2025年注冊(cè)審計(jì)經(jīng)理《審計(jì)管理與內(nèi)部控制》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門(mén)：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)經(jīng)理主要負(fù)責(zé)（）A.確定審計(jì)范圍和目標(biāo)B.執(zhí)行具體的審計(jì)程序C.編制審計(jì)報(bào)告D.分析審計(jì)證據(jù)答案：A解析：審計(jì)計(jì)劃階段是整個(gè)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)經(jīng)理的主要職責(zé)是確定審計(jì)的范圍和目標(biāo)，明確審計(jì)的重點(diǎn)和方向，為后續(xù)的審計(jì)工作提供指導(dǎo)。執(zhí)行具體的審計(jì)程序、編制審計(jì)報(bào)告和分析審計(jì)證據(jù)都是在審計(jì)實(shí)施階段和報(bào)告階段進(jìn)行的。2.內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的是（）A.評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性B.評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.識(shí)別內(nèi)部控制缺陷D.確定是否需要實(shí)質(zhì)性程序答案：B解析：內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效，以判斷內(nèi)部控制是否能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性、識(shí)別內(nèi)部控制缺陷和確定是否需要實(shí)質(zhì)性程序雖然也是審計(jì)工作的一部分，但不是內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的。3.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員對(duì)某個(gè)審計(jì)程序的理解存在分歧，他應(yīng)該（）A.讓團(tuán)隊(duì)成員自行解決分歧B.忽略分歧，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)工作C.召開(kāi)會(huì)議，統(tǒng)一團(tuán)隊(duì)成員對(duì)審計(jì)程序的理解D.向被審計(jì)單位管理層反映分歧答案：C解析：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)經(jīng)理有責(zé)任確保團(tuán)隊(duì)成員對(duì)審計(jì)程序的理解一致，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。如果發(fā)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)成員對(duì)某個(gè)審計(jì)程序的理解存在分歧，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該召開(kāi)會(huì)議，統(tǒng)一團(tuán)隊(duì)成員對(duì)審計(jì)程序的理解，避免因理解不一致導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)偏差。4.審計(jì)工作底稿的主要作用是（）A.提供給被審計(jì)單位作為管理參考B.作為審計(jì)報(bào)告的支持證據(jù)C.作為內(nèi)部存檔的文件D.作為審計(jì)人員的個(gè)人筆記答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，其主要作用是為審計(jì)報(bào)告提供支持證據(jù)，證明審計(jì)結(jié)論的合理性和可靠性。雖然審計(jì)工作底稿也可以作為內(nèi)部存檔的文件和審計(jì)人員的個(gè)人筆記，但其最重要的作用是為審計(jì)報(bào)告提供支持證據(jù)。5.審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該（）A.立即停止審計(jì)工作B.先與被審計(jì)單位管理層溝通，再?zèng)Q定下一步行動(dòng)C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D.自行判斷錯(cuò)報(bào)是否重大，無(wú)需進(jìn)一步行動(dòng)答案：B解析：在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該先與被審計(jì)單位管理層溝通，了解錯(cuò)報(bào)的原因和性質(zhì)，以及被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)的處理計(jì)劃。根據(jù)溝通結(jié)果，審計(jì)經(jīng)理再?zèng)Q定下一步行動(dòng)，例如是否需要進(jìn)一步審計(jì)程序或是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。6.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核的主要目的是（）A.確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則B.提高審計(jì)工作的效率C.降低審計(jì)工作的成本D.增加審計(jì)收入答案：A解析：審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核的主要目的是確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和可靠性。提高審計(jì)工作的效率、降低審計(jì)工作的成本和增加審計(jì)收入雖然也是審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)，但不是審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核的主要目的。7.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)某個(gè)審計(jì)程序可能無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果，他應(yīng)該（）A.放棄該審計(jì)程序B.修改該審計(jì)程序，并重新評(píng)估其效果C.繼續(xù)執(zhí)行該審計(jì)程序，但降低對(duì)其結(jié)果的依賴(lài)程度D.向被審計(jì)單位建議放棄該審計(jì)程序答案：B解析：在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)某個(gè)審計(jì)程序可能無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果，他應(yīng)該修改該審計(jì)程序，并重新評(píng)估其效果，以確保審計(jì)程序的有效性。放棄該審計(jì)程序、繼續(xù)執(zhí)行該審計(jì)程序但降低對(duì)其結(jié)果的依賴(lài)程度和向被審計(jì)單位建議放棄該審計(jì)程序都不是最佳的選擇，因?yàn)檫@些做法都可能導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。8.審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，如果發(fā)現(xiàn)新的審計(jì)證據(jù)表明存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該（）A.忽略新證據(jù)，維持原審計(jì)報(bào)告B.修改審計(jì)報(bào)告，但無(wú)需通知被審計(jì)單位C.重新出具審計(jì)報(bào)告，并通知被審計(jì)單位D.僅通知被審計(jì)單位，無(wú)需修改審計(jì)報(bào)告答案：C解析：審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，如果發(fā)現(xiàn)新的審計(jì)證據(jù)表明存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該重新出具審計(jì)報(bào)告，并通知被審計(jì)單位。