第一至三章注冊會計師審計(答案解析)

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性？()A.僅依賴內(nèi)部控制測試B.僅依賴實(shí)質(zhì)性程序C.同時運(yùn)用內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D.不進(jìn)行任何測試2.以下哪項(xiàng)不屬于注冊會計師審計的目標(biāo)？()A.評價財務(wù)報表的公允性B.識別和管理審計風(fēng)險C.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)D.確保財務(wù)報表的真實(shí)性3.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險，以下哪種做法是正確的？()A.忽略該風(fēng)險，繼續(xù)審計程序B.僅增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量C.增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量和范圍D.終止審計程序4.審計工作底稿的主要作用是什么？()A.作為審計報告的附件B.證明審計程序的實(shí)施C.評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性D.確定審計意見的類型5.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，以下哪種做法是正確的？()A.直接向管理層報告B.僅增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量C.忽略該行為，繼續(xù)審計程序D.與被審計單位協(xié)商處理6.審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理與管理層意見不一致的情況？()A.忽略管理層意見，堅(jiān)持自己的專業(yè)判斷B.直接向管理層報告，尋求解決方案C.與被審計單位協(xié)商處理D.忽略該情況，繼續(xù)審計程序7.審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理被審計單位拒絕提供必要信息的情況？()A.繼續(xù)審計程序，忽略該信息B.與被審計單位協(xié)商，尋求解決方案C.直接向管理層報告，要求提供信息D.終止審計程序8.以下哪項(xiàng)不屬于審計意見的類型？()A.無保留意見B.保留意見C.拒絕表示意見D.負(fù)面意見9.審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理關(guān)聯(lián)方交易？()A.忽略關(guān)聯(lián)方交易，專注于其他交易B.對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行特別關(guān)注，評估其公允性C.僅關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的金額大小D.忽略關(guān)聯(lián)方交易，直接發(fā)表審計意見10.審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理被審計單位管理層施加的壓力？()A.忽略管理層壓力，堅(jiān)持自己的專業(yè)判斷B.與管理層協(xié)商，尋求解決方案C.直接向管理層報告，要求停止壓力D.終止審計程序二、多選題(共5題)11.在注冊會計師審計中，以下哪些是審計計劃階段的主要任務(wù)？()A.確定審計范圍和目標(biāo)B.評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性C.設(shè)計審計程序D.獲取審計證據(jù)12.以下哪些情況可能導(dǎo)致注冊會計師實(shí)施風(fēng)險評估程序？()A.發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險B.被審計單位管理層拒絕提供信息C.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計合理但執(zhí)行不力D.審計過程中發(fā)現(xiàn)異常事項(xiàng)13.注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對以下哪些內(nèi)容保持獨(dú)立性？()A.審計職業(yè)判斷的獨(dú)立性B.審計工作底稿的編制獨(dú)立性C.客觀性D.審計意見的獨(dú)立性14.以下哪些審計程序可以用于測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性？()A.查詢和觀察B.分析程序C.審計抽樣D.重新計算15.注冊會計師在發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些因素？()A.獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B.被審計單位管理層的誠信和道德價值觀C.審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常事項(xiàng)D.被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果三、填空題(共5題)16.注冊會計師審計的核心目標(biāo)是評價被審計單位財務(wù)報表的______。17.審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過______來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。18.在審計計劃階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估被審計單位內(nèi)部控制的______，以確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。19.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)增加______，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。20.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的______記錄，對于形成審計意見具有重要意義。四、判斷題(共5題)21.注冊會計師在審計過程中，可以僅依靠內(nèi)部控制測試來形成審計意見。()A.正確B.錯誤22.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由注冊會計師個人獨(dú)立編制，不得由被審計單位人員編制。()A.正確B.錯誤23.如果被審計單位管理層拒絕提供必要的信息，注冊會計師可以終止審計程序。()A.正確B.錯誤24.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)立即向被審計單位報告。()A.正確B.錯誤25.注冊會計師在審計報告中，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表肯定意見。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述注冊會計師在審計過程中如何評估被審計單位的風(fēng)險。27.在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？28.注冊會計師在審計計劃階段，為什么要了解被審計單位及其環(huán)境？29.什么是審計抽樣？它在審計過程中有何作用？30.注冊會計師在審計報告中，如何表達(dá)對財務(wù)報表的意見？

