2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試《審計(jì)與法律法規(guī)》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止審計(jì)工作B.忽略該缺陷，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)C.提醒被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該缺陷答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)首先提醒被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估該缺陷對(duì)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)意見(jiàn)的影響。根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度，審計(jì)人員可能需要調(diào)整審計(jì)程序或增加審計(jì)證據(jù)。立即停止審計(jì)工作可能不必要，忽略缺陷會(huì)導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)失實(shí)，直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告通常不是第一步。2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量是否足夠B.證據(jù)是否能夠支持審計(jì)意見(jiàn)C.證據(jù)是否由被審計(jì)單位提供D.證據(jù)是否易于獲取答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且能夠提供充分的基礎(chǔ)，以支持審計(jì)人員得出的結(jié)論或意見(jiàn)。證據(jù)的數(shù)量是相關(guān)性的一個(gè)方面，但不是適當(dāng)性的全部。證據(jù)的來(lái)源和獲取難度影響證據(jù)的可靠性，但不直接決定適當(dāng)性。3.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)（）A.直接要求被審計(jì)單位管理層更正B.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位的利益相關(guān)者C.評(píng)估錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，并據(jù)以修改審計(jì)報(bào)告D.忽略錯(cuò)報(bào)，除非其金額巨大答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果修改審計(jì)報(bào)告。直接要求管理層更正是必要的，但不是唯一步驟。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知利益相關(guān)者可能需要遵循特定的程序和法律法規(guī)。忽略錯(cuò)報(bào)，即使是金額巨大的錯(cuò)報(bào)，也是不合規(guī)的。4.審計(jì)工作底稿的編制目的是（）A.作為審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)B.記錄審計(jì)過(guò)程中的發(fā)現(xiàn)和結(jié)論C.作為被審計(jì)單位的內(nèi)部管理文件D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)證明審計(jì)工作的合法性答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員記錄審計(jì)過(guò)程、發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和審計(jì)程序的文件，是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。它不是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)，也不是被審計(jì)單位的內(nèi)部管理文件，其主要目的是支持審計(jì)意見(jiàn)的合理性和審計(jì)工作的質(zhì)量。5.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何保持獨(dú)立性（）A.避免與被審計(jì)單位管理層發(fā)生任何溝通B.接受被審計(jì)單位的禮品和款待C.對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的利益沖突進(jìn)行披露和回避D.僅關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表答案：C解析：審計(jì)人員的獨(dú)立性要求其在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，不受到被審計(jì)單位或其他相關(guān)方的干擾或影響。保持獨(dú)立性的關(guān)鍵措施包括識(shí)別和評(píng)估利益沖突，并在必要時(shí)進(jìn)行披露和回避。避免所有溝通是不現(xiàn)實(shí)的，接受禮品和款待會(huì)損害獨(dú)立性，審計(jì)范圍不僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表。6.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)如何記錄審計(jì)證據(jù)（）A.僅記錄審計(jì)程序的結(jié)果B.記錄審計(jì)程序、證據(jù)和結(jié)論C.不需要記錄審計(jì)證據(jù)，只需記錄審計(jì)結(jié)論D.將審計(jì)證據(jù)直接附在審計(jì)報(bào)告中答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的記錄應(yīng)包括執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的證據(jù)以及基于證據(jù)得出的結(jié)論。這有助于審計(jì)人員回顧審計(jì)過(guò)程，支持審計(jì)意見(jiàn)，并滿足審計(jì)質(zhì)量控制的要求。僅記錄結(jié)果或結(jié)論不足以支持審計(jì)意見(jiàn)，不需要記錄證據(jù)或直接附在報(bào)告中的說(shuō)法是不正確的。7.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止審計(jì)工作，并報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)B.忽略該行為，繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)C.評(píng)估舞弊行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并據(jù)以修改審計(jì)報(bào)告D.將舞弊行為告知被審計(jì)單位的全體員工答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)舞弊行為時(shí)，應(yīng)評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果修改審計(jì)報(bào)告。如果舞弊行為是重大的，可能需要修改審計(jì)意見(jiàn)類型。立即停止審計(jì)和報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)可能需要，但這取決于舞弊的嚴(yán)重程度和法律法規(guī)的要求。