(2025年)公司應(yīng)聘財(cái)務(wù)筆試題及答案一、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識（共30分）1.甲公司2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，共9分）：（1）12月5日，購入交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元，款項(xiàng)通過銀行存款支付；（2）12月15日，銷售商品一批，不含稅售價(jià)800萬元，成本550萬元，適用增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到；（3）12月31日，對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，某項(xiàng)原值1200萬元、累計(jì)折舊400萬元的設(shè)備，可收回金額為700萬元。2.乙公司2024年存貨收發(fā)情況如下：1月1日結(jié)存A材料1000公斤，單價(jià)10元；3月10日購入2000公斤，單價(jià)12元；5月15日領(lǐng)用2500公斤；7月20日購入1500公斤，單價(jià)14元；10月28日領(lǐng)用1800公斤。假設(shè)乙公司采用先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法分別核算存貨成本（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)），請分別計(jì)算：（1）先進(jìn)先出法下，5月15日領(lǐng)用材料的成本及12月31日結(jié)存材料成本；（2）加權(quán)平均法下，全年領(lǐng)用材料總成本及期末結(jié)存材料成本（6分）。3.簡述資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目與利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目的勾稽關(guān)系，并說明哪些業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致二者勾稽異常（6分）。4.丙公司2024年末部分科目余額如下：“應(yīng)收賬款”借方余額800萬元（其中明細(xì)借方余額1000萬元，貸方余額200萬元），“預(yù)收賬款”貸方余額500萬元（其中明細(xì)借方余額150萬元，貸方余額650萬元），“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額80萬元（均針對應(yīng)收賬款計(jì)提）。請計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列金額（6分）。5.丁公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，當(dāng)年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊150萬元，無形資產(chǎn)攤銷80萬元，處置固定資產(chǎn)凈損失30萬元，存貨增加100萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少50萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加40萬元。請計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（3分）。二、財(cái)務(wù)管理（共35分）6.戊公司擬籌資2000萬元擴(kuò)大生產(chǎn)，現(xiàn)有三種方案：方案一：發(fā)行5年期債券800萬元，票面利率6%，發(fā)行費(fèi)率2%；發(fā)行普通股1200萬元，預(yù)計(jì)下年股利1.2元/股，當(dāng)前股價(jià)15元/股，股利增長率4%；方案二：向銀行借款1000萬元，年利率5%（無手續(xù)費(fèi)），發(fā)行優(yōu)先股1000萬元，股息率7%，發(fā)行費(fèi)率3%；方案三：留存收益800萬元，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券1200萬元（面值100元，票面利率3%，轉(zhuǎn)換價(jià)格25元，當(dāng)前股價(jià)20元）。公司所得稅稅率25%，請計(jì)算各方案的綜合資本成本（結(jié)果保留兩位小數(shù)），并判斷最優(yōu)籌資方案（10分）。7.己公司現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)為：負(fù)債4000萬元（年利率8%），普通股6000萬元（每股面值1元，共6000萬股）。公司擬擴(kuò)大生產(chǎn)需籌資3000萬元，有兩種方案：方案A：發(fā)行債券3000萬元，年利率9%；方案B：增發(fā)普通股3000萬股（每股1元）。預(yù)計(jì)擴(kuò)大后EBIT為2000萬元，所得稅稅率25%。要求：（1）計(jì)算兩種方案的每股收益（EPS）；（2）計(jì)算每股收益無差別點(diǎn)的EBIT，并判斷當(dāng)EBIT為2000萬元時(shí)應(yīng)選擇哪種方案（10分）。8.庚公司擬投資一條生產(chǎn)線，初始投資1500萬元（其中固定資產(chǎn)1200萬元，墊支營運(yùn)資金300萬元），使用壽命5年，直線法折舊，期滿無殘值。投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入900萬元，付現(xiàn)成本350萬元，所得稅稅率25%。要求：（1）計(jì)算各年現(xiàn)金凈流量（NCF）；（2）若資本成本率為10%，計(jì)算凈現(xiàn)值（NPV）并判斷項(xiàng)目可行性（已知：(P/A,10%,5)=3.7908，(P/F,10%,5)=0.6209）（10分）。9.