這是因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，其內(nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，以反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。如果新的審計(jì)證據(jù)表明存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)經(jīng)理必須重新出具審計(jì)報(bào)告，以反映實(shí)際情況。9.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)經(jīng)理如何確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的工作質(zhì)量（）A.定期進(jìn)行工作底稿復(fù)核B.對(duì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行績(jī)效考核C.提供持續(xù)的審計(jì)培訓(xùn)D.以上都是答案：D解析：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)經(jīng)理可以通過(guò)多種方式確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的工作質(zhì)量，包括定期進(jìn)行工作底稿復(fù)核、對(duì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行績(jī)效考核和提供持續(xù)的審計(jì)培訓(xùn)。定期進(jìn)行工作底稿復(fù)核可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)工作中的問(wèn)題；對(duì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行績(jī)效考核可以激勵(lì)團(tuán)隊(duì)成員提高工作質(zhì)量；提供持續(xù)的審計(jì)培訓(xùn)可以提高團(tuán)隊(duì)成員的專(zhuān)業(yè)技能和審計(jì)意識(shí)。因此，以上都是確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員工作質(zhì)量的有效方法。10.審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程不熟悉，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該（）A.讓團(tuán)隊(duì)成員自行學(xué)習(xí)B.忽略該問(wèn)題，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)工作C.提供相關(guān)的業(yè)務(wù)流程資料，并指導(dǎo)團(tuán)隊(duì)成員學(xué)習(xí)D.替換不熟悉的團(tuán)隊(duì)成員答案：C解析：在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程不熟悉，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該提供相關(guān)的業(yè)務(wù)流程資料，并指導(dǎo)團(tuán)隊(duì)成員學(xué)習(xí)。這是因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程的了解是執(zhí)行審計(jì)工作的重要前提，如果團(tuán)隊(duì)成員對(duì)業(yè)務(wù)流程不熟悉，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)偏差或遺漏。讓團(tuán)隊(duì)成員自行學(xué)習(xí)、忽略該問(wèn)題繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)工作和替換不熟悉的團(tuán)隊(duì)成員都不是最佳的選擇，因?yàn)檫@些做法都可能導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。11.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)經(jīng)理首要考慮的因素是（）A.審計(jì)人員的個(gè)人偏好B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境C.審計(jì)費(fèi)用的高低D.被審計(jì)單位管理層的意見(jiàn)答案：B解析：在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境是審計(jì)經(jīng)理需要首要考慮的因素。因?yàn)閮?nèi)部控制環(huán)境的健全性和有效性直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。了解內(nèi)部控制環(huán)境有助于審計(jì)經(jīng)理確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，并評(píng)估所需的審計(jì)資源。審計(jì)人員的個(gè)人偏好、審計(jì)費(fèi)用的高低以及被審計(jì)單位管理層的意見(jiàn)雖然也是需要考慮的因素，但它們不是首要考慮的因素。12.內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果直接影響（）A.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題B.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型C.審計(jì)費(fèi)用的計(jì)算D.審計(jì)工作底稿的編號(hào)答案：B解析：內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果直接影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。如果內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效，審計(jì)人員可能能夠依賴(lài)內(nèi)部控制來(lái)降低實(shí)質(zhì)性程序的范圍，從而可能發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。相反，如果內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員可能需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，甚至可能需要發(fā)表保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。因此，內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果是形成審計(jì)意見(jiàn)的重要依據(jù)。13.審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)成員對(duì)某個(gè)關(guān)鍵審計(jì)程序理解不一致，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)采取的措施是（）A.允許團(tuán)隊(duì)成員各自按照理解執(zhí)行B.讓經(jīng)驗(yàn)豐富的成員單獨(dú)執(zhí)行該程序C.召集會(huì)議，澄清疑慮，統(tǒng)一理解D.將該程序列為高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，增加復(fù)核頻率答案：C解析：審計(jì)過(guò)程中，確保團(tuán)隊(duì)成員對(duì)關(guān)鍵審計(jì)程序的理解一致至關(guān)重要。如果發(fā)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)成員對(duì)某個(gè)關(guān)鍵審計(jì)程序理解不一致，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)召集會(huì)議，澄清疑慮，統(tǒng)一理解。