全國(guó)自考經(jīng)濟(jì)類（審計(jì)學(xué)）模擬試卷4

（共8套）

（共306題）

全國(guó)自考經(jīng)濟(jì)類（審計(jì)學(xué)）模擬試卷第

1套

一、單項(xiàng)選擇題（本題共20題，每題，,0分，共20

分。）

1、為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，必須遵循

（）

A、獨(dú)立性原則

B、權(quán)威性原則

C、客觀原則

D、公正原則

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。為了

充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，必須遵循獨(dú)立性原

則。

2、下列選項(xiàng)中，對(duì)審計(jì)方法的描述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、運(yùn)用觀察法時(shí)應(yīng)與查詢法等其他審計(jì)方法結(jié)合起來(lái)，才能取得更好的效果

B、庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券應(yīng)采用直接盤存法

C、逆查法主要適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位

D、順查法的審查順序和會(huì)計(jì)核算的順序完全一致

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：逆查法適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位；

順查法適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。

3、19世紀(jì)末20世紀(jì)初，美國(guó)的社會(huì)審計(jì)得到了迅猛發(fā)展，美國(guó)式審計(jì)是指（）

A、現(xiàn)代審計(jì)

B、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

C、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

D、詳細(xì)審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：20世紀(jì)初，一種為了幫助貸款人和債權(quán)人正確評(píng)價(jià)被審計(jì)單位信用

狀況的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)誕生了。由于資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)是美國(guó)首先實(shí)施的，所以乂稱

為美國(guó)式審計(jì)。

4、在北京創(chuàng)立了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制

度正式誕生（）

A、徐永祚

B、奚玉書

C、潘序倫

D、謝霖

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：1918年，謝霖領(lǐng)取了第一號(hào)會(huì)計(jì)師證書，并在北京創(chuàng)辦了我國(guó)第一

家會(huì)計(jì)師事務(wù)所一正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

5、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定

B、獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度的出現(xiàn)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。

6、按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計(jì)可分為三類，其中從方法論的

角度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱為（）

A、制度基礎(chǔ)審計(jì)

B、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

C、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

D、經(jīng)營(yíng)審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：從方法論的角度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱

為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

7、鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別指注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者，下列各項(xiàng)中，不

可能屬于鑒證業(yè)務(wù)責(zé)任方的是（）

A、被審計(jì)單位的管理層

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)協(xié)助工作的專家

C、預(yù)期使用者

D、鑒證業(yè)務(wù)的委托人

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；委托人不是

單獨(dú)存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任；被

審計(jì)單位的管理層也可能是委托人；注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)的專家是協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作

的，并不是責(zé)任方。

8、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年8月1日開(kāi)始接受委托，承接對(duì)甲公司2（X）7

年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在2007年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中雙方達(dá)成一致條款，約定審

計(jì)報(bào)告出具時(shí)間是2008年3月5日。假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年3月5日

提交了審計(jì)報(bào)告，則上述審計(jì)業(yè)務(wù)期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)為（）

A、2007年12月31日至2008年3月5日

B、2007年1月1日至2008年3月5日

C、2007年8月1日至2008年3月5日

D、2008年1月1日至2008年3月5日

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)期間的定義，ABC會(huì)計(jì)師事磬所承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間是2007年8月1日，終點(diǎn)是審計(jì)報(bào)告日2008年3月5日。

9、下列情形中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師保密義務(wù)豁免的是（）

A、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

B、取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)

C、取得客戶的授權(quán)

D、接受同業(yè)復(fù)核

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客

戶的授權(quán)；第二，根據(jù)法律要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)；第三，接受

同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

10、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已浜別存在對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應(yīng)當(dāng)采

取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵掠嘘P(guān)防范措施中不能

降低不利影響的是（）

A、終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益

B、相關(guān)人員退出項(xiàng)目組

C、與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng)

D、與審計(jì)客戶的管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)。

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維于職業(yè)形象，不得有損害職業(yè)形象的行為，其中會(huì)計(jì)師事務(wù)

所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，下列陳述的原因中不正確

的是（）

A、廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估

C、廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)

D、廣告可以提高本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的知名度

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得刊登廣告以招攬業(yè)務(wù)，理由如下：

第一，廣告可能損害專業(yè)服務(wù)精神；第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由

廣告內(nèi)容加以評(píng)估；第三，廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要履行對(duì)社會(huì)公眾、客戶和同行的責(zé)任。下列哪項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行

業(yè)的一個(gè)顯著標(biāo)志（）

A、對(duì)社會(huì)公眾承擔(dān)責(zé)任

B、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任

C、對(duì)客戶承擔(dān)責(zé)任

D、對(duì)同行承擔(dān)責(zé)任

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的一個(gè)顯著標(biāo)志是對(duì)社會(huì)公眾承擔(dān)責(zé)任。

13、為解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)中違反職業(yè)道德的現(xiàn)象，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于

年發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》（）

A、1992

B、1996

C、2002

D、2003

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：2002年6月25日，為解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)中違反職業(yè)道德的問(wèn)題，

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》。

14、我國(guó)《刑法》第229條第1款規(guī)定，承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)等職責(zé)

