2025年會計(jì)從業(yè)資格考試《會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則不包括（）A.全面性原則B.重要性原則C.成本效益原則D.隱蔽性原則答案：D解析：會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則包括全面性原則，要求覆蓋所有業(yè)務(wù)和流程；重要性原則，關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)；成本效益原則，平衡風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和收益。隱蔽性原則不屬于會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制應(yīng)公開透明。2.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）A.提高運(yùn)營效率B.保證資產(chǎn)安全C.防止舞弊D.制定會計(jì)政策答案：D解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括提高運(yùn)營效率、保證資產(chǎn)安全、防止舞弊和確保會計(jì)信息質(zhì)量。制定會計(jì)政策屬于會計(jì)工作的范疇，不屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)。3.風(fēng)險(xiǎn)評估的基本步驟不包括（）A.確定評估對象B.識別風(fēng)險(xiǎn)因素C.分析風(fēng)險(xiǎn)程度D.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)評估的基本步驟包括確定評估對象、識別風(fēng)險(xiǎn)因素和分析風(fēng)險(xiǎn)程度。制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評估的基本步驟。4.內(nèi)部控制環(huán)境中，以下哪項(xiàng)不屬于管理層的職責(zé)（）A.建立組織架構(gòu)B.制定內(nèi)部控制政策C.評估內(nèi)部控制有效性D.執(zhí)行內(nèi)部控制措施答案：D解析：管理層的職責(zé)包括建立組織架構(gòu)、制定內(nèi)部控制政策和評估內(nèi)部控制有效性。執(zhí)行內(nèi)部控制措施是所有員工的責(zé)任。5.以下哪種方法不屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略（）A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移C.風(fēng)險(xiǎn)自留D.風(fēng)險(xiǎn)控制答案：無解析：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留和風(fēng)險(xiǎn)控制。題目中所有選項(xiàng)都屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。6.內(nèi)部控制測試的主要目的是（）A.評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)B.評價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行C.確定會計(jì)政策D.確定會計(jì)估計(jì)答案：B解析：內(nèi)部控制測試的主要目的是評價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是控制測試的一部分，但主要目的是評價(jià)運(yùn)行情況。7.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的要素（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.信息與溝通D.會計(jì)政策答案：D解析：內(nèi)部控制的要素包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、信息與溝通和實(shí)物控制。會計(jì)政策屬于會計(jì)工作的范疇，不屬于內(nèi)部控制要素。8.風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，以下哪項(xiàng)不屬于組織架構(gòu)的組成部分（）A.高層管理B.管理層C.風(fēng)險(xiǎn)管理部門D.會計(jì)政策委員會答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，組織架構(gòu)的組成部分包括高層管理、管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理部門。會計(jì)政策委員會屬于會計(jì)工作的范疇，不屬于風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。9.內(nèi)部控制缺陷分為（）A.設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷B.重大缺陷和一般缺陷C.預(yù)防性缺陷和發(fā)現(xiàn)性缺陷D.持續(xù)性缺陷和暫時(shí)性缺陷答案：A解析：內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，運(yùn)行缺陷是指內(nèi)部控制運(yùn)行不完善。10.風(fēng)險(xiǎn)評估的方法不包括（）A.專家評估法B.概率分析法C.風(fēng)險(xiǎn)矩陣法D.會計(jì)政策分析法答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)評估的方法包括專家評估法、概率分析法和風(fēng)險(xiǎn)矩陣法。會計(jì)政策分析法屬于會計(jì)工作的范疇，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評估方法。11.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的基本要素（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.信息與溝通D.風(fēng)險(xiǎn)評估答案：D解析：內(nèi)部控制的基本要素通常包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、信息與溝通、實(shí)物控制和內(nèi)部監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，雖然與內(nèi)部控制密切相關(guān)，但一般不作為內(nèi)部控制的獨(dú)立基本要素列出。12.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）A.提高運(yùn)營效率B.保證資產(chǎn)安全C.防止舞弊D.確定會計(jì)政策答案：D解析：內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括提高運(yùn)營效率、有效防范風(fēng)險(xiǎn)、保證資產(chǎn)安全、確保會計(jì)信息真實(shí)可靠以及促進(jìn)法律法規(guī)的遵守。