2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，正確的處理方式是（）A.立即停止審計(jì)工作，等待管理層修復(fù)缺陷B.忽略該缺陷，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)工作C.記錄該缺陷，評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響，并在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映D.要求被審計(jì)單位管理層立即修復(fù)缺陷，否則暫停審計(jì)工作答案：C解析：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)記錄該缺陷，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響。如果缺陷可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映。立即停止審計(jì)或忽略缺陷都不是正確的處理方式，要求管理層立即修復(fù)缺陷也不是必要的，除非缺陷對(duì)審計(jì)工作有直接且嚴(yán)重的影響。2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，遇到被審計(jì)單位拒絕提供某些必要文件，正確的處理方式是（）A.自動(dòng)放棄審計(jì)工作B.繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)工作，不提供文件也可以完成任務(wù)C.向被審計(jì)單位管理層施加壓力，要求其提供文件D.記錄該情況，評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響，并在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映答案：D解析：當(dāng)被審計(jì)單位拒絕提供必要文件時(shí)，審計(jì)師應(yīng)記錄該情況，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響。如果文件對(duì)審計(jì)工作至關(guān)重要，審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映該情況。自動(dòng)放棄審計(jì)或繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)而不提供必要文件都是不正確的處理方式，向管理層施加壓力也不是恰當(dāng)?shù)淖龇ā?.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分函證回函存在差異，正確的處理方式是（）A.忽略差異，認(rèn)為這不是重大問(wèn)題B.立即重新函證，直到所有差異消失C.記錄差異，執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序以確定差異的原因和影響D.停止函證程序，直到差異得到解決答案：C解析：當(dāng)函證回函存在差異時(shí)，審計(jì)師應(yīng)記錄差異，并執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序以確定差異的原因和影響。忽略差異或立即重新函證都不是正確的處理方式，停止函證程序也不是必要的，除非差異對(duì)審計(jì)工作有重大影響。4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊嫌疑，正確的處理方式是（）A.立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告舞弊行為B.忽略舞弊嫌疑，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)工作C.記錄舞弊嫌疑，評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響，并在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映D.與被審計(jì)單位管理層討論舞弊嫌疑，要求其采取措施解決答案：C解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊嫌疑時(shí)，應(yīng)記錄舞弊嫌疑，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響。如果舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映。立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告或忽略舞弊嫌疑都不是正確的處理方式，與管理層討論舞弊嫌疑也不是必要的，除非管理層能夠采取措施解決舞弊問(wèn)題。5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)，正確的處理方式是（）A.忽略錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為這不是重大問(wèn)題B.立即要求被審計(jì)單位更正錯(cuò)報(bào)C.記錄錯(cuò)報(bào)，執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序以確定錯(cuò)報(bào)的影響D.停止審計(jì)工作，直到錯(cuò)報(bào)得到解決答案：C解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)記錄錯(cuò)報(bào)，并執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序以確定錯(cuò)報(bào)的影響。忽略錯(cuò)報(bào)或立即要求被審計(jì)單位更正錯(cuò)報(bào)都不是正確的處理方式，停止審計(jì)工作也不是必要的，除非錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)工作有重大影響。6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反標(biāo)準(zhǔn)的情況，正確的處理方式是（）A.忽略違規(guī)行為，認(rèn)為這不是重大問(wèn)題B.立即要求被審計(jì)單位停止違規(guī)行為C.記錄違規(guī)行為，評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響，并在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映D.停止審計(jì)工作，直到違規(guī)行為得到解決答案：C解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反標(biāo)準(zhǔn)的情況時(shí)，應(yīng)記錄違規(guī)行為，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響。如果違規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映。忽略違規(guī)行為或立即要求被審計(jì)單位停止違規(guī)行為都不是正確的處理方式，停止審計(jì)工作也不是必要的，除非違規(guī)行為對(duì)審計(jì)工作有重大影響。7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，正確的處理方式是（）A.忽略缺陷，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)工作B.立即停止審計(jì)工作，等待管理層修復(fù)缺陷C.記錄缺陷，評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響，并在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映D.要求被審計(jì)單位立即修復(fù)缺陷，否則暫停審計(jì)工作答案：C解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，應(yīng)記錄缺陷，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響。如果缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映。忽略缺陷或立即停止審計(jì)工作都不是正確的處理方式，要求被審計(jì)單位立即修復(fù)缺陷也不是必要的，除非缺陷對(duì)審計(jì)工作有直接且嚴(yán)重的影響。