會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/15記賬實(shí)操-理發(fā)店賬務(wù)處理分錄SOP一、籌備階段賬務(wù)處理（7個(gè)）（一）收到初始投資款分錄：借：銀行存款；貸：實(shí)收資本—股東（企業(yè)）/業(yè)主資金—本金（個(gè)體）。依據(jù)：以銀行進(jìn)賬單或投資協(xié)議為憑證，企業(yè)按股東明細(xì)登記實(shí)收資本，個(gè)體直接歸集為運(yùn)營(yíng)資金，附出資證明及資金使用計(jì)劃，明確資金用于裝修、設(shè)備采購(gòu)等方向。（二）借入運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金分錄：借：銀行存款；貸：短期借款—XX機(jī)構(gòu)/其他應(yīng)付款—個(gè)人借款。附件：附借款合同及到賬憑證，注明用途（如美發(fā)設(shè)備購(gòu)置、首批產(chǎn)品采購(gòu)），理發(fā)店借款多為開(kāi)業(yè)前周轉(zhuǎn)，需明確還款期限及利息計(jì)算方式，月利率通常不超1%。（三）購(gòu)買美發(fā)設(shè)備（理發(fā)椅、燙發(fā)機(jī)、消毒柜）分錄：借：固定資產(chǎn)—理發(fā)設(shè)備/美容儀器；貸：銀行存款。操作要點(diǎn)：按采購(gòu)發(fā)票入賬，次月起計(jì)提折舊。理發(fā)椅折舊年限5年，燙發(fā)機(jī)3年，消毒柜3年，月折舊額=（原值×95%）÷年限÷12，附設(shè)備驗(yàn)收單及保修卡，大型設(shè)備標(biāo)注功率參數(shù)。（四）支付店面裝修及改造費(fèi)分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)；貸：銀行存款。攤銷規(guī)則：按受益期（最長(zhǎng)不超過(guò)3年）攤銷，附裝修工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，按區(qū)域（理發(fā)區(qū)/洗護(hù)區(qū)/等候區(qū)）分?jǐn)傎M(fèi)用，含通風(fēng)系統(tǒng)改造費(fèi)用需單獨(dú)標(biāo)注。（五）采購(gòu)首批美發(fā)產(chǎn)品（洗發(fā)水、染膏、造型品）分錄：借：庫(kù)存商品—洗護(hù)類；借：庫(kù)存商品—染燙類；借：庫(kù)存商品—造型類；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—供應(yīng)商。單據(jù)要求：附采購(gòu)發(fā)票、產(chǎn)品入庫(kù)單，按“品牌+功效”分類，進(jìn)口產(chǎn)品需附報(bào)關(guān)單或中文標(biāo)簽，有效期不足6個(gè)月的產(chǎn)品拒絕入庫(kù)。（六）支付經(jīng)營(yíng)資質(zhì)辦理費(fèi)分錄：借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)；貸：銀行存款。費(fèi)用歸集：含衛(wèi)生許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理費(fèi)，開(kāi)業(yè)后一次性結(jié)轉(zhuǎn)，附資質(zhì)證書復(fù)印件及繳費(fèi)憑證，從業(yè)人員健康證辦理費(fèi)一并計(jì)入。（七）支付店面租賃押金及首期租金分錄：借：其他應(yīng)收款—房租押金；借：預(yù)付賬款—房租（首期）；貸：銀行存款；按月攤銷租金借：銷售費(fèi)用—房租；貸：預(yù)付賬款。后續(xù)處理：附租賃合同及押金收據(jù)，押金不計(jì)入費(fèi)用，租金按租賃期平均攤銷，區(qū)分經(jīng)營(yíng)面積與員工休息區(qū)面積分?jǐn)?。二、日常收入賬務(wù)處理（11個(gè)）（一）剪發(fā)服務(wù)收入分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金—微信/支付寶；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—剪發(fā)服務(wù)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。確認(rèn)依據(jù)：按服務(wù)項(xiàng)目單入賬，附每日服務(wù)匯總表，區(qū)分普通剪發(fā)、造型剪發(fā)等細(xì)分項(xiàng)目，每日營(yíng)業(yè)款需當(dāng)日存入銀行。（二）染燙服務(wù)收入分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—染燙服務(wù)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。項(xiàng)目區(qū)分：附服務(wù)記錄單，區(qū)分染發(fā)、燙發(fā)、漂發(fā)等項(xiàng)目，按不同價(jià)位（如基礎(chǔ)染、高級(jí)染）分類核算，使用高端產(chǎn)品需單獨(dú)標(biāo)注加價(jià)部分。（三）洗護(hù)服務(wù)收入（洗頭、護(hù)理）分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—洗護(hù)服務(wù)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。服務(wù)分級(jí)：按護(hù)理等級(jí)（基礎(chǔ)護(hù)理、精華護(hù)理）核算，附服務(wù)流程記錄，套餐服務(wù)（如“10次洗頭卡”）需分次結(jié)轉(zhuǎn)收入。