確定會計(jì)政策屬于會計(jì)核算的具體工作內(nèi)容，而非內(nèi)部控制的目標(biāo)。13.風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程不包括（）A.風(fēng)險(xiǎn)識別B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對D.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督答案：無解析：風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，題目中所有選項(xiàng)都是風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程。14.以下哪種控制措施屬于預(yù)防性控制（）A.對賬程序B.分工控制C.審計(jì)追蹤D.報(bào)表分析答案：B解析：預(yù)防性控制旨在防止錯(cuò)誤或舞弊的發(fā)生。分工控制通過分離不相容職務(wù)來預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊，屬于預(yù)防性控制。對賬程序、審計(jì)追蹤和報(bào)表分析主要用于發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊，屬于發(fā)現(xiàn)性控制。15.內(nèi)部控制測試的主要目的是（）A.評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)B.評價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性C.確定會計(jì)政策D.確定會計(jì)估計(jì)答案：B解析：內(nèi)部控制測試的主要目的是評價(jià)內(nèi)部控制在日常經(jīng)營中的運(yùn)行是否有效。評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是控制測試的一部分，但主要目的是評價(jià)運(yùn)行有效性。確定會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)屬于會計(jì)核算工作，與內(nèi)部控制測試目的無關(guān)。16.風(fēng)險(xiǎn)自留是指（）A.將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方B.依靠自身資源承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)C.避免開展存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)D.采用保險(xiǎn)手段轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：風(fēng)險(xiǎn)自留是指企業(yè)決定使用自己的資源來承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失。將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方或采用保險(xiǎn)手段轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)都屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。避免開展存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)屬于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。17.內(nèi)部控制缺陷分為（）A.設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷B.重大缺陷和一般缺陷C.預(yù)防性缺陷和發(fā)現(xiàn)性缺陷D.持續(xù)性缺陷和暫時(shí)性缺陷答案：A解析：內(nèi)部控制缺陷根據(jù)其性質(zhì)和影響程度，通常分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，運(yùn)行缺陷是指內(nèi)部控制運(yùn)行不完善。重大缺陷和一般缺陷是根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度分類，預(yù)防性缺陷和發(fā)現(xiàn)性缺陷、持續(xù)性缺陷和暫時(shí)性缺陷并非內(nèi)部控制缺陷的通用分類。18.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的要素（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.信息與溝通D.會計(jì)政策答案：D解析：內(nèi)部控制的要素通常包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、信息與溝通、實(shí)物控制和內(nèi)部監(jiān)督。會計(jì)政策屬于會計(jì)核算的具體工作內(nèi)容，不屬于內(nèi)部控制的要素。19.風(fēng)險(xiǎn)評估的方法不包括（）A.專家評估法B.概率分析法C.風(fēng)險(xiǎn)矩陣法D.會計(jì)政策分析法答案：D解析：風(fēng)險(xiǎn)評估的方法包括專家評估法、概率分析法和風(fēng)險(xiǎn)矩陣法等。會計(jì)政策分析法屬于會計(jì)核算工作，與風(fēng)險(xiǎn)評估方法無關(guān)。20.內(nèi)部控制環(huán)境中，以下哪項(xiàng)不屬于管理層的職責(zé)（）A.建立組織架構(gòu)B.制定內(nèi)部控制政策C.評估內(nèi)部控制有效性D.執(zhí)行內(nèi)部控制措施答案：D解析：管理層的職責(zé)包括建立組織架構(gòu)、制定內(nèi)部控制政策和評估內(nèi)部控制有效性。執(zhí)行內(nèi)部控制措施是所有員工的責(zé)任，而不僅僅是管理層的責(zé)任。二、多選題1.會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要包括（）?A.識別和評估會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.規(guī)避、轉(zhuǎn)移或控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.確保會計(jì)信息真實(shí)可靠D.提高企業(yè)經(jīng)營效率E.保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化答案：ABC?解析：會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要在于系統(tǒng)地識別和評估會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行規(guī)避、轉(zhuǎn)移或控制，最終目的是確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠，并促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。