8.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分函證回函未按時(shí)返回，正確的處理方式是（）A.忽略未返回的回函，認(rèn)為這不是重大問(wèn)題B.立即重新函證，直到所有回函返回C.記錄未返回的回函，執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序以確定原因D.停止函證程序，直到所有回函返回答案：C解析：當(dāng)函證回函未按時(shí)返回時(shí)，審計(jì)師應(yīng)記錄未返回的回函，并執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序以確定原因。忽略未返回的回函或立即重新函證都不是正確的處理方式，停止函證程序也不是必要的，除非未返回的回函對(duì)審計(jì)工作有重大影響。9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊嫌疑，正確的處理方式是（）A.立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告舞弊行為B.忽略舞弊嫌疑，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)工作C.記錄舞弊嫌疑，評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響，并在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映D.與被審計(jì)單位管理層討論舞弊嫌疑，要求其采取措施解決答案：C解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊嫌疑時(shí)，應(yīng)記錄舞弊嫌疑，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響。如果舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映。立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告或忽略舞弊嫌疑都不是正確的處理方式，與管理層討論舞弊嫌疑也不是必要的，除非管理層能夠采取措施解決舞弊問(wèn)題。10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)，正確的處理方式是（）A.忽略錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為這不是重大問(wèn)題B.立即要求被審計(jì)單位更正錯(cuò)報(bào)C.記錄錯(cuò)報(bào)，執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序以確定錯(cuò)報(bào)的影響D.停止審計(jì)工作，直到錯(cuò)報(bào)得到解決答案：C解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)記錄錯(cuò)報(bào)，并執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序以確定錯(cuò)報(bào)的影響。忽略錯(cuò)報(bào)或立即要求被審計(jì)單位更正錯(cuò)報(bào)都不是正確的處理方式，停止審計(jì)工作也不是必要的，除非錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)工作有重大影響。11.在審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)審計(jì)師需要獲取被審計(jì)單位銀行存款的函證回函時(shí)，以下哪項(xiàng)是函證程序的關(guān)鍵步驟（）A.在審計(jì)報(bào)告中披露銀行函證程序B.確定函證程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.親自前往銀行獲取函證回函D.忽略函證程序，因?yàn)殂y行對(duì)賬單可以提供充分證據(jù)答案：B解析：執(zhí)行銀行存款函證程序時(shí)，審計(jì)師需要規(guī)劃程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。這包括確定需要函證的銀行賬戶、函證的方式（如紙質(zhì)或電子）、函證的時(shí)間以及函證的覆蓋范圍。在審計(jì)報(bào)告中披露程序本身不是程序的一部分，親自前往銀行并非必須，除非有特殊情況，忽略函證程序則無(wú)法獲取銀行存款的確認(rèn)證據(jù)。12.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨實(shí)物數(shù)量多于其賬面記錄數(shù)量，正確的初步反應(yīng)是（）A.立即認(rèn)定存貨存在重大錯(cuò)報(bào)，并要求管理層解釋B.認(rèn)為這是正?，F(xiàn)象，因?yàn)橘~面數(shù)量可能存在低估C.記錄該差異，執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序以調(diào)查差異原因D.忽略該差異，因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤主要驗(yàn)證的是存貨存在性答案：C解析：在存貨監(jiān)盤過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差異，無(wú)論是實(shí)物數(shù)量多于賬面數(shù)量還是少于賬面數(shù)量，都應(yīng)予以關(guān)注。審計(jì)師的正確做法是記錄該差異，并執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，如檢查存貨出入庫(kù)記錄、追查至原始憑證等，以調(diào)查差異產(chǎn)生的原因，判斷是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。13.當(dāng)被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)師要求的某項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄或信息時(shí)，審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.自動(dòng)放棄對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容的審計(jì)B.評(píng)估管理層拒絕提供信息的性質(zhì)和影響，并考慮實(shí)施替代審計(jì)程序C.向被審計(jì)單位董事會(huì)施加壓力，要求其迫使管理層提供信息D.停止所有審計(jì)工作，直到管理層同意提供信息答案：B解析：當(dāng)管理層拒絕提供審計(jì)師要求的必要信息時(shí)，審計(jì)師應(yīng)評(píng)估該信息的性質(zhì)、獲取信息的重要性以及管理層拒絕提供信息對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響?；谠u(píng)估結(jié)果，審計(jì)師需要考慮是否有合適的替代程序可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者這種拒絕是否構(gòu)成對(duì)審計(jì)工作的重大阻礙。14.審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位收入確認(rèn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性時(shí)，主要關(guān)注的是（）A.收入確認(rèn)政策的復(fù)雜性和可操作性B.銷售合同條款的審核程序和履行情況跟蹤C(jī).收入確認(rèn)審批流程的設(shè)置和執(zhí)行D.客戶信用評(píng)估和收款管理程序答案：C解析：評(píng)估收入確認(rèn)內(nèi)部控制的有效性，核心在于考察被審計(jì)單位是否建立了適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，以確保收入只有在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)才被記錄。這主要涉及收入確認(rèn)審批流程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離等。雖然其他選項(xiàng)也是收入相關(guān)控制的重要組成部分，但審批流程是直接關(guān)系到收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的關(guān)鍵控制。