的中介組織人員有意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處（）

A、10年以下有期徒刑

B、5年以下有期徒刑

C、5年以下有期徒刑或拘役

D、3年以下有期徒刑或拘役

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：我國(guó)《刑法》第229條第1款規(guī)定，承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)

計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員有意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重

的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

15、會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要安排合適的人員進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

的時(shí)間是（）

A、與審計(jì)委員會(huì)溝通后

B、與治理層溝通后

C、與管理層溝通后

D、在出具報(bào)告前

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在

準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

16、在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任發(fā)展進(jìn)程中，下列哪項(xiàng)的成立，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)

會(huì)計(jì)師行業(yè)得以恢復(fù)建立（）

A、上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所

13、高威會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C、正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：1981年上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成立，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)得以

恢復(fù)建立。

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因有多利J注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任形成的前提條件是

（）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失行為

B、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗

C、被審計(jì)單位存在錯(cuò)誤、舞弊與違法行為

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違約行為

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：被審計(jì)單位存在錯(cuò)誤、舞弊與違法行為是形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的

前提條件。

18、下列人員中對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是（）

A、主任會(huì)計(jì)師

B、審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C、高級(jí)審計(jì)合伙人

D、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

19、過(guò)失分為普通過(guò)失和重大過(guò)失，還有一種過(guò)失叫“共同過(guò)失”。如果被審計(jì)單位

財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)艱，則在下列情況中，審計(jì)人員很可能在訴訟中被判為重大

過(guò)失的是（）

A、注朋會(huì)計(jì)師明知道存在重大錯(cuò)報(bào)但卻作出虛假的陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)

報(bào)告

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)但卻未發(fā)現(xiàn)

C、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本上遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求；重大過(guò)失是

指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)；欺詐

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，

卻作出虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)CD屬于普通過(guò)失，選項(xiàng)A

屬于欺詐。

20、下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證

D、代編財(cái)務(wù)信息

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：代編財(cái)務(wù)信息屬于相關(guān)服務(wù)。

二、多項(xiàng)選擇題（本題共70題，每題，.0分，共70

分。）

21、下列關(guān)于函證方式的說(shuō)法不正確的有（）

A、當(dāng)采用消極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息

的情況下才予以回函

B、在采用消極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

C、當(dāng)采用積極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢證者在所有情況下必須回函

D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

直接實(shí)施替代程序

E、在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)干師對(duì)某一被審計(jì)單位只能選擇積極式函證

標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不正確，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到采用積極的函

證方式實(shí)施函證而未能收到回函的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要

求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函，如果仍未得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。選項(xiàng)E不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方

式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用。

22、下列對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中確認(rèn)與記錄負(fù)債環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)的描述中，正確

的是（）

A、應(yīng)付賬款部門在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)

量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂貨單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)

行比較

B、記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金，其他有價(jià)證券除外

C、定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是

否一致

D、定期核對(duì)編制付款記賬憑證的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及

時(shí)性

E、企業(yè)應(yīng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不正確，根據(jù)控制活動(dòng)的職責(zé)分離原則，負(fù)責(zé)授權(quán)、記錄和

資產(chǎn)保管的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分給不同的員工，記錄現(xiàn)金支出的人員不得負(fù)責(zé)資產(chǎn)保管，包

括不得負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)的保管。

23、在檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，主要應(yīng)審核檢查（）

A、保險(xiǎn)單

B、租賃協(xié)議

C、會(huì)計(jì)記錄

D、產(chǎn)權(quán)證明

E、采購(gòu)發(fā)票

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)

營(yíng)租賃，會(huì)計(jì)記錄也能證實(shí)固定資產(chǎn)屬于融資租賃并非經(jīng)營(yíng)租賃，融資租人的固定

資產(chǎn)沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證明、采購(gòu)發(fā)票和保險(xiǎn)單。

24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行分析程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率有波動(dòng)，這可能意味著

被審計(jì)單位存在以下哪些情況（）

A、銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)

B、存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)

C、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng)

D、銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)

E、有意或無(wú)意地減少存貨儲(chǔ)備

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況：有意或無(wú)意

地減少存貨儲(chǔ)備；存貨管理或控制程序發(fā)生變動(dòng)；存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)；存貨核

算方法發(fā)生變動(dòng)；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)或沖銷政策發(fā)生變動(dòng)；銷售額發(fā)生大幅度

變動(dòng)。

25、以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中計(jì)劃和安排生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)

應(yīng)關(guān)系的描述中，正確的是（）

A、生產(chǎn)通知單通過(guò)授權(quán)審批的控制活動(dòng)能夠降低營(yíng)業(yè)成本完整性認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、生產(chǎn)計(jì)劃部門編制的月度生產(chǎn)計(jì)劃書須經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理審批后上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)

才能生效

C、生產(chǎn)通知單應(yīng)當(dāng)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)控制

D、生產(chǎn)通知單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)控制能夠降低營(yíng)業(yè)成本完整性認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

E、存儲(chǔ)部門須根據(jù)預(yù)先編號(hào)并經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單、發(fā)貨單發(fā)貨

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不正確，生產(chǎn)通知單通過(guò)授權(quán)審批的控制活動(dòng)能夠降低營(yíng)業(yè)

