形式，主要作用是確認管理層就某些事項（如財務報表的編制基礎、某些信息的披露、內(nèi)部控制的有效性等）提供的陳述或信息，并表明其對這些信息的知曉和責任承擔（C）。它不能免除審計人員的審計責任（B），也不能作為審計報告的唯一支持性證據(jù)（D），更不能證明不存在任何錯報（E）。因此，A和C是其主要作用。20.審計人員在進行審計時，對被審計單位的經(jīng)營風險進行評估，主要目的是（）A.確定審計工作的范圍B.識別和評估財務報表錯報風險C.評價被審計單位的盈利能力D.判斷被審計單位的償債能力E.評估被審計單位的投資價值答案：B解析：評估經(jīng)營風險的主要目的是為了識別和評估與財務報表相關(guān)的錯報風險（B）。經(jīng)營風險是導致財務報表錯報的潛在因素。雖然評估經(jīng)營風險可能間接涉及對盈利能力（C）、償債能力（D）的考慮，但這些不是評估經(jīng)營風險的主要目的。評估投資價值（E）通常不是審計師的責任。確定審計工作范圍（A）是評估風險的結(jié)果之一，但不是主要目的。因此，B是評估經(jīng)營風險的主要目的。三、判斷題1.審計人員執(zhí)行的控制測試是為了評估內(nèi)部控制的運行有效性。（）答案：正確解析：控制測試是審計程序的一種，其目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制設計和運行有效性的審計證據(jù)。通過測試，審計人員可以評估內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報，從而判斷是否可以依賴內(nèi)部控制來降低實質(zhì)性程序的范圍或數(shù)量。因此，題目表述正確。2.如果審計人員無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可以發(fā)表無法表示意見的審計報告。（）答案：正確解析：當審計范圍受到限制，導致審計人員無法獲取足夠證據(jù)來支持審計意見時，如果這種限制可能導致重大錯報，審計人員應當發(fā)表無法表示意見的審計報告。這是審計準則規(guī)定的處理方式，表明審計人員無法對財務報表發(fā)表任何意見。因此，題目表述正確。3.分析程序在風險評估階段和實質(zhì)性程序階段都可以運用。（）答案：正確解析：分析程序是一種重要的審計方法，既可以用于風險評估階段，幫助審計人員了解被審計單位的業(yè)務流程、內(nèi)部控制以及財務狀況，識別潛在的錯報風險；也可以用于實質(zhì)性程序階段，對財務報表項目進行細節(jié)測試或總體復核，以獲取審計證據(jù)。因此，題目表述正確。4.期后事項是指審計報告發(fā)布后發(fā)生、且與財務報表相關(guān)的任何事項。（）答案：錯誤解析：期后事項是指審計報告日已存在、或在審計報告發(fā)布后發(fā)生、且與審計報告日財務報表相關(guān)的事項。關(guān)鍵在于事項在審計報告日是否已經(jīng)存在。如果事項在審計報告日不存在，但在報告后才發(fā)生，且與報告日財務報表相關(guān)，則屬于期后事項。因此，題目表述錯誤。5.細節(jié)測試只能針對金額較大的財務報表項目進行。（）答案：錯誤解析：細節(jié)測試是針對特定認定，通過檢查記錄或文件獲取審計證據(jù)的程序。它不僅適用于金額較大的項目，也可以用于測試金額較小的項目，特別是當這些項目存在較高錯報風險時。審計人員需要根據(jù)風險評估結(jié)果決定測試哪些項目以及測試的范圍。因此，題目表述錯誤。6.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報，如果錯報不重大，可以不進行進一步處理。（）答案：錯誤解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報，無論其是否重大，都應進行進一步處理。對于不重大的錯報，審計人員可能執(zhí)行較少的程序來確認其是否構(gòu)成錯報，但如果確認構(gòu)成錯報，仍需要與被審計單位溝通，并根據(jù)情況可能需要提出調(diào)整建議或進行披露。不能因為錯報不重大就忽略處理。因此，題目表述錯誤。7.職業(yè)懷疑意味著審計人員應始終對被審計單位管理層持有懷疑態(tài)度。（）答案：錯誤解析：職業(yè)懷疑是指審計人員應保持質(zhì)疑態(tài)度，對可能存在錯報的跡象保持警覺，不應輕信管理層提供的解釋，需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計結(jié)論。但這并不意味著要始終對管理層持有懷疑態(tài)度，而是基于可獲得信息的合理判斷，對存在風險的領域保持關(guān)注和質(zhì)疑。因此，題目表述錯誤。8.審計人員執(zhí)行的實質(zhì)性程序是為了測試內(nèi)部控制的運行有效性。（）答案：錯誤解析：實質(zhì)性程序是直接針對財務報表認定，獲取審計證據(jù)以確認或排