《稅收理論與實務(wù)》形成性考核（四）

一、名詞解釋（每題4分，共20分）

1、居民企業(yè)指依照?國法律、法規(guī)在該國境內(nèi)成立，或者實際管理機

構(gòu)、總機構(gòu)在該國境內(nèi)的企業(yè)

2、非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)

居住不滿1年的個人。

3、稅收管理國家的財政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門，為了實現(xiàn)稅收分配

的目標(biāo)，依據(jù)稅收活動的特點與規(guī)律，對稅收分配的全過程所進行的

計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作。

4、稅務(wù)代理代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代

其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的行為。

二、填空（每空1分，共10分）

I、企業(yè)所得稅基人稅率是25%,低稅率是20%。

2、企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)在月份或季度終了15FI內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送演繳所得

稅申報表和會計報表

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一綱稅年度的收入總額減除必要費用后

的余額為應(yīng)納稅所得額，必要的費用是指按月減除200（）元。。

4、我國個人所得稅采取代扣代繳和自行申兩種辦法征收。

5、個人所得稅實行源泉扣繳的征收辦法，以為納稅人，以支付人為扣繳義務(wù)

人。

三、單項選擇（每題1分，共10分）

1、企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人在納稅年度內(nèi)，就下列情況，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申

報表（C）。

A、盈利B、虧損C、無論是虧損或盈利D、不虧不盈

2、某企業(yè)2008年發(fā)生虧損5萬元，2009年盈利8萬元，該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅

（D）。

A、0.81萬元B、0.75萬元C、0.60萬元D、0.54萬元

3、我國企業(yè)所得稅的征收方法是（D）。

A、按月計征，按月預(yù)繳B、按季計征，按月預(yù)繳

C、按年計征，按月或按季預(yù)繳D、按年計征，按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

4、我國企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人來源于中國境外的所得，己在境外繳納的所得稅稅款,

在匯總納稅時，是否允許其從應(yīng)納稅額中扣除（C）。

A、不允許扣除B、限定條件準(zhǔn)予扣除

C、準(zhǔn)予扣除D、無條件扣除

5、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)按下列情況確定價格或費用（C）。

A、按照企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)的投資情況確定

B、按照企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷售或技術(shù)的控制和影響情況確定

C、按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來確定

D、按照行政隸屬關(guān)系確定

6、企業(yè)所得稅的納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職T

教育經(jīng)費可以分別按照計稅工資總額的（C）計算扣除。

A、2%、1.5%、14%B、5%、14%、2.5%

C、2%、14%、2.5%D、5%、10%、15%

7、下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收（A）o

A、稿酬所得B、勞務(wù)報酬所得C、紅利所得D、偶然所得

8、所謂“勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的”是指個人一次取得勞務(wù)報酬的（B）。

A、收入超過20000元B、應(yīng)納稅所得額超過200（X）元

C、收入超過50000元D、應(yīng)納稅所得額超過50000元

9、稅收管理體制的核心是（A

A、劃分稅收管理權(quán)限B、劃分機構(gòu)C、劃分稅種D、劃分區(qū)域

10、稅收管理體制是劃分（B）稅收管理權(quán)限的制度。

A、地方各級政府B、中央與地方C、國務(wù)院與人大D、政府與企業(yè)

四、多項選擇（每題2分，共10分）

1、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的稅金有（ABCDE）。

A、消費稅B、增值稅

C、營業(yè)稅D、土地增值稅

E、資源稅

2、下列項目應(yīng)計入企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的收入總額（CDE）。

A、保險公司給予納稅人的無賠償優(yōu)待B、納稅人購買的國庫券利息收入

C、股息收入D、特許權(quán)使用費收入

E、接受的捐贈收入

3、企業(yè)所得稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除（ACE）。

A、企業(yè)所得稅稅款B、職工實際發(fā)放的工資

C、各項稅收滯納金D、制造費用

E、各項贊助支出

4、下列各項所得，屬于來源于中國境內(nèi)的有（ABCD）。

A、因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的所得

B、將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

C、轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)而取得的所得

D、許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

E、從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)取得的利息、股息、紅利所得

5、稅收管理權(quán)限包括（ABCD）。

A、稅收立法權(quán)B、稅收法律、法規(guī)的解釋權(quán)

C、稅種的開停征權(quán)D、稅收的調(diào)整權(quán)

E、稅收的加征權(quán)和減免權(quán)

五、問答（每題10分，失20分）

1、我國稅法是如何認(rèn)定關(guān)聯(lián)企業(yè)的

答:所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)是指直接或間接被同一利益集團所擁有或控制的有關(guān)企業(yè)。我國稅法規(guī)定,

