2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》高頻考點(diǎn)試題(6)含答案

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于風(fēng)險(xiǎn)因素？()A.會(huì)計(jì)政策變更的可能性B.信息技術(shù)系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)C.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力D.管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)2.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的抽樣方法不包括以下哪一項(xiàng)？()A.隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.概率抽樣D.財(cái)務(wù)抽樣3.在審計(jì)計(jì)劃階段，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)人員需要考慮的內(nèi)容？()A.審計(jì)范圍B.審計(jì)時(shí)間安排C.審計(jì)證據(jù)的可靠性D.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算4.以下哪項(xiàng)不是內(nèi)部控制要素？()A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.審計(jì)計(jì)劃5.審計(jì)人員在測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)，通常采取以下哪種方法？()A.直接詢(xún)問(wèn)B.觀察法C.重新計(jì)算D.以上都是6.在審計(jì)工作底稿中，以下哪項(xiàng)信息不需要包含？()A.審計(jì)程序和實(shí)施情況B.審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)人員的姓名和職位D.審計(jì)客戶(hù)的公司名稱(chēng)7.在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)人員關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？()A.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)C.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)D.人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)8.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下哪種測(cè)試方法最為直接？()A.分析程序B.實(shí)際觀察C.詢(xún)問(wèn)D.重新計(jì)算9.審計(jì)人員在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，以下哪種情況會(huì)導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)？()A.審計(jì)范圍受到限制B.審計(jì)人員無(wú)法獲取足夠的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)D.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)二、多選題(共5題)10.審計(jì)人員在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？()A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)程序的復(fù)雜程度C.財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性11.以下哪些屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)？()A.保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果C.促進(jìn)合規(guī)性D.以上都是12.審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪些是常見(jiàn)的審計(jì)程序？()A.背景調(diào)查B.內(nèi)部控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性程序D.與管理層溝通13.以下哪些是審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性特征？()A.證明力B.可靠性C.相關(guān)性D.可靠性14.在審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)披露哪些信息？()A.審計(jì)范圍B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題C.審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)費(fèi)用三、填空題(共5題)15.審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，首先需要了解被審計(jì)單位的______。16.審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，通常會(huì)關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和______。17.審計(jì)人員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常采用的抽樣方法包括______和______。18.審計(jì)報(bào)告中的______部分，審計(jì)人員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體情況進(jìn)行描述。19.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作底稿的歸檔工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保底稿的______。四、判斷題(共5題)20.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注所有可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險(xiǎn)。()A.正確B.錯(cuò)誤21.審計(jì)人員可以依賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制來(lái)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。()A.正確B.錯(cuò)誤22.審計(jì)人員在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，可以不記錄審計(jì)程序的執(zhí)行結(jié)果。()A.正確B.錯(cuò)誤23.審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)是基于被審計(jì)單位管理層的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)提出的。()A.正確B.錯(cuò)誤24.審計(jì)報(bào)告中的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段，審計(jì)人員可以提出對(duì)管理層責(zé)任的具體評(píng)價(jià)。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)25.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。26.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員如何確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性？27.請(qǐng)解釋審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃階段，如何確定審計(jì)程序。28.在審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)人員如何表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)？29.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，如何處理與管理層之間的分歧？