成本發(fā)生認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

26、K注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)ABC公司的資本公積明細(xì)賬，則下列哪些內(nèi)容轉(zhuǎn)增資

本，可以認(rèn)為可能存在錯(cuò)報(bào)（）

A、接受捐贈(zèng)

B、撥款轉(zhuǎn)入

C、關(guān)聯(lián)者交易差價(jià)

D、資本溢價(jià)

E、股權(quán)投資準(zhǔn)備

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E

知識(shí)點(diǎn)解析：將撥款轉(zhuǎn)入與資本溢價(jià)轉(zhuǎn)入的資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于正確的會(huì)計(jì)處

理。

27、下列憑證和會(huì)計(jì)記錄中，屬于籌資活動(dòng)的是（）

A、企業(yè)的章程

B、承銷或包銷協(xié)議

C、投資協(xié)議

D、股票或債券登記簿

E、股東名冊(cè)

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)CD屬于投資活動(dòng)的主要憑證?；I資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)

記錄包括：債券、股票、債券契約、股東名冊(cè)、公司債券存根簿、承銷或包銷協(xié)

議、借款合同或協(xié)議、有關(guān)的記賬憑證、有關(guān)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)賬簿。

28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)貨幣資金的目標(biāo)有（）

A、確定貨幣資金會(huì)計(jì)記錄的完整性

B、確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

C、確定貨幣資金的真實(shí)性

D、確定貨幣資金余額的正確性

E、確定是否有貨幣資金科目存在

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)包括：確定貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存

在，發(fā)生的業(yè)務(wù)是否均汜錄完畢，余額是否正確，披露是否恰當(dāng)。

29、下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)報(bào)告的基本要素的是（）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段

B、引言段

C、審計(jì)意見(jiàn)段

D、報(bào)告日期

E、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：不論是何種類型的審計(jì)報(bào)告都應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：①標(biāo)題；②

收件人；③引言段；④管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；

⑥審計(jì)意見(jiàn)段；⑦注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；⑧會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及

蓋章；⑨報(bào)告日期。

30、下列各項(xiàng)屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的是（）

A、無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

E、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、保留意

見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

三、名詞解釋題（本題共2題，每題7.0分，共2分0）

31、審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)

準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活

動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)

價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的

一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

32、審計(jì)報(bào)告

標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)報(bào)告是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施

審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

四、簡(jiǎn)答題（本題共2題，每題上。分，共2分。）

33、審計(jì)質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理活動(dòng)的重要組成部分，簡(jiǎn)述質(zhì)量控制制度的

目的和要素。

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）質(zhì)量控制制度的目的：①合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律

法規(guī)及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和

相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；②合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具

恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。（2）質(zhì)量控制制度的要素：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)

范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、'業(yè)務(wù)工作底稿、監(jiān)

控。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

34、控制測(cè)試是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，簡(jiǎn)述生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)

容。

標(biāo)準(zhǔn)答案：運(yùn)用查詢法、文字說(shuō)明法和流程圖法了解和描述生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控

制；實(shí)施簡(jiǎn)易抽查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)審計(jì)工作底稿對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制

描述的完整性和正確性，可以在了解并熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程和工藝流程的基礎(chǔ)上實(shí)施

簡(jiǎn)易抽查，對(duì)其加以驗(yàn)證；工薪的內(nèi)部控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試工薪內(nèi)部控制

時(shí)，通?？刹捎脵z查工資匯總表和審查所選取的樣本這兩個(gè)步驟進(jìn)行；成本會(huì)計(jì)制

度的內(nèi)部控制測(cè)試，測(cè)試內(nèi)容包括直接材料成本測(cè)試、直接人工成本測(cè)試、制造費(fèi)

用測(cè)試和生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

五、論述題（本題共7題，每題分，共1分。）

35、重要性是審計(jì)的一個(gè)重要概念，試述什么是審計(jì)重耍性，在什么情形下運(yùn)用審

計(jì)重要性。

標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程

度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。理解這一定義，必須注意

以下幾點(diǎn)C（1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào).判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)重要與否.應(yīng)該視其

在會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者所做決策的影響程度而定。（2）直要

性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考察，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使

用者的信息需求而編制的。（3）重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮，所謂數(shù)

量方面是指錯(cuò)報(bào)的金額大小，性質(zhì)方面則指錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)。（4）重要性的判斷離大開(kāi)

特定的環(huán)境，不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不相同。（5）對(duì)

重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。審計(jì)重要性實(shí)質(zhì)上是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)

表中存在的差錯(cuò)對(duì)會(huì)計(jì)表表使用者進(jìn)行決策判斷產(chǎn)生影響的最高境界。審計(jì)重要

性運(yùn)用的情形：（1）在審計(jì)計(jì)劃階段，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，此

時(shí)，重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度，即注冊(cè)

會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；（2）在

評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，此時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否

影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策的標(biāo)志。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

六、案例分析題（本題共4題，每題7.0分，共4分。）

36、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派K注冊(cè)會(huì)計(jì)師

擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事

項(xiàng)：（1）甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所最大的客戶，2010年至今連續(xù)三年ABC會(huì)計(jì)

師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入的30%來(lái)源于對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；（2）K注冊(cè)會(huì)計(jì)師

