注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計試題及答案1.下列各項中，不屬于財務(wù)報表編制基本要求的是（）A.以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制B.各項目之間的金額不得相互抵銷C.至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)D.嚴(yán)格按照財務(wù)會計準(zhǔn)則進行編制答案：D2.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法對其計提折舊，遵循的是（）要求。A.謹(jǐn)慎性B.實質(zhì)重于形式C.可比性D.重要性答案：B3.下列關(guān)于會計計量屬性的表述中，不正確的是（）A.歷史成本反映的是資產(chǎn)過去的價值B.重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現(xiàn)行成本C.現(xiàn)值是取得某項資產(chǎn)在當(dāng)前需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物D.公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格答案：C4.企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用，所反映的是會計信息質(zhì)量要求中的（）A.重要性B.實質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.及時性答案：C5.下列各項中，屬于利得的是（）A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.銷售商品取得的收入答案：C6.企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整答案：A7.2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款200萬元準(zhǔn)備建造一棟廠房。甲公司采用出包方式建造廠房，2019年3月1日甲公司支付工程備料款100萬元，4月1日廠房正式開始動工建造，8月1日因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛導(dǎo)致施工中斷，9月1日恢復(fù)正常施工，至2019年12月31日該項工程尚未完工。則甲公司該專門借款資本化期間為（）A.2019年1月1日至2019年12月31日B.2019年3月1日至2019年12月31日C.2019年4月1日至2019年8月1日和2019年9月1日至2019年12月31日D.2019年4月1日至2019年12月31日答案：C8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年7月1日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用100萬元；領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場價格（不含增值稅額）為100萬元。經(jīng)更新改造的機器設(shè)備于2019年9月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.430B.467C.680D.717答案：A9.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年末進行減值測試的是（）A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)答案：C10.2019年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司5%的股權(quán)，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，該股權(quán)的公允價值為1100萬元。假定不考慮其他因素，2019年甲公司因該金融資產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.0B.100C.1100D.1000答案：B11.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）A.采用預(yù)收賬款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入B.采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入C.采用交款提貨方式銷售商品的，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認(rèn)收入D.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入答案：A12.甲公司于2019年10月1日向乙公司銷售商品100件，每件商品成本為150元，售價為250元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%，商品當(dāng)天已出庫，銷售符合收入確認(rèn)條件，因質(zhì)量問題乙公司在2019年12月25日將80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相應(yīng)會計調(diào)整，甲公司應(yīng)沖減收入的金額應(yīng)為（）元。A.20000B.25000C.12000D.23400答案：A13.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)期資本公積（資本溢價或股本溢價）發(fā)生變動的是（）A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值答案：C14.下列各項中，應(yīng)計入其他綜合收益的是（）A.外幣財務(wù)報表折算差額B.投資者投入資產(chǎn)產(chǎn)生的資本溢價C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費用D.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價值答案：A15.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立的一人有限責(zé)任公司C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)答案：C16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金B(yǎng).企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費C.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息答案：C17.甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為15萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費用25萬元，當(dāng)年支付了5萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。則甲公司2019年度所得稅費用為（）萬元。A.250B.253.75C.237.5D.242.5答案：B18.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的是（）A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會增加利潤表中的所得稅費用C.資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債D.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異，包括可抵扣虧損和稅款抵減答案：A19.下列各項中，不屬于留存收益的是（）A.資本溢價B.任意盈余公積C.未分配利潤D.法定盈余公積答案：A20.某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（）萬元。A.40B.85C.95D.110答案：B1.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報表可以提供的信息有（）A.財務(wù)狀況B.經(jīng)營成果C.勞動生產(chǎn)率D.現(xiàn)金流量答案：ABD2.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）A.可靠性B.相關(guān)性C.重要性D.完整性答案：ABC3.下列各項中，關(guān)于存貨會計處理表述正確的有（）A.多次使用的低值易耗品，應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷B.金額較小的低值易耗品，可在領(lǐng)用時一次計入成本費用C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額，應(yīng)計入管理費用D.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用應(yīng)計入存貨成本答案：ABD4.下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值D.已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABCD5.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算的有（）A.購入的專利權(quán)B.因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補交的土地出讓金C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于建造對外出售的房屋建筑物而取得的土地使用權(quán)答案：ABC6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量B.持有至到期投資應(yīng)采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量C.貸款和應(yīng)收款項應(yīng)采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量答案：ABCD7.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）A.債務(wù)重組利得B.接受捐贈利得C.固定資產(chǎn)盤盈利得D.非貨幣性資產(chǎn)交換利得答案：ABD8.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）A.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.提取法定盈余公積C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利D.本年度實現(xiàn)凈利潤答案：ACD9.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠形式的有（）A.加速折舊B.減計收入C.稅額抵免D.加計扣除答案：ABCD10.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）A.投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)C.固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)D.交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)答案：AD1.企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費用，低估資產(chǎn)和收益。（）答案：×2.企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。（）答案：√3.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)當(dāng)期投資收益。（）答案：×4.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)費用化，計入當(dāng)期損益。（）答案：√5.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）答案：√6.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（）答案：√7.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)銷售商品收入。（）答案：×8.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（）答案：×9.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)會計利潤。（）答案：×10.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。（）答案：√1.會計基本假設(shè)包括會計主體、（）、會計分期和貨幣計量。答案：持續(xù)經(jīng)營2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的（）為依據(jù)。答案：法律形式3.企業(yè)對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用（）。答案：歷史成本4.固定資產(chǎn)的后續(xù)計量包括固定資產(chǎn)折舊的計提、（）等。答案：減值準(zhǔn)備的計提5.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)（）。答案：非貨幣性資產(chǎn)6.金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、（）。答案：可供出售金融資產(chǎn)7.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的（）。答案：經(jīng)濟利益的總流入8.企業(yè)的凈利潤是指利潤總額減去（）后的金額。答案：所得稅費用9.留存收益包括盈余公積和（）。答案：未分配利潤10.暫時性差異按照對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為（）和可抵扣暫時性差異。答案：應(yīng)納稅暫時性差異1.簡述財務(wù)報表的構(gòu)成及編制要求。答案：構(gòu)成：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。編制要求：以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制。按正確的會計基礎(chǔ)編制。至少按年編制財務(wù)報表。項目列報遵守重要性原則。保持各個會計期間財務(wù)報表項目列報的一致性。各項目之間的金額不得相互抵銷。至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位