告知全體員工通常不是審計(jì)人員的職責(zé)。8.審計(jì)人員執(zhí)行分析性程序的主要目的是（）A.獲取詳細(xì)的審計(jì)證據(jù)B.識(shí)別可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域C.直接驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性D.評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制答案：B解析：分析性程序是通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或趨勢(shì)，以識(shí)別可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。它不能直接驗(yàn)證準(zhǔn)確性，也不是獲取詳細(xì)證據(jù)或評(píng)估內(nèi)部控制的主要方法。分析性程序是審計(jì)過(guò)程中的一種重要工具，有助于審計(jì)人員高效地分配審計(jì)資源。9.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理被審計(jì)單位提供的虛假或誤導(dǎo)性信息（）A.忽略該信息，繼續(xù)使用其他證據(jù)B.向被審計(jì)單位的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.提醒被審計(jì)單位管理層，并要求其提供真實(shí)信息D.立即停止審計(jì)工作答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位提供虛假或誤導(dǎo)性信息時(shí)，應(yīng)提醒管理層，并要求其提供真實(shí)、完整的審計(jì)證據(jù)。根據(jù)虛假信息的嚴(yán)重程度，審計(jì)人員可能需要調(diào)整審計(jì)程序或修改審計(jì)報(bào)告。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告可能是必要的，但這通常不是第一步。立即停止審計(jì)可能不必要，除非情況極其嚴(yán)重。10.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（）A.僅根據(jù)證據(jù)的數(shù)量評(píng)估B.僅根據(jù)證據(jù)的質(zhì)量評(píng)估C.結(jié)合證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量評(píng)估D.由被審計(jì)單位管理層評(píng)估答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性需要結(jié)合證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。充分性指證據(jù)的數(shù)量是否足以支持審計(jì)意見(jiàn)，適當(dāng)性指證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且能夠提供合理的基礎(chǔ)。僅根據(jù)數(shù)量或質(zhì)量評(píng)估是不全面的，由被審計(jì)單位管理層評(píng)估是不合適的。11.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，認(rèn)為內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，應(yīng)當(dāng)（）A.停止執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序B.忽略該缺陷，執(zhí)行所有計(jì)劃中的審計(jì)程序C.執(zhí)行比計(jì)劃中更多的審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)D.直接發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員識(shí)別出內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷時(shí)，意味著內(nèi)部控制可能無(wú)法防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，因此內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高。在這種情況下，審計(jì)人員需要執(zhí)行比計(jì)劃中更多的審計(jì)程序（如實(shí)質(zhì)性程序），以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見(jiàn)。停止執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)未能被發(fā)現(xiàn)，直接發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)通常是在無(wú)法獲取足夠?qū)徲?jì)證據(jù)的情況下才考慮。12.審計(jì)人員需要獲取被審計(jì)單位管理層的聲明書，主要是為了（）A.獲取管理層的支持，以便順利開展審計(jì)工作B.明確管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表某些方面的責(zé)任認(rèn)定C.作為審計(jì)證據(jù)，證明審計(jì)工作已經(jīng)完成D.向被審計(jì)單位的監(jiān)管機(jī)構(gòu)證明管理層的誠(chéng)信答案：B解析：管理層聲明書是管理層向?qū)徲?jì)人員提供的書面陳述，確認(rèn)其責(zé)任、某些信息的準(zhǔn)確性或不存在某些事項(xiàng)等。獲取管理層聲明書的主要目的是明確和確認(rèn)管理層的責(zé)任，例如對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、特定會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用、舞弊或法律法規(guī)遵守情況等的責(zé)任認(rèn)定。它是審計(jì)證據(jù)的一種形式，但不能替代其他審計(jì)程序獲取的證據(jù)，也不能證明審計(jì)工作已完成或管理層的整體誠(chéng)信。13.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)師出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)（）A.直接對(duì)前任審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)和報(bào)告B.將該事項(xiàng)作為審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表C.評(píng)估該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并在審計(jì)報(bào)告中予以反映D.忽略該事項(xiàng)，除非被審計(jì)單位主動(dòng)提及答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)師出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，表明可能存在未更正的錯(cuò)報(bào)或舞弊，或前任審計(jì)師未遵循審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員需要評(píng)估這些情況對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果評(píng)估認(rèn)為存在重大影響，審計(jì)人員需要在審計(jì)報(bào)告中予以反映，例如增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段，或在極端情況下發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。