2025年會計師考試《審計原理教程》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計的基本目標是（）A.幫助企業(yè)提高經(jīng)營效率B.對企業(yè)財務報表發(fā)表意見C.確保企業(yè)遵守所有法律法規(guī)D.提高企業(yè)的市場競爭力答案：B解析：審計的基本目標是通過對企業(yè)財務報表的審查，發(fā)表獨立的意見，以增強財務報表使用者對財務報表的信任。審計并非直接幫助企業(yè)提高經(jīng)營效率、確保遵守所有法律法規(guī)或提高市場競爭力，而是通過獨立的鑒證活動，提供財務報表是否公允反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的意見。2.審計證據(jù)的充分性和適當性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量B.證據(jù)的時效性和相關性C.證據(jù)的可靠性和相關性D.證據(jù)的客觀性和合法性答案：A解析：審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，適當性是指證據(jù)的質(zhì)量能夠如實反映被審計事項。兩者結(jié)合，確保審計意見的可靠性。證據(jù)的時效性、相關性、可靠性、客觀性和合法性都是評價證據(jù)質(zhì)量的重要方面，但充分性和適當性是概括性的描述，涵蓋了證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量要求。3.審計工作計劃的主要內(nèi)容包括（）A.審計目標、范圍、時間和費用B.審計程序、人員安排和責任分配C.審計證據(jù)的收集和評價方法D.審計報告的格式和內(nèi)容答案：B解析：審計工作計劃是指導審計工作的重要文件，主要內(nèi)容包括審計程序、人員安排和責任分配。審計目標、范圍、時間和費用是計劃的重要組成部分，但不是主要內(nèi)容。審計證據(jù)的收集和評價方法是審計程序的具體內(nèi)容，審計報告的格式和內(nèi)容是審計報告階段的工作，不是工作計劃的主要內(nèi)容。4.審計風險是指（）A.審計師未能發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報的風險B.企業(yè)經(jīng)營風險C.金融市場風險D.法律法規(guī)風險答案：A解析：審計風險是指審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，具體是指未能發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報的風險。企業(yè)經(jīng)營風險、金融市場風險和法律法規(guī)風險都是企業(yè)面臨的風險，但與審計風險的概念不同。5.審計重要性水平的確定依據(jù)是（）A.企業(yè)的財務狀況B.企業(yè)的經(jīng)營成果C.企業(yè)的現(xiàn)金流量D.企業(yè)的行業(yè)特點答案：A解析：審計重要性水平的確定依據(jù)是企業(yè)的財務狀況，因為財務狀況是反映企業(yè)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的基礎。企業(yè)的行業(yè)特點也會影響重要性水平的確定，但不是主要依據(jù)。6.審計抽樣方法適用于（）A.所有審計程序B.需要審計證據(jù)的審計程序C.不需要審計證據(jù)的審計程序D.所有審計工作答案：B解析：審計抽樣方法適用于需要審計證據(jù)的審計程序，通過抽樣可以減少審計工作量，提高審計效率。不是所有審計程序都需要使用審計抽樣方法，也不是所有審計工作都適用。7.審計工作底稿的作用是（）A.記錄審計工作過程和結(jié)果B.提交審計報告的依據(jù)C.備忘錄D.法律文件答案：A解析：審計工作底稿的作用是記錄審計工作過程和結(jié)果，是審計工作的主要載體。雖然可以提交審計報告作為依據(jù)，但不是其主要作用。審計工作底稿不是備忘錄，也不是法律文件，而是審計工作的重要記錄。8.審計報告的類型包括（）A.無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見B.標準審計報告、特殊審計報告和非標準審計報告C.簡明報告、詳細報告和特殊報告D.審計報告、評估報告和意見報告答案：A解析：審計報告的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。這些意見類型反映了審計師對財務報表的意見，是審計報告的主要內(nèi)容。9.審計質(zhì)量控制準則的作用是（）A.提高審計質(zhì)量B.規(guī)范審計行為C.保護投資者利益D.