與甲公司的總經(jīng)理是大學(xué)同學(xué)，并且相互來(lái)往一直很密切；（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C

于2011年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元：（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行

政部門經(jīng)理D于2010年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任；（5）2012年5

月，甲公司與乙公司由于雙方投融資問(wèn)題產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)糾紛，2012年9月，甲公

司請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組成員E注冊(cè)會(huì)計(jì)師代甲公司出庭；（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員F已經(jīng)接到

甲公司董事長(zhǎng)邀請(qǐng)，從2013年起將開(kāi)始擔(dān)任甲公司董事。要求：分別指出上述事

項(xiàng)（1）至（6）是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴其大客戶甲

公司，存在自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（2）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)

目組負(fù)責(zé)人K注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員總經(jīng)理之間存在長(zhǎng)期交往，

存在密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（3）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員c擁有審

計(jì)客戶的債券，存在經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（4）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。由

于D在會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有具體從事過(guò)對(duì)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在審計(jì)客戶處擔(dān)

任的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)也沒(méi)有影響，而且時(shí)間已經(jīng)相隔2年多，所以不構(gòu)成

對(duì)獨(dú)立性的影響。（5）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司出庭，存在過(guò)度

推介和自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（6）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬加

入審計(jì)客戶，存在自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

37、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過(guò)事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確

立了下列重大質(zhì)量控制制度：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要

依據(jù)；（2）對(duì)新承接的審計(jì)客戶，適當(dāng)考慮管理層誠(chéng)信，只要審計(jì)收費(fèi)水平不是太

低就可以承接：（3）所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告H后60H內(nèi)整理歸檔；（4）

由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；（5）無(wú)論百計(jì)

項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；（6）以

每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后

3名的項(xiàng)目合伙人。要求：針對(duì)上述⑴至（6）項(xiàng)，分別指出甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否符

合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)不符合

規(guī)定。理由；根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)樹(shù)

立質(zhì)量至上的意識(shí)，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。

（2）違反。以審計(jì)收費(fèi)的高低作為審計(jì)業(yè)務(wù)承接的主要考慮因素不符合規(guī)定。理

由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在決定承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)確保滿足三個(gè)條件：①能夠勝任該項(xiàng)業(yè)

務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；②能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要

求：③已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。（3）不違反。審計(jì)工作底

稿歸檔期限符合要求。（4）違反。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定。理由：會(huì)計(jì)

師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益范圍較大或已識(shí)別出存

在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（5）違反。項(xiàng)目

組內(nèi)部意見(jiàn)分歧的解決不符合規(guī)定。理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，只有項(xiàng)目

組內(nèi)部意見(jiàn)分歧得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。（6）違反。質(zhì)量監(jiān)控政策

不符合規(guī)定理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期

最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行

檢查。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

上市公司甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客

戶。K和H注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)表整體

重要性水平為100萬(wàn)元,甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月20日獲董事會(huì)

批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下。資料一：審計(jì)前甲公司

2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單位：人民幣萬(wàn)

事日2012年度

資產(chǎn)總橫9000

營(yíng)業(yè)收入6000

利忖總事14s

”利潤(rùn)

元）。-----120

資料二：在對(duì)甲公司的審計(jì)過(guò)程中，K和H注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列事項(xiàng)。（1）2012

年11月30口，甲公司接受一項(xiàng)機(jī)器安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同收入為200

萬(wàn)元，至2012年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本56萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生

成本84萬(wàn)元。2012年度，甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中將200萬(wàn)元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，

并結(jié)轉(zhuǎn)56萬(wàn)元的成本。（2）2012年6月30H,鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董

事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將甲設(shè)備的使用年限由10年縮至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍

采用年限平均法計(jì)提折舊。甲設(shè)備系2010年12月購(gòu)入，并于當(dāng)月投入公司管理部

門使用，入賬價(jià)值為1050萬(wàn)元，購(gòu)人當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為

50萬(wàn)元。該公司本年度未對(duì)該設(shè)備進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）2012年12月31日，甲公司

庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件

可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入15萬(wàn)元。如果將配

件直接銷售，銷售每套配件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，A產(chǎn)品2012年12

月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件25.5萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相

關(guān)稅費(fèi)1?5萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司對(duì)該配件計(jì)提了存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備550萬(wàn)元。（4）因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求，政府部門于2012年12

月要求甲公司在2013年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)

表附注中作出充分披露。K和H注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的

評(píng)估和擬采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)摹?/p>

（5）2013年3月20日，甲公司股東大會(huì)審議通過(guò)2012年的利潤(rùn)分配方案：提取法

定盈余公積12萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。甲公司根據(jù)股東大會(huì)提議的利潤(rùn)分配

方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并

進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整了2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。（6）2013年3

月28日，甲公司辦公樓因電線短路引起火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損

失150萬(wàn)元。甲公司對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表做如下調(diào)整：借記“資產(chǎn)減值損失120萬(wàn)

元”，貸記“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元”。要求：

38、如果不考慮重要性水平，針對(duì)資料二中事項(xiàng)⑴至事項(xiàng)（6）,分別回答K和H注

冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議。若需提出審計(jì)調(diào)整建議，直接列示審計(jì)調(diào)整

分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司2012年的所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所

