CPA專業(yè)階段考試后反思與總結一、單選題（共10題，每題1分）1.某公司2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，管理費用100萬元，銷售費用50萬元，財務費用30萬元，投資收益20萬元。該公司當年的營業(yè)利潤為：A.220萬元B.250萬元C.270萬元D.300萬元2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列關于合同履約成本的說法中，錯誤的是：A.企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不應當計入資產(chǎn)成本，而應確認為費用B.符合資本化條件的合同履約成本，應在相關商品或服務對外銷售時轉(zhuǎn)為收入C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的成本，如果不屬于資產(chǎn)成本，應于發(fā)生時計入當期損益D.預期能收回的合同履約成本，應確認為一項資產(chǎn)3.某上市公司2023年度凈利潤為1000萬元，可供分配的利潤為800萬元，上年未分配利潤為200萬元。假設該公司當年決定提取10%的法定公積金，并分配現(xiàn)金股利200萬元。則該公司年末未分配利潤余額為：A.300萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬元4.根據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》，注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，其獨立性要求不包括：A.不得同時為被審計單位提供編制財務報表的服務B.不得與被審計單位存在可能影響獨立性的經(jīng)濟利益關系C.被審計單位的董事或高級管理人員不得擔任審計項目組成員D.可以接受被審計單位提供的審計費用以外的傭金或報酬5.某公司2023年度資產(chǎn)負債表中，貨幣資金為500萬元，存貨為300萬元，應收賬款為200萬元，固定資產(chǎn)為1000萬元，流動負債為400萬元。該公司當年的流動比率為：A.1.0B.1.5C.2.0D.2.56.根據(jù)《中華人民共和國公司法》，有限責任公司股東會會議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權的股東通過。該規(guī)定體現(xiàn)的公司治理原則是：A.股東平等原則B.有限責任原則C.公司自治原則D.尊重股東意思自治原則7.某公司2023年度銷售商品確認收入1000萬元，成本800萬元。因質(zhì)量問題，客戶要求退貨，公司已確認收入并結轉(zhuǎn)成本。退貨期屆滿后，客戶未退貨，公司應如何處理：A.將已結轉(zhuǎn)的成本轉(zhuǎn)回，同時確認收入B.不作任何處理，保持原收入和成本確認C.將收入沖減，同時將成本轉(zhuǎn)回D.確認收入，不結轉(zhuǎn)成本8.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，下列關于政府補助的說法中，正確的是：A.政府補助通常附有嚴格的條件，企業(yè)需滿足條件才能取得補助B.與資產(chǎn)相關的政府補助，應計入當期損益C.與收益相關的政府補助，若用于補償以后期間的相關成本費用，應確認為遞延收益D.政府補助的計量應以名義金額計量9.某公司2023年度銷售商品確認收入1000萬元，成本800萬元。年底客戶因質(zhì)量問題要求退貨，公司預計退貨率為10%。則公司應確認的預計負債為：A.0萬元B.10萬元C.80萬元D.100萬元10.根據(jù)《中華人民共和國證券法》，上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員在離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。該規(guī)定的主要目的是：A.保障公司治理的穩(wěn)定性B.防止內(nèi)幕交易和市場操縱C.維護投資者利益D.規(guī)范公司資本運作二、多選題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》，下列關于股份支付的特征的說法中，正確的有：A.股份支付通常涉及授予員工或其他方權益工具B.股份支付的公允價值通常需要按照市場價格確定C.股份支付的目的在于激勵員工或吸引人才D.股份支付的收益確認與權益工具的公允價值變動相關2.某公司2023年度發(fā)生以下交易或事項：①銷售商品確認收入1000萬元，成本800萬元；②因質(zhì)量問題，客戶要求退貨，公司已確認收入并結轉(zhuǎn)成本；③年底客戶未退貨。則下列說法中，正確的有：A.公司應確認收入1000萬元B.公司應結轉(zhuǎn)成本800萬元C.若客戶最終退貨，公司應沖減收入并轉(zhuǎn)回成本D.