辛公司2024年銷售額1.2億元，變動(dòng)成本率60%，固定成本2000萬元，利息費(fèi)用500萬元。要求：（1）計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)（DFL）和總杠桿系數(shù)（DTL）；（2）若2025年銷售額增長20%，預(yù)測2025年每股收益增長率（5分）。三、稅務(wù)實(shí)務(wù)（共25分）10.壬公司為增值稅一般納稅人（制造業(yè)），2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1500萬元，另收取包裝費(fèi)22.6萬元（含稅）；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額130萬元，其中20%用于集體福利；（3）購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，稅額39萬元；（4）上期留抵稅額15萬元。要求：計(jì)算壬公司11月應(yīng)繳納的增值稅（6分）。11.癸公司2024年會(huì)計(jì)利潤為2800萬元，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元（當(dāng)年銷售收入1.8億元）；（2）廣告費(fèi)支出3500萬元（當(dāng)年銷售收入1.8億元）；（3）研發(fā)費(fèi)用800萬元（未形成無形資產(chǎn)）；（4）支付稅收滯納金20萬元，取得國債利息收入50萬元；（5）計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額1200萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)180萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)100萬元（已知：企業(yè)所得稅稅率25%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例120%）。要求：計(jì)算癸公司2024年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅額（10分）。12.某個(gè)體工商戶2024年取得經(jīng)營收入600萬元，成本費(fèi)用420萬元（其中包含業(yè)主工資15萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，贊助支出5萬元）。已知：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用超額累進(jìn)稅率（不超過3萬元部分5%，3-9萬元10%，9-30萬元20%，30-50萬元30%，超過50萬元35%）。要求：計(jì)算該個(gè)體工商戶2024年應(yīng)納個(gè)人所得稅額（9分）。四、財(cái)務(wù)分析（共10分）13.子公司2024年末資產(chǎn)負(fù)債表顯示：資產(chǎn)總額8000萬元，負(fù)債總額4800萬元；利潤表顯示：營業(yè)收入1.2億元，凈利潤1200萬元。要求：（1）計(jì)算流動(dòng)比率（假設(shè)流動(dòng)資產(chǎn)3200萬元，流動(dòng)負(fù)債2400萬元）、速動(dòng)比率（假設(shè)存貨800萬元）、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)；（2）用杜邦分析體系分解凈資產(chǎn)收益率（ROE），并說明各驅(qū)動(dòng)因素的影響（10分）。答案：一、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識1.（1）借：交易性金融資產(chǎn)—成本480（500-20）應(yīng)收股利20投資收益5貸：銀行存款505（2）借：應(yīng)收賬款904（800×1.13）貸：主營業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104借：主營業(yè)務(wù)成本550貸：庫存商品550（3）賬面價(jià)值=1200-400=800萬元＞可收回金額700萬元，應(yīng)計(jì)提減值100萬元借：資產(chǎn)減值損失100貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1002.（1）先進(jìn)先出法：5月15日領(lǐng)用成本=1000×10+1500×12=10000+18000=28000元12月31日結(jié)存數(shù)量=1000+2000-2500+1500-1800=200公斤結(jié)存成本=200×14=2800元（2）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)=（1000×10+2000×12+1500×14）/(1000+2000+1500)=(10000+24000+21000)/4500=55000/4500≈12.22元/公斤全年領(lǐng)用數(shù)量=2500+1800=4300公斤領(lǐng)用總成本=4300×12.22≈52546元期末結(jié)存成本=55000-52546=2454元3.勾稽關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”期末余額=期初余額+本期營業(yè)收入×(1+增值稅稅率)-本期收回的應(yīng)收賬款-本期核銷的壞賬。異常原因：①收入確認(rèn)不符合準(zhǔn)則（如提前確認(rèn)）；②虛增應(yīng)收賬款；③現(xiàn)金收款未及時(shí)入賬；④壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不合理。4.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方明細(xì)+預(yù)收賬款借方明細(xì)-壞賬準(zhǔn)備=1000+150-80=1070萬元預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款貸方明細(xì)+預(yù)收賬款貸方明細(xì)=200+650=850萬元5.