（四）美發(fā)產(chǎn)品銷售收入（洗發(fā)水、造型品）分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。核算要求：附銷售清單，產(chǎn)品銷售收入與服務(wù)收入分開(kāi)核算，按品牌統(tǒng)計(jì)銷量及毛利率，附庫(kù)存減少記錄。（五）會(huì)員卡及儲(chǔ)值卡收入分錄：借：銀行存款；貸：合同負(fù)債—儲(chǔ)值卡；消費(fèi)時(shí)借：合同負(fù)債；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—服務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則：按實(shí)際消費(fèi)金額結(jié)轉(zhuǎn)收入，附儲(chǔ)值卡消費(fèi)記錄，儲(chǔ)值贈(zèng)送金額直接沖減當(dāng)期收入，有效期設(shè)置為1-3年。（六）套餐服務(wù)收入（如“剪染燙套餐”）分錄：借：銀行存款；貸：合同負(fù)債—套餐服務(wù)；完成一項(xiàng)服務(wù)借：合同負(fù)債；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—對(duì)應(yīng)服務(wù)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。分?jǐn)偡绞剑喊刺撞桶?xiàng)目（如剪發(fā)30%、染發(fā)50%、燙發(fā)20%）比例分?jǐn)偸杖?，附套餐協(xié)議及服務(wù)進(jìn)度記錄。（七）技師提成收入（外聘技師分成）分錄：借：銀行存款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—服務(wù)收入（扣除分成后）；貸：其他應(yīng)付款—技師分成；支付分成借：其他應(yīng)付款；貸：銀行存款。分成規(guī)則：附分成協(xié)議，按約定比例（通常30%-50%）計(jì)提，分成金額不得直接沖減收入，需通過(guò)往來(lái)款核算。（八）會(huì)員日折扣收入分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—服務(wù)收入（折扣后金額）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。核算要求：按實(shí)際收款額確認(rèn)收入，折扣金額不單獨(dú)體現(xiàn)，附會(huì)員日活動(dòng)方案，統(tǒng)計(jì)折扣對(duì)客流量的提升效果。（九）私人定制服務(wù)收入（高端造型設(shè)計(jì)）分錄：借：銀行存款（預(yù)收訂金）；貸：預(yù)收賬款—定制服務(wù)；完成后借：預(yù)收賬款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—定制服務(wù)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。確認(rèn)流程：按“預(yù)收50%訂金→服務(wù)完成結(jié)清尾款”流程，附定制服務(wù)方案及客戶確認(rèn)單，溢價(jià)部分單獨(dú)核算。（十）美容附加服務(wù)收入（如修眉、脫毛）分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—附加服務(wù)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。服務(wù)歸類：附服務(wù)項(xiàng)目表，附加服務(wù)收入占比通常不超10%，單獨(dú)統(tǒng)計(jì)客戶復(fù)購(gòu)率，與主服務(wù)打包銷售時(shí)需拆分收入。（十一）二手設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入分錄：借：銀行存款；貸：固定資產(chǎn)清理；借：固定資產(chǎn)清理；貸：累計(jì)折舊；借：固定資產(chǎn)清理；貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置利得（或借：營(yíng)業(yè)外支出）。轉(zhuǎn)讓要求：附設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，按賬面凈值與售價(jià)差額確認(rèn)損益，需繳納增值稅（按3%征收率減按2%繳納）。三、采購(gòu)與成本賬務(wù)處理（10個(gè)）（一）采購(gòu)美發(fā)產(chǎn)品（染膏、洗發(fā)水、護(hù)理液）分錄：借：庫(kù)存商品—對(duì)應(yīng)品類；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人）；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—供應(yīng)商。驗(yàn)收流程：附采購(gòu)發(fā)票、送貨單、入庫(kù)單，雙人驗(yàn)收產(chǎn)品保質(zhì)期（距過(guò)期需超6個(gè)月）及密封性，進(jìn)口產(chǎn)品需核對(duì)檢疫證明。（二）采購(gòu)一次性用品（毛巾、手套、口罩）分錄：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款。領(lǐng)用攤銷：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—物料消耗；貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（一次攤銷法），附領(lǐng)用記錄，按日均用量設(shè)置安全庫(kù)存。