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》高頻考點(diǎn)試題(6)含答案一、單選題(共10題)1.【答案】A【解析】會(huì)計(jì)政策變更的可能性不屬于風(fēng)險(xiǎn)因素，而是一個(gè)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)估計(jì)。2.【答案】D【解析】財(cái)務(wù)抽樣并不是一個(gè)通用的審計(jì)抽樣方法，而是指基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行的抽樣，其他選項(xiàng)均為常用的審計(jì)抽樣方法。3.【答案】C【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性是審計(jì)實(shí)施階段需要考慮的內(nèi)容，而不是審計(jì)計(jì)劃階段。4.【答案】D【解析】審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的組成部分，而不是內(nèi)部控制要素。5.【答案】D【解析】審計(jì)人員在測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)，可以采用直接詢(xún)問(wèn)、觀察法和重新計(jì)算等方法。6.【答案】D【解析】審計(jì)工作底稿中通常不包含審計(jì)客戶(hù)的公司名稱(chēng)，而是包含審計(jì)程序、結(jié)論和審計(jì)人員信息。7.【答案】C【解析】環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)通常不是審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)。8.【答案】B【解析】實(shí)際觀察是審計(jì)人員通過(guò)親自觀察被審計(jì)單位的活動(dòng)來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的方法，是最為直接的實(shí)質(zhì)性程序。9.【答案】A【解析】當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，審計(jì)人員無(wú)法獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，因此無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二、多選題(共5題)10.【答案】ABCD【解析】審計(jì)人員在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)程序的復(fù)雜程度、財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性以及被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性等因素。11.【答案】D【解析】?jī)?nèi)部控制的目標(biāo)包括保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果以及促進(jìn)合規(guī)性，所以正確答案是D。12.【答案】ABCD【解析】審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常會(huì)進(jìn)行背景調(diào)查、內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序和與管理層溝通等審計(jì)程序。13.【答案】ABC【解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性特征包括證明力、可靠性和相關(guān)性，其中可靠性是重復(fù)出現(xiàn)特征，因此答案為ABC。14.【答案】ABC【解析】在審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和審計(jì)結(jié)論等信息，而審計(jì)費(fèi)用通常不在報(bào)告中披露。三、填空題(共5題)15.【答案】業(yè)務(wù)流程【解析】了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的第一步，有助于審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。16.【答案】執(zhí)行【解析】?jī)?nèi)部控制測(cè)試不僅關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，還要評(píng)估其執(zhí)行的有效性，以確保內(nèi)部控制能夠有效地預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。17.【答案】隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣【解析】審計(jì)人員實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，常用的抽樣方法包括隨機(jī)抽樣和系統(tǒng)抽樣，以確保樣本的代表性。18.【答案】管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任【解析】管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任部分，審計(jì)人員會(huì)描述財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和總體情況，以及管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。19.【答案】完整性、準(zhǔn)確性、清晰性和保密性【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔工作應(yīng)當(dāng)確保底稿的完整性、準(zhǔn)確性、清晰性和保密性，以備后續(xù)審計(jì)和復(fù)核使用。四、判斷題(共5題)20.【答案】正確【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目標(biāo)是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員確實(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注所有可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險(xiǎn)。21.【答案】正確【解析】如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效且得到良好執(zhí)行，審計(jì)人員可以依賴(lài)內(nèi)部控制減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)程序的執(zhí)行情況以及執(zhí)行結(jié)果，這是審計(jì)工作底稿的重要要求。23.【答案】正確【解析】審計(jì)人員的審計(jì)意見(jiàn)是基于被審計(jì)單位管理層所采用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)報(bào)告中的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段，審計(jì)人員不發(fā)表對(duì)管理層責(zé)任的具體評(píng)價(jià)，而是說(shuō)明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。五、簡(jiǎn)答題(共5題)25.【答案】審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通過(guò)以下步驟識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

1.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和環(huán)境，以識(shí)別可能引起重大錯(cuò)報(bào)的因素；

2.識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，并評(píng)估其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性；

3.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

4.識(shí)別和評(píng)估各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！窘馕觥窟@一步驟有助于審計(jì)人員全面了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，從而有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)工作。26.【答案】審計(jì)人員確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，需要考慮以下因素：

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

2.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

3.獲取審計(jì)證據(jù)的成本與效益；

4.審計(jì)證據(jù)的可靠性?！窘馕觥看_保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，有助于審計(jì)人員得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。27.【答案】審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃階段確定審計(jì)程序，通常包括以下步驟：

1.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

2.確定審計(jì)程序的目標(biāo)；

3.選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法；

4.制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃?！窘馕觥窟@一過(guò)程有助于審計(jì)人員有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的有效性和效率。28.【答案】審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)，通常包括以下內(nèi)容：

1.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型（如無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)等）；

2.審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)；

3.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題；

4.審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)?！窘馕觥繉徲?jì)意見(jiàn)是審計(jì)報(bào)告的核心