得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。

標(biāo)準(zhǔn)答案：針對(duì)要求(1)：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)

收入120貸：預(yù)收賬款20應(yīng)收賬款100②注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議披露，并同時(shí)調(diào)整，

審計(jì)調(diào)整分錄為：2012年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=[(1050—50)70：2]+[(1050-

150)共6—1.5片2]=150(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用150貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊150

③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=

100x(15+15)=3000(萬(wàn)元)其可變現(xiàn)凈值=100x(25.5-1.5)=2400(萬(wàn)元),A產(chǎn)

品發(fā)生減值。該配件的可變現(xiàn)凈值=100x(25.5-15-1.5)=900(萬(wàn)元)應(yīng)計(jì)提的

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100x15-900=600(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失50貸：存貨—存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備50④甲公司的處理正確，無(wú)須建議調(diào)整。⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，

審計(jì)調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付股利80貸：未分配利潤(rùn)80此事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后

企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放股利的事項(xiàng)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表

附注中作為資產(chǎn)負(fù)債表三后非調(diào)整事項(xiàng)披露。⑥注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，審計(jì)調(diào)

整分錄為：借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120貸：資產(chǎn)減值損失120此事

項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后因芻然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生的重大損失事項(xiàng)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注

中作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)披露。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

39、在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二中6

個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受K和H注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)提出

的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，指出K和H注冊(cè)會(huì)計(jì)師

對(duì)該6個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)應(yīng)分別出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。

標(biāo)準(zhǔn)答案：針對(duì)要求(2)：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樵撌?/p>

項(xiàng)匯總錯(cuò)報(bào)需要調(diào)整的金額高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平且性質(zhì)不嚴(yán)重、影響也不

廣泛，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定

意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樘撛?50萬(wàn)元利潤(rùn)超過(guò)重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有整體影

響，如果調(diào)整該錯(cuò)報(bào)，將使甲公司由盈利變?yōu)樘潛p，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)

的審計(jì)報(bào)告。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樵撌马?xiàng)匯

總錯(cuò)報(bào)需要調(diào)整的金額低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)

告。④注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)榧坠就?/p>

止生產(chǎn)和銷售其主導(dǎo)產(chǎn)品，這一事項(xiàng)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單

位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露，該事項(xiàng)也不影響注冊(cè)會(huì)

計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，所以應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。⑤注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樵撌马?xiàng)匯總錯(cuò)報(bào)需要調(diào)整的金額

低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。⑥注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)表告.因?yàn)樵撌马?xiàng)匯總錯(cuò)報(bào)需要調(diào)整的金額高于財(cái)務(wù)報(bào)表整

體重要性水平且性質(zhì)不嚴(yán)重、影響也不廣泛，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審

計(jì)報(bào)告。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

全國(guó)自考經(jīng)濟(jì)類（審計(jì)學(xué)）模擬試卷第

2套

一、單項(xiàng)選擇題（本題共20題，每題1.0分，共20

分。）

1、關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A、進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和

分析程序

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和以實(shí)

施的具體審計(jì)程序兩個(gè)層次

C、確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

D、進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)儆诳傮w審計(jì)策略

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他

審計(jì)程序。故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2、為證實(shí)被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定，下列程序中，最有效的是（）

A、從發(fā)運(yùn)憑證追查到銷售發(fā)票副本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

B、從銷售發(fā)票追查到發(fā)運(yùn)憑證

C、從銷售發(fā)票追查到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

D、從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查到銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A能證實(shí)的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B可以查出已

開(kāi)發(fā)票是否均已發(fā)運(yùn)，但沒(méi)有選項(xiàng)D的審計(jì)證據(jù)有效；選項(xiàng)C可以查出未入賬的

項(xiàng)目。

3、在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

（）

A、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

B、為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

C、向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為

D、向媒體披露涉密信息

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：（1）取得客戶授

權(quán)。（2）依據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)

現(xiàn)的違反法規(guī)行為。（3）接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的

質(zhì)量檢查。

4、對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為

()

A、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前60日內(nèi)

B、業(yè)務(wù)報(bào)告日前60日內(nèi)

C、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后60日內(nèi)

D、業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有損害職業(yè)形象的行為，其中會(huì)計(jì)師事務(wù)

所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，下列陳述的原因中不正確

的是()

A、廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估

C、廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)

D、廣告可以提高本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的知名度

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析?：會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得刊登廣告以招攬業(yè)務(wù)，理由如下：

第一，廣告可能損害專業(yè)服務(wù)精神；第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)顯及能力無(wú)法由

廣告內(nèi)容加以評(píng)估；第三，廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

6、下列人員中對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()

A、主任會(huì)計(jì)師

B、審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C、高級(jí)審計(jì)合伙人

D、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任「

7、過(guò)失分為普通過(guò)失和.重大過(guò)失，還有一種過(guò)失叫“共同過(guò)失工如果被審計(jì)單位

財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)表，則在下列情況中，審計(jì)人員很可能在訴訟中被判為重大

過(guò)失的是()

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知道存在重大錯(cuò)報(bào)但卻作出虛假的陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)

報(bào)告

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)但卻未發(fā)現(xiàn)

C、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本上遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求；重大過(guò)失是

