稅務(wù)實務(wù)操作考試題及評分標準一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）1.某小型微利企業(yè)2023年度應納稅所得額為50萬元，其應納企業(yè)所得稅稅額為多少？A.5萬元B.10萬元C.12.5萬元D.15萬元2.個體工商戶的增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過10萬元（含），是否需要繳納增值稅？A.是B.否3.某企業(yè)2023年10月購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預計使用年限5年，無殘值。采用直線法計提折舊，則2023年應計提折舊額為多少？A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.50萬元4.個人出售自有住房，是否需要繳納個人所得稅？A.是B.否5.某公司2023年度營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用80萬元，財務(wù)費用30萬元，則其營業(yè)利潤為多少？A.90萬元B.100萬元C.110萬元D.120萬元6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，其扣除限額為當年銷售（營業(yè)）收入的多少？A.10%B.15%C.20%D.30%7.某企業(yè)2023年度應納稅所得額為80萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其應納企業(yè)所得稅稅額為多少？A.20萬元B.25萬元C.40萬元D.60萬元8.增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利，其進項稅額是否可以抵扣？A.可以B.不可以9.某企業(yè)2023年12月發(fā)放工資200萬元，已代扣代繳個人所得稅10萬元，則其應繳納的工資薪金所得個稅為多少？A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.20萬元10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，是否可以在稅前扣除？A.可以B.不可以二、多選題（共5題，每題3分，合計15分）1.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？A.營業(yè)收入B.利息收入C.政策性補貼收入D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入2.增值稅小規(guī)模納稅人的免稅政策有哪些？A.月銷售額不超過10萬元（含）B.年銷售額不超過80萬元C.出口貨物免稅D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)免稅3.企業(yè)發(fā)生的以下哪些支出可以在稅前扣除？A.職工工資薪金B(yǎng).廣告費C.贊助費D.稅金4.個人所得稅的專項附加扣除包括哪些？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息5.企業(yè)發(fā)生的以下哪些情況需要做納稅調(diào)整？A.超過扣除限額的廣告費B.未計提的固定資產(chǎn)折舊C.職工福利費超支D.非廣告性質(zhì)的贊助支出三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.增值稅一般納稅人購進貨物用于簡易計稅項目，其進項稅額可以抵扣。（×）2.個體工商戶的所得稅稅率統(tǒng)一為5%。（×）3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，無論是否取得憑證，都可以在稅前扣除。（×）4.個人出售自有住房，若房產(chǎn)證持有滿5年，則免征個人所得稅。（√）5.小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。（×）6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（√）7.企業(yè)所得稅的應納稅所得額等于會計利潤。（×）8.個人取得的股息紅利所得，適用20%的稅率。（√）9.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，必須采用直線法。（×）10.增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元（含），可以享受免稅政策。（√）四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）1.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證管理要求。2.簡述增值稅小規(guī)模納稅人的免稅政策及適用條件。3.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容及享受條件。五、計算題（共2題，每題10分，合計20分）1.某企業(yè)2023年度營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用80萬元，財務(wù)費用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項，該企業(yè)2023年度應納企業(yè)所得稅稅額為多少？（企業(yè)所得稅稅率25%）2.某增值稅一般納稅人2023年8月銷售貨物，不含稅銷售額100萬元，適用13%的增值稅稅率。當月購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額80萬元，稅額10.4萬元。假設(shè)無其他進項稅額，該企業(yè)2023年8月應納增值稅稅額為多少？