提高經(jīng)營效率是企業(yè)管理的一般目標(biāo)，但不是會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的直接目標(biāo)。保證經(jīng)營利潤最大化涉及多種經(jīng)營策略，并非會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的特定目標(biāo)。2.內(nèi)部控制的要素通常包括（）?A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.信息與溝通D.實(shí)物控制E.內(nèi)部監(jiān)督答案：ABCDE?解析：根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制理論，內(nèi)部控制的要素一般包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、信息與溝通、實(shí)物控制和內(nèi)部監(jiān)督。這些要素共同構(gòu)成了內(nèi)部控制的框架，以實(shí)現(xiàn)其各種目標(biāo)。3.風(fēng)險(xiǎn)評估的基本步驟包括（）?A.確定評估對象和范圍B.識別風(fēng)險(xiǎn)因素C.分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度D.確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略E.評估內(nèi)部控制的有效性答案：ABC?解析：風(fēng)險(xiǎn)評估的基本步驟通常包括：首先確定評估的對象和范圍；然后識別在此范圍內(nèi)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素；接著分析每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性和一旦發(fā)生可能造成的影響程度；最后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。評估內(nèi)部控制的有效性是風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的一部分，通常在風(fēng)險(xiǎn)評估階段進(jìn)行，但不是風(fēng)險(xiǎn)評估本身的獨(dú)立步驟。4.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的目的是（）?A.預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生B.及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊C.確保經(jīng)營活動(dòng)符合政策規(guī)定D.提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果E.規(guī)定會計(jì)核算方法答案：ACD?解析：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的根本目的是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、資產(chǎn)的安全完整以及法律法規(guī)的遵循。預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生（A）、確保經(jīng)營活動(dòng)符合政策規(guī)定（C）和提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果（D）都是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的重要目的。及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊（B）更多是內(nèi)部控制運(yùn)行的結(jié)果，屬于發(fā)現(xiàn)性控制的目的。規(guī)定會計(jì)核算方法（E）屬于會計(jì)政策制定范疇，不是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的目的。5.以下哪些屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的策略（）?A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移D.風(fēng)險(xiǎn)自留E.風(fēng)險(xiǎn)忽略答案：ABCD?解析：面對識別出的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以選擇多種應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指完全停止導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)降低（或風(fēng)險(xiǎn)減輕）是指采取措施減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減輕其影響；風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指將風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)移給第三方，如購買保險(xiǎn)或簽訂合同；風(fēng)險(xiǎn)自留是指企業(yè)決定自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)忽略（或風(fēng)險(xiǎn)接受）也是一種策略，即不采取任何行動(dòng)，通常適用于影響很小或處理成本過高的風(fēng)險(xiǎn)，但嚴(yán)格來說，它更像是風(fēng)險(xiǎn)自留的一種特殊情況，題目中將其單獨(dú)列出，也屬合理選項(xiàng)。根據(jù)常見的風(fēng)險(xiǎn)管理分類，ABCD均為主要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。6.內(nèi)部控制測試可能發(fā)現(xiàn)哪些類型的內(nèi)部控制缺陷（）?A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.重大缺陷D.一般缺陷E.設(shè)計(jì)和運(yùn)行均不存在缺陷答案：ABCD?解析：內(nèi)部控制測試的目的是評價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性。通過測試，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是否存在缺陷。缺陷根據(jù)其性質(zhì)和影響程度分為設(shè)計(jì)缺陷（A）和運(yùn)行缺陷（B）。根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度，又可進(jìn)一步分為重大缺陷（C）和一般缺陷（D）。因此，內(nèi)部控制測試可能發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)缺陷、運(yùn)行缺陷、重大缺陷和一般缺陷。