以上都是答案：D解析：審計質(zhì)量控制準則的作用是提高審計質(zhì)量、規(guī)范審計行為和保護投資者利益。通過實施審計質(zhì)量控制準則，可以確保審計工作的質(zhì)量和效率，規(guī)范審計師的行為，從而保護投資者的利益。10.審計職業(yè)道德的基本原則包括（）A.客觀公正、專業(yè)勝任能力和誠信B.獨立性、客觀性和公正性C.專業(yè)勝任能力、應有關注和誠信D.客觀公正、專業(yè)勝任能力、誠信和獨立性答案：D解析：審計職業(yè)道德的基本原則包括客觀公正、專業(yè)勝任能力、誠信和獨立性。這些原則是審計師必須遵守的基本行為規(guī)范，是確保審計質(zhì)量和信譽的基礎。11.下列哪項不屬于審計的積極方面（）A.促進企業(yè)遵守法律法規(guī)B.提高企業(yè)經(jīng)營效率C.幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標D.降低企業(yè)的審計風險答案：D解析：審計的積極方面主要體現(xiàn)在促進企業(yè)遵守法律法規(guī)、提高經(jīng)營效率和幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標等方面。審計本身不能直接降低企業(yè)的經(jīng)營風險，只能通過審計發(fā)現(xiàn)風險并建議企業(yè)采取措施，但風險的高低最終取決于企業(yè)的管理水平和外部環(huán)境。12.審計證據(jù)的適當性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計意見B.證據(jù)的質(zhì)量能夠反映被審計事項的真實情況C.證據(jù)的來源是可靠的D.證據(jù)是在審計過程中獲得的答案：B解析：審計證據(jù)的適當性是指證據(jù)的質(zhì)量能夠如實反映被審計事項的情況。證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見。證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的來源是可靠的，證據(jù)的獲取時間也是考慮因素之一，但不是適當性的核心定義。13.審計計劃應當在何時初步確定（）A.審計報告日B.審計外勤工作開始前C.審計工作底稿完成時D.審計項目組組建后答案：B解析：審計計劃應當在審計外勤工作開始前初步確定。這是因為審計計劃是指導整個審計工作的依據(jù)，需要在實際執(zhí)行審計程序之前制定好，以便審計項目組有明確的工作方向和目標。審計報告日、審計工作底稿完成時和審計項目組組建后都相對較晚，不適合作為初步確定審計計劃的時間。14.審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應當（）A.忽略該缺陷，繼續(xù)進行其他審計程序B.立即停止所有審計工作C.評估該缺陷對審計風險的影響，并調(diào)整審計程序D.將該缺陷直接報告給被審計單位的管理層答案：C解析：審計過程中，如果審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應當評估該缺陷對審計風險的影響，并相應調(diào)整審計程序。內(nèi)部控制缺陷可能會增加審計風險，因此需要采取額外的審計程序來獲取充分的審計證據(jù)。忽略缺陷、停止所有工作或僅直接報告給管理層都不是適當?shù)奶幚矸绞健?5.繼續(xù)經(jīng)營假設是指（）A.企業(yè)未來將持續(xù)經(jīng)營下去B.企業(yè)未來盈利能力將保持穩(wěn)定C.企業(yè)未來財務狀況將不斷改善D.企業(yè)未來將遵守所有法律法規(guī)答案：A解析：繼續(xù)經(jīng)營假設是指企業(yè)未來將持續(xù)經(jīng)營下去，這是財務報表編制的基本假設之一。審計師在審計時需要評估被審計單位是否能夠持續(xù)經(jīng)營，因為如果企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營，其財務報表可能需要大幅調(diào)整。盈利能力穩(wěn)定、財務狀況改善和遵守法律法規(guī)都是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的條件或表現(xiàn)，但不是繼續(xù)經(jīng)營假設本身。16.審計工作底稿的編制目的是（）A.作為審計報告的附件B.記錄和固定審計證據(jù)C.供審計項目組成員內(nèi)部使用D.提交給被審計單位的內(nèi)部審計部門答案：B解析：審計工作底稿的主要編制目的是記錄和固定審計證據(jù)，以及反映審計工作過程和結(jié)論。它是審計工作的核心記錄，用于支持審計意見，并作為未來參考。