注冊會計師考試審計試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.審計工作的最終目標是（）A.出具審計報告B.發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報C.增強預期使用者對財務報表的信賴程度D.完成審計程序答案：C2.以下關于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）A.從外部獨立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠B.內部控制有效時內部生成的證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的證據(jù)更可靠C.直接獲取的證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠答案：ABCD3.注冊會計師在審計過程中，識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，以下做法不正確的是（）A.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關的未來應對計劃B.關注管理層緩解未來經(jīng)營困難的能力C.無需考慮超出管理層評估期間的事項或情況D.考慮對審計意見的影響答案：C4.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入答案：B5.下列有關審計抽樣的說法中，錯誤的是（）A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.在審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會C.審計抽樣的目的是為了獲取有關總體的審計證據(jù)D.審計抽樣可以幫助注冊會計師確定實施審計程序的范圍答案：C6.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在B.注冊會計師可以將電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔C.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內D.在審計工作底稿歸檔之后，如果有必要修改或增加審計工作底稿，注冊會計師應當記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員答案：ABCD7.下列有關內部控制的說法中，錯誤的是（）A.內部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守B.內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程C.內部控制包括控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督五個要素D.設計和實施內部控制的責任主體是注冊會計師答案：D8.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果未能采取有效的防范措施降低不利影響至可接受的水平，則應當采?。ǎ〢.拒絕接受委托B.終止業(yè)務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性問題答案：B9.下列有關審計程序的說法中，正確的是（）A.檢查是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查，或對資產(chǎn)進行實物審查B.觀察是指注冊會計師查看相關人員正在從事的活動或實施的程序C.詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程D.函證是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式答案：ABCD10.下列關于審計報告的說法中，錯誤的是（）A.審計報告是注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎上，對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件B.審計報告應當包括標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務所的名稱、地址及蓋章、報告日期等要素C.審計意見應當說明財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映D.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見答案：D11.下列有關審計工作底稿的復核的說法中，錯誤的是（）A.項目組內部復核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復核和項目合伙人的復核B.項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責C.項目合伙人應當在審計過程中的適當階段及時實施復核，以使重大事項在出具審計報告前得到滿意解決D.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程答案：D12.下列有關審計證據(jù)充分性和適當性的說法中，錯誤的是（）A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關B.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結論方面具有相關性和可靠性C.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響，審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少D.如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補答案：D13.下列關于審計風險模型的說法中，正確的是（）A.審計風險=重大錯報風險×檢查風險B.重大錯報風險=固有風險×控制風險C.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性D.檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險答案：ABCD14.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的是（）A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.在歸檔期間，記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)C.在歸檔后，由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員D.在歸檔后，將在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計工作底稿中答案：ABCD15.下列關于審計工作底稿的保存期限的說法中，正確的是（）A.會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存十年C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿D.審計工作底稿的保存期限是指審計報告日后的時間答案：ABC16.下列有關審計工作底稿的編制要求的說法中，錯誤的是（）A.審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解審計程序、審計證據(jù)與審計結論之間的邏輯關系B.審計工作底稿應當反映審計過程中實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)及形成的審計結論C.審計工作底稿應當包括索引號及順序編號、編制人員和復核人員、編制日期和復核日期等要素D.審計工作底稿應當采用紙質形式答案：D17.下列關于審計證據(jù)的相關性的說法中，正確的是（）A.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)與審計目標和所涉及的認定之間的邏輯聯(lián)系B.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)與審計意見之間的邏輯聯(lián)系C.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)與審計報告之間的邏輯聯(lián)系D.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)與審計工作底稿之間的邏輯聯(lián)系答案：A18.下列有關注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系B.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)能夠相互印證，與該項認定相關的審計證據(jù)則具有更強的說服力C.如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)與審計目標不相關，即使獲取的審計證據(jù)再多，也不能增強審計證據(jù)的說服力D.如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)與審計目標不相關，注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模來增強審計證據(jù)的說服力答案：D19.下列關于審計工作底稿的歸檔的說法中，正確的是（）A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作C.在審計報告日后一百八十天內完成審計工作底稿的歸檔工作D.在審計報告日后三百六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作答案：A20.下列有關審計工作底稿的保密的說法中，錯誤的是（）A.除下列情況外，會計師事務所應當對審計工作底稿包含的信息予以保密：取得客戶的授權；根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查B.審計工作底稿涉及客戶的商業(yè)秘密，會計師事務所不得允許項目組以外人員接觸審計工作底稿C.審計工作底稿涉及客戶的商業(yè)秘密，會計師事務所可以允許項目組以外人員接觸審計工作底稿，但需要采取適當?shù)姆婪洞胧〥.審計工作底稿涉及客戶的商業(yè)秘密，會計師事務所應當對審計工作底稿包含的信息予以保密，不得向任何第三方披露答案：D二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.注冊會計師在審計過程中，可能需要考慮的因素包括（）A.被審計單位的性質及其環(huán)境B.被審計單位的內部控制C.審計證據(jù)的充分性和適當性D.審計風險答案：ABCD2.審計證據(jù)的來源包括（）A.被審計單位內部生成的證據(jù)B.被審計單位外部生成的證據(jù)C.注冊會計師直接獲取的證據(jù)D.注冊會計師推論得出的證據(jù)答案：ABCD3.下列關于審計工作底稿的內容的說法中，正確的有（）A.審計工作底稿應當記錄審計過程中實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)及形成的審計結論B.審計工作底稿應當包括審計計劃、審計實施過程、審計結論等方面的內容C.審計工作底稿應當記錄注冊會計師在審計過程中的重大判斷和決策D.審計工作底稿應當記錄注冊會計師與管理層、治理層等相關人員的溝通情況答案：ABCD4.下列有關內部控制的要素的說法中，正確的有（）A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施B.風險評估過程包括識別與財務報告相關的經(jīng)營風險，以及針對這些風險所采取的措施C.與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產(chǎn)、負債和所有者權益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄D.在評價控制活動時，注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報答案：ABCD5.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，可能會遇到的職業(yè)道德問題包括（）A.獨立性B.專業(yè)勝任能力C.保密D.收費答案：ABCD6.下列有關審計程序的種類的說法中，正確的有（）A.檢查是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查，或對資產(chǎn)進行實物審查B.觀察是指注冊會計師查看相關人員正在從事的活動或實施的程序C.詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程D.函證是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式答案：ABCD7.下列關于審計報告的類型的說法中，正確的有（）A.無保留意見的審計報告是指注冊會計師認為財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映時發(fā)表的審計報告B.保留意見的審計報告是指注冊會計師認為財務報表整體是公允的，但存在影響重大的錯報時發(fā)表的審計報告C.否定意見的審計報告是指注冊會計師認為財務報表整體存在重大錯報，以至于沒有按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映時發(fā)表的審計報告D.無法表示意見的審計報告是指注冊會計師由于審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性時發(fā)表的審計報告答案：ABC8.下列有關審計工作底稿的復核的說法中，正確的有（）A.項目組內部復核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復核和項目合伙人的復核B.項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責C.項目合伙人應當在審計過程中的適當階段及時實施復核，以使重大事項在出具審計報告前得到滿意解決D.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程答案：ABCD9.下列有關審計證據(jù)充分性和適當性的說法中，正確的有（）A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關B.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結論方面具有相關性和可靠性C.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響，審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少D.如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補答案：ABC10.下列關于審計風險模型的說法中，正確的有（）A.審計風險=重大錯報風險×檢查風險B.重大錯報風險=固有風險×控制風險C.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性D.檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險答案