2019年注冊會計師考試《審計》高頻考點試題(6)含答案

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.審計人員在進行風險評估時，以下哪項不屬于風險因素？()A.會計政策變更的可能性B.信息技術系統(tǒng)的安全風險C.市場競爭壓力D.管理層的道德風險2.在審計過程中，注冊會計師通常采用的抽樣方法不包括以下哪一項？()A.隨機抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.概率抽樣D.財務抽樣3.在審計計劃階段，以下哪項不是審計人員需要考慮的內容？()A.審計范圍B.審計時間安排C.審計證據的可靠性D.審計費用預算4.以下哪項不是內部控制要素？()A.控制環(huán)境B.風險評估C.信息與溝通D.審計計劃5.審計人員在測試內部控制時，通常采取以下哪種方法？()A.直接詢問B.觀察法C.重新計算D.以上都是6.在審計工作底稿中，以下哪項信息不需要包含？()A.審計程序和實施情況B.審計結論C.審計人員的姓名和職位D.審計客戶的公司名稱7.在審計過程中，以下哪項不是審計人員關注的風險？()A.財務報表重大錯報風險B.信息技術風險C.環(huán)境風險D.人力資源管理風險8.審計人員在進行實質性程序時，以下哪種測試方法最為直接？()A.分析程序B.實際觀察C.詢問D.重新計算9.審計人員在對財務報表發(fā)表審計意見時，以下哪種情況會導致無法表示意見？()A.審計范圍受到限制B.審計人員無法獲取足夠的審計證據C.審計人員認為財務報表存在重大錯報D.審計人員發(fā)現財務報表存在重大錯報二、多選題(共5題)10.審計人員在確定審計證據的充分性和適當性時，應當考慮哪些因素？()A.審計風險B.審計程序的復雜程度C.財務報表的重要性D.被審計單位內部控制的有效性11.以下哪些屬于內部控制的目標？()A.保證財務報告的可靠性B.提高經營效率和效果C.促進合規(guī)性D.以上都是12.審計人員在實施風險評估程序時，以下哪些是常見的審計程序？()A.背景調查B.內部控制測試C.實質性程序D.與管理層溝通13.以下哪些是審計證據的適當性特征？()A.證明力B.可靠性C.相關性D.可靠性14.在審計報告中，審計人員應當披露哪些信息？()A.審計范圍B.審計發(fā)現的主要問題C.審計結論D.審計費用三、填空題(共5題)15.審計人員在實施風險評估程序時，首先需要了解被審計單位的______。16.審計人員在進行內部控制測試時，通常會關注內部控制的設計和______。17.審計人員在實施實質性程序時，通常采用的抽樣方法包括______和______。18.審計報告中的______部分，審計人員會對財務報表的總體情況進行描述。19.審計人員在執(zhí)行審計工作底稿的歸檔工作時，應當確保底稿的______。四、判斷題(共5題)20.審計人員在進行風險評估時，應當關注所有可能對財務報表產生重大影響的風險。()A.正確B.錯誤21.審計人員可以依賴被審計單位的內部控制來減少實質性測試的工作量。()A.正確B.錯誤22.審計人員在編制審計工作底稿時，可以不記錄審計程序的執(zhí)行結果。()A.正確B.錯誤23.審計人員對財務報表的審計意見是基于被審計單位管理層的財務報表編制基礎提出的。()A.正確B.錯誤24.審計報告中的管理層對財務報表的責任段，審計人員可以提出對管理層責任的具體評價。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)25.請簡述審計人員在實施風險評估程序時，如何識別和評估財務報表重大錯報風險。26.在審計過程中，審計人員如何確定審計證據的充分性和適當性？27.請解釋審計人員在審計計劃階段，如何確定審計程序。28.在審計報告中，審計人員如何表達對財務報表的審計意見？29.審計人員在審計過程中，如何處理與管理層之間的分歧？