指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)；欺詐

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，

卻作出虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)CD屬于普通過(guò)失，選項(xiàng)A

屬于欺詐。

8、下列關(guān)于認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法正確的是（）

A、通常與控制環(huán)境有關(guān)

B、當(dāng)評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方

案

C、可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定，通常實(shí)施的審計(jì)程序，包

括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

D、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

9、為了證實(shí)被審計(jì)單位某月份關(guān)于銷售收入的“存在或發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)

定，下列最有效的審計(jì)程序是（）

A、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開(kāi)出銷售發(fā)票的金額相比較

B、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開(kāi)出庫(kù)單相核對(duì)

C、匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開(kāi)發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對(duì)

D、匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月的顧客訂貨單金額相比較

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取樣本，追查至相應(yīng)的銷售發(fā)票存根，進(jìn)

而檢查其編號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)不正常的缺號(hào)發(fā)票和重號(hào)發(fā)票。這種測(cè)試程序可同時(shí)

提供有關(guān)真實(shí)性和完整性目標(biāo)的證據(jù)。

10、下列四個(gè)選項(xiàng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)需要考慮的是（）

A、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

B、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)可以替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C、直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D、特定的審計(jì)程序可能為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，也可以與其他認(rèn)定相關(guān)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括三個(gè)方

面：（1）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)

關(guān)；（2）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；（3）

不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C討論的是審計(jì)證據(jù)

的可靠性。

11、下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由弱至強(qiáng)的排序，正確的是（）

A、民間審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

B、政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

C、政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

D、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又

獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）；政府審計(jì)僅獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）；內(nèi)

部審計(jì)僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對(duì)獨(dú)立。故選Do

12、下列不屬于應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)的是（）

A、確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

B、確定應(yīng)收賬款的存在

C、確定應(yīng)收賬款記錄的完整性

D、確定應(yīng)收賬款的回收日期

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC均屬于應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)應(yīng)收賬款首先是證明其

是否存在：其次是證明完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄约按_定其在財(cái)務(wù)報(bào)表上

的披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)確定應(yīng)收賬款回收期。

13、單位應(yīng)當(dāng)定期向往來(lái)客戶發(fā)送賬單以核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等往來(lái)款項(xiàng)。為

了檢查被審計(jì)單位是否及時(shí)向客戶發(fā)送賬單，審計(jì)人員可以執(zhí)行的審計(jì)程序是（）

A、核對(duì)已發(fā)送賬單的匯總表和銷售收入記錄

B、觀察指定人員寄送對(duì)賬單和檢查顧客復(fù)函檔案

C、函證應(yīng)收賬款余額

D、核對(duì)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬和總賬

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收款內(nèi)部控制測(cè)試的方法主要包括觀察、檢查等審計(jì)程

序。

14、在承接業(yè)務(wù)的過(guò)程中，下列可能不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是

（）

A、在業(yè)務(wù)招攬時(shí)，不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家

B、由于對(duì)提供的服務(wù)比較熟悉，報(bào)價(jià)低于同行的水平

C、根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹業(yè)務(wù)的個(gè)人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用

D、在審計(jì)過(guò)程中，客戶委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師將該業(yè)務(wù)介紹給一家軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)招攬時(shí)不得有不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏?/p>

某一特定領(lǐng)域的專家的行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或例

金，也不應(yīng)向客戶或其池第三方支付介紹費(fèi)。

15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要履行對(duì)社會(huì)公眾、客戶和同行的責(zé)任及其他責(zé)任，下列各項(xiàng)中，

屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“其他貢任”的是（）

A、不允許他人借用本人、木所的名義承接業(yè)務(wù)

B、不限制外地事務(wù)所在本地承接業(yè)務(wù)

C、不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度作出保證

D、可以以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他責(zé)任包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得

采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可

能損害職業(yè)形象的行為；注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金

等不當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過(guò)客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益；會(huì)計(jì)

師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師及

其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司生產(chǎn)部經(jīng)理詢問(wèn)的以下事項(xiàng)中，最有可能獲取的審計(jì)證據(jù)

是有關(guān)（）

A、固定資產(chǎn)的抵押情況

B、固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況

C、固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況

D、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)抵押、投保及其變動(dòng)情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)

部門負(fù)責(zé)人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人處獲取審計(jì)證據(jù)；固定資產(chǎn)折舊的

計(jì)提情況是會(huì)計(jì)部門所熟知的，也不易從生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人處獲取審計(jì)證據(jù)；固定資

產(chǎn)的管理是生產(chǎn)負(fù)貢人所熟知的。

17、按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)分為三類，則審計(jì)對(duì)象可以是組織機(jī)

構(gòu)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和市場(chǎng)營(yíng)銷的審計(jì)是（）

A、經(jīng)營(yíng)審計(jì)

B、現(xiàn)代審計(jì)

C、事中審計(jì)

D、內(nèi)部審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：在經(jīng)營(yíng)審計(jì)中.審計(jì)對(duì)象不限于會(huì)計(jì)，還包括組織機(jī)構(gòu)、計(jì)算機(jī)系

統(tǒng)、生產(chǎn)方法、市場(chǎng)營(yíng)銷以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠勝任的領(lǐng)域。

18、為了得到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)函證的可靠性，在評(píng)價(jià)