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+非付現(xiàn)成本（折舊+攤銷）+非現(xiàn)金損失（處置損失）-存貨增加+應(yīng)收減少+應(yīng)付增加=600+150+80+30-100+50+40=850萬元二、財(cái)務(wù)管理6.方案一：債券成本=6%×(1-25%)/(1-2%)≈4.59%普通股成本=1.2/15+4%=12%綜合成本=(800/2000)×4.59%+(1200/2000)×12%≈2.295%+7.2%=9.495%≈9.50%方案二：借款成本=5%×(1-25%)=3.75%優(yōu)先股成本=7%/(1-3%)≈7.22%綜合成本=(1000/2000)×3.75%+(1000/2000)×7.22%≈1.875%+3.61%=5.485%≈5.49%方案三：留存收益成本=1.2/15+4%=12%（同普通股）可轉(zhuǎn)換債券若未轉(zhuǎn)股，成本=3%×(1-25%)=2.25%；若轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)=1200/25=48萬股，轉(zhuǎn)股后成本為普通股成本，但當(dāng)前股價(jià)20元＜轉(zhuǎn)換價(jià)25元，預(yù)計(jì)不會(huì)轉(zhuǎn)股，故按債券計(jì)算綜合成本=(800/2000)×12%+(1200/2000)×2.25%≈4.8%+1.35%=6.15%最優(yōu)方案為方案二（綜合成本最低）7.（1）方案A：利息=4000×8%+3000×9%=320+270=590萬元EPS=(2000-590)×(1-25%)/6000=1410×0.75/6000≈0.176元/股方案B：利息=4000×8%=320萬元股數(shù)=6000+3000=9000萬股EPS=(2000-320)×0.75/9000=1680×0.75/9000≈0.14元/股（2）無差別點(diǎn)EBIT滿足：(EBIT-590)×0.75/6000=(EBIT-320)×0.75/9000解得：3(EBIT-590)=2(EBIT-320)→3EBIT-1770=2EBIT-640→EBIT=1130萬元當(dāng)EBIT=2000萬元＞1130萬元時(shí)，選擇方案A（負(fù)債籌資更優(yōu)）8.（1）年折舊=1200/5=240萬元年凈利潤=(900-350-240)×(1-25%)=310×0.75=232.5萬元NCF0=-1500萬元NCF1-4=凈利潤+折舊=232.5+240=472.5萬元NCF5=472.5+300（收回營運(yùn)資金）=772.5萬元（2）NPV=-1500+472.5×3.7908+772.5×0.6209≈-1500+1792.14+479.94≈772.08萬元＞0，可行9.（1）邊際貢獻(xiàn)=12000×(1-60%)=4800萬元DOL=邊際貢獻(xiàn)/(邊際貢獻(xiàn)-固定成本)=4800/(4800-2000)=4800/2800≈1.71EBIT=4800-2000=2800萬元DFL=EBIT/(EBIT-利息)=2800/(2800-500)=2800/2300≈1.22DTL=DOL×DFL≈1.71×1.22≈2.09（2）每股收益增長率=DTL×銷售額增長率=2.09×20%≈41.8%三、稅務(wù)實(shí)務(wù)10.銷項(xiàng)稅額=1500×13%+22.6/(1+13%)×13%=195+2.6=197.6萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=130×(1-20%)+39=104+39=143萬元應(yīng)繳增值稅=197.6-143-15=39.6萬元11.（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：1.8億×5‰=90萬元，200×60%=120萬元，取90萬元，調(diào)增200-90=110萬元（2）廣告費(fèi)扣除限額=1.8億×15%=2700萬元，調(diào)增3500-2700=800萬元（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=800×120%=960萬元，調(diào)減960萬元（4）稅收滯納金調(diào)增20萬元，國債利息調(diào)減50萬元（5）職工福利費(fèi)扣除限額=1200×14%=168萬元，調(diào)增180-168=12萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1200×2%=24萬元，調(diào)增25-24=1萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1200×8%=96萬元，調(diào)增100-96=4萬元應(yīng)納稅所得額=2800+110+800-960+20-50+12+1+4=2800+110=2910+800=3710-960=2750+20=2770-50=2720+12=2732+1=2733+4=2737萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=2737×25%=684.25萬元12.（1）業(yè)主工資不得扣除，調(diào)增15萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=600×5‰=3萬元，10×60%=6萬元，取3萬元，調(diào)增10-3=7萬元；贊助支出不得扣除，調(diào)增5萬元（2）應(yīng)納稅所得額=600-420+15+7+5=207萬元（3）分段計(jì)算：3萬×5%=0.15萬(9-3)萬×10%=0.6萬(30-9)萬×20%=4.2萬(50-30)萬×30%=6萬(207-50)萬×35%=157×35%=54.95萬合計(jì)=0.15+0.6+4.2+6+54.95=65.9萬元四、財(cái)務(wù)分析13.（