如果測試結(jié)果表明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行均有效，則不存在缺陷（E）。7.信息與溝通在內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用有（）?A.確保相關(guān)信息在需要時(shí)能夠及時(shí)傳遞給適當(dāng)?shù)娜藛TB.支持內(nèi)部控制其他要素的有效運(yùn)作C.幫助員工理解其職責(zé)和控制要求D.為風(fēng)險(xiǎn)評估提供重要輸入E.直接制定會計(jì)政策答案：ABCD?解析：信息與溝通是內(nèi)部控制的重要要素。其作用包括：確保與內(nèi)部控制相關(guān)的信息在需要時(shí)能夠及時(shí)傳遞給適當(dāng)?shù)娜藛T（A），這支持了授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離等要素的有效運(yùn)作（B）；幫助員工理解其職責(zé)和控制要求（C），從而能夠有效地執(zhí)行內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評估過程需要充分的信息支持（D）。信息與溝通為內(nèi)部控制的運(yùn)行提供基礎(chǔ)，但不直接參與制定會計(jì)政策（E）。8.以下哪些屬于內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容（）?A.對內(nèi)部控制的日常監(jiān)督B.對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的評價(jià)C.內(nèi)部控制自我評估D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)E.管理層對內(nèi)部控制的監(jiān)督答案：ACD?解析：內(nèi)部監(jiān)督是指對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和評估。這包括日常監(jiān)督（A），由各業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)行；內(nèi)部控制自我評估（C），由管理層或內(nèi)部審計(jì)部門定期進(jìn)行；以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)（D），由內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立進(jìn)行，對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行客觀評價(jià)。對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的評價(jià)（B）通常是內(nèi)部審計(jì)或管理層在建立或改進(jìn)內(nèi)部控制時(shí)進(jìn)行的，而非內(nèi)部監(jiān)督本身的內(nèi)容。管理層對內(nèi)部控制的監(jiān)督（E）是內(nèi)部監(jiān)督的一部分，但內(nèi)部監(jiān)督還包括更廣泛的監(jiān)控活動(dòng)。9.會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來源于（）?A.會計(jì)政策的選擇和變更B.會計(jì)估計(jì)的作出C.交易記錄和處理錯(cuò)誤D.內(nèi)部控制缺陷E.外部環(huán)境變化答案：ABCDE?解析：會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指與會計(jì)相關(guān)的活動(dòng)可能產(chǎn)生錯(cuò)誤、舞弊或違反法規(guī)的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)可能源于多個(gè)方面：會計(jì)政策的選擇和變更（A）可能存在不恰當(dāng)或不符合法規(guī)之處；會計(jì)估計(jì)的作出（B）涉及主觀判斷，可能存在偏差；交易記錄和處理錯(cuò)誤（C）是常見的操作風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制缺陷（D）會削弱對會計(jì)信息的控制；外部環(huán)境變化（E），如經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、法規(guī)更新等，也可能對會計(jì)處理和報(bào)告產(chǎn)生影響。10.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃需要考慮的因素有（）?A.風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果B.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的成本效益D.可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施E.法律法規(guī)的要求答案：ABCDE?解析：制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃是一個(gè)復(fù)雜的決策過程，需要綜合考慮多種因素。首先基于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果（A）確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度；其次要考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力（B），即企業(yè)愿意或能夠承擔(dān)多少風(fēng)險(xiǎn)；然后評估各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的成本和效益（C），選擇最合適的方案；需要考慮所選擇的應(yīng)對措施是否可行（D）；最后，任何風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃都必須符合相關(guān)的法律法規(guī)要求（E）。11.以下哪些屬于內(nèi)部控制的基本要素（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.信息與溝通D.實(shí)物控制E.會計(jì)政策答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的基本要素通常包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、信息與溝通、實(shí)物控制和內(nèi)部監(jiān)督。會計(jì)政策屬于會計(jì)核算的具體工作內(nèi)容，不屬于內(nèi)部控制的要素。12.風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括哪些步驟（）A.風(fēng)險(xiǎn)識別B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對D.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督E.