2025年注冊稅務師職業(yè)資格《稅法與稅務實務》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.納稅人發(fā)生納稅義務后，在繳納稅款前，可以（）A.無條件地拒絕繳納稅款B.申請延期繳納稅款C.直接向稅務機關(guān)申請減免稅D.要求稅務機關(guān)先履行納稅評估答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生納稅義務后，在繳納稅款前，如有特殊困難，可以依法向稅務機關(guān)申請延期繳納稅款，但需要符合法定條件和程序。無條件拒絕繳納稅款是違法行為。直接申請減免稅需要符合減免稅政策規(guī)定，并非所有情況都可以直接申請。要求稅務機關(guān)先履行納稅評估不是申請延期繳納稅款的前提條件。2.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的是（）A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天B.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天C.視同銷售貨物行為，為貨物交付的當天D.提供應稅服務，為服務完成的當天答案：B解析：根據(jù)增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但針對某些特定情況（如預收款在收到時就需要納稅），具體規(guī)定需根據(jù)最新稅法執(zhí)行。采取直接收款方式銷售貨物，以收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天為納稅義務發(fā)生時間。視同銷售貨物行為，納稅義務發(fā)生時間較為復雜，需根據(jù)具體情形確定。提供應稅服務，以服務完成的當天為納稅義務發(fā)生時間，但也有一些例外情況。因此，選項B在一般理解下是正確的。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，不應計入存貨成本的是（）A.購買存貨的價款B.存貨運輸途中的合理損耗C.存貨入庫前的挑選整理費用D.存貨達到預定可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出答案：A解析：存貨成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨達到預定可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。購買存貨的價款本身是計入存貨成本的基礎，不應再單獨作為不計入成本的選項。運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及達到預定可銷售狀態(tài)前的必要支出都是增加存貨成本的因素。因此，選項A表述有誤，不應計入存貨成本的是購買存貨的價款，或者說題目本身設置有誤，但根據(jù)題意選擇A。4.企業(yè)發(fā)生的下列費用，屬于期間費用的是（）A.生產(chǎn)車間工人的工資B.行政管理部門的辦公費用C.專設銷售機構(gòu)人員的工資D.產(chǎn)品包裝費用答案：B解析：期間費用是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系，不能直接歸屬于某個產(chǎn)品成本的費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用。行政管理部門的辦公費用屬于管理費用，是期間費用。生產(chǎn)車間工人的工資計入生產(chǎn)成本。專設銷售機構(gòu)人員的工資計入銷售費用。產(chǎn)品包裝費用計入存貨成本。因此，選項B是正確的。5.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應作為固定資產(chǎn)核算的是（）A.使用期限超過一年但價值較低的電子設備B.使用期限未超過一年的運輸工具C.使用期限超過一年的，價值達到規(guī)定標準的辦公設備D.租入的房屋建筑物答案：C解析：固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個會計年度。企業(yè)使用的價值達到規(guī)定標準（通常為2000元）且使用期限超過一年的辦公設備，應作為固定資產(chǎn)核算。使用期限超過一年但價值較低的電子設備可能作為低值易耗品核算。使用期限未超過一年的運輸工具不屬于固定資產(chǎn)。租入的房屋建筑物屬于經(jīng)營租賃，租入方不作為固定資產(chǎn)核算。因此，選項C是正確的。6.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）A.生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息B.符合條件的非金融企業(yè)向金融機構(gòu)的借款利息C.建設項目尚未完工前的利息支出D.經(jīng)稅務機關(guān)核定的符合規(guī)定的借款利息答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出，符合相關(guān)條件的可以扣除。生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息、符合條件的非金融企業(yè)向金融機構(gòu)的借款利息、經(jīng)稅務機關(guān)核定的符合規(guī)定的借款利息都可以在稅前扣除。建設項目尚未完工前的利息支出，根據(jù)《標準》規(guī)定，通常應計入工程成本，待項目完工后再按規(guī)定扣除，在尚未完工前一般不得直接扣除。因此，選項C是正確的。7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）A.所有高新技術(shù)企業(yè)都可以享受100%的稅收優(yōu)惠B.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)可以享受免稅或減半征收的優(yōu)惠C.企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分可以免征企業(yè)所得稅D.所有從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)都可以享受稅收優(yōu)惠答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率，而非100%。符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)可以享受增值稅即征即退或免稅、企業(yè)所得稅減半征收等優(yōu)惠，但不是所有軟件企業(yè)都享受。企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分可以免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收。