15.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能存在舞弊行為，以下哪種做法是不恰當(dāng)?shù)模ǎ〢.記錄舞弊嫌疑，并評(píng)估其可能導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)披露所有舞弊細(xì)節(jié)C.必要時(shí)，與被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通舞弊嫌疑D.執(zhí)行額外的審計(jì)程序以獲取更充分的審計(jì)證據(jù)答案：B解析：審計(jì)師懷疑舞弊時(shí)，應(yīng)記錄嫌疑，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并與適當(dāng)層級(jí)的管理層（如審計(jì)委員會(huì)）溝通。執(zhí)行額外程序以獲取證據(jù)也是必要的。然而，在審計(jì)報(bào)告中披露舞弊細(xì)節(jié)通常是不恰當(dāng)?shù)?，除非存在特別嚴(yán)重的舞弊行為且法律法規(guī)要求披露，或者管理層已披露且審計(jì)師認(rèn)為有必要進(jìn)一步說(shuō)明。審計(jì)報(bào)告通常關(guān)注已識(shí)別的特定錯(cuò)報(bào)或內(nèi)部控制缺陷，而不是普遍或未確認(rèn)的舞弊指控。16.審計(jì)師計(jì)劃使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)來(lái)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常交易或模式，以下哪項(xiàng)是執(zhí)行該計(jì)劃的關(guān)鍵前提（）A.被審計(jì)單位擁有最新的數(shù)據(jù)分析軟件B.審計(jì)師具備使用數(shù)據(jù)分析工具的技能和知識(shí)C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可獲取性和可用性D.被審計(jì)單位管理層對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的認(rèn)可答案：C解析：使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)的前提是必須能夠獲取到相關(guān)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。沒(méi)有數(shù)據(jù)的支持，數(shù)據(jù)分析就無(wú)從談起。雖然審計(jì)師具備技能、公司擁有軟件和管理層認(rèn)可都是有益的，但數(shù)據(jù)的可獲得性是執(zhí)行數(shù)據(jù)分析計(jì)劃最基本也是最重要的前提。17.當(dāng)審計(jì)師計(jì)劃依賴被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)部門的工作時(shí)，以下哪項(xiàng)是審計(jì)師必須執(zhí)行的關(guān)鍵程序（）A.審查內(nèi)部審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)和人員資質(zhì)B.評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的工作性質(zhì)和范圍C.確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門的工作結(jié)果已被管理層充分采納D.接受內(nèi)部審計(jì)部門的工作報(bào)告而不進(jìn)行復(fù)核答案：B解析：當(dāng)審計(jì)師考慮依賴內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，必須評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性、專業(yè)勝任能力和工作范圍。評(píng)估工作性質(zhì)和范圍有助于審計(jì)師判斷內(nèi)部審計(jì)工作是否能夠?yàn)閷徲?jì)提供有價(jià)值的信息，以及哪些工作成果可以被審計(jì)師利用。審查組織結(jié)構(gòu)和人員資質(zhì)、確認(rèn)管理層采納情況以及接受工作報(bào)告都需要在評(píng)估之后或作為評(píng)估的一部分進(jìn)行，但評(píng)估工作性質(zhì)和范圍是首要步驟。18.審計(jì)師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，正確的處理方式是（）A.記錄該情況，認(rèn)為這是管理層的主觀判斷，審計(jì)師無(wú)法干預(yù)B.忽略該情況，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提涉及管理層的主觀估計(jì)C.記錄該情況，執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序以評(píng)估減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，并在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映D.要求被審計(jì)單位必須按照審計(jì)師的意見(jiàn)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備答案：C解析：審計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估，包括減值準(zhǔn)備的計(jì)提，需要執(zhí)行專業(yè)判斷和進(jìn)一步審計(jì)程序。發(fā)現(xiàn)減值準(zhǔn)備計(jì)提可能不足時(shí)，審計(jì)師應(yīng)記錄該疑慮，通過(guò)檢查支持性證據(jù)、與管理層討論、執(zhí)行計(jì)算復(fù)核等方式，評(píng)估減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。如果認(rèn)為計(jì)提不足，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映，例如通過(guò)調(diào)整審計(jì)意見(jiàn)類型或增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。審計(jì)師不能強(qiáng)制要求管理層必須按照特定金額計(jì)提，但必須表達(dá)自己的專業(yè)意見(jiàn)。19.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，需要獲取被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)證據(jù)，以下哪項(xiàng)是獲取這些證據(jù)的關(guān)鍵考慮因素（）A.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策是否符合市場(chǎng)公允價(jià)格B.關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位管理層的適當(dāng)批準(zhǔn)C.關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)目的是否具有合理性D.關(guān)聯(lián)方交易的披露是否充分、完整答案：A解析：關(guān)聯(lián)方交易可能存在潛在的利益沖突和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需要特別關(guān)注交易的定價(jià)是否公允，以防止被審計(jì)單位通過(guò)非公允價(jià)格轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或資產(chǎn)。雖然交易批準(zhǔn)、商業(yè)目的和披露都是關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)需要考慮的因素，但評(píng)估定價(jià)的公允性是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因?yàn)樗苯雨P(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。20.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，正確的處理方式是（）A.