2023年(CPA)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》備考真題庫(kù)(含答案)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的核心的是（）A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：A解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。稅收公平原則強(qiáng)調(diào)稅負(fù)分配應(yīng)公平合理；稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率；實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)。所以本題選A。2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述有誤的是（）A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅B.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅D.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅答案：C解析：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)A，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)征收增值稅；選項(xiàng)B，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。所以本題選C。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅3.9萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5%。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.9.1C.10.1D.12.1答案：C解析：首先，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元）。然后，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗不影響進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。最后，應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-3.9=10.1（萬(wàn)元）。所以本題選C。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品。選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。所以本題選B。5.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金2.26萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收以前收取的逾期未退還包裝物押金1.13萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.6B.6.15C.6.3D.6.45答案：B解析：首先，將含稅收入換算為不含稅收入，銷售高檔化妝品的不含稅收入=45.2÷（1+13%）=40（萬(wàn)元）。對(duì)于包裝物押金，一般情況下，收取時(shí)不并入銷售額征稅，但逾期未退還的押金應(yīng)并入銷售額征稅。沒收的逾期未退還包裝物押金的不含稅收入=1.13÷（1+13%）=1（萬(wàn)元）。則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（40+1）×15%=6.15（萬(wàn)元）。所以本題選B。6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中，正確的是（）A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率一律為7%答案：B解析：選項(xiàng)A，自2016年5月1日起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，“營(yíng)業(yè)稅”已退出歷史舞臺(tái)，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和；選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、1%。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。所以本題選B。7.某企業(yè)2023年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當(dāng)年11月，1輛小轎車被盜，取得公安機(jī)關(guān)開具的相關(guān)證明，并能夠提供該被盜小轎車當(dāng)年的車船稅完稅證明。已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，小轎車車船稅年稅額為每輛360元。該企業(yè)2023年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅（）元。A.4680B.4980C.5040D.5400答案：B解析：首先，計(jì)算載貨汽車應(yīng)繳納的車船稅，載貨汽車應(yīng)納稅額=10×6×60=3600（元）。然后，計(jì)算小轎車應(yīng)繳納的車船稅，正常的3輛小轎車全年應(yīng)納稅額=3×360=1080（元），被盜的那輛小轎車當(dāng)年應(yīng)納稅10個(gè)月（1-10月），應(yīng)納稅額=360×10÷12=300（元）。所以該企業(yè)2023年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅=3600+1080+300=4980（元）。所以本題選B。8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的是（）A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收C.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值答案：C解析：選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象；選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，同時(shí)，農(nóng)村的房屋不征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種情況，從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值，從租計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)租金收入。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。所以本題選C。9.某企業(yè)2023年簽訂了如下經(jīng)濟(jì)合同：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額200萬(wàn)元；與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為200萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)80萬(wàn)元；與乙公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，貨物運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元，其中含裝卸費(fèi)8萬(wàn)元。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納印花稅（）元。A.360B.450C.540D.630答案：A解析：首先，借款合同應(yīng)繳納印花稅=200×0.05‰×10000=100（元）。其次，技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)，技術(shù)合同應(yīng)繳納印花稅=（200-80）×0.3‰×10000=360（元）。最后，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅=（60-8）×0.3‰×10000=156（元）。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納印花稅=100+360+156=360（元）。所以本題選A。10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)收入答案：C解析：選項(xiàng)A，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。所以本題選C。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有（）A.法律優(yōu)位原則B.法律不溯及既往原則C.實(shí)體從舊，程序從新原則D.特別法優(yōu)于普通法原則答案：ABCD解析：稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則。所以ABCD選項(xiàng)均正確。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD解析：選項(xiàng)B，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)D，將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。所以本題選ACD。3.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（）A.高檔化妝品B.白酒C.金銀首飾D.小汽車答案：ABD解析：選項(xiàng)C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。高檔化妝品、白酒、小汽車在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。所以本題選ABD。4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和B.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)C.納稅人被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款D.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額答案：ABCD解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。所以ABCD選項(xiàng)均正確。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）A.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值B.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值C.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)租金收入D.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅答案：BCD解析：選項(xiàng)A，從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值，而不是房產(chǎn)原值。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)租金收入。對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。所以本題選BCD。6.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）A.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對(duì)技術(shù)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)D.印花稅應(yīng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花答案：ABCD解析：印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。對(duì)技術(shù)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。