直接評(píng)價(jià)前任、要求調(diào)整（如果與本期無(wú)關(guān)）或完全忽略都可能不恰當(dāng)。14.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，記錄的審計(jì)工作底稿內(nèi)容不應(yīng)包括（）A.執(zhí)行的審計(jì)程序B.獲取的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)人員對(duì)證據(jù)的初步評(píng)價(jià)D.被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)證據(jù)的確認(rèn)答案：D解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)人員對(duì)證據(jù)的評(píng)價(jià)和結(jié)論。被審計(jì)單位管理層可能需要對(duì)某些事項(xiàng)提供聲明書，確認(rèn)其責(zé)任或不存在某些情況，但這通常不直接記錄在審計(jì)工作底稿中，或僅記錄管理層聲明書的存在和關(guān)鍵內(nèi)容，而不是管理層對(duì)單個(gè)審計(jì)證據(jù)的確認(rèn)。審計(jì)工作底稿的核心是審計(jì)人員的專業(yè)判斷和工作記錄。15.審計(jì)人員需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，主要體現(xiàn)在（）A.完全不相信被審計(jì)單位的任何信息B.對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的解釋持謹(jǐn)慎和質(zhì)疑態(tài)度C.僅關(guān)注被審計(jì)單位的負(fù)面信息D.嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行，無(wú)需額外判斷答案：B解析：職業(yè)懷疑態(tài)度是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，并應(yīng)能夠區(qū)分事實(shí)與推斷。這主要體現(xiàn)在對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的解釋、會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、復(fù)雜交易的披露等保持謹(jǐn)慎和質(zhì)疑態(tài)度，不輕易接受管理層的第一份意見(jiàn)，并進(jìn)行充分核實(shí)。完全不相信、僅關(guān)注負(fù)面或僅按計(jì)劃執(zhí)行都并非職業(yè)懷疑的恰當(dāng)體現(xiàn)。16.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理可能存在的利益沖突（）A.盡量避免與被審計(jì)單位發(fā)生任何溝通B.評(píng)估利益沖突的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)向被審計(jì)單位披露或回避C.將利益沖突告知被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手D.由被審計(jì)單位管理層決定是否披露或回避答案：B解析：審計(jì)人員的獨(dú)立性受到嚴(yán)重威脅時(shí)，可能存在利益沖突。發(fā)現(xiàn)潛在或?qū)嶋H的利益沖突時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估其嚴(yán)重程度。如果存在利益沖突，審計(jì)人員需要向被審計(jì)單位適當(dāng)層級(jí)的管理層披露，并在必要時(shí)采取回避措施（如更換審計(jì)項(xiàng)目組成員）。盡量避免所有溝通、告知競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或由管理層決定都不是正確的處理方式。17.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，主要運(yùn)用（）A.詳細(xì)測(cè)試方法B.專門技術(shù)方法C.分析性復(fù)核方法D.統(tǒng)計(jì)抽樣方法答案：C解析：總體復(fù)核是審計(jì)循環(huán)中一個(gè)特定的階段，通常在審計(jì)期中或期末、完成審計(jì)程序前進(jìn)行。其主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體提供審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，通過(guò)運(yùn)用分析性復(fù)核方法，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的總體情況，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在的錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域，并檢查是否存在需要進(jìn)一步審計(jì)的異常事項(xiàng)。詳細(xì)測(cè)試、專門技術(shù)、統(tǒng)計(jì)抽樣通常用于具體的審計(jì)程序，而非總體復(fù)核的主要方法。18.審計(jì)人員需要獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是（）A.足夠數(shù)量且具有適當(dāng)性B.僅與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目直接相關(guān)C.僅來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部D.易于獲取且成本最低答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)，適當(dāng)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且能夠提供合理的基礎(chǔ)。審計(jì)人員需要獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是充分且適當(dāng)?shù)?。證據(jù)可以來(lái)源于內(nèi)部或外部，不一定是直接相關(guān)或僅來(lái)源于內(nèi)部，選擇證據(jù)時(shí)需考慮成本，但不應(yīng)以成本高低作為衡量證據(jù)質(zhì)量的唯一標(biāo)準(zhǔn)。19.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，但評(píng)估認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該錯(cuò)報(bào)，不執(zhí)行任何進(jìn)一步程序B.執(zhí)行額外的審計(jì)程序，以確定錯(cuò)報(bào)是否比評(píng)估的更重大C.將該錯(cuò)報(bào)直接告知被審計(jì)單位的監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.