函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）

A、對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的原有評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)

B、被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況等

C、被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制

D、對(duì)詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：①對(duì)詢證函的設(shè)

計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況；②被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、

對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性；③被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制。

19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)雖然存在很大的區(qū)別，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)對(duì)被

審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的了解來(lái)考慮是否利用其工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

A、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上是完全一致的

B、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)差

C、內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

D、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容完全一致

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識(shí)點(diǎn)》析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行

了解并考慮是否利用其工作成果。因?yàn)椋海?）內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)直要

組成部分；（2）內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有

一致之處：（3）利用內(nèi)莉?qū)徲?jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。

20、在審計(jì)過(guò)程中，若遇到下列四種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的

是（）

A、財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重

大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B、不能執(zhí)行充分的審計(jì)程序，以形成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)

C、被審計(jì)單位的未來(lái)存在重大不確定性

D、審計(jì)范圍被客戶施加限制

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編

制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

二、多項(xiàng)選擇題（本題共70題，每題1.0分，共70

分。）

21、審計(jì)按照主體分類，可分為（）

A^政府審計(jì)

B、事前審計(jì)

C、內(nèi)部審計(jì)

D、社會(huì)審計(jì)

E、事后審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：按審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

審計(jì)（社會(huì)審計(jì)）。RE是審計(jì)按其實(shí)施時(shí)間的分類口

22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定主要有（）

A、存在

B、截止

C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D、完整性

E、權(quán)利和義務(wù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C.D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件是（）

A、審計(jì)程序沒(méi)有得到實(shí)施

B、審計(jì)范圍受限

C、無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在影響重大和廣泛的事項(xiàng)

D、財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)

E、未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：一般來(lái)說(shuō)，如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，

不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

24、以下關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、接受委托后的溝通主要包括查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿及詢問(wèn)有關(guān)事項(xiàng)等

B、接受委托前的溝通不是必要程序，接受委托后的溝通是必要程序

C、接受委托前的溝通目的是確定是否接受委托

D、接受委托后的溝通最有效、最常用的方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

E、由于在接受委托前已經(jīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行過(guò)溝通，在接受委托后查閱前任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿時(shí)無(wú)須再取得被審計(jì)單位的同意

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E

知識(shí)點(diǎn)解析：在接受委壬前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要的溝

通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。接受委托后的溝通與接受委托

前有所不同，它不是必要程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。接受委托后，如果需要查閱前任注

冊(cè)會(huì)計(jì)師的T作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)價(jià)得被審計(jì)單位的同意,并與前任注冊(cè)

會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

25、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是（）

A、公允性

B、效益性

C、合規(guī)性

D、合法性

E、合理性

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識(shí)點(diǎn)解析：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一

般原則》規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

26、以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的闡述，正確的有（）

A、與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是E向關(guān)系

B、與審計(jì)項(xiàng)目的重要程度是正向關(guān)系

C、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)是反向關(guān)系

D、與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系

E、與總體規(guī)模是正向關(guān)系

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

27、被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠認(rèn)可的是

（）

A、霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B、已過(guò)期（如食品）且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D、市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升希望的存貨

E、企業(yè)使用該項(xiàng)存貨生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格的存貨

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC是表明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨情形，應(yīng)當(dāng)將存貨

的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：而選項(xiàng)DE則屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情形。

28、審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的可信程度，審計(jì)證據(jù)的可靠性受

的影響（）

A、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)

C、獲取證據(jù)的環(huán)境

D、證據(jù)的來(lái)源

E、證據(jù)的性質(zhì)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的

具體環(huán)境。

29、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)固定資產(chǎn)減少時(shí)，主要的審計(jì)要點(diǎn)有（）

A、檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定

B、檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件

C、檢查固定資產(chǎn)減少的具體發(fā)生時(shí)間

D、檢查固定資產(chǎn)減少的賬簿記錄是否準(zhǔn)確

E、檢查固定資產(chǎn)減少的具體數(shù)額價(jià)值

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)減少的審計(jì)要點(diǎn)如下：①檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文

件；②檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定；③結(jié)合“固

定資產(chǎn)清理”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，抽查固定資產(chǎn)賬

面轉(zhuǎn)銷額是否正確；④檢查是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。

30、盈余公積是具有特定用途的留存收益，盈余公積可用于（）

A、支付職工獎(jiǎng)金

B、分配股利

C、彌補(bǔ)以前年度虧損

D、轉(zhuǎn)增資本

E、支付職工福利

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：盈余公積的主要用途是彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本。

三、名詞解釋題（本題共2題，每題1.0分，共2分。）

31、審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)：是指由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、

審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管

理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)

督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)

效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

32、盈余公積

標(biāo)準(zhǔn)答公:'盈余公積是企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，是

具有特定用途的留存收益。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

四、簡(jiǎn)答題（本題共2題，每題7.0分，共2分。）

33、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有哪些？

標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定主要有下列類別：（I）存在。存

在的認(rèn)定是指包含在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)

存在。（2）權(quán)利和義務(wù)。權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定是指在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)確屬被

審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債

表的構(gòu)成要素有關(guān)。（3）完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記

錄。（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表口，

與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

34、如何避免法律訴訟已成為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常關(guān)注的問(wèn)題，簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法