忽略該違法行為，因?yàn)檫@不屬于審計(jì)師的責(zé)任范圍B.立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，無(wú)需通知被審計(jì)單位管理層C.記錄該違法行為，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通D.要求被審計(jì)單位管理層立即糾正所有違法行為答案：C解析：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)，有責(zé)任記錄該事項(xiàng)，評(píng)估其是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)以及可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。通常需要將此情況與適當(dāng)層級(jí)的管理層（如審計(jì)委員會(huì)）進(jìn)行溝通，告知管理層已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)和潛在影響。是否以及如何向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告取決于法律法規(guī)的具體要求和行為的嚴(yán)重程度，但與管理層溝通是標(biāo)準(zhǔn)程序。審計(jì)師不能直接強(qiáng)制管理層糾正違法行為，但可以通過(guò)審計(jì)報(bào)告反映相關(guān)問(wèn)題。二、多選題1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，可能導(dǎo)致的后果有（）。A.增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)效率C.減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)E.要求被審計(jì)單位立即暫停所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)答案：ABD解析：內(nèi)部控制缺陷的存在意味著被審計(jì)單位的控制環(huán)境可能薄弱，這會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），因?yàn)閮?nèi)部控制的失效可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊發(fā)生。為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)增加的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師可能需要執(zhí)行更多的審計(jì)程序，這通常會(huì)導(dǎo)致審計(jì)效率降低（B）。內(nèi)部控制缺陷如果未能有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)（D）。審計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制缺陷后，會(huì)調(diào)整審計(jì)程序，但并不一定會(huì)要求被審計(jì)單位立即暫停所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（E），除非缺陷極其嚴(yán)重且無(wú)法補(bǔ)救。減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（C）并非審計(jì)師處理內(nèi)部控制缺陷的通常方式，反而往往會(huì)增加程序以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，可能遇到的困難或限制有（）。A.被審計(jì)單位故意不提供函證所需信息B.函證回函未按時(shí)返回C.收到部分銀行回函顯示賬戶余額存在差異D.被審計(jì)單位無(wú)法提供所有相關(guān)銀行賬戶的清單E.審計(jì)師無(wú)法獲取銀行的聯(lián)系方式答案：ABCD解析：函證程序的有效執(zhí)行可能受到多種因素的影響。被審計(jì)單位可能出于各種原因拒絕提供函證信息（A），例如試圖隱瞞信息或阻撓審計(jì)。函證回函未按時(shí)返回（B）是常見(jiàn)的延遲，可能需要審計(jì)師采取追查或重新函證等措施。收到存在差異的回函（C）是函證的預(yù)期結(jié)果之一，審計(jì)師需要調(diào)查這些差異。如果被審計(jì)單位無(wú)法提供完整的銀行賬戶清單（D），將直接影響函證的全面性，導(dǎo)致程序執(zhí)行受限。雖然通常情況下審計(jì)師可以獲取銀行的聯(lián)系方式，但如果遇到銀行拒絕配合或信息不公開(kāi)的情況（E），也可能構(gòu)成限制，但在多數(shù)常規(guī)審計(jì)中，E不是一個(gè)普遍或主要的困難。因此，ABCD是更常見(jiàn)的函證困難或限制。3.審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位收入確認(rèn)內(nèi)部控制的有效性時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.銷售交易的授權(quán)批準(zhǔn)程序B.發(fā)貨和開(kāi)具發(fā)票的控制C.客戶信用評(píng)估和收款程序D.收入確認(rèn)政策的復(fù)雜性和可理解性E.銷售人員的行為和道德規(guī)范答案：ABCD解析：評(píng)估收入確認(rèn)內(nèi)部控制的有效性需要全面考慮收入交易的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這包括確保銷售交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)（A）、發(fā)貨過(guò)程有適當(dāng)?shù)挠涗浐秃藢?duì)（B）、開(kāi)具發(fā)票與發(fā)貨和收款條件匹配（B，也涉及收款程序C）。收入確認(rèn)政策的設(shè)計(jì)是否合理、是否簡(jiǎn)單易懂（D）也影響控制的執(zhí)行效果。銷售人員的行為和道德規(guī)范（E）雖然重要，但通常被視為控制環(huán)境的一部分，對(duì)收入確認(rèn)內(nèi)部控制有效性的直接影響不如前四項(xiàng)直接和具體。因此，ABCD是評(píng)估收入確認(rèn)內(nèi)部控制時(shí)需要重點(diǎn)考慮的因素。4.當(dāng)審計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能存在舞弊時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.保持職業(yè)懷疑態(tài)度B.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響C.記錄舞弊嫌疑，并考慮執(zhí)行額外的審計(jì)程序D.在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)披露舞弊細(xì)節(jié)E.必須立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：ABC解析：懷疑舞弊時(shí)，審計(jì)師的基本要求是保持職業(yè)懷疑（A），評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響（B）?；谠u(píng)估，審計(jì)師應(yīng)記錄舞弊嫌疑，并考慮設(shè)計(jì)和執(zhí)行額外的審計(jì)程序（C），以獲取更充分的審計(jì)證據(jù)。是否以及在審計(jì)報(bào)告中披露舞弊細(xì)節(jié)（D）取決于舞弊的性質(zhì)、嚴(yán)重程度以及適用的法律法規(guī)，并非必然要求。是否必須立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告（E）也取決于具體情況和法律法規(guī)，并非所有懷疑都需要立即報(bào)告。因此，ABC是標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)應(yīng)對(duì)措施。5.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可能需要實(shí)施的程序包括（）。A.親自參與監(jiān)盤的全過(guò)程B.觀察被審計(jì)單位人員盤點(diǎn)存貨C.選擇特定存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽盤D.檢查存貨的計(jì)價(jià)方法和截止日期E.