在審計(jì)報(bào)告中對(duì)該錯(cuò)報(bào)進(jìn)行披露答案：A解析：如果審計(jì)人員評(píng)估認(rèn)為某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大，則該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)不會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)。在這種情況下，審計(jì)人員通常不需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序來(lái)進(jìn)一步調(diào)查該錯(cuò)報(bào)，因?yàn)槠溆绊懸颜J(rèn)為在可接受范圍內(nèi)。將該錯(cuò)報(bào)告知監(jiān)管機(jī)構(gòu)或直接在審計(jì)報(bào)告中披露通常適用于重大錯(cuò)報(bào)。20.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)（）A.忽略該錯(cuò)報(bào)，除非其金額巨大B.將該錯(cuò)報(bào)告知被審計(jì)單位的治理層C.評(píng)估錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，并據(jù)以修改審計(jì)報(bào)告D.直接要求被審計(jì)單位管理層立即更正錯(cuò)報(bào)答案：C解析：審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員需要評(píng)估其單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響。如果評(píng)估認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的，則會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)的類型。審計(jì)人員需要根據(jù)評(píng)估結(jié)果修改審計(jì)報(bào)告，例如發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。告知治理層是必要的溝通步驟，但評(píng)估影響并修改報(bào)告是核心處理方式。直接要求立即更正可能不現(xiàn)實(shí)，忽略重大錯(cuò)報(bào)是不合規(guī)的。二、多選題1.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)B.審計(jì)工作底稿不需要妥善保管C.審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄執(zhí)行的具體審計(jì)程序D.審計(jì)工作底稿需要包含審計(jì)人員對(duì)證據(jù)的評(píng)價(jià)E.審計(jì)工作底稿的保管期限至少為3年答案：ACD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員為形成審計(jì)意見(jiàn)所執(zhí)行工作的記錄，是支持審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)（A正確）。審計(jì)工作底稿需要妥善保管，以支持審計(jì)責(zé)任，并為未來(lái)的復(fù)核或訴訟提供證據(jù)（B錯(cuò)誤）。它應(yīng)詳細(xì)記錄執(zhí)行的審計(jì)程序（C正確），以及獲取的證據(jù)和審計(jì)人員對(duì)證據(jù)的分析、評(píng)價(jià)（D正確）。保管期限通常由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策或法律法規(guī)規(guī)定，但一般不少于5年，而非3年（E錯(cuò)誤）。因此，正確答案為ACD。2.審計(jì)人員執(zhí)行分析性程序的主要作用有（）A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.獲取詳細(xì)的審計(jì)證據(jù)C.對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試D.識(shí)別異常波動(dòng)或可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域E.提供審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)答案：AD解析：分析性程序通過(guò)分析數(shù)據(jù)間關(guān)系或趨勢(shì)來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A正確），并識(shí)別異常波動(dòng)或可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域（D正確）。它通常不用于獲取詳細(xì)的審計(jì)證據(jù)（B錯(cuò)誤），也不是細(xì)節(jié)測(cè)試（C錯(cuò)誤），雖然分析性程序的結(jié)果可能支持審計(jì)意見(jiàn)，但它本身不是提供審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)（E錯(cuò)誤）。因此，正確答案為AD。3.下列關(guān)于審計(jì)人員獨(dú)立性要求的表述中，正確的有（）A.審計(jì)人員不能在審計(jì)報(bào)告中提及被審計(jì)單位推薦的標(biāo)準(zhǔn)B.審計(jì)人員不能為被審計(jì)單位提供管理咨詢C.如果審計(jì)人員的近親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任關(guān)鍵職位，審計(jì)人員可能需要回避D.審計(jì)人員接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的貴重禮品會(huì)影響其獨(dú)立性E.審計(jì)人員的獨(dú)立性要求其在所有方面都與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)答案：ABCD解析：審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，保持客觀和公正，不受被審計(jì)單位或其他相關(guān)方的影響。這包括不能在報(bào)告中提及被審計(jì)單位推薦的標(biāo)準(zhǔn)（A正確），通常不能為被審計(jì)單位提供可能影響?yīng)毩⑿缘墓芾碜稍儯˙正確），需要識(shí)別并評(píng)估因近親屬在單位任職而產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、自我利益或外在壓力威脅，并在必要時(shí)采取回避措施（C正確），接受可能被視為超出正常禮尚往來(lái)的貴重禮品會(huì)影響?yīng)毩⑿裕―正確）。獨(dú)立性并不意味著與被審計(jì)單位完全無(wú)關(guān)，而是要求在特定方面保持獨(dú)立判斷（E錯(cuò)誤）。因此，正確答案為ABCD。4.審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備哪些特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.適當(dāng)性E.完整性答案：CD解析：審計(jì)證據(jù)需要具備充分性和適當(dāng)性。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)，適當(dāng)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且能夠提供合理的基礎(chǔ)。