這有助于確保審計(jì)程序被正確執(zhí)行，提高審計(jì)質(zhì)量，并減少因理解偏差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。允許團(tuán)隊(duì)成員各自按照理解執(zhí)行可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的不一致性和不可靠性；讓經(jīng)驗(yàn)豐富的成員單獨(dú)執(zhí)行該程序可能忽視了團(tuán)隊(duì)的力量和集體智慧；將該程序列為高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，增加復(fù)核頻率雖然是一種控制措施，但并不能從根本上解決理解不一致的問(wèn)題。14.審計(jì)工作底稿的主要目的不包括（）A.記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)論B.支持審計(jì)意見(jiàn)的形成C.作為審計(jì)人員的個(gè)人收藏D.供后續(xù)審計(jì)參考答案：C解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，其主要目的是記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)論，支持審計(jì)意見(jiàn)的形成，以及供后續(xù)審計(jì)參考。審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量的證據(jù)，需要妥善保存，以備查閱和復(fù)核。作為審計(jì)人員的個(gè)人收藏不屬于審計(jì)工作底稿的主要目的，且可能涉及審計(jì)信息的保密性。15.當(dāng)審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，發(fā)現(xiàn)存在之前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)經(jīng)理的首要行動(dòng)是（）A.立即通知被審計(jì)單位管理層B.評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響，決定是否需要修改報(bào)告C.調(diào)查錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生的原因D.將情況告知審計(jì)合伙人答案：B解析：當(dāng)審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，發(fā)現(xiàn)存在之前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)經(jīng)理的首要行動(dòng)是評(píng)估該錯(cuò)報(bào)的影響，并決定是否需要修改審計(jì)報(bào)告。因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的獨(dú)立意見(jiàn)陳述，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。如果存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，可能會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)的恰當(dāng)性。評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響有助于判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體影響，以及是否需要修改報(bào)告或采取其他補(bǔ)救措施。調(diào)查錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生的原因、將情況告知審計(jì)合伙人和立即通知被審計(jì)單位管理層也都是重要的步驟，但評(píng)估錯(cuò)報(bào)影響并決定是否修改報(bào)告是首要行動(dòng)。16.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核的核心目標(biāo)是（）A.確保審計(jì)費(fèi)用合理B.提高審計(jì)工作效率C.保證審計(jì)工作質(zhì)量D.增加客戶(hù)滿(mǎn)意度答案：C解析：審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核的核心目標(biāo)是保證審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種控制機(jī)制，旨在確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部規(guī)范，從而保證審計(jì)意見(jiàn)的恰當(dāng)性和審計(jì)報(bào)告的可靠性。雖然提高審計(jì)工作效率、增加客戶(hù)滿(mǎn)意度和確保審計(jì)費(fèi)用合理也是審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)，但它們不是審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核的核心目標(biāo)。審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核更側(cè)重于審計(jì)工作的質(zhì)量而非效率、客戶(hù)滿(mǎn)意度或費(fèi)用。17.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)程序未能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)考慮（）A.立即停止所有審計(jì)工作B.增加審計(jì)程序的復(fù)雜程度C.設(shè)計(jì)和執(zhí)行額外的審計(jì)程序D.直接根據(jù)現(xiàn)有有限證據(jù)出具報(bào)告答案：C解析：在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)程序未能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)考慮設(shè)計(jì)和執(zhí)行額外的審計(jì)程序。審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，必須保證其充分性和適當(dāng)性。如果初始的審計(jì)程序未能獲取足夠的證據(jù)，就需要補(bǔ)充實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取必要的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論。立即停止所有審計(jì)工作是過(guò)激的，除非存在嚴(yán)重的舞弊或無(wú)法繼續(xù)審計(jì)的情況；增加審計(jì)程序的復(fù)雜程度不一定能提高證據(jù)的質(zhì)量，有時(shí)簡(jiǎn)單的程序可能更有效；直接根據(jù)現(xiàn)有有限證據(jù)出具報(bào)告可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)不當(dāng)，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。18.審計(jì)經(jīng)理在分配審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)主要考慮（）A.審計(jì)人員的個(gè)人興趣B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低C.審計(jì)人員的休假安排D.審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)收益答案：B解析：審計(jì)經(jīng)理在分配審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)主要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。將審計(jì)任務(wù)分配給具備相應(yīng)技能和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，并針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配更多資源，是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施。