雖然可以作為審計報告的附件，供內(nèi)部使用，但提交給被審計單位的內(nèi)部審計部門通常不是其目的。17.下列哪項不屬于審計報告的基本要素（）A.審計意見B.審計范圍C.被審計單位管理層的責任D.審計費用答案：D解析：審計報告的基本要素通常包括審計意見、審計范圍、被審計單位管理層的責任、關鍵審計事項（如果適用）、審計報告日期、被審計單位的名稱和地址等。審計費用不是審計報告的基本要素，通常在審計業(yè)務約定書中約定。18.審計質(zhì)量控制準則的目標是（）A.確保審計質(zhì)量B.規(guī)范審計行為C.提高審計效率D.以上都是答案：D解析：審計質(zhì)量控制準則的目標是確保審計質(zhì)量、規(guī)范審計行為和提高審計效率。通過實施審計質(zhì)量控制準則，可以促進審計機構(gòu)提供高質(zhì)量的審計服務，規(guī)范審計人員的行為，并提高審計工作的效率。19.審計師應當保持獨立性的原因在于（）A.避免利益沖突B.確保審計意見的客觀性C.維護審計行業(yè)的聲譽D.以上都是答案：D解析：審計師應當保持獨立性，主要是為了避免利益沖突，確保審計意見的客觀性，并維護審計行業(yè)的聲譽。獨立性是審計師執(zhí)行審計工作的基礎，是獲取可靠審計證據(jù)和發(fā)表恰當審計意見的前提條件。20.下列哪項是審計證據(jù)的來源（）A.被審計單位的內(nèi)部控制B.審計師的職業(yè)判斷C.被審計單位的財務報表D.審計工作底稿答案：C解析：審計證據(jù)的來源包括被審計單位的財務報表、內(nèi)部文件、外部信息、詢問、觀察、檢查等。被審計單位的內(nèi)部控制是審計對象的一部分，審計師的職業(yè)判斷是審計過程中使用的方法，審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，而不是證據(jù)的來源。財務報表本身是審計證據(jù)的重要來源之一。二、多選題1.下列哪些屬于審計的基本特征（）A.獨立性B.公正性C.專業(yè)性D.客觀性E.公開性答案：ABCD解析：審計的基本特征包括獨立性、公正性、專業(yè)性和客觀性。獨立性是指審計師在執(zhí)行審計程序和發(fā)表審計意見時不受被審計單位或其他相關方的影響。公正性是指審計師應當公平、公正地對待所有相關方。專業(yè)性是指審計師應當具備相應的專業(yè)知識和技能?？陀^性是指審計師應當基于事實和證據(jù)發(fā)表意見，不受個人偏見或其他因素的干擾。公開性雖然重要，但不是審計的基本特征之一。2.審計證據(jù)的來源包括（）A.被審計單位的會計記錄B.被審計單位的內(nèi)部文件C.審計師的詢問D.審計師的觀察E.外部信息答案：ABCDE解析：審計證據(jù)的來源多種多樣，包括被審計單位的會計記錄、內(nèi)部文件，審計師的詢問、觀察，以及外部信息等。這些都是審計師在審計過程中可能獲取審計證據(jù)的渠道。3.審計計劃包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標B.審計范圍C.審計策略D.審計時間安排E.審計人員分工答案：ABCDE解析：審計計劃是審計工作的指導性文件，通常包括審計目標、審計范圍、審計策略、審計時間安排、審計人員分工等內(nèi)容。這些內(nèi)容共同構(gòu)成了審計計劃的核心要素，指導整個審計工作的開展。4.審計風險包括哪些方面（）A.審計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險B.被審計單位內(nèi)部控制風險C.審計方法風險D.審計環(huán)境風險E.審計師判斷風險答案：ABDE解析：審計風險是指審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，它受到多種因素的影響，包括被審計單位內(nèi)部控制風險、審計環(huán)境風險和審計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險等。審計方法風險和審計師判斷風險雖然也會影響審計結(jié)果，但通常不作為審計風險的主要方面考慮。5.審計工作底稿的作用有（）A.記錄審計工作過程B.支持審計意見C.供內(nèi)部復核使用D.作為法律文件E.證明審計師已執(zhí)行必要程序答案：ABCE解析：審計工作底稿是審計工作的核心記錄，其主要作用包括記錄審計工作過程、支持審計意見、供內(nèi)部復核使用以及證明審計師已執(zhí)行必要程序等。雖然審計工作底稿不是嚴格意義上的法律文件，但在某些情況下，它也可能被用作法律證據(jù)。6.審計報告的類型有（）A.標準審計報告B.保留意見審計報告C.特殊目的審計報告D.無法表示意見審計報告E.