雖然相關(guān)性（A）和可靠性（B）是評(píng)估證據(jù)質(zhì)量的重要方面，通常認(rèn)為證據(jù)首先必須是相關(guān)且可靠的才能被認(rèn)為是適當(dāng)?shù)模浞中院瓦m當(dāng)性是審計(jì)準(zhǔn)則中明確提出的證據(jù)特征要求。完整性（E）不是審計(jì)證據(jù)的固有特征要求。因此，正確答案為CD。5.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制產(chǎn)生嚴(yán)重疑慮（）A.被審計(jì)單位管理層拒絕允許審計(jì)人員接觸某些記錄B.被審計(jì)單位頻繁變更會(huì)計(jì)政策C.被審計(jì)單位的關(guān)鍵內(nèi)部控制由治理層負(fù)責(zé)執(zhí)行D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制缺乏文檔記錄E.被審計(jì)單位存在大量的關(guān)聯(lián)方交易答案：ABD解析：如果被審計(jì)單位管理層拒絕允許審計(jì)人員接觸某些記錄，可能表明管理層試圖隱瞞問(wèn)題或限制審計(jì)范圍，引發(fā)嚴(yán)重疑慮（A正確）。頻繁變更會(huì)計(jì)政策可能表明管理層試圖操縱利潤(rùn)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生疑慮（B正確）。內(nèi)部控制的執(zhí)行應(yīng)由被審計(jì)單位的管理層負(fù)責(zé)，如果關(guān)鍵控制由治理層執(zhí)行，可能存在職責(zé)不清或控制失效的風(fēng)險(xiǎn)（C錯(cuò)誤，但這種情況本身可能引發(fā)疑慮，需要評(píng)估）。內(nèi)部控制缺乏必要的文檔記錄，使得控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行難以評(píng)估，會(huì)導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制有效性的嚴(yán)重疑慮（D正確）。存在大量關(guān)聯(lián)方交易本身不必然導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的嚴(yán)重疑慮，但如果交易缺乏公允性或披露不充分，則可能引發(fā)疑慮，但選項(xiàng)A、B、D更直接地指向內(nèi)部控制本身的問(wèn)題。因此，正確答案為ABD。6.審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行總體復(fù)核時(shí)，通常會(huì)運(yùn)用哪些方法（）A.詳細(xì)測(cè)試B.比率分析C.趨勢(shì)分析D.統(tǒng)計(jì)抽樣E.函證答案：BC解析：總體復(fù)核是審計(jì)循環(huán)中的一個(gè)特定階段，通常在審計(jì)期中或期末、完成審計(jì)程序前進(jìn)行。其主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體提供審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，通常運(yùn)用分析性復(fù)核方法，包括比率分析（B正確）和趨勢(shì)分析（C正確），以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的總體情況，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在的錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域。詳細(xì)測(cè)試（A）、統(tǒng)計(jì)抽樣（D）和函證（E）通常是用于具體的審計(jì)程序，而非總體復(fù)核的主要方法。因此，正確答案為BC。7.下列關(guān)于審計(jì)人員與管理層溝通的表述中，正確的有（）A.審計(jì)人員需要就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與治理層進(jìn)行溝通B.審計(jì)人員需要就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題與管理層溝通C.審計(jì)人員需要獲取管理層聲明書作為審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)人員需要就審計(jì)報(bào)告的措辭與管理層達(dá)成一致E.審計(jì)人員需要就被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用與治理層進(jìn)行溝通答案：AC解析：審計(jì)人員需要就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、認(rèn)為足夠重要以致可能影響審計(jì)意見(jiàn)的錯(cuò)報(bào)，特別是涉及舞弊、違反法律法規(guī)、內(nèi)部控制重大缺陷以及會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用等重要事項(xiàng)，與治理層進(jìn)行溝通（A正確，E正確）。管理層聲明書是審計(jì)證據(jù)的一種形式，審計(jì)人員需要獲取，確認(rèn)管理層對(duì)其責(zé)任和某些事項(xiàng)的認(rèn)定（C正確）。并非所有問(wèn)題都需要溝通（B錯(cuò)誤），審計(jì)報(bào)告的措辭由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)獨(dú)立確定，不能與管理層達(dá)成一致（D錯(cuò)誤）。因此，正確答案為AC。8.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.評(píng)估該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).要求被審計(jì)單位管理層對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行更正C.如果錯(cuò)報(bào)不重大，可以不執(zhí)行任何進(jìn)一步程序D.如果錯(cuò)報(bào)重大且被審計(jì)單位拒絕更正，考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告E.將錯(cuò)報(bào)直接告知被審計(jì)單位的員工答案：ABD解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)后，首先需要評(píng)估該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響（A正確）。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，如果錯(cuò)報(bào)是重大的，審計(jì)人員需要要求被審計(jì)單位管理層對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行更正（B正確）。如果錯(cuò)報(bào)不重大，雖然可能不需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序，但通常仍需記錄發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)是否更正，并非完全“可以不執(zhí)行任何進(jìn)一步程序”（C錯(cuò)誤，更正通常是必要的）。如果錯(cuò)報(bào)重大且被審計(jì)單位拒絕更正，審計(jì)人員需要考慮出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（D正確）。