審計(jì)人員的個(gè)人興趣、審計(jì)人員的休假安排和審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)收益雖然也是需要考慮的因素，但它們不是分配審計(jì)任務(wù)時(shí)的主要考慮因素。主要目標(biāo)應(yīng)是確保審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制。19.對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類(lèi)的主要依據(jù)是（）A.缺陷的發(fā)現(xiàn)時(shí)間B.缺陷的嚴(yán)重程度和潛在影響C.缺陷的責(zé)任部門(mén)D.缺陷的整改難度答案：B解析：對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類(lèi)的主要依據(jù)是缺陷的嚴(yán)重程度和潛在影響。內(nèi)部控制缺陷通常被分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，這種分類(lèi)主要基于缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度以及潛在影響的大小。缺陷的發(fā)現(xiàn)時(shí)間、缺陷的責(zé)任部門(mén)和缺陷的整改難度雖然也是相關(guān)的因素，但它們不是進(jìn)行分類(lèi)的主要依據(jù)。分類(lèi)的主要目的是為了確定管理層采取的整改措施是否充分，以及是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。20.審計(jì)過(guò)程中，若被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)所需的某項(xiàng)關(guān)鍵信息，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)首先（）A.立即發(fā)出保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.與被審計(jì)單位管理層高層進(jìn)行溝通C.聯(lián)系被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)D.暫停審計(jì)工作，直至獲得信息答案：B解析：審計(jì)過(guò)程中，若被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)所需的某項(xiàng)關(guān)鍵信息，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)首先與被審計(jì)單位管理層高層進(jìn)行溝通。這通常是因?yàn)楣芾韺訉?duì)內(nèi)部控制或?qū)徲?jì)程序的某個(gè)方面存在誤解，或者有其他合理的顧慮。通過(guò)高層溝通，可以更有效地解決分歧，促使管理層認(rèn)識(shí)到提供信息的必要性。如果溝通無(wú)效，可以考慮聯(lián)系被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)，或者根據(jù)情況考慮發(fā)出保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，甚至無(wú)法表示意見(jiàn)。暫停審計(jì)工作通常是最后的選擇，因?yàn)閷徲?jì)時(shí)間有限，長(zhǎng)時(shí)間暫?？赡軣o(wú)法按時(shí)完成審計(jì)。因此，首選是與管理層高層溝通。二、多選題1.制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)經(jīng)理需要考慮的因素包括（）?A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平D.可獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍E.審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制答案：ABCDE?解析：制定審計(jì)計(jì)劃是一個(gè)系統(tǒng)性的過(guò)程，需要綜合考慮多種因素。被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模（A）決定了審計(jì)的范圍和復(fù)雜性；被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果（B）是審計(jì)的主要對(duì)象，直接影響審計(jì)重點(diǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平（C）決定了審計(jì)程序的嚴(yán)格程度；可獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍（D）影響審計(jì)方法的選擇；審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制（E）是執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃的約束條件。因此，所有選項(xiàng)都是制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)需要考慮的因素。2.內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容包括（）?A.評(píng)估內(nèi)部控制的健全性B.測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性C.測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的充分性D.識(shí)別內(nèi)部控制缺陷E.評(píng)估內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響答案：BCD?解析：內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。這包括測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性（B），即控制是否被設(shè)計(jì)得當(dāng)；測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的充分性（C），即控制是否被一貫地執(zhí)行；以及識(shí)別內(nèi)部控制缺陷（D），即控制是否存在無(wú)法實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)的弱點(diǎn)。評(píng)估內(nèi)部控制的健全性（A）通常在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段進(jìn)行，是測(cè)試的前提，而非測(cè)試本身的主要內(nèi)容。評(píng)估內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響（E）是測(cè)試的結(jié)果應(yīng)用，而非測(cè)試內(nèi)容本身。因此，測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性、測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的充分性和識(shí)別內(nèi)部控制缺陷是主要內(nèi)容。3.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)經(jīng)理對(duì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行指導(dǎo)和管理包括（）?A.明確審計(jì)目標(biāo)和范圍B.分配審計(jì)任務(wù)C.監(jiān)控審計(jì)工作進(jìn)度D.復(fù)核審計(jì)工作底稿E.提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)和培訓(xùn)答案：ABCDE?解析：審計(jì)經(jīng)理在審計(jì)過(guò)程中對(duì)團(tuán)隊(duì)成員的指導(dǎo)和管理是一個(gè)全面的過(guò)程。