風(fēng)險(xiǎn)忽略答案：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程通常包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)忽略雖然是一種處理風(fēng)險(xiǎn)的方式，但不是風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的正式步驟。13.內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括哪些方面（）A.提高運(yùn)營效率B.保證資產(chǎn)安全C.防止舞弊D.確保會計(jì)信息真實(shí)可靠E.實(shí)現(xiàn)利潤最大化答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括提高運(yùn)營效率、保證資產(chǎn)安全、防止舞弊和確保會計(jì)信息真實(shí)可靠。實(shí)現(xiàn)利潤最大化是企業(yè)追求的總體目標(biāo)，但內(nèi)部控制的目標(biāo)更為具體，主要圍繞效率和效果、資產(chǎn)安全、信息質(zhì)量及合規(guī)性展開。14.以下哪些控制措施屬于預(yù)防性控制（）A.對賬程序B.分工控制C.審計(jì)追蹤D.限制接近資產(chǎn)E.報(bào)表分析答案：BD解析：預(yù)防性控制旨在防止錯(cuò)誤或舞弊的發(fā)生。分工控制（B）通過職責(zé)分離來預(yù)防舞弊和錯(cuò)誤。限制接近資產(chǎn)（D）可以防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和處置。對賬程序（A）、審計(jì)追蹤（C）和報(bào)表分析（E）主要用于發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊，屬于發(fā)現(xiàn)性控制。15.內(nèi)部控制測試可能發(fā)現(xiàn)哪些類型的內(nèi)部控制缺陷（）A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.重大缺陷D.一般缺陷E.無缺陷答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制測試的目的是評價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性。通過測試，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是否存在缺陷。缺陷根據(jù)其性質(zhì)分為設(shè)計(jì)缺陷（A）和運(yùn)行缺陷（B）。根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度，又可進(jìn)一步分為重大缺陷（C）和一般缺陷（D）。如果測試結(jié)果表明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行均有效，則不存在缺陷（E）。16.風(fēng)險(xiǎn)自留與其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略相比，其特點(diǎn)包括（）。A.不需要付出額外的成本B.需要企業(yè)具備承受損失的能力C.可以提高企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的敏感度D.通常適用于影響較小的風(fēng)險(xiǎn)E.需要建立應(yīng)急儲備答案：BE解析：風(fēng)險(xiǎn)自留是指企業(yè)決定使用自己的資源來承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失。這種方式不需要支付風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（如保險(xiǎn)）的固定成本（A錯(cuò)誤），但企業(yè)必須具備承受潛在損失的能力（B正確），否則可能造成嚴(yán)重后果。風(fēng)險(xiǎn)自留可能會降低企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的敏感度（C錯(cuò)誤），通常適用于企業(yè)能夠有效管理或承受的風(fēng)險(xiǎn)，不一定只是影響較小的風(fēng)險(xiǎn)（D錯(cuò)誤）。由于風(fēng)險(xiǎn)自留需要承擔(dān)潛在的巨大損失，因此建立應(yīng)急儲備（E）通常是必要的。17.信息與溝通在內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用有（）。A.確保相關(guān)信息在需要時(shí)能夠及時(shí)傳遞給適當(dāng)?shù)娜藛TB.支持內(nèi)部控制其他要素的有效運(yùn)作C.幫助員工理解其職責(zé)和控制要求D.為風(fēng)險(xiǎn)評估提供重要輸入E.自動(dòng)執(zhí)行內(nèi)部控制程序答案：ABCD解析：信息與溝通是內(nèi)部控制的重要要素。其作用包括：確保與內(nèi)部控制相關(guān)的信息在需要時(shí)能夠及時(shí)傳遞給適當(dāng)?shù)娜藛T（A），這支持了授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離等要素的有效運(yùn)作（B）；幫助員工理解其職責(zé)和控制要求（C），從而能夠有效地執(zhí)行內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評估過程需要充分的信息支持（D）。信息與溝通為內(nèi)部控制的運(yùn)行提供基礎(chǔ)，但不自動(dòng)執(zhí)行內(nèi)部控制程序（E）。18.以下哪些屬于內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容（）A.對內(nèi)部控制的日常監(jiān)督B.對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的評價(jià)C.內(nèi)部控制自我評估D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)E.職工代表大會對內(nèi)部控制的監(jiān)督答案：ACD解析：內(nèi)部監(jiān)督是指對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和評估。這包括日常監(jiān)督（A），由各業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)行；內(nèi)部控制自我評估（C），由管理層或內(nèi)部審計(jì)部門定期進(jìn)行；以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)（D），由內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立進(jìn)行，對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行客觀評價(jià)。對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的評價(jià)（B）通常是內(nèi)部審計(jì)或管理層在建立或改進(jìn)內(nèi)部控制時(shí)進(jìn)行的，而非內(nèi)部監(jiān)督本身的內(nèi)容。