會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/16做賬實(shí)操-教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理分錄一、公司設(shè)立及初始投資1.收到股東貨幣資金投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本-股東A（具體金額）實(shí)收資本-股東B（具體金額）……（按投資協(xié)議分配）2.股東以教學(xué)設(shè)備投資（評(píng)估價(jià)50萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備（如投影儀、電腦）500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：實(shí)收資本-股東姓名5650003.收到股東投資超出認(rèn)繳資本部分（資本溢價(jià)20萬(wàn)元）借：銀行存款200000貸：資本公積-資本溢價(jià)2000004.向銀行申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)貸款（期限3年，金額100萬(wàn)元）借：銀行存款1000000貸：長(zhǎng)期借款-XX銀行1000000二、教學(xué)籌備階段5.租賃教學(xué)場(chǎng)地（支付半年租金30萬(wàn)元）借：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租金300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000貸：銀行存款3180006.每月攤銷(xiāo)場(chǎng)地租金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-場(chǎng)地租賃50000貸：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租金500007.支付場(chǎng)地裝修費(fèi)（金額60萬(wàn)元，分3年攤銷(xiāo)）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-場(chǎng)地裝修600000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36000貸：銀行存款6360008.每月攤銷(xiāo)裝修費(fèi)月攤銷(xiāo)額=600000÷(3×12)=16666.67元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-裝修攤銷(xiāo)16666.67貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-場(chǎng)地裝修16666.679.購(gòu)買(mǎi)教學(xué)設(shè)備（投影儀、電腦等，金額20萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款22600010.購(gòu)買(mǎi)教材及教學(xué)資料（作為存貨）借：庫(kù)存商品-教材50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款5650011.購(gòu)買(mǎi)教學(xué)用具（白板、粉筆、教具等，一次攤銷(xiāo)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)用具3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款339012.招聘教師支付招聘費(fèi)借：管理費(fèi)用-招聘費(fèi)2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款2120三、教學(xué)收入核算13.學(xué)員預(yù)交半年課程費(fèi)（現(xiàn)金支付，金額12000元/人）借：庫(kù)存現(xiàn)金12000貸：合同負(fù)債-預(yù)收學(xué)費(fèi)（學(xué)員姓名）1200014.學(xué)員通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)交一年課程費(fèi)（金額24000元/人）借：銀行存款24000貸：合同負(fù)債-預(yù)收學(xué)費(fèi)（學(xué)員姓名）2400015.按課程進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)月收入（某學(xué)員預(yù)交12000元，當(dāng)月確認(rèn)2000元）借：合同負(fù)債-預(yù)收學(xué)費(fèi)（學(xué)員姓名）2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-課程收入2000（注：若適用增值稅免稅政策，無(wú)需計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額；若征稅則需貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額））16.確認(rèn)教材銷(xiāo)售收入（售價(jià)500元/套，成本300元）借：銀行存款565貸：其他業(yè)務(wù)收入-教材銷(xiāo)售500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6517.一對(duì)一輔導(dǎo)收入（單次收費(fèi)800元）借：銀行存款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-一對(duì)一輔導(dǎo)收入80018.學(xué)員退費(fèi)（已確認(rèn)收入2000元，退還剩余10000元）借：合同負(fù)債-預(yù)收學(xué)費(fèi)（學(xué)員姓名）10000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-課程收入（紅字）2000貸：銀行存款1200019.收到企業(yè)團(tuán)訓(xùn)收入（一次性收費(fèi)50000元）借：銀行存款50000貸：合同負(fù)債-預(yù)收?qǐng)F(tuán)訓(xùn)費(fèi)5000020.團(tuán)訓(xùn)課程完成30%，確認(rèn)收入借：合同負(fù)債-預(yù)收?qǐng)F(tuán)訓(xùn)費(fèi)15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-團(tuán)訓(xùn)收入1500021.線(xiàn)上課程收入（通過(guò)第三方平臺(tái)收款，金額10000元）借：其他貨幣資金-平臺(tái)賬戶(hù)10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-線(xiàn)上課程收入1000022.第三方平臺(tái)提現(xiàn)到銀行賬戶(hù)借：銀行存款10000貸：其他貨幣資金-平臺(tái)賬戶(hù)10000四、教學(xué)成本歸集23.計(jì)提全職教師工資（當(dāng)月工資總額50000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-師資工資50000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資5000024.發(fā)放全職教師工資（代扣社保、個(gè)稅）借：應(yīng)付職工薪酬-工資50000貸：銀行存款42000其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人部分）5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅300025.