2019年注冊會計師考試《審計》高頻考點試題(6)含答案一、單選題(共10題)1.【答案】A【解析】會計政策變更的可能性不屬于風險因素，而是一個可能影響財務報表的會計估計。2.【答案】D【解析】財務抽樣并不是一個通用的審計抽樣方法，而是指基于財務數據進行的抽樣，其他選項均為常用的審計抽樣方法。3.【答案】C【解析】審計證據的可靠性是審計實施階段需要考慮的內容，而不是審計計劃階段。4.【答案】D【解析】審計計劃是審計工作的組成部分，而不是內部控制要素。5.【答案】D【解析】審計人員在測試內部控制時，可以采用直接詢問、觀察法和重新計算等方法。6.【答案】D【解析】審計工作底稿中通常不包含審計客戶的公司名稱，而是包含審計程序、結論和審計人員信息。7.【答案】C【解析】環(huán)境風險通常不是審計人員關注的重點風險，而財務報表重大錯報風險、信息技術風險和人力資源管理風險是審計人員關注的重點。8.【答案】B【解析】實際觀察是審計人員通過親自觀察被審計單位的活動來獲取審計證據的方法，是最為直接的實質性程序。9.【答案】A【解析】當審計范圍受到限制時，審計人員無法獲取足夠的審計證據，因此無法對財務報表發(fā)表審計意見。二、多選題(共5題)10.【答案】ABCD【解析】審計人員在確定審計證據的充分性和適當性時，需要考慮審計風險、審計程序的復雜程度、財務報表的重要性以及被審計單位內部控制的有效性等因素。11.【答案】D【解析】內部控制的目標包括保證財務報告的可靠性、提高經營效率和效果以及促進合規(guī)性，所以正確答案是D。12.【答案】ABCD【解析】審計人員在實施風險評估程序時，通常會進行背景調查、內部控制測試、實質性程序和與管理層溝通等審計程序。13.【答案】ABC【解析】審計證據的適當性特征包括證明力、可靠性和相關性，其中可靠性是重復出現特征，因此答案為ABC。14.【答案】ABC【解析】在審計報告中，審計人員應當披露審計范圍、審計發(fā)現的主要問題和審計結論等信息，而審計費用通常不在報告中披露。三、填空題(共5題)15.【答案】業(yè)務流程【解析】了解被審計單位的業(yè)務流程是風險評估程序的第一步，有助于審計人員識別和評估相關風險。16.【答案】執(zhí)行【解析】內部控制測試不僅關注內部控制的設計，還要評估其執(zhí)行的有效性，以確保內部控制能夠有效地預防、發(fā)現和糾正錯誤。17.【答案】隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣【解析】審計人員實施實質性程序時，常用的抽樣方法包括隨機抽樣和系統(tǒng)抽樣，以確保樣本的代表性。18.【答案】管理層對財務報表的責任【解析】管理層對財務報表的責任部分，審計人員會描述財務報表的編制基礎和總體情況，以及管理層對財務報表的責任。19.【答案】完整性、準確性、清晰性和保密性【解析】審計工作底稿的歸檔工作應當確保底稿的完整性、準確性、清晰性和保密性，以備后續(xù)審計和復核使用。四、判斷題(共5題)20.【答案】正確【解析】風險評估程序的目標是識別和評估財務報表重大錯報風險，審計人員確實應當關注所有可能對財務報表產生重大影響的風險。21.【答案】正確【解析】如果內部控制設計有效且得到良好執(zhí)行，審計人員可以依賴內部控制減少實質性測試的工作量。22.【答案】錯誤【解析】審計工作底稿應當記錄審計程序的執(zhí)行情況以及執(zhí)行結果，這是審計工作底稿的重要要求。23.【答案】正確【解析】審計人員的審計意見是基于被審計單位管理層所采用的財務報表編制基礎，對財務報表整體發(fā)表的。24.【答案】錯誤【解析】審計報告中的管理層對財務報表的責任段，審計人員不發(fā)表對管理層責任的具體評價，而是說明管理層對財務報表的責任。五、簡答題(共5題)25.【答案】審計人員在實施風險評估程序時，通過以下步驟識別和評估財務報表重大錯報風險：

1.了解被審計單位的業(yè)務流程和環(huán)境，以識別可能引起重大錯報的因素；

2.識別與財務報表相關的內部控制，并評估其設計和執(zhí)行的有效性；

3.識別和評估財務報表層次的重大錯報風險；

4.識別和評估各類交易、賬戶余額和披露的認定層次的重大錯報風險?！窘馕觥窟@一步驟有助于審計人員全面了解被審計單位的財務狀況，從而有針對性地進行審計工作。26.【答案】審計人員確定審計證據的充分性和適當性，需要考慮以下因素：

1.審計風險；

2.審計程序的性質、時間和范圍；

3.獲取審計證據的成本與效益；

4.審計證據的可靠性。【解析】確保審計證據的充分性和適當性是審計工作的重要環(huán)節(jié)，有助于審計人員得出準確的審計結論。27.【答案】審計人員在審計計劃階段確定審計程序，通常包括以下步驟：

1.根據風險評估結果，確定審計程序的性質、時間和范圍；

2.確定審計程序的目標；

3.選擇適當的審計方法；

4.制定詳細的審計計劃。【解析】這一過程有助于審計人員有針對性地開展審計工作，確保審計工作的有效性和效率。28.【答案】審計人員在審計報告中表達對財務報表的審計意見，通常包括以下內容：

1.審計意見的類型（如無保留意見、保留意見等）；

2.審計意見的依據；

3.審計過程中發(fā)現的主要問題；

4.審計人員對財務報表的意見?！窘馕觥繉徲嬕庖娛菍徲媹蟾娴暮诵?/p>