職工代表大會的監(jiān)督（E）可能是內(nèi)部監(jiān)督的一種形式，但不如前述三項(xiàng)是內(nèi)部監(jiān)督的核心內(nèi)容。19.會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來源于（）。A.會計(jì)政策的選擇和變更B.會計(jì)估計(jì)的作出C.交易記錄和處理錯(cuò)誤D.內(nèi)部控制缺陷E.信息技術(shù)系統(tǒng)的故障答案：ABCDE解析：會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指與會計(jì)相關(guān)的活動(dòng)可能產(chǎn)生錯(cuò)誤、舞弊或違反法規(guī)的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)可能源于多個(gè)方面：會計(jì)政策的選擇和變更（A）可能存在不恰當(dāng)或不符合法規(guī)之處；會計(jì)估計(jì)的作出（B）涉及主觀判斷，可能存在偏差；交易記錄和處理錯(cuò)誤（C）是常見的操作風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制缺陷（D）會削弱對會計(jì)信息的控制；信息技術(shù)系統(tǒng)的故障（E）可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或處理錯(cuò)誤，進(jìn)而產(chǎn)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。20.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃需要考慮的因素有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果B.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的成本效益D.可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施E.法律法規(guī)的要求答案：ABCDE解析：制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃是一個(gè)復(fù)雜的決策過程，需要綜合考慮多種因素。首先基于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果（A）確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度；其次要考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力（B），即企業(yè)愿意或能夠承擔(dān)多少風(fēng)險(xiǎn)；然后評估各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的成本和效益（C），選擇最合適的方案；需要考慮所選擇的應(yīng)對措施是否可行（D）；最后，任何風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃都必須符合相關(guān)的法律法規(guī)要求（E）。三、判斷題1.風(fēng)險(xiǎn)管理是單一部門的責(zé)任，不需要全體員工的參與。（）答案：錯(cuò)誤解析：風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理部門或管理層的事，它需要組織中所有層級和部門的共同參與和努力。每個(gè)員工在日常工作中都可能遇到風(fēng)險(xiǎn)，都需要識別、評估并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，從而形成全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。2.內(nèi)部控制只能防止錯(cuò)誤，不能防止舞弊。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、資產(chǎn)的安全完整以及法律法規(guī)的遵循。有效的內(nèi)部控制不僅能夠防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，也能夠通過職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)物控制、信息與溝通等手段，在一定程度上防止或發(fā)現(xiàn)舞弊行為。3.風(fēng)險(xiǎn)自留意味著企業(yè)愿意承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：風(fēng)險(xiǎn)自留是指企業(yè)決定使用自己的資源（如資金、時(shí)間、人力等）來承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失。但這并不意味著企業(yè)愿意承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)，而是指企業(yè)經(jīng)過評估，認(rèn)為某種風(fēng)險(xiǎn)是自己能夠承受或愿意承受的，并準(zhǔn)備了相應(yīng)的應(yīng)對措施。對于超出承受能力的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)仍然會選擇轉(zhuǎn)移等其他策略。4.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得再好，如果沒有有效運(yùn)行，也無法實(shí)現(xiàn)其預(yù)期目標(biāo)。（）答案：正確解析：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)，它規(guī)定了控制的目標(biāo)、范圍、方法等。但內(nèi)部控制的有效性最終體現(xiàn)在其運(yùn)行過程中。如果設(shè)計(jì)再完美的控制措施在實(shí)際中沒有被遵守或執(zhí)行，那么它就形同虛設(shè)，無法實(shí)現(xiàn)保證企業(yè)經(jīng)營效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性等目標(biāo)。5.重大缺陷是指內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)。（）答案：正確解析：根據(jù)常見的內(nèi)部控制缺陷分類，重大缺陷（也稱為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度足以導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)。通常，重大缺陷需要管理層立即采取糾正措施。6.風(fēng)險(xiǎn)評估是一個(gè)一次性的活動(dòng)，完成后就無需再進(jìn)行。（）答案：錯(cuò)誤解析：風(fēng)險(xiǎn)評估不是一次性的活動(dòng)，而是一個(gè)持續(xù)的過程。由于內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，新的風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)，原有的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)也可能改變。