若客戶最終不退貨，公司無需調(diào)整原收入和成本確認3.根據(jù)《中華人民共和國公司法》，有限責任公司股東會行使下列職權：A.決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃B.選舉和更換非由職工代表擔任的董事、監(jiān)事C.審議批準公司的年度財務預算方案D.對公司增加或者減少注冊資本作出決議4.某公司2023年度發(fā)生以下事項：①向銀行借款1000萬元，用于購買固定資產(chǎn)；②發(fā)行債券募集資金2000萬元，用于補充流動資金；③用自有資金購買交易性金融資產(chǎn)500萬元。則下列說法中，正確的有：A.借款和債券發(fā)行均屬于籌資活動B.交易性金融資產(chǎn)的購買屬于經(jīng)營活動C.借款用于購買固定資產(chǎn)屬于投資活動D.債券發(fā)行用于補充流動資金屬于經(jīng)營活動5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——收入》，下列關于合同變更的說法中，正確的有：A.合同變更可能導致收入確認金額發(fā)生變動B.合同變更可能需要修改原合同條款C.合同變更若不改變合同基本條款，不視為新合同D.合同變更若改變合同基本條款，需重新評估合同價格三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——資產(chǎn)減值》，固定資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（正確/錯誤）2.某公司2023年度銷售商品確認收入1000萬元，成本800萬元。年底客戶因質(zhì)量問題要求退貨，公司預計退貨率為10%。則公司應確認的預計負債為100萬元。（正確/錯誤）3.根據(jù)《中華人民共和國公司法》，股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)不得少于2人。（正確/錯誤）4.某公司2023年度凈利潤為1000萬元，可供分配的利潤為800萬元。假設該公司當年決定提取10%的法定公積金，并分配現(xiàn)金股利200萬元。則該公司年末未分配利潤余額為400萬元。（正確/錯誤）5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)應當在客戶取得商品控制權時確認收入，即使客戶尚未支付款項。（正確/錯誤）6.某公司2023年度銷售商品確認收入1000萬元，成本800萬元。因質(zhì)量問題，客戶要求退貨，公司已確認收入并結轉(zhuǎn)成本。退貨期屆滿后，客戶未退貨，公司應將已沖減的收入轉(zhuǎn)回。（正確/錯誤）7.根據(jù)《中華人民共和國證券法》，上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員在離職后半年內(nèi)，可以轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。（正確/錯誤）8.某公司2023年度發(fā)生交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益50萬元，該金額應計入當期損益。（正確/錯誤）9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，與資產(chǎn)相關的政府補助，應確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益。（正確/錯誤）10.某公司2023年度銷售商品確認收入1000萬元，成本800萬元。年底客戶因質(zhì)量問題要求退貨，公司預計退貨率為10%。則公司應確認的預計負債為80萬元。（正確/錯誤）四、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述《企業(yè)會計準則第14號——收入》中關于“可變對價”的確認原則。2.簡述《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》中關于“獨立性”的要求。五、計算題（共2題，每題10分）1.某公司2023年度銷售商品確認收入1000萬元，成本800萬元。年底客戶因質(zhì)量問題要求退貨，公司預計退貨率為10%。假設公司已確認收入并結轉(zhuǎn)成本，請計算公司應確認的預計負債金額，并說明會計處理。2.某公司2023年度凈利潤為1000萬元，可供分配的利潤為800萬元。假設該公司當年決定提取10%的法定公積金，并分配現(xiàn)金股利200萬元。請計算該公司年末未分配利潤余額，并說明計算過程。六、綜合題（共1題，20分）某公司2023年度發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品確認收入1000萬元，成本800萬元。年底客戶因質(zhì)量問題要求退貨，公司已確認收入并結轉(zhuǎn)成本。