支付兼職教師課酬（單次課酬1500元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-兼職課酬1500貸：銀行存款150026.教學(xué)設(shè)備計(jì)提折舊（年限5年，原值20萬(wàn)，殘值率5%）月折舊額=200000×(1-5%)÷(5×12)=3166.67元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊3166.67貸：累計(jì)折舊-教學(xué)設(shè)備3166.6727.教材領(lǐng)用成本（學(xué)員領(lǐng)用教材，成本300元/套）借：其他業(yè)務(wù)成本-教材成本300貸：庫(kù)存商品-教材30028.教學(xué)場(chǎng)地水電費(fèi)（當(dāng)月金額2000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-水電費(fèi)2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款226029.教學(xué)用軟件服務(wù)費(fèi)（年度費(fèi)用12000元，按月攤銷(xiāo)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-軟件服務(wù)費(fèi)1000貸：預(yù)付賬款-軟件服務(wù)費(fèi)100030.教學(xué)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)費(fèi)（提升教師技能）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教師培訓(xùn)3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180五、期間費(fèi)用核算31.計(jì)提行政管理人員工資借：管理費(fèi)用-工資8000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資800032.支付辦公費(fèi)（辦公用品、打印費(fèi)）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)1500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195貸：銀行存款169533.支付水電費(fèi)（辦公區(qū)域）借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104貸：銀行存款90434.行政人員差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)2500貸：銀行存款250035.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（招生洽談）借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200貸：銀行存款120036.支付市場(chǎng)推廣費(fèi)（線(xiàn)上廣告）借：銷(xiāo)售費(fèi)用-推廣費(fèi)5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款530037.招生活動(dòng)費(fèi)用（傳單印刷、禮品）借：銷(xiāo)售費(fèi)用-招生活動(dòng)費(fèi)3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款318038.支付招生人員提成借：銷(xiāo)售費(fèi)用-提成4000貸：銀行存款400039.支付網(wǎng)站維護(hù)費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用-網(wǎng)站維護(hù)2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款212040.支付銀行貸款利息（monthlyinterest5000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出5000貸：銀行存款500041.收到銀行存款利息借：銀行存款150貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入15042.支付銀行手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)50應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3貸：銀行存款5343.支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（教學(xué)設(shè)備保險(xiǎn)）借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)1200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72貸：銀行存款127244.支付法律咨詢(xún)費(fèi)借：管理費(fèi)用-咨詢(xún)費(fèi)3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180六、資產(chǎn)與負(fù)債核算45.購(gòu)買(mǎi)辦公電腦（金額6000元）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備6000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780貸：銀行存款678046.辦公設(shè)備計(jì)提折舊（年限3年，殘值率5%）月折舊額=6000×(1-5%)÷(3×12)=158.33元借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)158.33貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備158.3347.領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料（教學(xué)用教具，分次攤銷(xiāo)）領(lǐng)用時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料-在用2000貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫(kù)2000攤銷(xiāo)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教具攤銷(xiāo)1000貸：周轉(zhuǎn)材料-攤銷(xiāo)100048.計(jì)提應(yīng)付未付場(chǎng)地租金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-場(chǎng)地租賃50000貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付租金5000049.支付上月應(yīng)付租金借：其他應(yīng)付款-應(yīng)付租金50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：銀行存款5300050.學(xué)員欠費(fèi)確認(rèn)（課程已完成，未收款1000元）借：應(yīng)收賬款-學(xué)員姓名1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-課程收入100051.收回學(xué)員欠費(fèi)借：銀行存款1000貸：應(yīng)收賬款-學(xué)員姓名100052.