這包括明確審計(jì)目標(biāo)和范圍（A），確保團(tuán)隊(duì)成員理解工作方向；分配審計(jì)任務(wù)（B），根據(jù)成員的能力和經(jīng)驗(yàn)合理分工；監(jiān)控審計(jì)工作進(jìn)度（C），確保按計(jì)劃完成審計(jì)；復(fù)核審計(jì)工作底稿（D），保證審計(jì)質(zhì)量；以及提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)和培訓(xùn)（E），提升團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)能力。這些都是審計(jì)經(jīng)理指導(dǎo)和管理團(tuán)隊(duì)成員的重要職責(zé)。4.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有（）?A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員的簽名和日期答案：ABCDE?解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的文件，應(yīng)當(dāng)包含能夠反映審計(jì)工作軌跡和結(jié)論的所有重要信息。這包括審計(jì)目標(biāo)（A），說(shuō)明審計(jì)要達(dá)成的目的；審計(jì)程序（B），記錄執(zhí)行的具體步驟和方法；審計(jì)證據(jù)（C），支持審計(jì)結(jié)論的原始數(shù)據(jù)和計(jì)算結(jié)果；審計(jì)結(jié)論（D），對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)和判斷；以及審計(jì)人員的簽名和日期（E），明確責(zé)任和完成時(shí)間。這些內(nèi)容共同構(gòu)成了完整的審計(jì)工作底稿。5.審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，可能需要修改報(bào)告的情形有（）?A.發(fā)現(xiàn)新的重大錯(cuò)報(bào)B.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出合理異議C.審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制D.審計(jì)方法發(fā)生重大變更E.法律法規(guī)發(fā)生重大變化，影響審計(jì)意見(jiàn)答案：ACDE?解析：審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，如果出現(xiàn)特定情況，可能需要修改報(bào)告。發(fā)現(xiàn)新的重大錯(cuò)報(bào)（A）會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)的恰當(dāng)性；審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制（C）可能導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；審計(jì)方法發(fā)生重大變更（D）可能影響審計(jì)效果和結(jié)論；法律法規(guī)發(fā)生重大變化，影響審計(jì)意見(jiàn)（E）也需要調(diào)整報(bào)告。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出合理異議（B）通常需要進(jìn)一步溝通，但不一定需要修改報(bào)告，除非異議涉及事實(shí)認(rèn)定或?qū)徲?jì)程序的恰當(dāng)性，并導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論發(fā)生變化。6.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核的內(nèi)容通常包括（）?A.審計(jì)計(jì)劃的質(zhì)量B.審計(jì)程序執(zhí)行的恰當(dāng)性C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.審計(jì)結(jié)論的合理性E.審計(jì)工作底稿的完整性答案：ABCDE?解析：審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)估，其內(nèi)容非常廣泛，旨在確保審計(jì)工作符合標(biāo)準(zhǔn)。這包括對(duì)審計(jì)計(jì)劃的質(zhì)量（A）進(jìn)行評(píng)估，確保計(jì)劃周到、合理；對(duì)審計(jì)程序執(zhí)行的恰當(dāng)性（B）進(jìn)行復(fù)核，檢查程序是否被正確實(shí)施；對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（C）進(jìn)行判斷，確認(rèn)證據(jù)是否支持審計(jì)結(jié)論；對(duì)審計(jì)結(jié)論的合理性（D）進(jìn)行審查，評(píng)估結(jié)論是否基于充分證據(jù)和恰當(dāng)分析；以及對(duì)審計(jì)工作底稿的完整性（E）進(jìn)行檢查，確保記錄了所有重要審計(jì)活動(dòng)。這些都是質(zhì)量控制復(fù)核的關(guān)鍵方面。7.內(nèi)部控制缺陷通常分為（）?A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.操作缺陷E.設(shè)計(jì)缺陷答案：ABC?解析：根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度和潛在影響，內(nèi)部控制缺陷通常被分為三個(gè)等級(jí)：重大缺陷（A），可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)；重要缺陷（B），雖然單獨(dú)不構(gòu)成重大缺陷，但結(jié)合其他缺陷可能導(dǎo)致重大缺陷；一般缺陷（C），存在但不足以導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。這種分類(lèi)有助于管理層和審計(jì)師評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。操作缺陷（D）和設(shè)計(jì)缺陷（E）是缺陷的表現(xiàn)形式或原因，而不是分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。8.審計(jì)過(guò)程中，如果被審計(jì)單位拒絕提供要求的資料，審計(jì)師可以考慮采取的措施有（）?A.發(fā)出保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.累計(jì)審計(jì)費(fèi)用C.聯(lián)系被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)D.考慮法律行動(dòng)E.重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ACDE?解析：當(dāng)被審計(jì)單位拒絕提供要求的資料時(shí)，審計(jì)師需要采取適當(dāng)?shù)拇胧？梢灾匦略u(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（E），因?yàn)槿狈﹃P(guān)鍵資料可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；可以考慮聯(lián)系被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)（C），尋求他們的介入和協(xié)調(diào)；如果情況嚴(yán)重，可能需要考慮法律行動(dòng)（D），尋求法律途徑解決問(wèn)題；此外，是否需要發(fā)出保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（A）取決于缺乏資料對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響程度。累計(jì)審計(jì)費(fèi)用（B）通常不是解決資料不提供問(wèn)題的直接措施，除非有合同約定或特殊情況。9.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容有（）?A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)策略D.審計(jì)資源E.審計(jì)時(shí)間表答案：ABCDE?