確認(rèn)存貨的所有權(quán)答案：BCE解析：執(zhí)行存貨監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)師的主要責(zé)任是監(jiān)督盤點(diǎn)過(guò)程，確保其按照預(yù)定程序進(jìn)行。這通常包括觀察被審計(jì)單位人員如何進(jìn)行盤點(diǎn)（B）。為了獲取額外證據(jù)，審計(jì)師可能會(huì)選擇一部分存貨進(jìn)行抽盤，以驗(yàn)證盤點(diǎn)結(jié)果和存貨的存在性（C）。確認(rèn)存貨的所有權(quán)（E）是存貨監(jiān)盤程序的一個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)，通過(guò)檢查采購(gòu)記錄、銷售記錄和所有權(quán)憑證等實(shí)現(xiàn)。親自參與全過(guò)程（A）并非必須，除非有特殊理由或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則要求。檢查存貨的計(jì)價(jià)方法和截止日期（D）雖然也是存貨審計(jì)的重要內(nèi)容，但通常屬于細(xì)節(jié)測(cè)試或其他審計(jì)程序的范圍，而非存貨監(jiān)盤程序本身的核心內(nèi)容。因此，BCE是存貨監(jiān)盤程序中可能實(shí)施的關(guān)鍵活動(dòng)。6.審計(jì)師在評(píng)估審計(jì)證據(jù)時(shí)，需要考慮證據(jù)的（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.靈活性D.充分性E.適當(dāng)性答案：ABDE解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)證據(jù)需要同時(shí)滿足相關(guān)性和可靠性兩個(gè)基本特征。相關(guān)性是指證據(jù)能夠支持審計(jì)目標(biāo)?？煽啃允侵缸C據(jù)本身的質(zhì)量，包括其來(lái)源、性質(zhì)和獲取方式。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論。適當(dāng)性是相關(guān)性和可靠性的結(jié)合，即證據(jù)既是相關(guān)的，也是可靠的。靈活性（C）不是評(píng)估審計(jì)證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)屬性。因此，ABDE是評(píng)估審計(jì)證據(jù)時(shí)需要考慮的關(guān)鍵因素。7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可能遇到的內(nèi)部障礙包括（）。A.管理層對(duì)審計(jì)工作的不合作B.審計(jì)助理人員經(jīng)驗(yàn)不足C.內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)師工作的不配合D.被審計(jì)單位信息系統(tǒng)無(wú)法提供所需數(shù)據(jù)E.審計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員之間溝通不暢答案：ACD解析：內(nèi)部障礙是指來(lái)自被審計(jì)單位內(nèi)部的困難或阻力。管理層不合作（A）、內(nèi)部審計(jì)部門不配合（C）、信息系統(tǒng)問(wèn)題導(dǎo)致無(wú)法獲取數(shù)據(jù)（D）都屬于典型的內(nèi)部障礙。審計(jì)助理經(jīng)驗(yàn)不足（B）屬于審計(jì)團(tuán)隊(duì)自身資源或能力問(wèn)題，通常被視為外部或內(nèi)部資源管理問(wèn)題。團(tuán)隊(duì)成員溝通不暢（E）也是內(nèi)部問(wèn)題，但相對(duì)基礎(chǔ)，不一定會(huì)構(gòu)成執(zhí)行程序的嚴(yán)重障礙，除非影響重大。因此，ACD更符合內(nèi)部障礙的描述。8.審計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位租賃業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注的事項(xiàng)可能包括（）。A.租賃合同的條款和條件B.租賃負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量C.租賃資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)D.與租賃相關(guān)的擔(dān)?；虮ＷCE.租賃業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金流量的影響答案：ABCDE解析：租賃業(yè)務(wù)涉及復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理和披露要求。審計(jì)師需要關(guān)注租賃合同的具體條款和條件（A），以判斷租賃類型（經(jīng)營(yíng)租賃或融資租賃）并正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。租賃負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量（B）是關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，包括計(jì)算租賃付款額、確定折現(xiàn)率等。租賃資產(chǎn)需要在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)，其減值等也需要關(guān)注（C）。如果存在與租賃相關(guān)的第三方擔(dān)?；虮ＷC（D），審計(jì)師需要評(píng)估相關(guān)的或有負(fù)債。租賃業(yè)務(wù)顯著影響被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量（E），需要在現(xiàn)金流量表中正確列報(bào)。因此，所有選項(xiàng)A、B、C、D、E都是審計(jì)師在審計(jì)租賃業(yè)務(wù)時(shí)需要關(guān)注的重要事項(xiàng)。9.當(dāng)審計(jì)師需要依賴被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)部門的工作時(shí)，必須執(zhí)行的關(guān)鍵程序包括（）。A.評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的客觀性B.了解內(nèi)部審計(jì)部門的工作范圍和性質(zhì)C.審查內(nèi)部審計(jì)部門的工作底稿D.確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果已被管理層采納E.評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門人員的專業(yè)勝任能力答案：ABE解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)審計(jì)師考慮依賴內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要執(zhí)行特定的程序。這包括了解內(nèi)部審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)、章程、資源配置、工作范圍和性質(zhì)（B），評(píng)估其客觀性（A）和內(nèi)部審計(jì)人員是否具備執(zhí)行特定任務(wù)所需的專業(yè)勝任能力（E）。評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的工作底稿（C）通常是審計(jì)師執(zhí)行自己的工作過(guò)程的一部分，而非評(píng)估依賴性的關(guān)鍵程序。確認(rèn)管理層是否采納了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果（D）也很重要，但更側(cè)重于監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作，而非審計(jì)師依賴其工作時(shí)必須執(zhí)行的核心程序。因此，ABE是評(píng)估依賴內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)的關(guān)鍵程序。10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估通常包括（）。A.了解和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)B.