律責(zé)任的防范措施。

標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的防范措施主要包括以下幾方面。（1）完善我國(guó)目

前現(xiàn)有的法律法規(guī)。協(xié)調(diào)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《公司法》《證券法》《刑法》等法律

規(guī)定時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的不同規(guī)定，盡可能使之趨同。（2）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德

和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。保待良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，出

具報(bào)告，對(duì)于避免法律訴訟或在已提起的法律訴訟中保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是非常重要

的。（3）建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所各項(xiàng)管理

工作的核心和關(guān)鍵。（4）審慎選擇被審計(jì)單位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如欲避免法律訴訟，必

須慎重地選擇被審計(jì)單位。（5）深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)。在眾多訴訟中，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師之所以未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，一個(gè)重要原因就是他們不了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的

情況，即被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)。（6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)。投保充分的責(zé)任

保險(xiǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的保護(hù)措施，盡管保險(xiǎn)不能免除可能受到的法律

訴訟，但這一措施能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，避免遭受毀滅性的損失，同時(shí)，還

能夠使會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到保險(xiǎn)公司的監(jiān)督。（7）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律

師。會(huì)計(jì)師事務(wù)所盡可能聘請(qǐng)熟悉相關(guān)法規(guī)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

五、論述題（本題共7題，每題7.0分，共7分。）

35、簡(jiǎn)要陳述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。

標(biāo)準(zhǔn)答案：遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：（1）獲取或編制遞延所得稅資

產(chǎn)明細(xì)表.復(fù)核加計(jì)是否F確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相

符；（2）檢查被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致；（3）檢查被審

計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否正確；（4）檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變

動(dòng)記錄以及可抵扣暫時(shí)性差異的形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定、計(jì)算是否正

確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期是否適當(dāng)；（5）檢查被審計(jì)單位是否在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅

資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)咳，如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲取足夠的應(yīng)納稅所得額

用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值：（6）當(dāng)適用稅率

發(fā)生變化時(shí)，檢查被審計(jì)單位是否對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)量，對(duì)其影響數(shù)的

會(huì)計(jì)處理是否正確：（7、）檢查遞延所得稅資產(chǎn)的列報(bào)是否恰當(dāng)。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

六、案例分析題（本題共3題，每題1.0分，共3分。）

36、海星會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)S股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年3月16日完成了審計(jì)工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于

2011年3月26日提交審計(jì)報(bào)告。S公司2010年度審計(jì)前的利潤(rùn)總額為120萬(wàn)元。

現(xiàn)假定存在以下幾種情況：（l）S公司在2010年度變更了發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，并

在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為變更是合法和合理的。（2）在某

訴訟案中，S公司被起訴侵權(quán)，原告要求賠償75萬(wàn)元。至2010年12月31日勝負(fù)

仍難以預(yù)料。訴訟案和可能的影響均已列示在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師得

知S公司2010年涉及的訴訟案于2011年3月20E判決，S公司敗訴，應(yīng)向原告

賠償40萬(wàn)元，S公司對(duì)判決結(jié)果沒(méi)有提出異議，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披

露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在3月26日完成了對(duì)該事項(xiàng)的審計(jì)工作，提請(qǐng)S公司調(diào)整2010年

度財(cái)務(wù)報(bào)表，被S公司拒絕。（4）S公司2010年7月購(gòu)買某公司發(fā)行的債券，確認(rèn)

為持有至到期投資，成本為100萬(wàn)元，2010年12月31日的市價(jià)為80萬(wàn)元。S公

司僅在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中羯示了該市價(jià)。［要求］假定S公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整

意見(jiàn)，分別針對(duì)上述情況，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要

說(shuō)明理由。

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）情況1，應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。公司的做法不影響財(cái)務(wù)報(bào)表

的合法性和公允性。（2）情況2,應(yīng)出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)

告。S公司的做法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，但這一情況屬于重大的不確定

事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這--情況，以

提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。（3）情況3,應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。S公司拒絕調(diào)

整2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性，但從應(yīng)調(diào)整的金額（40

萬(wàn)元）來(lái)看，還不至于導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（4）情況4,應(yīng)出

具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。S公司應(yīng)當(dāng)對(duì)該持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備20（100-80）

萬(wàn)元，S公司的做法使財(cái)務(wù)報(bào)表不能公允地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，

但從應(yīng)調(diào)整的金額來(lái)看，還不至于導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

上市公司甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客

戶。K和H注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審訂，財(cái)務(wù)報(bào)表整體

重要性水平為100萬(wàn)元。甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月20日獲董事會(huì)

批準(zhǔn)，并于同H報(bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下。資料一：審計(jì)前甲公司

2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單位：人民幣萬(wàn)

*日2012年度

資產(chǎn)總■9000

營(yíng)業(yè)收入6000

利科總事14s

元）。______________山______________120

資料二：在對(duì)甲公司的審計(jì)過(guò)程中，K和H注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列事項(xiàng)。（1）2012

年11月30日，甲公司接受一項(xiàng)機(jī)器安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同收入為200

萬(wàn)元，至2012年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本56萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生

成本84萬(wàn)元。2012年度，甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中將200萬(wàn)元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，

并