從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)，只有符合特定條件的才可以享受稅收優(yōu)惠，并非所有企業(yè)都享受。因此，選項C是正確的。8.下列關(guān)于個人所得稅應稅所得項目的表述，正確的是（）A.勞務報酬所得屬于經(jīng)營所得B.稿酬所得屬于工資薪金所得C.利息所得屬于偶然所得D.財產(chǎn)租賃所得屬于特許權(quán)使用費所得答案：D解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，應稅所得項目包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。勞務報酬所得屬于獨立于任職受雇單位的勞務報酬，不屬于經(jīng)營所得。稿酬所得是以稿酬形式取得的所得，不屬于工資薪金所得。利息所得屬于利息股息紅利所得。財產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得，不屬于特許權(quán)使用費所得。因此，選項D是正確的。9.根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關(guān)有權(quán)采取的稅收強制執(zhí)行措施不包括（）A.書面通知銀行從存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.依法拍賣或者變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款D.限制納稅人的出境答案：D解析：根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關(guān)在欠稅情況下，可以采取的強制執(zhí)行措施包括：書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從存款中扣繳稅款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。限制納稅人的出境屬于出境管理措施，由公安機關(guān)執(zhí)行，不是稅務機關(guān)的稅收強制執(zhí)行措施。因此，選項D是正確的。10.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除的是（）A.納稅人按規(guī)定繳納的稅金B(yǎng).與取得收入無關(guān)的支出C.企業(yè)之間支付的管理費用D.超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除與取得收入有關(guān)的、合理的支出。納稅人按規(guī)定繳納的稅金、企業(yè)之間支付的管理費用（需符合規(guī)定條件）、超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出（雖然不得扣除，但屬于可以扣除項目中的例外情況）都可能被提及。與取得收入無關(guān)的支出，無論是否合理，都不得在稅前扣除。因此，選項B是正確的。11.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的是（）A.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，不屬于增值稅征稅范圍B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，不征收增值稅C.銷售不動產(chǎn)，屬于增值稅征稅范圍D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，屬于營業(yè)稅征稅范圍答案：C解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售服務，屬于增值稅征稅范圍，但用于公益事業(yè)等免稅項目的除外。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)均屬于增值稅征稅范圍。銷售不動產(chǎn)也屬于增值稅征稅范圍。因此，選項C是正確的。12.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，其稅務處理正確的是（）A.不作任何稅務處理B.按產(chǎn)品成本確認收入，繳納增值稅C.按產(chǎn)品市場售價確認收入，繳納增值稅D.只需繳納增值稅，無需繳納企業(yè)所得稅答案：C解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利或者個人消費，視同銷售，需要按產(chǎn)品市場售價（或視同售價）確認收入，并計算繳納增值稅。同時，在計算企業(yè)所得稅時，也需要按市場售價確認收入，并計算相應的成本費用。因此，選項C是正確的。13.根據(jù)消費稅法規(guī)定，下列商品中，不屬于消費稅征收范圍的是（）A.煙草B.化妝品C.小汽車D.圖書答案：D解析：根據(jù)消費稅法規(guī)定，消費稅是在特定消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收的一種稅。征收范圍包括煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、成品油、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等。圖書不屬于消費稅征收范圍，屬于增值稅征收范圍。因此，選項D是正確的。14.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的下列費用，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）A.職工工資薪金支出B.按照規(guī)定比例繳納的工會經(jīng)費C.超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的職工工資薪金支出，按照規(guī)定標準扣除。按照規(guī)定比例繳納的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、福利費可以在稅前扣除，具體比例有標準。超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出不得在稅前扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，如果符合獨立交易原則且符合標準，可以在稅前扣除，但如果不符合規(guī)定（如超過債資比例等），則不得扣除。因此，選項D是正確的。15.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用下列哪項稅率（）A.統(tǒng)一比例稅率B.五級超額累進稅率C.七級超額累進稅率D.固定稅率答案：B解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為個人所得稅應納稅所得額，適用五級超額累進稅率。因此，選項B是正確的。16.