將錯(cuò)報(bào)直接告知普通員工通常不是審計(jì)人員的職責(zé)，應(yīng)通過(guò)適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通（E錯(cuò)誤）。因此，正確答案為ABD。9.下列哪些屬于審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的情形（）A.被審計(jì)單位管理層過(guò)度自信B.被審計(jì)單位提供的解釋過(guò)于簡(jiǎn)單或缺乏細(xì)節(jié)C.審計(jì)證據(jù)來(lái)源于不可靠的來(lái)源D.被審計(jì)單位管理層施加的審計(jì)壓力E.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期存在重大差異答案：BCE解析：職業(yè)懷疑態(tài)度要求審計(jì)人員對(duì)可能存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，不輕信管理層的解釋。當(dāng)被審計(jì)單位提供的解釋過(guò)于簡(jiǎn)單或缺乏細(xì)節(jié)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)保持懷疑（B正確）。如果審計(jì)證據(jù)來(lái)源于不可靠的來(lái)源，其證明力會(huì)降低，審計(jì)人員需要更加謹(jǐn)慎和懷疑（C正確）。當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期存在重大差異時(shí)，這本身就是需要調(diào)查和質(zhì)疑的信號(hào)（E正確）。被審計(jì)單位管理層過(guò)度自信或施加審計(jì)壓力是審計(jì)人員需要警惕的情況，但本身并不直接構(gòu)成需要保持懷疑的理由，懷疑應(yīng)基于客觀證據(jù)和分析（A、D錯(cuò)誤）。因此，正確答案為BCE。10.審計(jì)人員需要獲取的審計(jì)證據(jù)通常來(lái)源于哪些方面（）A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄B.被審計(jì)單位的內(nèi)部憑證C.第三方的報(bào)告或確認(rèn)函D.審計(jì)人員的盤點(diǎn)E.被審計(jì)單位員工的口頭陳述答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)可以來(lái)源于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄（A）、內(nèi)部憑證（B）、外部獨(dú)立來(lái)源，如第三方的報(bào)告或確認(rèn)函（C）、審計(jì)人員自己執(zhí)行的程序如盤點(diǎn)（D）等。被審計(jì)單位員工的口頭陳述通常需要得到書面證據(jù)的支持或佐證，其證明力相對(duì)有限，通常不能單獨(dú)作為主要證據(jù)（E錯(cuò)誤，除非有其他證據(jù)佐證）。因此，正確答案為ABCD。11.審計(jì)人員需要獲取被審計(jì)單位管理層的聲明書，主要是為了（）A.獲取管理層的支持，以便順利開展審計(jì)工作B.明確管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表某些方面的責(zé)任認(rèn)定C.作為審計(jì)證據(jù)，證明審計(jì)工作已經(jīng)完成D.向被審計(jì)單位的監(jiān)管機(jī)構(gòu)證明管理層的誠(chéng)信答案：B解析：管理層聲明書是管理層向?qū)徲?jì)人員提供的書面陳述，確認(rèn)其責(zé)任、某些信息的準(zhǔn)確性或不存在某些事項(xiàng)等。獲取管理層聲明書的主要目的是明確和確認(rèn)管理層的責(zé)任，例如對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、特定會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用、舞弊或法律法規(guī)遵守情況等的責(zé)任認(rèn)定。它是審計(jì)證據(jù)的一種形式，但不能替代其他審計(jì)程序獲取的證據(jù)，也不能證明審計(jì)工作已完成或管理層的整體誠(chéng)信。12.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)師出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)（）A.直接對(duì)前任審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)和報(bào)告B.將該事項(xiàng)作為審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表C.評(píng)估該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并在審計(jì)報(bào)告中予以反映D.忽略該事項(xiàng)，除非被審計(jì)單位主動(dòng)提及答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)師出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，表明可能存在未更正的錯(cuò)報(bào)或舞弊，或前任審計(jì)師未遵循審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員需要評(píng)估這些情況對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果評(píng)估認(rèn)為存在重大影響，審計(jì)人員需要在審計(jì)報(bào)告中予以反映，例如增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段，或在極端情況下發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。直接評(píng)價(jià)前任、要求調(diào)整（如果與本期無(wú)關(guān)）或完全忽略都可能不恰當(dāng)。13.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，記錄的審計(jì)工作底稿內(nèi)容不應(yīng)包括（）A.執(zhí)行的審計(jì)程序B.獲取的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)人員對(duì)證據(jù)的評(píng)價(jià)D.被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)證據(jù)的確認(rèn)答案：D解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)人員對(duì)證據(jù)的評(píng)價(jià)和結(jié)論。被審計(jì)單位管理層可能需要對(duì)某些事項(xiàng)提供聲明書，確認(rèn)其責(zé)任或不存在某些情況，但這通常不直接記錄在審計(jì)工作底稿中，或僅記錄管理層聲明書的存在和關(guān)鍵內(nèi)容，而不是管理層對(duì)單個(gè)審計(jì)證據(jù)的確認(rèn)。審計(jì)工作底稿的核心是審計(jì)人員的專業(yè)判斷和工作記錄。14.審計(jì)人員需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，主要體現(xiàn)在（）A.完全不相信被審計(jì)單位的任何信息B.對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的解釋持謹(jǐn)慎和質(zhì)疑態(tài)度C.