解析：一個(gè)完整的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)全面、系統(tǒng)地規(guī)劃審計(jì)工作，其內(nèi)容通常包括：明確的審計(jì)目標(biāo)（A），說(shuō)明審計(jì)要達(dá)成的具體目的；清晰審計(jì)范圍（B），界定審計(jì)工作的界限；具體的審計(jì)策略（C），說(shuō)明如何執(zhí)行審計(jì)以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；所需的審計(jì)資源（D），包括人員、時(shí)間和預(yù)算等；以及詳細(xì)的審計(jì)時(shí)間表（E），規(guī)定各項(xiàng)工作的起止時(shí)間。這些要素共同構(gòu)成了審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容。10.審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)覆蓋的方面有（）?A.審計(jì)人員的勝任能力和職業(yè)道德B.審計(jì)業(yè)務(wù)流程的管理C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制D.審計(jì)質(zhì)量的復(fù)核和評(píng)價(jià)E.審計(jì)缺陷的整改和持續(xù)改進(jìn)答案：ABCDE?解析：一個(gè)有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)全面覆蓋審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，以確保持續(xù)提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。這包括對(duì)審計(jì)人員的勝任能力和職業(yè)道德（A）進(jìn)行管理和監(jiān)督；對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程的管理（B），確保流程規(guī)范、高效；對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制（C），合理應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)審計(jì)質(zhì)量的復(fù)核和評(píng)價(jià)（D），檢查工作是否符合標(biāo)準(zhǔn)；以及建立審計(jì)缺陷的整改和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制（E），不斷完善質(zhì)量控制體系。這五個(gè)方面共同構(gòu)成了審計(jì)質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵內(nèi)容。11.以下哪些屬于審計(jì)計(jì)劃中需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCE解析：審計(jì)計(jì)劃中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了識(shí)別和評(píng)估與被審計(jì)單位相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這包括被審計(jì)單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（A），例如行業(yè)特有的法規(guī)變化或經(jīng)濟(jì)波動(dòng)；被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（B），例如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇或管理不善；被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（C），例如盈利能力下降或現(xiàn)金流緊張；以及被審計(jì)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)（E），例如內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理或執(zhí)行不到位。審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)（D）更多是審計(jì)方法層面的考慮，雖然也需要關(guān)注，但通常不作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要關(guān)注的是來(lái)自被審計(jì)單位環(huán)境和內(nèi)部控制的固有風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。12.內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果可能會(huì)影響（）A.審計(jì)程序的性質(zhì)B.審計(jì)程序的時(shí)間安排C.審計(jì)程序的充分性D.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型E.審計(jì)費(fèi)用的估算答案：ABCD解析：內(nèi)部控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性。測(cè)試結(jié)果直接影響后續(xù)審計(jì)工作。如果測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效，審計(jì)人員可能會(huì)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍（影響審計(jì)程序的性質(zhì)A和時(shí)間安排B），并可能更信賴(lài)內(nèi)部控制來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（影響審計(jì)程序的充分性C）。反之，如果測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍（影響審計(jì)程序的性質(zhì)A、時(shí)間安排B和充分性C），并且這通常會(huì)導(dǎo)致更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型（D）。測(cè)試結(jié)果也會(huì)反過(guò)來(lái)影響對(duì)審計(jì)資源的需要，從而間接影響審計(jì)費(fèi)用的估算（E），但審計(jì)費(fèi)用的估算還受其他多種因素影響，并非完全由內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果決定。因此，A、B、C、D都是內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果可能直接影響的內(nèi)容。13.審計(jì)工作底稿通常包括哪些要素（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)人員責(zé)任E.審計(jì)報(bào)告副本答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過(guò)程、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的文件，是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。它通常應(yīng)包含：審計(jì)目標(biāo)（A），說(shuō)明該項(xiàng)審計(jì)要達(dá)成的目的；審計(jì)程序（B），記錄為獲取審計(jì)證據(jù)所執(zhí)行的具體步驟和方法；審計(jì)證據(jù)（C），包括原始數(shù)據(jù)、計(jì)算結(jié)果、分析發(fā)現(xiàn)等支持審計(jì)結(jié)論的信息；以及審計(jì)人員責(zé)任（D），明確參與審計(jì)的人員及其在特定審計(jì)程序或底稿部分中的責(zé)任。審計(jì)報(bào)告副本（E）通常是存檔文件，但不是工作底稿的必備要素，底稿是生成報(bào)告的基礎(chǔ)，而非報(bào)告的附屬品。14.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制（）A.被審計(jì)單位拒絕提供關(guān)鍵資料B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.審計(jì)時(shí)間嚴(yán)重不足D.