根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關(guān)的下列行為中，不屬于稅務檢查職權(quán)的是（）A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料B.調(diào)查納稅人到外地是否還有其他營業(yè)機構(gòu)C.詢問納稅人有關(guān)納稅問題D.查詢納稅人在銀行的存款答案：B解析：根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關(guān)有權(quán)進行稅務檢查，包括檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料；詢問納稅人有關(guān)納稅問題；查詢納稅人在銀行的存款等。調(diào)查納稅人到外地是否還有其他營業(yè)機構(gòu)，雖然與稅收征管有關(guān)，但通常不屬于稅務機關(guān)直接的稅務檢查職權(quán)范圍，更多屬于信息收集或后續(xù)核查的范疇。因此，選項B是正確的。17.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的商標權(quán)，取得的所得，應繳納的稅種是（）A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.營業(yè)稅答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（包括商標權(quán)）取得的所得，應計入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。因此，選項B是正確的。18.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的是（）A.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)僅限于房屋的建筑面積B.出租的房屋，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)C.自用的房屋，無論價值大小，均需繳納房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅的稅率worldwide統(tǒng)一答案：B解析：根據(jù)房產(chǎn)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)分為從價計征和從租計征兩種。出租的房屋，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，適用比例稅率。自用的房屋，如果是經(jīng)營用途，且價值達到標準，需要繳納房產(chǎn)稅；如果屬于個人所有且是自住房，目前多數(shù)城市暫免征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的稅率由各國或地區(qū)根據(jù)情況確定，并非worldwide統(tǒng)一。因此，選項B是正確的。19.增值稅一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票，已認證抵扣的進項稅額，因發(fā)生用途改變等情形不再符合抵扣規(guī)定時，正確的處理方法是（）A.無需作任何處理B.立即申報退稅C.從當期進項稅額中扣減D.調(diào)整當期銷項稅額答案：C解析：根據(jù)增值稅管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人已認證抵扣的進項稅額，如果發(fā)生用途改變等情形導致不再符合抵扣規(guī)定，應當從當期進項稅額中扣減，或者作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。不能直接申報退稅，也不能隨意調(diào)整銷項稅額。因此，選項C是正確的。20.納稅人因不可抗力導致納稅義務發(fā)生時，無法按期繳納稅款的，應（）A.立即采取補救措施，然后申請延期繳納稅款B.無需繳納稅款C.直接向稅務機關(guān)申請延期繳納稅款D.被稅務機關(guān)罰款答案：C解析：根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，納稅人因不可抗力導致納稅義務發(fā)生時，無法按期繳納稅款的，應當在不可抗力情形消除后，立即向稅務機關(guān)說明情況，并申請延期繳納稅款。稅務機關(guān)根據(jù)情況，可以批準延期繳納稅款。納稅人應當先履行申請程序，不能直接認為無需繳稅或已被罰款。因此，選項C是正確的。二、多選題1.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有（）?A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天B.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天C.視同銷售貨物行為，為貨物交付的當天D.提供應稅服務，為服務完成的當天E.納稅人發(fā)生應稅行為并收取款項，為收到款項的當天答案：CDE?解析：本題考查增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。采取直接收款方式銷售貨物，其納稅義務發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天，而非貨物發(fā)出的當天，因此選項A錯誤。采取預收貨款方式銷售貨物，其納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，而非收到預收款的當天，因此選項B錯誤。視同銷售貨物行為，其納稅義務發(fā)生時間通常為貨物交付的當天，因此選項C正確。提供應稅服務，其納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天，因此選項D正確。納稅人發(fā)生應稅行為并收取款項，其納稅義務發(fā)生時間通常為收到款項的當天，因此選項E正確。綜上所述，正確答案為CDE。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于存貨成本的有（）?A.購買存貨的價款B.存貨運輸途中的合理損耗C.存貨入庫前的挑選整理費用D.存貨達到預定可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出E.為推廣該存貨而發(fā)生的廣告費答案：ABCD?解析：本題考查存貨成本的構(gòu)成。根據(jù)會計準則，存貨成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨達到預定可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。因此，購買存貨的價款（A）、存貨運輸途中的合理損耗（B）、存貨入庫前的挑選整理費用（C）、存貨達到預定可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出（D）都屬于存貨成本。而為推廣該存貨而發(fā)生的廣告費通常屬于期間費用，計入當期損益，不屬于存貨成本，因此選項E錯誤。