評(píng)估與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制C.執(zhí)行用于挑戰(zhàn)或證實(shí)管理層估計(jì)的計(jì)算或分析程序D.獲取外部專家的工作成果，如果會(huì)計(jì)估計(jì)涉及復(fù)雜技術(shù)E.忽略會(huì)計(jì)估計(jì)中的主觀判斷，因?yàn)闊o(wú)法完全客觀化答案：ABCD解析：對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估是審計(jì)師審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分。審計(jì)師需要了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程，特別是所依據(jù)的關(guān)鍵假設(shè)（A），并評(píng)估這些假設(shè)的合理性。評(píng)估與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制（B）有助于判斷估計(jì)的可靠性。執(zhí)行額外的程序，如計(jì)算復(fù)核、趨勢(shì)分析或其他分析程序（C），以挑戰(zhàn)或證實(shí)管理層的估計(jì)是必要的。如果會(huì)計(jì)估計(jì)涉及復(fù)雜的技術(shù)或事項(xiàng)，獲取外部專家的工作成果（D）并評(píng)估其客觀性也是恰當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)本質(zhì)上包含主觀判斷，審計(jì)師的責(zé)任是評(píng)估這些判斷是否合理、是否有充分依據(jù)，而不是試圖完全消除主觀性。因此，ABCD是對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)評(píng)估通常包括的內(nèi)容。11.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，可能遇到的困難或限制有（）。A.被審計(jì)單位故意不提供函證所需信息B.函證回函未按時(shí)返回C.收到部分銀行回函顯示賬戶余額存在差異D.被審計(jì)單位無(wú)法提供所有相關(guān)銀行賬戶的清單E.審計(jì)師無(wú)法獲取銀行的聯(lián)系方式答案：ABCD解析：函證程序的有效執(zhí)行可能受到多種因素的影響。被審計(jì)單位可能出于各種原因拒絕提供函證信息（A），例如試圖隱瞞信息或阻撓審計(jì)。函證回函未按時(shí)返回（B）是常見(jiàn)的延遲，可能需要審計(jì)師采取追查或重新函證等措施。收到存在差異的回函（C）是函證的預(yù)期結(jié)果之一，審計(jì)師需要調(diào)查這些差異。如果被審計(jì)單位無(wú)法提供完整的銀行賬戶清單（D），將直接影響函證的全面性，導(dǎo)致程序執(zhí)行受限。雖然通常情況下審計(jì)師可以獲取銀行的聯(lián)系方式，但如果遇到銀行拒絕配合或信息不公開(kāi)的情況（E），也可能構(gòu)成限制，但在多數(shù)常規(guī)審計(jì)中，E不是一個(gè)普遍或主要的困難。因此，ABCD是更常見(jiàn)的函證困難或限制。12.審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位收入確認(rèn)內(nèi)部控制的有效性時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.銷售交易的授權(quán)批準(zhǔn)程序B.發(fā)貨和開(kāi)具發(fā)票的控制C.客戶信用評(píng)估和收款程序D.收入確認(rèn)政策的復(fù)雜性和可理解性E.銷售人員的行為和道德規(guī)范答案：ABCD解析：評(píng)估收入確認(rèn)內(nèi)部控制的有效性需要全面考慮收入交易的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這包括確保銷售交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)（A）、發(fā)貨過(guò)程有適當(dāng)?shù)挠涗浐秃藢?duì)（B）、開(kāi)具發(fā)票與發(fā)貨和收款條件匹配（B，也涉及收款程序C）。收入確認(rèn)政策的設(shè)計(jì)是否合理、是否簡(jiǎn)單易懂（D）也影響控制的執(zhí)行效果。銷售人員的行為和道德規(guī)范（E）雖然重要，但通常被視為控制環(huán)境的一部分，對(duì)收入確認(rèn)內(nèi)部控制有效性的直接影響不如前四項(xiàng)直接和具體。因此，ABCD是評(píng)估收入確認(rèn)內(nèi)部控制時(shí)需要重點(diǎn)考慮的因素。13.當(dāng)審計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能存在舞弊時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.保持職業(yè)懷疑態(tài)度B.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響C.記錄舞弊嫌疑，并考慮執(zhí)行額外的審計(jì)程序D.在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)披露舞弊細(xì)節(jié)E.必須立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：ABC解析：懷疑舞弊時(shí)，審計(jì)師的基本要求是保持職業(yè)懷疑（A），評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響（B）?；谠u(píng)估，審計(jì)師應(yīng)記錄舞弊嫌疑，并考慮設(shè)計(jì)和執(zhí)行額外的審計(jì)程序（C），以獲取更充分的審計(jì)證據(jù)。是否以及在審計(jì)報(bào)告中披露舞弊細(xì)節(jié)（D）取決于舞弊的性質(zhì)、嚴(yán)重程度以及適用的法律法規(guī)，并非必然要求。是否必須立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告（E）也取決于具體情況和法律法規(guī)，并非所有懷疑都需要立即報(bào)告。因此，ABC是標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)應(yīng)對(duì)措施。14.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可能需要實(shí)施的程序包括（）。A.親自參與監(jiān)盤的全過(guò)程B.觀察被審計(jì)單位人員盤點(diǎn)存貨C.選擇特定存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽盤D.檢查存貨的計(jì)價(jià)方法和截止日期E.確認(rèn)存貨的所有權(quán)答案：BCE解析：執(zhí)行存貨監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)師的主要責(zé)任是監(jiān)督盤點(diǎn)過(guò)程，確保其按照預(yù)定程序進(jìn)行。這通常包括觀察被審計(jì)單位人員如何進(jìn)行盤點(diǎn)（B）。為了獲取額外證據(jù)，審計(jì)師可能會(huì)選擇一部分存貨進(jìn)行抽盤，以驗(yàn)證盤點(diǎn)結(jié)果和存貨的存在性（C）。確認(rèn)存貨的所有權(quán)（E）是存貨監(jiān)盤程序的一個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)，通過(guò)檢查采購(gòu)記錄、銷售記錄和所有權(quán)憑證等實(shí)現(xiàn)。親自參與全過(guò)程（A）并非必須，除非有特殊理由或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則要求。檢查存貨的計(jì)價(jià)方法和截止日期（D）雖然也是存貨審計(jì)的重要內(nèi)容，但通常屬于細(xì)節(jié)測(cè)試或其他審計(jì)程序的范圍，而非存貨監(jiān)盤程序本身的核心內(nèi)容。因此，BCE是存貨監(jiān)盤程序中可能實(shí)施的關(guān)鍵活動(dòng)。15.審計(jì)師在評(píng)估審計(jì)證據(jù)時(shí)，需要考慮證據(jù)的（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.靈活性D.充分性E.