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（學(xué)員欠費(fèi)賬齡超1年，金額5000元）借：信用減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備500053.確認(rèn)無(wú)法收回的學(xué)員欠費(fèi)借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：應(yīng)收賬款-學(xué)員姓名500054.購(gòu)買(mǎi)教學(xué)用軟件（金額15000元，作為無(wú)形資產(chǎn)）借：無(wú)形資產(chǎn)-教學(xué)軟件15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950貸：銀行存款1695055.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（年限5年）月攤銷(xiāo)額=15000÷(5×12)=250元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-軟件攤銷(xiāo)250貸：累計(jì)攤銷(xiāo)-教學(xué)軟件250七、稅費(fèi)核算56.月末計(jì)提增值稅（若課程收入征稅，銷(xiāo)項(xiàng)10000元，進(jìn)項(xiàng)8000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅200057.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2000貸：銀行存款200058.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅2000元，稅率7%）借：稅金及附加140貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅14059.計(jì)提教育費(fèi)附加（增值稅2000元，稅率3%）借：稅金及附加60貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加6060.計(jì)提地方教育附加（增值稅2000元，稅率2%）借：稅金及附加40貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加4061.繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅140應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加60應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加40貸：銀行存款24062.季度計(jì)提企業(yè)所得稅（利潤(rùn)總額80000元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅2000063.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅20000貸：銀行存款2000064.印花稅核算（簽訂培訓(xùn)合同金額10萬(wàn)元，稅率0.03%）借：稅金及附加30貸：銀行存款3065.代扣代繳兼職教師個(gè)稅（課酬1500元，代扣個(gè)稅120元）借：應(yīng)付職工薪酬-兼職課酬120貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅120借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅120貸：銀行存款120八、其他業(yè)務(wù)核算66.出租閑置教學(xué)場(chǎng)地收入（月租金3000元）借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務(wù)收入-場(chǎng)地出租收入300067.結(jié)轉(zhuǎn)場(chǎng)地出租成本（相關(guān)物業(yè)費(fèi)500元）借：其他業(yè)務(wù)成本-場(chǎng)地出租成本500貸：銀行存款50068.出售舊教學(xué)設(shè)備（原值10000元，已提折舊6000元，售價(jià)3000元）借：固定資產(chǎn)清理4000累計(jì)折舊-教學(xué)設(shè)備6000貸：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備10000借：銀行存款3390貸：固定資產(chǎn)清理3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）390借：資產(chǎn)處置損益1000貸：固定資產(chǎn)清理100069.收到政府補(bǔ)助（職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼20000元）借：銀行存款20000貸：其他收益-政府補(bǔ)助2000070.捐贈(zèng)支出（向公益組織捐贈(zèng)教學(xué)物資，價(jià)值5000元）借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出5000貸：庫(kù)存商品-教材5000九、期末結(jié)轉(zhuǎn)與利潤(rùn)分配71.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-課程收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-一對(duì)一輔導(dǎo)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-團(tuán)訓(xùn)收入貸：本年利潤(rùn)72.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入-教材銷(xiāo)售其他業(yè)務(wù)收入-場(chǎng)地出租收入貸：本年利潤(rùn)73.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-師資工資主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-場(chǎng)地租賃主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊等74.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本-教材成本其他業(yè)務(wù)成本-場(chǎng)地出租成本75.結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用-工資管理費(fèi)用-辦公費(fèi)管理費(fèi)用-差旅費(fèi)等76.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：銷(xiāo)售費(fèi)用-推廣費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用-招生活動(dòng)費(fèi)等77.結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入貸：本年利潤(rùn)78.結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加借：本年利潤(rùn)貸：稅金及附加79.結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失借：本年利潤(rùn)貸：信用減值損失80.結(jié)轉(zhuǎn)其他收益借：其他收益-政府補(bǔ)助貸：本年利潤(rùn)81.結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收支借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)