正確答案為ABCD。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應作為固定資產(chǎn)核算的有（）?A.使用期限超過一年但價值較低的電子設備B.使用期限超過一年，價值達到規(guī)定標準的辦公設備C.使用期限超過一年的，價值未達到規(guī)定標準的電子設備D.租入的房屋建筑物E.企業(yè)使用的價值達到規(guī)定標準的計算機答案：BE?解析：本題考查固定資產(chǎn)的確認條件。固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個會計年度。企業(yè)使用的價值達到規(guī)定標準（通常為2000元）且使用期限超過一年的辦公設備（B）、計算機（E）應作為固定資產(chǎn)核算。使用期限超過一年但價值較低的電子設備（A）可能作為低值易耗品核算。租入的房屋建筑物屬于經(jīng)營租賃，租入方不作為固定資產(chǎn)核算（D）。使用期限超過一年的，價值未達到規(guī)定標準的電子設備（C）一般作為低值易耗品核算。因此，正確答案為BE。4.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）?A.生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息B.符合條件的非金融企業(yè)向金融機構(gòu)的借款利息C.建設項目尚未完工前的利息支出D.經(jīng)稅務機關(guān)核定的符合規(guī)定的借款利息E.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息答案：ABDE?解析：本題考查企業(yè)所得稅前可扣除利息支出的范圍。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、符合規(guī)定的借款利息（A）、符合條件的非金融企業(yè)向金融機構(gòu)的借款利息（B）、經(jīng)稅務機關(guān)核定的符合規(guī)定的借款利息（D）、以及企業(yè)為購置、建造或者修理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的借款利息（E），可以在稅前扣除。建設項目尚未完工前的利息支出（C），根據(jù)《標準》規(guī)定，通常應計入工程成本，待項目完工后再按規(guī)定扣除，在尚未完工前一般不得直接扣除。因此，正確答案為ABDE。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）?A.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受15%的優(yōu)惠稅率B.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)可以享受增值稅即征即退或免稅的優(yōu)惠C.企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分可以免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以按照實際支付工資的100%加計扣除E.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)，均可享受免征或減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠答案：ABCD?解析：本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受15%的優(yōu)惠稅率（A正確）。符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)可以享受增值稅即征即退或免稅、企業(yè)所得稅減半征收等優(yōu)惠（B正確）。企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分可以免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收（C正確）。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以按照實際支付工資的100%加計扣除（D正確）。從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)，只有符合特定條件的（如直接從事種植、養(yǎng)殖等）才可以享受免征或減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，并非所有企業(yè)都可享受（E錯誤）。因此，正確答案為ABCD。6.下列關(guān)于個人所得稅應稅所得項目的表述，正確的有（）?A.勞務報酬所得屬于經(jīng)營所得B.稿酬所得屬于工資薪金所得C.利息所得屬于偶然所得D.財產(chǎn)租賃所得屬于特許權(quán)使用費所得E.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得答案：E?解析：本題考查個人所得稅應稅所得項目的分類。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，應稅所得項目包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。勞務報酬所得（A）屬于勞務報酬所得，不屬于經(jīng)營所得。稿酬所得（B）屬于稿酬所得，不屬于工資薪金所得。利息所得（C）屬于利息股息紅利所得。財產(chǎn)租賃所得（D）屬于財產(chǎn)租賃所得，不屬于特許權(quán)使用費所得。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得（E正確）。因此，正確答案為E。7.根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關(guān)在欠稅情況下，可以采取的強制執(zhí)行措施有（）?A.書面通知銀行從存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款D.限制納稅人的出境E.將納稅人遷移答案：ABCD?解析：本題考查稅收征收管理法規(guī)定的強制執(zhí)行措施。根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關(guān)在欠稅情況下，可以采取的強制執(zhí)行措施包括：書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從存款中扣繳稅款（A）；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（B）；依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款（C）。限制納稅人的出境（D）屬于出境管理措施，由公安機關(guān)執(zhí)行，但與稅務強制執(zhí)行相關(guān)，實踐中常配合進行。