財務報表審計報告答案：ABCD解析：審計報告的類型根據(jù)審計意見的類型和審計范圍的不同而有所區(qū)別，常見的類型包括標準審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告、無法表示意見審計報告等。特殊目的審計報告雖然也是一種審計報告，但它通常針對特定的財務報表使用者或特定目的，與財務報表審計報告有所區(qū)別。7.審計職業(yè)道德的基本原則有（）A.誠信B.客觀公正C.專業(yè)勝任能力D.職業(yè)謹慎E.獨立性答案：ABCE解析：審計職業(yè)道德的基本原則是審計師在執(zhí)行審計工作時必須遵守的行為規(guī)范，主要包括誠信、客觀公正、專業(yè)勝任能力和獨立性等。職業(yè)謹慎雖然也是審計師應當具備的素質(zhì)，但它通常被視為專業(yè)勝任能力的一部分，而不是一個獨立的原則。8.審計質(zhì)量控制準則的目的有（）A.確保審計質(zhì)量B.提高審計效率C.規(guī)范審計行為D.保護投資者利益E.維護審計行業(yè)聲譽答案：ACDE解析：審計質(zhì)量控制準則的目的在于確保審計質(zhì)量、規(guī)范審計行為、保護投資者利益和維護審計行業(yè)聲譽。通過實施審計質(zhì)量控制準則，可以促進審計機構(gòu)提供高質(zhì)量的審計服務，規(guī)范審計人員的行為，從而保護投資者的利益，并維護審計行業(yè)的整體聲譽。提高審計效率雖然也是一個目標，但通常不是審計質(zhì)量控制準則的主要目的。9.審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應當（）A.評估該缺陷對審計風險的影響B(tài).調(diào)整審計程序C.將該缺陷告知被審計單位管理層D.忽略該缺陷繼續(xù)進行其他審計程序E.立即停止所有審計工作答案：ABC解析：審計過程中，如果審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應當首先評估該缺陷對審計風險的影響（A），并根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整審計程序（B），以獲取充分的審計證據(jù)。同時，審計師還應當將該缺陷告知被審計單位管理層（C），以便其采取必要的措施。忽略該缺陷繼續(xù)進行其他審計程序（D）可能會導致審計風險增加，而立即停止所有審計工作（E）通常不是必要的，除非缺陷非常嚴重且無法通過調(diào)整審計程序來彌補。10.審計證據(jù)的適當性取決于（）A.證據(jù)的相關性B.證據(jù)的可靠性C.證據(jù)的數(shù)量D.證據(jù)的獲取方式E.證據(jù)的重要性答案：AB解析：審計證據(jù)的適當性是指證據(jù)的質(zhì)量，它取決于證據(jù)的相關性和可靠性（A、B）。相關性是指證據(jù)能夠支持審計目標的程度，可靠性是指證據(jù)的來源和獲取方式的可信程度。證據(jù)的數(shù)量（C）、獲取方式（D）和重要性（E）雖然也會影響審計證據(jù)的評價，但它們主要影響的是證據(jù)的充分性，而不是適當性。11.下列哪些屬于審計責任方的責任（）A.確保財務報表不存在重大錯報B.設計和實施內(nèi)部控制C.提供真實、完整的審計證據(jù)D.對財務報表負責E.確保審計質(zhì)量答案：BD解析：審計責任方是指被審計單位的治理層和管理層。他們負責確保財務報表不存在重大錯報（A錯誤，這是審計師的責任），設計和實施有效的內(nèi)部控制（B正確），并對財務報表負責（D正確）。提供真實、完整的審計證據(jù)（C）是審計師的責任，確保審計質(zhì)量（E）是審計機構(gòu)的責任。因此，正確答案為BD。12.審計風險由哪些部分組成（）A.固有風險B.控制風險C.檢查風險D.獨立性風險E.經(jīng)營風險答案：ABC解析：審計風險是指審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，它由固有風險、控制風險和檢查風險組成。固有風險是未經(jīng)內(nèi)部控制抵消的錯報風險；控制風險是內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的風險；檢查風險是審計程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報的風險。獨立性風險是審計師缺乏獨立性的風險，經(jīng)營風險是影響被審計單位經(jīng)營活動的風險，它們不是審計風險的基本組成部分。13.審計計劃包括哪些類型（）A.初步業(yè)務活動B.總體審計策略C.具體審計計劃D.審計工作底稿E.審計報告答案：ABC解析：審計計劃是指導審計工作的文件，它包括初步業(yè)務活動（A，在執(zhí)行審計程序前進行的活動，旨在了解客戶、評估業(yè)務風險等）、總體審計策略（B，確定審計范圍、時間安排、資源分配等）和具體審計計劃（C，詳細說明如何執(zhí)行審計程序以實現(xiàn)審計目標）。