僅關(guān)注被審計(jì)單位的負(fù)面信息D.嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行，無(wú)需額外判斷答案：B解析：職業(yè)懷疑態(tài)度是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，并應(yīng)能夠區(qū)分事實(shí)與推斷。這主要體現(xiàn)在對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的解釋、會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、復(fù)雜交易的披露等保持謹(jǐn)慎和質(zhì)疑態(tài)度，不輕易接受管理層的第一份意見(jiàn)，并進(jìn)行充分核實(shí)。完全不相信、僅關(guān)注負(fù)面或僅按計(jì)劃執(zhí)行都并非職業(yè)懷疑的恰當(dāng)體現(xiàn)。15.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理可能存在的利益沖突（）A.盡量避免與被審計(jì)單位發(fā)生任何溝通B.評(píng)估利益沖突的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)向被審計(jì)單位披露或回避C.將利益沖突告知被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手D.由被審計(jì)單位管理層決定是否披露或回避答案：B解析：審計(jì)人員的獨(dú)立性受到嚴(yán)重威脅時(shí)，可能存在利益沖突。發(fā)現(xiàn)潛在或?qū)嶋H的利益沖突時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估其嚴(yán)重程度。如果存在利益沖突，審計(jì)人員需要向被審計(jì)單位適當(dāng)層級(jí)的管理層披露，并在必要時(shí)采取回避措施（如更換審計(jì)項(xiàng)目組成員）。盡量避免所有溝通、告知競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或由管理層決定都不是正確的處理方式。16.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，主要運(yùn)用（）A.詳細(xì)測(cè)試方法B.專門技術(shù)方法C.分析性復(fù)核方法D.統(tǒng)計(jì)抽樣方法答案：C解析：總體復(fù)核是審計(jì)循環(huán)中一個(gè)特定的階段，通常在審計(jì)期中或期末、完成審計(jì)程序前進(jìn)行。其主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體提供審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，通過(guò)運(yùn)用分析性復(fù)核方法，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的總體情況，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在的錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域，并檢查是否存在需要進(jìn)一步審計(jì)的異常事項(xiàng)。詳細(xì)測(cè)試、專門技術(shù)、統(tǒng)計(jì)抽樣通常用于具體的審計(jì)程序，而非總體復(fù)核的主要方法。17.審計(jì)人員需要獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是（）A.足夠數(shù)量且具有適當(dāng)性B.僅與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目直接相關(guān)C.僅來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部D.易于獲取且成本最低答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)，適當(dāng)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且能夠提供合理的基礎(chǔ)。審計(jì)人員需要獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是充分且適當(dāng)?shù)?。證據(jù)可以來(lái)源于內(nèi)部或外部，不一定是直接相關(guān)或僅來(lái)源于內(nèi)部，選擇證據(jù)時(shí)需考慮成本，但不應(yīng)以成本高低作為衡量證據(jù)質(zhì)量的唯一標(biāo)準(zhǔn)。18.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，但評(píng)估認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該錯(cuò)報(bào)，不執(zhí)行任何進(jìn)一步程序B.執(zhí)行額外的審計(jì)程序，以確定錯(cuò)報(bào)是否比評(píng)估的更重大C.將該錯(cuò)報(bào)直接告知被審計(jì)單位的監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.在審計(jì)報(bào)告中對(duì)該錯(cuò)報(bào)進(jìn)行披露答案：A解析：如果審計(jì)人員評(píng)估認(rèn)為某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大，則該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)不會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)。在這種情況下，審計(jì)人員通常不需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序來(lái)進(jìn)一步調(diào)查該錯(cuò)報(bào)，因?yàn)槠溆绊懸颜J(rèn)為在可接受范圍內(nèi)。將該錯(cuò)報(bào)告知監(jiān)管機(jī)構(gòu)或直接在審計(jì)報(bào)告中披露通常適用于重大錯(cuò)報(bào)。19.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，記錄的審計(jì)工作底稿內(nèi)容不應(yīng)包括（）A.執(zhí)行的審計(jì)程序B.獲取的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)人員對(duì)證據(jù)的評(píng)價(jià)D.被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)證據(jù)的確認(rèn)答案：D解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)人員對(duì)證據(jù)的評(píng)價(jià)和結(jié)論。被審計(jì)單位管理層可能需要對(duì)某些事項(xiàng)提供聲明書，確認(rèn)其責(zé)任或不存在某些情況，但這通常不直接記錄在審計(jì)工作底稿中，或僅記錄管理層聲明書的存在和關(guān)鍵內(nèi)容，而不是管理層對(duì)單個(gè)審計(jì)證據(jù)的確認(rèn)。審計(jì)工作底稿的核心是審計(jì)人員的專業(yè)判斷和工作記錄。20.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.