法律法規(guī)禁止審計(jì)人員獲取某類(lèi)信息E.審計(jì)人員缺乏必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)答案：ABCD解析：審計(jì)范圍的限制是指審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持其審計(jì)意見(jiàn)的情況。這種情況可能由外部因素導(dǎo)致，如法律法規(guī)禁止獲取某類(lèi)信息（D）；也可能由被審計(jì)單位的行為導(dǎo)致，如拒絕提供關(guān)鍵資料（A），或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，使得內(nèi)部控制在關(guān)鍵領(lǐng)域失效（B）。此外，審計(jì)自身資源或時(shí)間安排的約束也可能導(dǎo)致范圍限制，例如審計(jì)時(shí)間嚴(yán)重不足（C）。審計(jì)人員缺乏必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)（E）雖然會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，但通常導(dǎo)致的是審計(jì)效果下降或需要額外的培訓(xùn)，不一定直接導(dǎo)致法定審計(jì)范圍（通常指依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則確定的范圍）的縮小，除非因此無(wú)法執(zhí)行必要的程序。因此，A、B、C、D都是可能導(dǎo)致審計(jì)范圍受限的常見(jiàn)情況。15.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核的目的在于（）A.確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則B.降低審計(jì)成本C.提高審計(jì)工作效率D.保證審計(jì)工作的質(zhì)量E.監(jiān)督審計(jì)人員的職業(yè)道德行為答案：ADE解析：審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部用于確保審計(jì)質(zhì)量的一種控制機(jī)制。其主要目的包括：確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則（A）和內(nèi)部規(guī)范；保證審計(jì)工作的質(zhì)量（D），包括審計(jì)過(guò)程的合規(guī)性和審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性；以及監(jiān)督審計(jì)人員的職業(yè)道德行為（E），確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)遵守職業(yè)道德規(guī)范。降低審計(jì)成本（B）和提高審計(jì)工作效率（C）雖然可能是審計(jì)機(jī)構(gòu)追求的目標(biāo)，但通常不是質(zhì)量控制復(fù)核的核心目的。質(zhì)量控制復(fù)核更側(cè)重于質(zhì)量和合規(guī)性。16.對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類(lèi)的依據(jù)通常包括（）A.缺陷的性質(zhì)B.缺陷的嚴(yán)重程度C.缺陷發(fā)生的頻率D.缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響E.缺陷的整改難度答案：BD解析：對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類(lèi)，主要是為了評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的潛在影響，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。分類(lèi)的主要依據(jù)是缺陷的嚴(yán)重程度（B）和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響（D）。通常，缺陷會(huì)被分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，這個(gè)分類(lèi)直接反映了其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的貢獻(xiàn)程度。缺陷的性質(zhì)（A）、整改難度（E）以及發(fā)生頻率（C）雖然也是評(píng)估缺陷時(shí)需要考慮的因素，但它們不是進(jìn)行正式分類(lèi)的主要標(biāo)準(zhǔn)。分類(lèi)的核心是影響程度和嚴(yán)重性。17.審計(jì)報(bào)告通常包括哪些部分（）A.標(biāo)題B.收件人C.審計(jì)意見(jiàn)D.審計(jì)范圍E.審計(jì)人員簽名和日期答案：ABCDE解析：一份完整的審計(jì)報(bào)告通常包含以下標(biāo)準(zhǔn)部分：標(biāo)題（A），明確報(bào)告的性質(zhì)；收件人（B），通常是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托方；審計(jì)意見(jiàn)（C），報(bào)告的核心內(nèi)容，說(shuō)明審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)；審計(jì)范圍（D），描述審計(jì)工作的基礎(chǔ)和限制；審計(jì)人員簽名和日期（E），表明審計(jì)責(zé)任和報(bào)告完成時(shí)間。這些是構(gòu)成審計(jì)報(bào)告的基本要素。18.審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)可能存在舞弊跡象，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)采取的措施包括（）A.保持職業(yè)懷疑態(tài)度B.重新評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.重新執(zhí)行或增加審計(jì)程序D.直接告知被審計(jì)單位所有懷疑E.將舞弊風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)告知治理層答案：ABCE解析：當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)可能存在舞弊的跡象時(shí)，審計(jì)經(jīng)理需要采取一系列措施。首先，要保持職業(yè)懷疑態(tài)度（A），這是識(shí)別和應(yīng)對(duì)舞弊的基礎(chǔ)。其次，需要重新評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)（B），因?yàn)槲璞卓赡鼙茸畛跸胂蟮母鼜V泛或更嚴(yán)重?；谥匦略u(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，可能需要重新執(zhí)行或增加審計(jì)程序（C），以獲取更充分的審計(jì)證據(jù)。將舞弊風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)告知治理層（E），例如審計(jì)委員會(huì)，是必要的，因?yàn)橹卫韺訉?duì)舞弊的防范和應(yīng)對(duì)負(fù)有重要責(zé)任。直接告知被審計(jì)單位所有懷疑（D）可能不恰當(dāng)，除非懷疑已升級(jí)為認(rèn)定，并且需要與治理層溝通，直接告知所有細(xì)節(jié)可能泄露審計(jì)策略，影響審計(jì)效果。19.制定審計(jì)策略時(shí)，審計(jì)經(jīng)理需要考慮的因素包括（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)資源D.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)E.審計(jì)時(shí)間預(yù)算答案：ABCDE解析：制定審計(jì)策略是一個(gè)高層次的決策過(guò)程，審計(jì)經(jīng)理需要綜合考慮各種因素來(lái)規(guī)劃審計(jì)工作的整體方向和方法。