退貨期屆滿后，客戶未退貨。（2）向銀行借款1000萬元，用于購買固定資產(chǎn)。（3）發(fā)行債券募集資金2000萬元，用于補充流動資金。（4）用自有資金購買交易性金融資產(chǎn)500萬元。（5）發(fā)生交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益50萬元。（6）收到政府補助200萬元，其中100萬元與資產(chǎn)相關，100萬元與收益相關。要求：（1）計算公司2023年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額。（2）計算公司2023年度的預計負債金額（若有）。（3）計算公司2023年度的凈利潤。（4）說明交易性金融資產(chǎn)的會計處理。（5）說明政府補助的會計處理。答案與解析一、單選題1.D營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費用-銷售費用-財務費用+投資收益=1000-600-100-50-30+20=300（萬元）2.A符合資本化條件的合同履約成本，應確認為一項資產(chǎn)，并在相關商品或服務對外銷售時轉(zhuǎn)為收入。3.B年末未分配利潤=上年未分配利潤+本年可供分配利潤-提取法定公積金-現(xiàn)金股利=200+800-(800×10%)-200=400（萬元）4.D注冊會計師不得接受被審計單位提供的審計費用以外的傭金或報酬，否則將影響獨立性。5.C流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債流動資產(chǎn)=貨幣資金+存貨+應收賬款=500+300+200=1000（萬元）流動比率=1000/400=2.06.A股東平等原則要求股東在行使權利時，其表決權應與持股比例相匹配。7.C若客戶最終不退貨，公司無需調(diào)整原收入和成本確認。8.C與收益相關的政府補助，若用于補償以后期間的相關成本費用，應確認為遞延收益。9.B預計負債=銷售收入×預計退貨率=1000×10%=100（萬元）但公司已確認收入并結轉(zhuǎn)成本，需確認預計負債沖減收入。10.B該規(guī)定的主要目的是防止內(nèi)幕交易和市場操縱。二、多選題1.A、C、D股份支付的特征包括：涉及權益工具、公允價值計量、激勵目的等。2.A、B、C公司應確認收入1000萬元，結轉(zhuǎn)成本800萬元；若客戶最終退貨，需沖減收入并轉(zhuǎn)回成本。3.A、B、C、D股東會行使的職權包括：決定經(jīng)營方針、選舉董事監(jiān)事、審議財務預算方案、修改公司章程等。4.A、C借款和債券發(fā)行屬于籌資活動；交易性金融資產(chǎn)的購買屬于投資活動。5.A、B、C合同變更可能影響收入確認金額、需修改原合同條款，若不改變基本條款，不視為新合同。三、判斷題1.錯誤固定資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，但需每年進行減值測試。2.正確預計負債=1000×10%=100（萬元）。3.正確股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)不得少于2人。4.正確年末未分配利潤=800-80-200=400（萬元）。5.正確企業(yè)應在客戶取得商品控制權時確認收入。6.錯誤若客戶最終不退貨，公司無需調(diào)整原收入和成本確認。7.錯誤離職后半年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓股份，以防止內(nèi)幕交易。8.正確交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益計入當期損益。9.正確與資產(chǎn)相關的政府補助，應確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益。10.錯誤預計負債=1000×10%=100（萬元）。四、簡答題1.可變對價的確認原則：-可變對價包括：折扣、返利、退款、獎勵金、罰款等。-企業(yè)應按照期望值或最可能金額確認收入。-若可變對價金額無法合理估計，則不應確認收入。2.獨立性要求：-注冊會計師不得與被審計單位存在可能影響獨立性的經(jīng)濟利益關系。-不得擔任被審計單位的董事或高級管理人員。-不得接受被審計單位提供的審計費用以外的報酬。五、計算題1.預計負債計算：預計負債=銷售收入×預計退貨率=1000×10%=100（萬元）會計處理：借：預計負債100貸：主營業(yè)務收入1002.未分配利潤計算：年末未分配利潤=800-(800×10%)-200=400（萬元）六、綜合題（1）營業(yè)收入=1000（萬元）營業(yè)成本=800（萬元）利潤總額=1000-800=200（萬元）（2）預計負債=0（萬元）公司已確認收入并結轉(zhuǎn)成本，無需額外預計負債。（3）