審計工作底稿（D）是審計過程的記錄，審計報告（E）是審計工作的成果，它們都不是審計計劃本身的部分。14.審計證據(jù)的質(zhì)量特征有（）A.相關性B.可靠性C.完整性D.及時性E.重要性答案：AB解析：審計證據(jù)的質(zhì)量特征主要指其相關性和可靠性。相關性是指證據(jù)能夠支持審計目標的程度；可靠性是指證據(jù)的來源和獲取方式的可信程度。完整性、及時性（D）和重要性（E）雖然也是評價信息或證據(jù)時考慮的因素，但它們不是審計證據(jù)本身的質(zhì)量特征。證據(jù)的質(zhì)量取決于其能否提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。15.下列哪些屬于審計工作底稿的要素（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論E.審計人員簽名和日期答案：ABCDE解析：審計工作底稿應當包含足夠的信息以支持審計意見，其要素通常包括審計目標（A）、執(zhí)行的審計程序（B）、獲取的審計證據(jù)（C）、審計結(jié)論（D）以及執(zhí)行審計程序的人員簽名和日期（E）。這些要素共同構(gòu)成了審計工作底稿的核心內(nèi)容。16.審計報告的類型有（）A.標準無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告E.特殊目的審計報告答案：ABCDE解析：審計報告根據(jù)審計意見的類型和審計范圍，可以分為多種類型。最常見的類型包括標準無保留意見審計報告（A）、保留意見審計報告（B）、否定意見審計報告（C）、無法表示意見審計報告（D）。此外，還有針對特定目的或特定財務報表使用者而編制的特殊目的審計報告（E）。因此，所有選項都屬于審計報告的類型。17.審計師的職業(yè)道德要求包括（）A.誠信B.客觀公正C.專業(yè)勝任能力D.職業(yè)謹慎E.獨立性答案：ABCDE解析：審計師的職業(yè)道德要求是審計師在執(zhí)行審計工作時必須遵守的行為規(guī)范，主要包括誠信（A）、客觀公正（B）、專業(yè)勝任能力（C）、職業(yè)謹慎（D）和獨立性（E）等基本原則。這些要求確保了審計服務的質(zhì)量和公信力。18.審計質(zhì)量控制準則的目的有（）A.確保審計質(zhì)量B.提高審計效率C.規(guī)范審計行為D.保護投資者利益E.維護審計行業(yè)聲譽答案：ACDE解析：審計質(zhì)量控制準則的主要目的在于確保審計質(zhì)量（A）、規(guī)范審計行為（C）、保護投資者利益（D）和維護審計行業(yè)聲譽（E）。雖然提高審計效率（B）可能是一個間接的好處，但通常不是實施審計質(zhì)量控制準則的首要目標。19.審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應當（）A.評估該缺陷對審計風險的影響B(tài).調(diào)整審計程序C.將該缺陷告知被審計單位管理層D.忽略該缺陷繼續(xù)進行其他審計程序E.立即停止所有審計工作答案：ABC解析：審計過程中，如果審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應當首先評估該缺陷對審計風險的影響（A），并根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整審計程序（B），以獲取充分的審計證據(jù)。同時，審計師還應當將該缺陷告知被審計單位管理層（C），以便其采取必要的措施。忽略該缺陷繼續(xù)進行其他審計程序（D）可能會導致審計風險增加，而立即停止所有審計工作（E）通常不是必要的，除非缺陷非常嚴重且無法通過調(diào)整審計程序來彌補。20.審計證據(jù)的適當性取決于（）A.證據(jù)的相關性B.證據(jù)的可靠性C.證據(jù)的數(shù)量D.證據(jù)的獲取方式E.證據(jù)的重要性答案：AB解析：審計證據(jù)的適當性是指證據(jù)的質(zhì)量，它取決于證據(jù)的相關性（A）和可靠性（B）。相關性是指證據(jù)能夠支持審計目標的程度，可靠性是指證據(jù)的來源和獲取方式的可信程度。證據(jù)的數(shù)量（C）、獲取方式（D）和重要性（E）雖然也會影響審計證據(jù)的評價，但它們主要影響的是證據(jù)的充分性，而不是適當性。三、判斷題1.審計師在執(zhí)行審計程序時，可以接受被審計單位提供的禮品或招待。答案：錯誤解析：審計師應當保持獨立性，包括實質(zhì)上的獨立性。接受被審計單位提供的禮品或招待可能會產(chǎn)生或被視為產(chǎn)生利益沖突，影響審計師的獨立判斷。審計職業(yè)道德規(guī)范通常禁止審計師接受可能影響其獨立性的利益，包括禮品和招待。