（三）支付供應(yīng)商貨款分錄：借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商；貸：銀行存款；貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣（提前付款優(yōu)惠）。結(jié)算方式：按“月結(jié)30天/批結(jié)”約定支付，附對(duì)賬確認(rèn)單，美發(fā)產(chǎn)品供應(yīng)商需提供化妝品生產(chǎn)許可證復(fù)印件，付款前核對(duì)發(fā)票合規(guī)性。（四）產(chǎn)品退貨給供應(yīng)商（過(guò)期/質(zhì)量問(wèn)題）分錄：借：應(yīng)收賬款—供應(yīng)商退貨款；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，紅字）；貸：庫(kù)存商品—對(duì)應(yīng)品類；收到退款借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款。退貨規(guī)則：附退貨清單及供應(yīng)商確認(rèn)單，質(zhì)量問(wèn)題退貨需索賠，過(guò)期產(chǎn)品退貨需附保質(zhì)期證明，退貨損失計(jì)入管理費(fèi)用。（五）結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)成本（產(chǎn)品消耗+人工）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—服務(wù)成本；貸：庫(kù)存商品—染燙類/洗護(hù)類；貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品；貸：應(yīng)付職工薪酬—技師工資。成本歸集：按服務(wù)項(xiàng)目核算成本，如染發(fā)成本=染膏用量×單價(jià)+技師提成，附成本計(jì)算表，與對(duì)應(yīng)收入匹配結(jié)轉(zhuǎn)。（六）產(chǎn)品過(guò)期及損耗處理分錄：借：管理費(fèi)用—產(chǎn)品損耗（正常）/營(yíng)業(yè)外支出（批量過(guò)期）；貸：庫(kù)存商品—對(duì)應(yīng)品類；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。損耗標(biāo)準(zhǔn)：月產(chǎn)品損耗率超5%需專項(xiàng)說(shuō)明，附損耗清單及審批記錄，人為浪費(fèi)需責(zé)任人賠償部分計(jì)入“其他應(yīng)收款”。（七）庫(kù)存商品盤點(diǎn)盤盈分錄：借：庫(kù)存商品—對(duì)應(yīng)品類；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：管理費(fèi)用—盤盈。盤盈原因：附盤點(diǎn)表，因“入庫(kù)多記/領(lǐng)用少記”導(dǎo)致的盤盈沖減管理費(fèi)用，不同品類產(chǎn)品分別核算，避免混記。（八）庫(kù)存商品盤點(diǎn)盤虧分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：庫(kù)存商品—對(duì)應(yīng)品類；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；借：管理費(fèi)用—盤虧（正常）/營(yíng)業(yè)外支出（非正常）；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。處理流程：每月末盤點(diǎn)，附盤點(diǎn)差異報(bào)告，大額盤虧（超2000元）需查明原因，被盜損失需附報(bào)警記錄。（九）毛巾洗滌費(fèi)（外包洗滌）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—洗滌費(fèi)；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—洗滌公司。結(jié)算方式：按洗滌數(shù)量（條）或包月結(jié)算，附洗滌清單，日均用毛巾量超50條的需單獨(dú)議價(jià)，洗滌質(zhì)量不達(dá)標(biāo)可扣減費(fèi)用。（十）美發(fā)工具消毒及維護(hù)費(fèi)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工具維護(hù)費(fèi)；貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。費(fèi)用范圍：含消毒水、工具潤(rùn)滑劑、剪刀sharpening費(fèi)，附采購(gòu)清單，每月工具維護(hù)費(fèi)不超服務(wù)收入的2%。四、費(fèi)用賬務(wù)處理（15個(gè)）（一）店面租金費(fèi)用分錄：借：銷售費(fèi)用—房租；貸：銀行存款/預(yù)付賬款；預(yù)付時(shí)借：預(yù)付賬款—房租；貸：銀行存款；按月攤銷借：銷售費(fèi)用—房租；貸：預(yù)付賬款。分?jǐn)傄?guī)則：按租賃面積及租期分?jǐn)?，附租賃合同及租金發(fā)票，包含物業(yè)費(fèi)的需單獨(dú)列明，轉(zhuǎn)租部分收入沖減房租費(fèi)用。（二）員工工資薪酬（發(fā)型師/助理/前臺(tái)）分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資；貸：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅；貸：其他應(yīng)收款—社保個(gè)人部分。崗位分?jǐn)偅喊l(fā)型師/助理工資計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，前臺(tái)計(jì)入銷售費(fèi)用，附工資表及考勤記錄，發(fā)型師工資按“底薪+提成”核算。