適當(dāng)性答案：ABDE解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)證據(jù)需要同時(shí)滿足相關(guān)性和可靠性兩個(gè)基本特征。相關(guān)性是指證據(jù)能夠支持審計(jì)目標(biāo)?？煽啃允侵缸C據(jù)本身的質(zhì)量，包括其來(lái)源、性質(zhì)和獲取方式。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論。適當(dāng)性是相關(guān)性和可靠性的結(jié)合，即證據(jù)既是相關(guān)的，也是可靠的。靈活性（C）不是評(píng)估審計(jì)證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)屬性。因此，ABDE是評(píng)估審計(jì)證據(jù)時(shí)需要考慮的關(guān)鍵因素。16.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可能遇到的內(nèi)部障礙包括（）。A.管理層對(duì)審計(jì)工作的不合作B.審計(jì)助理人員經(jīng)驗(yàn)不足C.內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)師工作的不配合D.被審計(jì)單位信息系統(tǒng)無(wú)法提供所需數(shù)據(jù)E.審計(jì)師團(tuán)隊(duì)成員之間溝通不暢答案：ACD解析：內(nèi)部障礙是指來(lái)自被審計(jì)單位內(nèi)部的困難或阻力。管理層不合作（A）、內(nèi)部審計(jì)部門不配合（C）、信息系統(tǒng)問(wèn)題導(dǎo)致無(wú)法獲取數(shù)據(jù)（D）都屬于典型的內(nèi)部障礙。審計(jì)助理經(jīng)驗(yàn)不足（B）屬于審計(jì)團(tuán)隊(duì)自身資源或能力問(wèn)題，通常被視為外部或內(nèi)部資源管理問(wèn)題。團(tuán)隊(duì)成員溝通不暢（E）也是內(nèi)部問(wèn)題，但相對(duì)基礎(chǔ)，不一定會(huì)構(gòu)成執(zhí)行程序的嚴(yán)重障礙，除非影響重大。因此，ACD更符合內(nèi)部障礙的描述。17.審計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位租賃業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注的事項(xiàng)可能包括（）。A.租賃合同的條款和條件B.租賃負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量C.租賃資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)D.與租賃相關(guān)的擔(dān)保或保證E.租賃業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金流量的影響答案：ABCDE解析：租賃業(yè)務(wù)涉及復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理和披露要求。審計(jì)師需要關(guān)注租賃合同的具體條款和條件（A），以判斷租賃類型（經(jīng)營(yíng)租賃或融資租賃）并正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。租賃負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量（B）是關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，包括計(jì)算租賃付款額、確定折現(xiàn)率等。租賃資產(chǎn)需要在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)，其減值等也需要關(guān)注（C）。如果存在與租賃相關(guān)的第三方擔(dān)?；虮ＷC（D），審計(jì)師需要評(píng)估相關(guān)的或有負(fù)債。租賃業(yè)務(wù)顯著影響被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量（E），需要在現(xiàn)金流量表中正確列報(bào)。因此，所有選項(xiàng)A、B、C、D、E都是審計(jì)師在審計(jì)租賃業(yè)務(wù)時(shí)需要關(guān)注的重要事項(xiàng)。18.審計(jì)師在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的可能性B.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響程度C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的頻率D.審計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平E.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量答案：ABE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮兩個(gè)主要因素：錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性（A），這通常與內(nèi)部控制的缺陷、管理層的誠(chéng)信、業(yè)務(wù)性質(zhì)等有關(guān)；以及錯(cuò)報(bào)一旦發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響程度（B），即錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重性。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量（E）直接影響錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，因此也是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。審計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平（D）是審計(jì)師設(shè)定的目標(biāo)，而不是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素。錯(cuò)報(bào)發(fā)生的頻率（C）雖然與可能性有關(guān)，但“可能性”通常指發(fā)生的概率或機(jī)會(huì)大小，而非具體的頻率數(shù)值。因此，ABE是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的關(guān)鍵因素。19.審計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)，可能使用的工具包括（）。A.比率分析B.趨勢(shì)分析C.統(tǒng)計(jì)分析軟件D.將實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算或預(yù)測(cè)比較E.檢查個(gè)別大額或異常項(xiàng)目答案：ABCD解析：分析程序是審計(jì)中常用的審計(jì)技術(shù)，可以通過(guò)多種工具和方法進(jìn)行。比率分析（A）是比較不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)項(xiàng)之間的比例關(guān)系。趨勢(shì)分析（B）是觀察財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨時(shí)間變化的模式。使用統(tǒng)計(jì)分析軟件（C）可以幫助審計(jì)師處理大量數(shù)據(jù)并執(zhí)行更復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析。將實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算或預(yù)測(cè)比較（D）是評(píng)估績(jī)效和識(shí)別異常的關(guān)鍵方法。檢查個(gè)別大額或異常項(xiàng)目（E）屬于細(xì)節(jié)測(cè)試或進(jìn)一步審計(jì)程序，雖然與分析程序可能結(jié)合使用，但本身不是分析程序的工具。因此，ABCD是執(zhí)行分析程序時(shí)可能使用的工具。20.審計(jì)師在完成審計(jì)工作后，需要考慮的事項(xiàng)包括（）。A.匯總審計(jì)差異B.評(píng)估審計(jì)工作是否已執(zhí)行充分、適當(dāng)C.