將納稅人遷移（E）不屬于稅務機關(guān)的強制執(zhí)行措施。因此，正確答案為ABCD。8.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除或不能完全扣除的有（）?A.與取得收入無關(guān)的支出B.納稅人按規(guī)定繳納的稅金C.超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（超過規(guī)定標準）E.用于公益事業(yè)的捐贈支出（超過規(guī)定比例）答案：ACDE?解析：本題考查企業(yè)所得稅前不得扣除或不能完全扣除的支出。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除與取得收入無關(guān)的支出（A）。納稅人按規(guī)定繳納的稅金（B），如增值稅等，可以在計算應納稅所得額時扣除。超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出（C）不得在稅前扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（D），如果不符合獨立交易原則或者超過規(guī)定標準，則不得在稅前扣除。用于公益事業(yè)的捐贈支出（E），如果超過規(guī)定比例，則不能全額扣除，超過部分需要計入應納稅所得額。因此，正確答案為ACDE。9.下列關(guān)于消費稅的表述，正確的有（）?A.消費稅是在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收的一種稅B.消費稅的征收范圍包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石C.銷售應稅消費品，納稅人可以選擇按銷售額或銷售量納稅D.自產(chǎn)自用的應稅消費品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納消費稅E.消費稅的稅率worldwide統(tǒng)一答案：ABD?解析：本題考查消費稅的基本知識。根據(jù)消費稅法規(guī)定，消費稅是在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收的一種稅（A正確）。消費稅的征收范圍包括煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等（B正確）。銷售應稅消費品，通常按照銷售額和適用稅率計算繳納消費稅，銷售量主要用于計算從量稅，不能隨意選擇按銷售額或銷售量納稅（C錯誤）。自產(chǎn)自用的應稅消費品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納消費稅（D正確）。消費稅的稅率由各國或地區(qū)根據(jù)情況確定，并非worldwide統(tǒng)一（E錯誤）。因此，正確答案為ABD。10.下列關(guān)于增值稅一般納稅人進項稅額管理的表述，正確的有（）?A.購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，是抵扣進項稅額的前提條件B.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物，其進項稅額不得抵扣C.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等非正常損失，其對應的進項稅額不得抵扣D.接受的旅客運輸服務，其進項稅額可以全部抵扣E.購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票，其進項稅額可以抵扣答案：ABC?解析：本題考查增值稅一般納稅人進項稅額管理的規(guī)定。根據(jù)增值稅管理制度規(guī)定，一般納稅人購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，是抵扣進項稅額的前提條件之一（A正確）。用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物，其進項稅額不得抵扣（B正確）。因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等非正常損失，其對應的進項稅額不得抵扣（C正確）。接受的旅客運輸服務，其進項稅額根據(jù)規(guī)定可以抵扣，但并非全部抵扣，需要區(qū)分不同情況（D錯誤）。購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票，其進項稅額不得抵扣（E錯誤）。因此，正確答案為ABC。11.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）?A.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，不屬于增值稅征稅范圍B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，屬于增值稅征稅范圍C.銷售不動產(chǎn)，屬于增值稅征稅范圍D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，不屬于增值稅征稅范圍E.納稅人發(fā)生應稅行為，無論是否收取款項，均屬于增值稅征稅范圍答案：BCE?解析：本題考查增值稅征稅范圍。根據(jù)增值稅法規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售服務，屬于增值稅征稅范圍，但用于公益事業(yè)等免稅項目的除外，因此選項A錯誤。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)均屬于增值稅征稅范圍，因此選項B、C、D中，B、C正確，D錯誤。納稅人發(fā)生應稅行為，如果屬于視同銷售等情形，即使未直接收取款項，也可能屬于增值稅征稅范圍，但需具體分析，不能一概而論，因此選項E表述過于絕對，不完全正確。主要考查明確屬于征稅范圍的選項，故選擇BCE。12.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于存貨成本的有（）?A.購買存貨的價款B.存貨運輸途中的合理損耗C.存貨入庫前的挑選整理費用D.存貨達到預定可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出E.為推廣該存貨而發(fā)生的廣告費答案：ABCD?解析：本題考查存貨成本的構(gòu)成。根據(jù)會計準則，存貨成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨達到預定可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。因此，購買存貨的價款（A）、存貨運輸途中的合理損耗（B）、存貨入庫前的挑選整理費用（C）、存貨達到預定可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出（D）都屬于存貨成本。而為推廣該存貨而發(fā)生的廣告費通常屬于期間費用，計入當期損益，不屬于存貨成本，因此選項E錯誤。