當(dāng)一個企業(yè)與其他企業(yè)之間有下列關(guān)系之一時，就被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)企業(yè)或有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè):

1、在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關(guān)

系（包括管理控制和股權(quán)控制）；2、直接或間接地同為第三者所擁有

或控制；3、其他在利益上有關(guān)聯(lián)的關(guān)系。

2、個人所得稅的繳納方法

六、計算（每題10分，共30分）

1、1、某企業(yè)為居民企業(yè)，職工150人，固定資產(chǎn)原值600萬元，其中：機器設(shè)備為400

萬元，生產(chǎn)用房150萬元，非生產(chǎn)用房50萬元。2008怎度企業(yè)會計報表有關(guān)奧料如下；

（1）企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度計算的利潤總額為300萬元，其中：銷售利潤270萬元，

企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入為900萬元，國庫券的利息收入30萬元；

（2）計入成本、費用的實發(fā)工資總額為391萬元，撥繳職工工會經(jīng)費7?82萬元、支出職

工福利費58.65萬元和職工教育經(jīng)費II.73萬元；

（3）業(yè)務(wù)招待費6萬元；

（4）環(huán)保部門罰款10萬元；

（5）向另一企業(yè)支付贊助費5萬元；

（6）通過國家機關(guān)向教育事業(yè)捐款50萬元；

（7）企業(yè)對600萬元的固定資產(chǎn)一律按10%的折舊率計提了折舊。

除上述資料外，稅法允許的年折舊率分別為機器設(shè)備8%、生產(chǎn)用房5%、非生產(chǎn)用房4%；

企業(yè)已按實現(xiàn)利潤300萬元計算繳納了75萬元的企業(yè)所得稅。

根據(jù)上述資料，2008年該企業(yè)應(yīng)如何調(diào)整計算補繳所得稅。

（1）工會經(jīng)費扣除限額=391X2%=7.82（萬元），與實際發(fā)生額一致，可以據(jù)

實在稅前扣除。

職工福利費扣除限額=391X14%=54?74%（萬元），實際發(fā)生額為58.65萬元,

所以，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=58.65—54.74=3.91（萬元）。

職工教育經(jīng)費扣除限額=391X2.5%=9.78（萬元），實際發(fā)生額為11.73萬元,

所以，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=11.73—9.78=1.95（萬元）。

三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3.91+1.95=5.86（萬元）

（2）業(yè)務(wù)招待費扣除限額:900X5%o=4.5（萬元）＞6X60%=3.6（萬元），

可以扣除3.6萬元。

應(yīng)調(diào)增的所得額=6—3.6=2.4（萬元）

（3）稅法允許扣除的折舊費=400X8%+150X5%+50X4%=32+7.5+2=41.5

（萬元）

應(yīng)調(diào)增的所得額=600X10%—41.5=18.5（萬元）

（4）捐贈扣除限額=300義12%=36（萬元），實際發(fā)生100萬元，所得稅前準(zhǔn)

予扣除的捐贈為36萬元。

（5）對國庫券利息收入30萬元，按規(guī)定應(yīng)免征企業(yè)所得稅。

10萬元罰款和支付的5萬元贊助費按稅法規(guī)定不允許列支。

該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=300+5.86+2.4+18.5+：00—36+10+5—30=375.76

（萬元）

（6）企業(yè)應(yīng)補繳所得稅額=375.76X25%=93.94（萬元）

本年應(yīng)補繳所得稅稅額=93.94—75=18.94（萬元）

2、某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下：

（1）銷售收入5500萬元；

（2）銷售成本3800萬元，增值稅900萬元，銷售稅金及附加100萬元；

（3）銷售費用800萬元，其中含廣告費50（）萬元：

（4）管理費用600萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費50萬元；

（5）財務(wù)費用100萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款500萬元的年利息支出，年利率10%（銀

仃同期同類貸款利率6%）；

（6）營業(yè)外支出50萬元，其中含向供應(yīng)商支付違約金10萬元，向稅務(wù)局支付稅款滯納金

2萬元。

根據(jù)上述資料，計算2008年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

答案：（1）銷售費用中，廣告費稅前扣除限額=5500xl5%=825（萬元），實際

發(fā)生500萬元，可以據(jù)實扣除。

（2）管理費用中，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額：5500x5%o=27.5（萬元）＜100x60%

=60（萬元）,可以扣除27.5萬元。

（3）利息費用扣除限額=500x6%=30（萬元）,實際列支500x10%=50（萬元）,

準(zhǔn)予扣除3（）萬元。

稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用=100—50+30=80（萬元）

（4）營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機關(guān)的稅款滯納金2