與管理層溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)D.草擬審計(jì)報(bào)告E.向被審計(jì)單位董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：完成審計(jì)工作后，審計(jì)師有多個(gè)關(guān)鍵步驟需要考慮和執(zhí)行。匯總審計(jì)差異（A）是整理和評(píng)估所有已識(shí)別差異的過(guò)程。評(píng)估審計(jì)工作是否已執(zhí)行充分、適當(dāng)（B）是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。與管理層溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)（C）是審計(jì)流程中的重要溝通環(huán)節(jié)，有助于確保管理層理解審計(jì)結(jié)果。草擬審計(jì)報(bào)告（D）是總結(jié)審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程。向被審計(jì)單位董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告（E）通常是審計(jì)報(bào)告的最終去向，但具體流程可能因治理結(jié)構(gòu)而異，審計(jì)師可能先與審計(jì)委員會(huì)溝通。因此，ABCD都是完成審計(jì)工作后審計(jì)師需要考慮和執(zhí)行的關(guān)鍵事項(xiàng)。三、判斷題1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)立即停止所有審計(jì)工作，直到缺陷得到修復(fù)。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估缺陷的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，以及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。如果缺陷不嚴(yán)重或不會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師可能會(huì)繼續(xù)執(zhí)行其他審計(jì)程序。只有當(dāng)缺陷非常嚴(yán)重，可能導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)師才可能需要重新評(píng)估審計(jì)程序，甚至考慮暫停審計(jì)工作。因此，并非所有內(nèi)部控制缺陷都要求立即停止所有審計(jì)工作。2.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，如果收到銀行回函顯示賬戶余額存在差異，應(yīng)當(dāng)立即認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)。答案：錯(cuò)誤解析：銀行回函中存在的差異并不一定意味著存在錯(cuò)報(bào)。差異可能源于記賬時(shí)間不同、未記錄的沖銷交易或其他可解釋的原因。審計(jì)師需要調(diào)查這些差異，以確定其性質(zhì)和原因，并評(píng)估是否存在錯(cuò)報(bào)。因此，不能因?yàn)榇嬖诓町惥土⒓凑J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。3.審計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估，主要關(guān)注的是管理層作出估計(jì)時(shí)選擇的計(jì)算方法是否正確。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估，不僅關(guān)注管理層選擇的計(jì)算方法是否恰當(dāng)，更關(guān)注作出估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)是否合理，以及評(píng)估估計(jì)的準(zhǔn)確性。如果假設(shè)不合理或估計(jì)過(guò)于樂(lè)觀或悲觀，即使計(jì)算方法正確，也可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)。因此，評(píng)估的重點(diǎn)是假設(shè)的合理性和估計(jì)的準(zhǔn)確性，而不僅僅是計(jì)算方法。4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在可能存在舞弊的情況，應(yīng)當(dāng)保持更高的職業(yè)懷疑態(tài)度。答案：正確解析：當(dāng)審計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能存在舞弊時(shí)，必須保持更高的職業(yè)懷疑態(tài)度。舞弊風(fēng)險(xiǎn)通常更為隱蔽，審計(jì)師需要更加警惕，并執(zhí)行額外的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。懷疑舞弊是審計(jì)師保持職業(yè)懷疑的一種體現(xiàn)，要求其不能接受管理層提供的解釋，而要主動(dòng)尋找證據(jù)來(lái)驗(yàn)證其懷疑。5.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，如果無(wú)法獲取管理層允許，應(yīng)當(dāng)立即向其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，如果無(wú)法獲取管理層允許，首先應(yīng)當(dāng)嘗試與其溝通，了解原因，并要求其提供必要的配合。如果管理層仍然拒絕配合，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄該情況，評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響，并考慮是否有替代程序可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。只有當(dāng)無(wú)法獲取必要證據(jù)且管理層持續(xù)拒絕配合時(shí)，審計(jì)師才需要考慮是否繼續(xù)審計(jì)或與審計(jì)委員會(huì)溝通。立即報(bào)告可能過(guò)于激進(jìn)，除非情況非常嚴(yán)重。6.審計(jì)師在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。答案：正確解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師的責(zé)任是在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行必要的審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。這是審計(jì)師履行審計(jì)責(zé)任的基本要求。7.審計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，應(yīng)當(dāng)直接得出存在錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。答案：錯(cuò)誤解析：分析程序中發(fā)現(xiàn)的異常波動(dòng)是審計(jì)師需要進(jìn)一步調(diào)查的重要信號(hào)，但不應(yīng)直接得出存在錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。審計(jì)師需要執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，如細(xì)節(jié)測(cè)試，以確認(rèn)異常波動(dòng)的性質(zhì)和原因。只有當(dāng)調(diào)查表明異常波動(dòng)確實(shí)是由錯(cuò)報(bào)引起的，審計(jì)師才能得出存在錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。8.審計(jì)師在完成審計(jì)工作后，如果發(fā)現(xiàn)新的審計(jì)證據(jù)表明可能存在錯(cuò)報(bào)，可以修改審計(jì)報(bào)告。答案：正確解析：審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)現(xiàn)新的審計(jì)證據(jù)表明可能存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)師需要