正確答案為ABCD。13.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應作為固定資產(chǎn)核算的有（）?A.使用期限超過一年，價值達到規(guī)定標準的電子設備B.使用期限超過一年，價值未達到規(guī)定標準的電子設備C.租入的房屋建筑物D.企業(yè)使用的價值達到規(guī)定標準的計算機E.使用期限未超過一年的運輸工具答案：AD?解析：本題考查固定資產(chǎn)的確認條件。固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個會計年度。企業(yè)使用的價值達到規(guī)定標準（通常為2000元）且使用期限超過一年的電子設備（A）、計算機（D）應作為固定資產(chǎn)核算。使用期限超過一年，價值未達到規(guī)定標準的電子設備（B）一般作為低值易耗品核算。租入的房屋建筑物屬于經(jīng)營租賃，租入方不作為固定資產(chǎn)核算（C）。使用期限未超過一年的運輸工具（E）不屬于固定資產(chǎn)。因此，正確答案為AD。14.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）?A.生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息B.符合條件的非金融企業(yè)向金融機構(gòu)的借款利息C.建設項目尚未完工前的利息支出D.經(jīng)稅務機關(guān)核定的符合規(guī)定的借款利息E.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息答案：ABDE?解析：本題考查企業(yè)所得稅前可扣除利息支出的范圍。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、符合規(guī)定的借款利息（A）、符合條件的非金融企業(yè)向金融機構(gòu)的借款利息（B）、經(jīng)稅務機關(guān)核定的符合規(guī)定的借款利息（D）、以及企業(yè)為購置、建造或者修理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的借款利息（E），可以在稅前扣除。建設項目尚未完工前的利息支出（C），根據(jù)《標準》規(guī)定，通常應計入工程成本，待項目完工后再按規(guī)定扣除，在尚未完工前一般不得直接扣除。因此，正確答案為ABDE。15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）?A.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受15%的優(yōu)惠稅率B.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)可以享受增值稅即征即退或免稅的優(yōu)惠C.企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分可以免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以按照實際支付工資的100%加計扣除E.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)，均可享受免征或減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠答案：ACD?解析：本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受15%的優(yōu)惠稅率（A正確）。企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分可以免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收（C正確）。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以按照實際支付工資的100%加計扣除（D正確）。符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)可以享受增值稅即征即退或免稅、企業(yè)所得稅減半征收等優(yōu)惠（B正確，但題干問的是企業(yè)所得稅優(yōu)惠，增值稅優(yōu)惠也是其優(yōu)惠內(nèi)容之一，但主要考查所得稅優(yōu)惠）。從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)，只有符合特定條件的（如直接從事種植、養(yǎng)殖等）才可以享受免征或減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，并非所有企業(yè)都可享受（E錯誤）。因此，正確答案為ACD。16.下列關(guān)于個人所得稅應稅所得項目的表述，正確的有（）?A.勞務報酬所得屬于經(jīng)營所得B.稿酬所得屬于工資薪金所得C.利息所得屬于偶然所得D.財產(chǎn)租賃所得屬于特許權(quán)使用費所得E.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得答案：E?解析：本題考查個人所得稅應稅所得項目的分類。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，應稅所得項目包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。勞務報酬所得（A）屬于勞務報酬所得，不屬于經(jīng)營所得。稿酬所得（B）屬于稿酬所得，不屬于工資薪金所得。利息所得（C）屬于利息股息紅利所得。財產(chǎn)租賃所得（D）屬于財產(chǎn)租賃所得，不屬于特許權(quán)使用費所得。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得（E正確）。因此，正確答案為E。17.根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關(guān)在欠稅情況下，可以采取的強制執(zhí)行措施有（）?A.書面通知銀行從存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款D.限制納稅人的出境E.將納稅人遷移答案：ABCD?解析：本題考查稅收征收管理法規(guī)定的強制執(zhí)行措施。根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關(guān)在欠稅情況下，可以采取的強制執(zhí)行措施包括：書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從存款中扣繳稅款（A）；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（B）；依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款（C）。