第一至三章注冊會計師審計(答案解析)一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)同時運(yùn)用內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2.【答案】C【解析】注冊會計師的審計目標(biāo)不包括提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，其核心目標(biāo)是評價財務(wù)報表的公允性、識別和管理審計風(fēng)險以及確保財務(wù)報表的真實(shí)性。3.【答案】C【解析】當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)存在重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。4.【答案】B【解析】審計工作底稿的主要作用是證明審計程序的實(shí)施，為審計報告提供依據(jù)。5.【答案】A【解析】當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為時，應(yīng)當(dāng)直接向管理層報告，并采取相應(yīng)的措施。6.【答案】B【解析】當(dāng)注冊會計師與管理層意見不一致時，應(yīng)當(dāng)直接向管理層報告，尋求解決方案。7.【答案】C【解析】當(dāng)被審計單位拒絕提供必要信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接向管理層報告，要求提供信息。8.【答案】D【解析】審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見，不包括負(fù)面意見。9.【答案】B【解析】審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行特別關(guān)注，評估其公允性，以確保財務(wù)報表的公允性。10.【答案】A【解析】在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)忽略管理層施加的壓力，堅(jiān)持自己的專業(yè)判斷，確保審計工作的獨(dú)立性。二、多選題(共5題)11.【答案】ABC【解析】審計計劃階段的主要任務(wù)包括確定審計范圍和目標(biāo)、評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性以及設(shè)計審計程序。獲取審計證據(jù)是執(zhí)行審計程序時的工作。12.【答案】ABCD【解析】在以下情況下，注冊會計師都可能實(shí)施風(fēng)險評估程序：發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險、被審計單位管理層拒絕提供信息、被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計合理但執(zhí)行不力、審計過程中發(fā)現(xiàn)異常事項(xiàng)。13.【答案】ACD【解析】注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)保持審計職業(yè)判斷的獨(dú)立性、客觀性和審計意見的獨(dú)立性。審計工作底稿的編制是審計程序的組成部分，也需要保持獨(dú)立性，但不是獨(dú)立性的核心要求。14.【答案】AC【解析】測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性通?？梢酝ㄟ^查詢和觀察以及審計抽樣來實(shí)現(xiàn)。分析程序和重新計算雖然也是審計程序的一部分，但主要用于實(shí)質(zhì)性程序，而非直接用于測試內(nèi)部控制。15.【答案】ABCD【解析】注冊會計師在發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、被審計單位管理層的誠信和道德價值觀、審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常事項(xiàng)以及被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等因素。三、填空題(共5題)16.【答案】公允性【解析】注冊會計師審計的核心任務(wù)是評價被審計單位財務(wù)報表的公允性，即財務(wù)報表是否真實(shí)、公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。17.【答案】審計程序【解析】注冊會計師在審計過程中，需要通過執(zhí)行一系列的審計程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確保審計意見的合理性和有效性。18.【答案】有效性【解析】審計計劃階段，注冊會計師評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性，是為了確定如何設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，以便有效地獲取審計證據(jù)。19.【答案】實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量和范圍【解析】當(dāng)注冊會計師識別出重大錯報風(fēng)險時，需要增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量和范圍，以獲取更多證據(jù)來評估這些風(fēng)險，并形成審計意見。20.【答案】重要【解析】審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的詳細(xì)記錄，包括審計程序、獲取的審計證據(jù)以及得出的結(jié)論等，對于形成審計意見和應(yīng)對潛在的法律責(zé)任具有重要意義。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯誤【解析】注冊會計師不能僅依靠內(nèi)部控制測試來形成審計意見，必須結(jié)合實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)。22.【答案】正確【解析】審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師個人獨(dú)立編制，確保審計工作的獨(dú)立性和客觀性。23.【答案】錯誤【解析】如果被審計單位管理層拒絕提供必要信息，注冊會計師應(yīng)考慮采取其他審計程序或與管理層協(xié)商，而不是直接終止審計程序。24.【答案】錯誤【解析】注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)先評估該風(fēng)險，然后根據(jù)評估結(jié)果決定是否需要向被審計單位報告。25.【答案】錯誤【解析】注冊會計師在審計報告中，應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，可能是無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見，而不是肯定意見。五、簡答題(共5題)26.【答案】注冊會計師在審計過程中評估被審計單位的風(fēng)險，通常包括識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。識別風(fēng)險涉及了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制；評估風(fēng)險則是對識別出的風(fēng)險進(jìn)行評估，包括確定風(fēng)險的重大性和發(fā)生的可能性。注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制、行業(yè)狀況、經(jīng)濟(jì)條件等因素?！窘馕觥吭u估風(fēng)險是審計過程中的關(guān)鍵步驟，它幫助注冊會計師確定需要關(guān)注的領(lǐng)域，并設(shè)計相應(yīng)的審計程序。27.【答案】如果注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即向管理層報告，并評估舞弊對財務(wù)報表的影響。如果舞弊行為重大，可能需要考慮調(diào)整審計程序，甚至可能需要與法律顧問協(xié)商，以確定如何處理舞弊行為。注冊會計師還應(yīng)考慮舞弊是否影響審計意見?！窘馕觥课璞仔袨榈陌l(fā)現(xiàn)對審計過程有重大影響，注冊會計師需要采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣硖幚?，并確保審計意見的準(zhǔn)確性。28.【答案】注冊會計師在審計計劃階段了解被審計單位及其環(huán)境，是為了評估重大錯報風(fēng)險，并設(shè)計相應(yīng)的審計程序。這有助于注冊會計師識別可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的領(lǐng)域，以及了解被審計單位的業(yè)務(wù)模式、內(nèi)部控制和行業(yè)風(fēng)險?！窘馕觥苛私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境是審計計劃階段的基礎(chǔ)工作，對于制定合理的審計策略和程序至關(guān)重要。29.【答案】審計抽樣是指從審計對象中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，以推斷整個總體的情況。在審計過程中，審計抽樣用于測試內(nèi)部控制的有效性和獲取關(guān)于財務(wù)報表金額的審計證據(jù)。審計抽樣可以提高審計效率，同時確保審計意見的合理性?！窘馕觥繉徲嫵闃邮菍徲嬤^程中一種