答案及解析一、單選題1.D.15萬元解析：小型微利企業(yè)2023年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實際稅負為2.5%。應納企業(yè)所得稅稅額=50萬元×12.5%×20%=12.5萬元。但根據(jù)現(xiàn)行政策，實際稅負為2.5%，應納企業(yè)所得稅稅額=50萬元×2.5%=12.5萬元。選項D正確。2.B.否解析：增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過10萬元（含），免征增值稅。3.A.20萬元解析：采用直線法計提折舊，2023年應計提折舊額=原值×年折舊率=100萬元×20%=20萬元。4.B.否解析：個人出售自有住房，若房產(chǎn)證持有滿5年，免征個人所得稅；未滿5年，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。5.A.90萬元解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用=500萬元-300萬元-50萬元-80萬元-30萬元=90萬元。6.A.10%解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為當年銷售（營業(yè)）收入的10%。7.C.40萬元解析：企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×稅率=80萬元×25%=20萬元。注意：此處選項有誤，正確答案應為20萬元，但根據(jù)題目要求，選項C為40萬元，可能是題目設(shè)置錯誤，實際應為20萬元。8.B.不可以解析：增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利、個人消費等，其進項稅額不得抵扣。9.A.0萬元解析：工資薪金所得個稅計算時，已代扣代繳個人所得稅的，無需再繳納。10.B.不可以解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。二、多選題1.A.營業(yè)收入、B.利息收入、D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入解析：政策性補貼收入屬于不征稅收入，不計入應稅收入。2.A.月銷售額不超過10萬元（含）、B.年銷售額不超過80萬元、C.出口貨物免稅解析：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)免稅不屬于小規(guī)模納稅人免稅政策。3.A.職工工資薪金、B.廣告費、D.稅金解析：贊助費屬于不得稅前扣除的項目。4.A.子女教育、B.繼續(xù)教育、C.大病醫(yī)療、D.住房貸款利息解析：個人所得稅專項附加扣除包括上述四項。5.A.超過扣除限額的廣告費、B.未計提的固定資產(chǎn)折舊、C.職工福利費超支解析：非廣告性質(zhì)的贊助支出屬于不得稅前扣除的項目。三、判斷題1.×解析：增值稅一般納稅人購進貨物用于簡易計稅項目，其進項稅額不得抵扣。2.×解析：個體工商戶的所得稅稅率根據(jù)應納稅所得額分級適用，并非統(tǒng)一為5%。3.×解析：稅前扣除憑證必須真實、合法，無論是否取得憑證，不合理支出不得扣除。4.√解析：個人出售自有住房，若房產(chǎn)證持有滿5年，免征個人所得稅。5.×解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%（根據(jù)現(xiàn)行政策）。6.√解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7.×解析：企業(yè)所得稅的應納稅所得額等于會計利潤加上納稅調(diào)整項目。8.√解析：個人取得的股息紅利所得，適用20%的稅率。9.×解析：企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，可以采用直線法或加速折舊法。10.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元（含），可以享受免稅政策。四、簡答題1.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證管理要求。解析：稅前扣除憑證包括內(nèi)部憑證和外部憑證，應真實、合法、有效。內(nèi)部憑證如工資表、會議紀要等，外部憑證如發(fā)票、合同等。境內(nèi)發(fā)生的支出，以發(fā)票為主；境外發(fā)生的支出，以外匯支付憑證等為主。無法取得發(fā)票的，可提供其他合法有效憑證。2.簡述增值稅小規(guī)模納稅人的免稅政策及適用條件。解析：小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（含），或季度銷售額不超過30萬元（含），免征增值稅。適用條件為小規(guī)模納稅人身份，且銷售額未超過免稅標準。3.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容及享受條件。解析：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。享受條件為符合相關(guān)扣除標準，如子女教育需子女未滿24周歲，大病醫(yī)療需醫(yī)保報銷后個人負擔超過一定標準等。五、計算題1.某企業(yè)2023年度營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用80萬元，財務(wù)費用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項，該企業(yè)2023年度應納企業(yè)所得稅稅額為多少？（企業(yè)所得稅稅率25%）解析：應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=500萬元-300萬元-50萬元-80萬元-30萬元+20萬元-10萬元=200萬元。應納企業(yè)所得稅稅額=200萬元×25%=50萬元。2.某增值稅一般納稅人2023年8月銷售貨物，不含稅銷售額100萬元，適用13%的增值稅稅率。當月