印花稅應(yīng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。所以ABCD選項(xiàng)均正確。7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰答案：ABCD解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。所以ABCD選項(xiàng)均正確。8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）A.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人B.居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅C.非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人所得稅的稅率有綜合所得適用稅率、經(jīng)營(yíng)所得適用稅率、比例稅率等答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的稅率有綜合所得適用稅率、經(jīng)營(yíng)所得適用稅率、比例稅率等。所以ABCD選項(xiàng)均正確。9.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的有（）A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等C.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征D.對(duì)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅答案：ABCD解析：資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等。資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。對(duì)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。所以ABCD選項(xiàng)均正確。10.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，正確的有（）A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等D.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：ABCD解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。所以ABCD選項(xiàng)均正確。三、判斷題1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定的。（）答案：√解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。所以該說(shuō)法正確。2.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，均按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：×解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，分不同情況處理。如果該固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣且已經(jīng)抵扣，按照適用稅率征收增值稅；如果該固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。（）答案：√解析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含委托加工）、批發(fā)環(huán)節(jié)（如卷煙）、零售環(huán)節(jié)（如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品）和進(jìn)口環(huán)節(jié)。所以該說(shuō)法正確。4.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。（）答案：×解析：自2016年5月1日起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，“營(yíng)業(yè)稅”已退出歷史舞臺(tái)，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。5.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物。（）答案：×解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。6.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。（）答案：√解析：印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。所以該說(shuō)法正確。7.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（）答案：√解析：企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。所以該說(shuō)法正確。8.個(gè)人所得稅的綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。（）答案：√解析：個(gè)人所得稅的綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。這四項(xiàng)所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。所以該說(shuō)法正確。9.資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等。（）答案：√解析：資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等。所以該說(shuō)法正確。10.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）答案：√解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。所以該說(shuō)法正確。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。(1).從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在500萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以上的為一般納稅人。(2).對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以上的為一般納稅人。(3).年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的特點(diǎn)。(1).征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅只是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收，而不是對(duì)所有的消費(fèi)品和消費(fèi)行為都征收。(2).征稅環(huán)節(jié)具有單一性。消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口或零售的某一環(huán)節(jié)一次征收，而不是在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多次征收。(3).征收方法具有多樣性。消費(fèi)稅的征收方法有從價(jià)定率、從量定額以及從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收三種。(4).稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。消費(fèi)稅可以根據(jù)不同的消費(fèi)品和消費(fèi)行為設(shè)置不同的稅率，從而體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。(5).消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。(1).不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。主要包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入不屬于企業(yè)的營(yíng)利性活動(dòng)所得，不參與企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。(2).免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。主要包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。免稅收入本身是企業(yè)的應(yīng)稅所得，但基于國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，給予免稅待遇。4.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)。(1).子女教育：按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。(2).繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。(3).大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(4).住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。(5).住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。(6).贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。5.簡(jiǎn)述土地增值稅的計(jì)算步驟。(1).確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。(2).計(jì)算扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額。房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，分為兩種情況：一是能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)；二是不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。其他扣除項(xiàng)目（僅適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人），按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。(3).計(jì)算增值額，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入-扣除項(xiàng)目金額。(4).計(jì)算增值率，增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%。(5).根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。(6).計(jì)算土地增值稅稅額，土地增值稅稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。五、論述題1.論述稅收籌劃的概念、特點(diǎn)及主要方法。(1).稅收籌劃的概念：稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。它是納稅人通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。(2).稅收籌劃的特點(diǎn)：合法性：稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，是在對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行認(rèn)真研究和深刻理解的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅方案進(jìn)行精心安排，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。合法是稅收籌劃與偷稅、漏稅、抗稅等違法行為的本質(zhì)區(qū)別?；I劃性：稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。它具有前瞻性，是一種事先的謀劃和安排。