限制納稅人的出境（D）屬于出境管理措施，由公安機關(guān)執(zhí)行，但與稅務強制執(zhí)行相關(guān)，實踐中常配合進行。將納稅人遷移（E）不屬于稅務機關(guān)的強制執(zhí)行措施。因此，正確答案為ABCD。18.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除或不能完全扣除的有（）?A.與取得收入無關(guān)的支出B.納稅人按規(guī)定繳納的稅金C.超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（超過規(guī)定標準）E.用于公益事業(yè)的捐贈支出（超過規(guī)定比例）答案：ACDE?解析：本題考查企業(yè)所得稅前不得扣除或不能完全扣除的支出。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除與取得收入無關(guān)的支出（A）。納稅人按規(guī)定繳納的稅金（B），如增值稅等，可以在計算應納稅所得額時扣除。超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出（C）不得在稅前扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（D），如果不符合獨立交易原則或者超過規(guī)定標準，則不得在稅前扣除。用于公益事業(yè)的捐贈支出（E），如果超過規(guī)定比例，則不能全額扣除，超過部分需要計入應納稅所得額。因此，正確答案為ACDE。19.下列關(guān)于消費稅的表述，正確的有（）?A.消費稅是在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收的一種稅B.消費稅的征收范圍包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石C.銷售應稅消費品，納稅人可以選擇按銷售額或銷售量納稅D.自產(chǎn)自用的應稅消費品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納消費稅E.消費稅的稅率worldwide統(tǒng)一答案：ABD?解析：本題考查消費稅的基本知識。根據(jù)消費稅法規(guī)定，消費稅是在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收的一種稅（A正確）。消費稅的征收范圍包括煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等（B正確）。銷售應稅消費品，通常按照銷售額和適用稅率計算繳納消費稅，銷售量主要用于計算從量稅，不能隨意選擇按銷售額或銷售量納稅（C錯誤）。自產(chǎn)自用的應稅消費品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納消費稅（D正確）。消費稅的稅率由各國或地區(qū)根據(jù)情況確定，并非worldwide統(tǒng)一（E錯誤）。因此，正確答案為ABD。20.下列關(guān)于增值稅一般納稅人進項稅額管理的表述，正確的有（）?A.購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，是抵扣進項稅額的前提條件B.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物，其進項稅額不得抵扣C.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等非正常損失，其對應的進項稅額不得抵扣D.接受的旅客運輸服務，其進項稅額可以全部抵扣E.購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票，其進項稅額可以抵扣答案：ABC?解析：本題考查增值稅一般納稅人進項稅額管理的規(guī)定。根據(jù)增值稅管理制度規(guī)定，一般納稅人購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，是抵扣進項稅額的前提條件之一（A正確）。用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物，其進項稅額不得抵扣（B正確）。因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等非正常損失，其對應的進項稅額不得抵扣（C正確）。接受的旅客運輸服務，其進項稅額根據(jù)規(guī)定可以抵扣，但并非全部抵扣，需要區(qū)分不同情況（D錯誤）。購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票，其進項稅額不得抵扣（E錯誤）。因此，正確答案為ABC。三、判斷題1.納稅人發(fā)生納稅義務后，必須立即繳納稅款，不得申請延期納稅。答案：錯誤解析：本題考查稅收征收管理法中延期納稅的規(guī)定。根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，納稅人發(fā)生納稅義務后，如有特殊困難，可以依法向稅務機關(guān)申請延期繳納稅款，但需要符合法定條件和程序，并經(jīng)稅務機關(guān)批準。并非所有情況下都可以無條件延期納稅。因此，題目表述錯誤。2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，無論是否真實、合理，均不得在企業(yè)所得稅前扣除。答案：正確解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，只能扣除與取得收入有關(guān)的、合理的支出。與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，無論是否真實、合理，均不得在企業(yè)所得稅前扣除。這是保證稅法公平性、防止稅收流失的重要原則。因此，題目表述正確。3.個人所得稅的納稅義務發(fā)生時間，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。答案：錯誤解析：本題考查個人所得稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但特殊情況下（如屬于視同銷售且預收款在收到時就應納稅）。因此，題目表述不完全準確，存在例外情況，因此錯誤。4.企業(yè)在計算應納稅所得額時，已計入成本費用的支出，在后續(xù)期間不得調(diào)整。答案：錯誤解析：本題考查企業(yè)所得稅成本費用扣除的規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，已計入成本費用的支出，如果發(fā)生用途改變等情況導致不符合稅法規(guī)定的扣除條件，可以進行調(diào)整。例如，已計入成本費用的存貨，如果發(fā)生毀損、盤虧、對外捐贈等，需要相應調(diào)減成本費用。因此，題目表述錯誤。5.納稅人因不可抗力導致納稅義務發(fā)生時，在不可抗力情形消除后，仍需按原定期限繳納稅款，無需繳納滯納金。答案：錯誤解析：本題考查稅收征收管理法中不可抗力導致納稅義務