這包括明確的審計(jì)目標(biāo)（A），需要達(dá)成的具體目的；評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（B），特別是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；可用的審計(jì)資源（C），包括人力、時(shí)間和技術(shù)等；被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)（D），如業(yè)務(wù)復(fù)雜性、行業(yè)特點(diǎn)等；以及審計(jì)時(shí)間預(yù)算（E），即完成審計(jì)工作的時(shí)間限制。這些因素共同決定了審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序選擇和資源分配。20.審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)如何體現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)（）A.定期進(jìn)行內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核B.對(duì)審計(jì)缺陷進(jìn)行原因分析和整改C.基于審計(jì)經(jīng)驗(yàn)更新審計(jì)指南D.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行持續(xù)培訓(xùn)E.定期評(píng)估審計(jì)質(zhì)量體系的有效性答案：ABCDE解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系的持續(xù)改進(jìn)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，旨在不斷提高審計(jì)質(zhì)量。這需要：定期進(jìn)行內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核（A），檢查審計(jì)工作是否符合標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行深入的原因分析（B），并采取有效措施進(jìn)行整改；根據(jù)積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，更新審計(jì)指南或方法（C），使審計(jì)工作更具針對(duì)性和有效性；對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行持續(xù)的職業(yè)道德和技能培訓(xùn)（D），提升團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)；以及定期評(píng)估整個(gè)審計(jì)質(zhì)量控制體系的有效性（E），識(shí)別不足之處并進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。這些措施共同促進(jìn)了質(zhì)量控制體系的不斷完善和持續(xù)改進(jìn)。三、判斷題1.審計(jì)計(jì)劃是在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后才能開(kāi)始制定的。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)計(jì)劃是在審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)階段就應(yīng)開(kāi)始制定的，它是指導(dǎo)整個(gè)審計(jì)工作的綱領(lǐng)性文件，需要在審計(jì)報(bào)告發(fā)出前完成。審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、策略、資源安排、時(shí)間進(jìn)度等，是后續(xù)審計(jì)程序執(zhí)行的基礎(chǔ)。2.內(nèi)部控制測(cè)試是為了評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制在運(yùn)行中的有效性，即控制是否被一貫地執(zhí)行，是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)。評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性通常是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段進(jìn)行的，屬于了解內(nèi)部控制的一部分。3.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過(guò)復(fù)核就可以提交給審計(jì)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的復(fù)核程序才能確保其質(zhì)量和完整性。審計(jì)經(jīng)理或更高級(jí)別的審計(jì)人員會(huì)對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以檢查審計(jì)程序的執(zhí)行是否符合要求，審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論是否合理。只有經(jīng)過(guò)復(fù)核并確認(rèn)無(wú)誤的工作底稿才能作為出具審計(jì)報(bào)告的支持。4.如果被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，審計(jì)范圍必然受到嚴(yán)重限制。（）答案：正確解析：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上意味著內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的監(jiān)督和制約，無(wú)法有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。這種情況直接導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法依賴(lài)內(nèi)部控制來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)增加的風(fēng)險(xiǎn)，因此審計(jì)范圍必然受到嚴(yán)重限制。5.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核只能由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)合伙人執(zhí)行。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核可以由具備相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員執(zhí)行，這些人員可以是審計(jì)經(jīng)理、高級(jí)審計(jì)師或其他有資質(zhì)的人員，并不一定非要是審計(jì)合伙人。關(guān)鍵在于執(zhí)行復(fù)核的人員需要具備足夠的獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，以有效完成復(fù)核任務(wù)。通常，復(fù)核的責(zé)任會(huì)根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)和內(nèi)部政策由不同層級(jí)的人員承擔(dān)。6.發(fā)現(xiàn)一般缺陷，通常表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問(wèn)題。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制缺陷通常分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)；重要缺陷雖然單獨(dú)不構(gòu)成重大缺陷，但結(jié)合其他缺陷可能導(dǎo)致重大缺陷；一般缺陷是指存在，但不足以導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。因此，發(fā)現(xiàn)一般缺陷表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在不足，但通常不構(gòu)成嚴(yán)重問(wèn)題，其影響相對(duì)有限。7.審計(jì)報(bào)告的日期就是審計(jì)工作完成的最后一天。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)報(bào)告的日期通常是指審計(jì)人員完成審計(jì)工作、獲取充分、適