目的性：稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)納稅人稅收利益的最大化，包括減輕稅收負(fù)擔(dān)、降低稅收成本、獲取資金時(shí)間價(jià)值等。風(fēng)險(xiǎn)性：稅收籌劃雖然是在合法的前提下進(jìn)行，但由于稅收政策的變化、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃方案的認(rèn)定等因素，可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃方案無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果，甚至可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)性：稅收籌劃需要具備專業(yè)的稅收知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還需要了解相關(guān)的財(cái)務(wù)、法律等知識(shí)。因此，稅收籌劃通常需要由專業(yè)的稅務(wù)顧問或稅務(wù)師來(lái)進(jìn)行操作。(3).稅收籌劃的主要方法：利用稅收優(yōu)惠政策：國(guó)家為了鼓勵(lì)某些行業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，會(huì)出臺(tái)一系列的稅收優(yōu)惠政策，納稅人可以通過(guò)合理利用這些政策來(lái)減輕稅負(fù)。例如，利用高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策等。納稅期的遞延：通過(guò)合理安排收入和支出的時(shí)間，將納稅義務(wù)遞延到以后的期間，從而獲得資金的時(shí)間價(jià)值。例如，企業(yè)可以通過(guò)合理安排固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，來(lái)調(diào)整各期的利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式，將利潤(rùn)從高稅負(fù)企業(yè)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)企業(yè)，從而達(dá)到減輕整體稅負(fù)的目的。但轉(zhuǎn)讓定價(jià)必須符合獨(dú)立交易原則，否則可能會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整。利用稅法漏洞籌劃法：由于稅法在制定過(guò)程中可能存在一些漏洞和不完善的地方，納稅人可以利用這些漏洞來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。但這種方法存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殡S著稅法的不斷完善，這些漏洞可能會(huì)被堵塞。利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法：不同的會(huì)計(jì)處理方法會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生不同的影響，納稅人可以通過(guò)選擇合適的會(huì)計(jì)處理方法來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。例如，存貨的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)的折舊方法等。2.論述增值稅與消費(fèi)稅的聯(lián)系與區(qū)別。(1).聯(lián)系：兩者都屬于流轉(zhuǎn)稅，都是對(duì)商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅種。消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)在很多情況下是相同的。對(duì)于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)和增值稅的計(jì)稅依據(jù)通常是一致的，都是不含增值稅的銷售額。兩者都存在視同銷售的情況。在某些特定的行為下，如將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無(wú)償贈(zèng)送他人等，既需要視同銷售計(jì)算增值稅，也可能需要視同銷售計(jì)算消費(fèi)稅。(2).區(qū)別：征稅范圍不同：增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等幾乎所有的商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)；而消費(fèi)稅的征稅范圍具有選擇性，只對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收，如煙、酒、高檔化妝品、小汽車等。征稅環(huán)節(jié)不同：增值稅是多環(huán)節(jié)征收，在貨物和勞務(wù)的生產(chǎn)、批發(fā)、零售等各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要征收；而消費(fèi)稅一般是在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口或零售的某一環(huán)節(jié)一次征收，具有單一性。例如，卷煙除了在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，在批發(fā)環(huán)節(jié)還要加征一道消費(fèi)稅；金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。計(jì)稅方法不同：增值稅的計(jì)稅方法有一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額以及從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收三種。從價(jià)定率計(jì)稅時(shí)，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率；從量定額計(jì)稅時(shí)，應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率；復(fù)合計(jì)稅時(shí)，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。與價(jià)格的關(guān)系不同：增值稅是價(jià)外稅，其稅款不包含在商品和勞務(wù)的價(jià)格中，在銷售發(fā)票上會(huì)分別注明銷售額和增值稅稅額；消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，其稅款包含在商品的價(jià)格中，消費(fèi)者在購(gòu)買應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)支付的價(jià)款中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅。稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁性不同：雖然增值稅和消費(fèi)稅都具有轉(zhuǎn)嫁性，但增值稅的轉(zhuǎn)嫁性更為明顯。由于增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，可以將增值稅稅額轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買方；消費(fèi)稅雖然也會(huì)通過(guò)價(jià)格的形式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，但由于其征稅范圍的選擇性和征稅環(huán)節(jié)的單一性，其轉(zhuǎn)嫁的程度和方式與增值稅有所不同。3.論述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目及調(diào)整方法。(1).收入類調(diào)整項(xiàng)目及調(diào)整方法：視同銷售收入：企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要將視同銷售收入計(jì)入應(yīng)稅收入。調(diào)整方法是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，調(diào)增視同銷售收入。不征稅收入：企業(yè)取得的不征稅收入，如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要將不征稅收入從收入總額中扣除。調(diào)整方法是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，調(diào)減不征稅收入。免稅收入：企業(yè)取得的免稅收入，如國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，免征企業(yè)所得稅。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要將免稅收入從收入總額中扣除。調(diào)整方法是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，調(diào)減免稅收入。投資收益：企業(yè)的投資收益可能存在會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的情況。例如，企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，會(huì)計(jì)上按照被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，但稅法規(guī)定在被投資企業(yè)實(shí)際分配利潤(rùn)時(shí)才確認(rèn)投資收益。在這種情況下，需要對(duì)投資收益進(jìn)行調(diào)整。如果會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益大于稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的投資收益，需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)減投資收益；反之，則需要調(diào)增投資收益。(2).扣除類調(diào)整項(xiàng)目及調(diào)整方法：職工薪酬：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除。但企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等有扣除限額規(guī)定。職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生的上述三項(xiàng)費(fèi)用超過(guò)扣除限額，需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要比較業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，取兩者中的較小值作為扣除限額。如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)扣除限額，需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)扣除限額，需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額。公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)扣除限額，需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額。利息支出：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。如果企業(yè)實(shí)際支付的利息超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(3).資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目及調(diào)整方法：固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)的固定資產(chǎn)按照稅法規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)算的折舊額，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果企業(yè)會(huì)計(jì)上采用的折舊方法和折舊年限與稅法規(guī)定不一致，導(dǎo)致會(huì)計(jì)折舊額與稅法折舊額不同，需要進(jìn)行調(diào)整。如果會(huì)計(jì)折舊額大