因此，企業(yè)需要定期或在環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和及時(shí)性。7.授權(quán)批準(zhǔn)是指授予員工執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力，并要求其按照既定政策、程序或授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（）答案：正確解析：授權(quán)批準(zhǔn)是內(nèi)部控制的基本要素之一。它是指企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營管理的需要，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批的權(quán)限、程序和責(zé)任。授權(quán)批準(zhǔn)確保了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理符合企業(yè)的政策和規(guī)定，防止未經(jīng)授權(quán)的或不恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)發(fā)生。8.職責(zé)分離是指將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，以減少錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：正確解析：職責(zé)分離是內(nèi)部控制的重要措施，通過將涉及某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中的不同環(huán)節(jié)、不同崗位的職責(zé)分離開來，由不同的人員負(fù)責(zé)，可以相互監(jiān)督、相互制約，從而有效減少錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。例如，出納與會計(jì)記錄崗位的分離。9.內(nèi)部控制自我評估是管理層對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行的評價(jià)。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制自我評估通常是由被審計(jì)單位的管理層組織進(jìn)行的，旨在評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。雖然管理層是自我評估的主體，但其目的是提供對內(nèi)部控制有效性的初步評價(jià)，并為內(nèi)部審計(jì)或外部審計(jì)提供基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)部門會對自我評估的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核和評價(jià)。10.信息技術(shù)系統(tǒng)本身可以提供充分的內(nèi)部控制，無需人工監(jiān)督。（）答案：錯(cuò)誤解析：雖然信息技術(shù)系統(tǒng)可以提供自動(dòng)化控制，提高效率和準(zhǔn)確性，但它本身并不能保證完全的內(nèi)部控制。系統(tǒng)可能存在設(shè)計(jì)缺陷、被篡改或誤操作的風(fēng)險(xiǎn)。此外，系統(tǒng)的開發(fā)、變更、操作和監(jiān)督等仍然需要人工參與和管理。因此，信息技術(shù)系統(tǒng)需要結(jié)合人工監(jiān)督和適當(dāng)?shù)目刂拼胧拍苡行Оl(fā)揮內(nèi)部控制的作用。四、簡答題1.簡述風(fēng)險(xiǎn)識別的主要方法。答案：風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，旨在找出企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。主要方法包括：（1）頭腦風(fēng)暴法：組織相關(guān)人員進(jìn)行自由討論，盡可能多地提出可能的風(fēng)險(xiǎn)因素。（2）德爾菲法：通過匿名方式征求多位專家的意見，經(jīng)過幾輪反饋達(dá)成共識，識別風(fēng)險(xiǎn)。（3）檢查表法：根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定檢查清單，逐項(xiàng)核對可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素。（4）流程分析法：分析企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，識別每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（5）根本原因分析法：深入探究問題發(fā)生的根本原因，從而識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。（6）SWOT分析：分析企業(yè)的優(yōu)勢（Strengths）、劣勢（Weaknesses）、機(jī)會（Opportunities）和威脅（Threats），識別其中的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。通過運(yùn)用這些方法，可以系統(tǒng)地識別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。2.簡述內(nèi)部控制的基本要素及其作用。答案：內(nèi)部控制的基本要素及其作用主要包括：（1）授權(quán)批準(zhǔn)：明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限、程序和責(zé)任，確保業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性，防止未經(jīng)授權(quán)的活動(dòng)發(fā)生。（2）職責(zé)分離：將涉及某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中的不同環(huán)節(jié)、不同崗位的職責(zé)分離開來，通過相互監(jiān)督和制約減少錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。（3）信息與溝通：確保與內(nèi)部控制相關(guān)的信息在需要時(shí)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給適當(dāng)?shù)娜藛T，支持內(nèi)部控制其他要素的有效運(yùn)作，并促進(jìn)員工對控制政策的理解。（4）實(shí)物控制：保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)的安全完整，防止盜竊、損壞或浪費(fèi)，例如限制接近資產(chǎn)、使用鎖具等。（5）內(nèi)部監(jiān)督：持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)評估，確保內(nèi)部控制得到持續(xù)遵守和改進(jìn)。這些要素相互關(guān)