（三）計(jì)提員工工資分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工資（發(fā)型師/助理）；借：銷售費(fèi)用—工資（前臺(tái)）；借：管理費(fèi)用—工資（店長(zhǎng)）；貸：應(yīng)付職工薪酬—工資。計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：提成比例按服務(wù)項(xiàng)目設(shè)定（剪發(fā)10%、染燙15%），附提成計(jì)算表，兼職發(fā)型師按單次服務(wù)結(jié)算，需取得勞務(wù)發(fā)票。（四）社保及公積金（單位部分）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—社保（服務(wù)人員）；借：銷售費(fèi)用—社保（前臺(tái)）；借：管理費(fèi)用—社保（店長(zhǎng)）；貸：應(yīng)付職工薪酬—社保/公積金；繳納時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬；貸：銀行存款。繳費(fèi)依據(jù)：附社保繳費(fèi)憑證，按單位承擔(dān)部分列支，按崗位區(qū)分成本費(fèi)用，個(gè)體戶可按靈活就業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)參保。（五）水電費(fèi)及燃?xì)赓M(fèi)分錄：借：銷售費(fèi)用—水電費(fèi)；借：銷售費(fèi)用—燃?xì)赓M(fèi)（如有熱水器）；貸：銀行存款。計(jì)量區(qū)分：按實(shí)際發(fā)票金額入賬，燙發(fā)設(shè)備用電占比超40%，附水電費(fèi)發(fā)票，分時(shí)段用電（峰谷電價(jià)）可節(jié)省成本。（六）衛(wèi)生及消毒用品費(fèi)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—衛(wèi)生費(fèi)；貸：銀行存款/庫(kù)存商品—消毒用品。費(fèi)用范圍：含消毒液、一次性手套、口罩，附采購(gòu)清單，衛(wèi)生用品需符合防疫標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)支出可享受稅收優(yōu)惠。（七）美發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)；貸：累計(jì)折舊—理發(fā)設(shè)備；貸：累計(jì)折舊—美容儀器。折舊分?jǐn)偅喊丛O(shè)備實(shí)際使用頻率分?jǐn)?，閑置設(shè)備折舊計(jì)入管理費(fèi)用，附折舊計(jì)算表，確保折舊年限與稅法一致。（八）廣告宣傳費(fèi)（美團(tuán)推廣/傳單）分錄：借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)；貸：銀行存款。費(fèi)用范圍：含線上推廣、傳單制作、開(kāi)業(yè)活動(dòng)費(fèi)，附宣傳合同，單月宣傳費(fèi)不超當(dāng)月收入的15%，與新客到店數(shù)掛鉤分析。（九）設(shè)備維修費(fèi)（燙發(fā)機(jī)/消毒柜維修）分錄：借：銷售費(fèi)用—維修費(fèi)；貸：銀行存款。費(fèi)用歸屬：經(jīng)營(yíng)設(shè)備維修計(jì)入銷售費(fèi)用，附維修清單及發(fā)票，保修期內(nèi)維修需注明免費(fèi)條款，大額維修（超2000元）分期攤銷。（十）洗護(hù)產(chǎn)品及耗材費(fèi)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—耗材費(fèi)；貸：庫(kù)存商品—洗護(hù)產(chǎn)品；貸：周轉(zhuǎn)材料—一次性用品。核算要求：按服務(wù)人次歸集耗材成本，附耗材領(lǐng)用記錄，控制單次服務(wù)耗材用量（如洗發(fā)水5ml/次）。（十一）會(huì)員卡制作及管理費(fèi)用分錄：借：銷售費(fèi)用—會(huì)員卡費(fèi)；貸：銀行存款。費(fèi)用內(nèi)容：含會(huì)員卡制作、會(huì)員管理系統(tǒng)費(fèi)，附制作合同，按會(huì)員卡發(fā)放數(shù)量攤銷，系統(tǒng)年費(fèi)按月計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（十二）培訓(xùn)費(fèi)及技術(shù)進(jìn)修費(fèi)分錄：借：管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)；貸：銀行存款。培訓(xùn)范圍：含發(fā)型師技術(shù)培訓(xùn)、新產(chǎn)品使用培訓(xùn)，附培訓(xùn)證書，培訓(xùn)費(fèi)用可全額稅前扣除，與技術(shù)提升相關(guān)的支出優(yōu)先列支。（十三）辦公及低值易耗品費(fèi)分錄：借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)；貸：銀行存款/周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品。采購(gòu)管理：辦公用品直接計(jì)入，美發(fā)工具（梳子/剪刀）計(jì)入周轉(zhuǎn)材料，按領(lǐng)用數(shù)量攤銷，附采購(gòu)清單，單價(jià)超2000元的工具計(jì)入固定資產(chǎn)。（十四）POS機(jī)手續(xù)費(fèi)及銀行費(fèi)用分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)；貸：銀行存款/其他貨幣資金。核算要求：附銀行回單及手續(xù)費(fèi)清單，移動(dòng)支付手續(xù)費(fèi)按實(shí)際扣除金額入賬，