評(píng)估該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).要求被審計(jì)單位管理層對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行更正C.如果錯(cuò)報(bào)不重大，可以不執(zhí)行任何進(jìn)一步程序D.如果錯(cuò)報(bào)重大且被審計(jì)單位拒絕更正，考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告E.將錯(cuò)報(bào)直接告知被審計(jì)單位的員工答案：ABD解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)后，首先需要評(píng)估該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響（A正確）。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，如果錯(cuò)報(bào)是重大的，審計(jì)人員需要要求被審計(jì)單位管理層對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行更正（B正確）。如果錯(cuò)報(bào)不重大，雖然可能不需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序，但通常仍需記錄發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)是否更正，并非完全“可以不執(zhí)行任何進(jìn)一步程序”（C錯(cuò)誤，更正通常是必要的）。如果錯(cuò)報(bào)重大且被審計(jì)單位拒絕更正，審計(jì)人員需要考慮出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（D正確）。將錯(cuò)報(bào)直接告知普通員工通常不是審計(jì)人員的職責(zé)，應(yīng)通過(guò)適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通（E錯(cuò)誤）。因此，正確答案為ABD。三、判斷題1.審計(jì)工作底稿只需要記錄審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)過(guò)程中執(zhí)行的所有重要審計(jì)程序、獲取的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)、審計(jì)人員的專業(yè)判斷和結(jié)論，而不僅僅是發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。完整的審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，需要全面反映審計(jì)過(guò)程和質(zhì)量控制情況。2.如果審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在某種利益關(guān)系，但評(píng)估認(rèn)為其影響不重大，可以不采取任何措施。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員的獨(dú)立性受到威脅時(shí)，即使評(píng)估認(rèn)為影響不重大，也應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣?lái)消除或減少這種威脅，例如向治理層披露、要求回避等。不能因?yàn)橛绊懕徽J(rèn)為不重大而忽視獨(dú)立性要求。3.分析性復(fù)核方法在審計(jì)過(guò)程中只能用于總體復(fù)核階段。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析性復(fù)核方法不僅可以在審計(jì)的總體復(fù)核階段使用，也可以在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和具體審計(jì)程序中運(yùn)用。例如，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通過(guò)分析趨勢(shì)和比率來(lái)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在具體審計(jì)程序中，用于測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試的結(jié)果是否合理。4.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的相關(guān)性。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量，包括證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)是否有聯(lián)系，可靠性是指證據(jù)本身的可信程度。僅有相關(guān)性或可靠性都不能完全代表適當(dāng)性。5.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評(píng)估為高水平，可以完全不執(zhí)行測(cè)試程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：即使審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評(píng)估為高水平，也需要執(zhí)行必要的測(cè)試程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，以支持內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)論。不能僅憑評(píng)估就完全免除測(cè)試程序，尤其是在內(nèi)部控制存在重大缺陷或舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下。6.審計(jì)報(bào)告的措辭必須與被審計(jì)單位管理層達(dá)成一致。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)報(bào)告的措辭由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)準(zhǔn)則確定，反映審計(jì)人員的專業(yè)判斷，不能與管理層達(dá)成一致。管理層可以提出意見(jiàn)，但最終報(bào)告措辭由審計(jì)人員負(fù)責(zé)。7.審計(jì)人員需要獲取被審計(jì)單位治理層的聲明書，確認(rèn)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員需要獲取的是管理層的聲明書，而不是治理層的聲明書。管理層聲明書確認(rèn)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)的責(zé)任，以及管理層提供的其他信息的準(zhǔn)確性。治理層雖然負(fù)有不恰當(dāng)?shù)呐敦?zé)任，但通常不提供針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體編制過(guò)程的詳細(xì)聲明書。8.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無(wú)論其金額大小，都應(yīng)當(dāng)要求管理層更正。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)后，需要評(píng)估其單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響