2.審計風險是客觀存在的，審計師無法完全消除審計風險。答案：正確解析：審計風險是指審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。由于審計程序的性質(zhì)和限制，以及被審計單位內(nèi)部控制可能存在缺陷等因素，審計風險是客觀存在的，并且是不可避免的。審計師的目標是設計和實施審計程序，將審計風險降至可接受的低水平，但無法完全消除審計風險。3.審計工作底稿是審計報告的唯一依據(jù)。答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計師執(zhí)行審計程序、獲取審計證據(jù)和形成審計結(jié)論的記錄，是審計報告的重要支持文件。然而，審計報告的依據(jù)不僅僅是審計工作底稿，還包括審計過程中獲取的其他信息，如被審計單位的會計記錄、內(nèi)部文件、外部信息等。審計工作底稿是形成審計意見的基礎，但不是唯一依據(jù)。4.審計師執(zhí)行審計程序后，可以不記錄執(zhí)行的程序和獲取的證據(jù)。答案：錯誤解析：審計工作底稿的核心作用之一是記錄審計工作過程，包括執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)以及審計師的專業(yè)判斷。審計師必須詳細記錄執(zhí)行的程序和獲取的證據(jù)，以便支持審計意見，并供內(nèi)部復核和外部監(jiān)管機構(gòu)檢查。5.審計報告的日期是指審計工作完成的那一天。答案：錯誤解析：審計報告的日期通常是指審計師完成審計工作、獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并形成審計意見的日期。這個日期并不一定等于審計外勤工作結(jié)束的日期，也不一定等于審計報告提交給被審計單位的日期。審計報告日期的確定取決于審計準則的相關規(guī)定。6.保留意見審計報告表明被審計單位的財務報表整體上是公允的。答案：錯誤解析：保留意見審計報告表明被審計單位的財務報表在整體上可能是公允的，但存在一些重大錯報，且這些錯報的影響沒有超過可以接受的程度，或者審計范圍受到限制。保留意見意味著審計師對財務報表的部分事項無法發(fā)表無保留意見。7.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以將其認為不適合的部分工作外包給其他合格機構(gòu)。答案：正確解析：審計機構(gòu)可以將部分審計工作外包給其他合格機構(gòu)，但必須確保外包工作得到適當?shù)谋O(jiān)督，并對外包機構(gòu)的工作質(zhì)量負責。審計準則通常允許外包，但要求保持對審計工作的最終責任。外包的工作通常限于不涉及審計意見形成的工作。8.審計師需要保持職業(yè)謹慎，但不需要保持職業(yè)懷疑。答案：錯誤解析：審計師需要保持職業(yè)謹慎和職業(yè)懷疑。職業(yè)謹慎是指審計師在執(zhí)行審計工作時應當保持應有的謹慎態(tài)度，充分關注審計過程中的風險。職業(yè)懷疑是指審計師應當對可能存在的錯報保持質(zhì)疑態(tài)度，并設計恰當?shù)膶徲嫵绦騺響獙@些疑慮。職業(yè)謹慎和職業(yè)懷疑是相輔相成的，都是審計師必須具備的素質(zhì)。9.被審計單位管理層對財務報表負總責，因此審計師不需要對財務報表發(fā)表意見。答案：錯誤解析：被審計單位管理層對財務報表負總責，這是被審計單位的治理責任。審計師的責任是執(zhí)行審計程序，對財務報表發(fā)表審計意見，以增強財務報表使用者對財務報表的信心。審計意見是對財務報表整體的意見，表明審計師對財務報表是否公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表的專業(yè)判斷。10.審計質(zhì)量控制準則只適用于大型會計師事務所。答案：錯誤解析：審計質(zhì)量控制準則適用于所有執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所，無論其規(guī)模大小。審計準則和職業(yè)道德規(guī)范對所有審計師都有約束力，以確保審計服務的質(zhì)量和公信力。小型會計師事務所同樣需要遵守相關的審計質(zhì)量控制準則，以保障其審計工作的質(zhì)量。四、簡答題1.簡述審計風險的基本組成要素。答案：審計風險的基本組成要素包括固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險是指在不考慮被審計單位的內(nèi)部控制的情況下，某項財務報表項目存在重大錯報的可能性?？刂骑L險是指被審計單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正某項財務報表項目存在重大錯報的可能性。檢