會計實操文庫12/12做賬實操-醫(yī)院的賬務處理分錄一、醫(yī)院設立及初始投資1.收到財政部門初始投資款借：銀行存款貸：事業(yè)基金-一般基金（具體金額）2.收到社會捐贈醫(yī)療設備（評估價500萬元）借：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設備5000000貸：捐贈收入-設備捐贈50000003.獲得財政專項補助資金（醫(yī)療設備購置，800萬元）借：銀行存款8000000貸：財政補助收入-項目支出80000004.向銀行申請醫(yī)療設施貸款（期限5年，600萬元）借：銀行存款6000000貸：長期借款-XX銀行60000005.支付醫(yī)院執(zhí)業(yè)許可證辦理費借：管理費用-開辦費50000貸：銀行存款50000（行政事業(yè)收費免稅）6.醫(yī)院基建工程預付款（門診大樓建設，1000萬元）借：在建工程-門診大樓10000000貸：銀行存款10000000二、藥品及耗材采購7.采購西藥藥品（金額300萬元）借：庫存物資-藥品3000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）390000貸：銀行存款33900008.采購中藥藥材（金額100萬元）借：庫存物資-中藥材1000000貸：銀行存款1000000（農(nóng)產(chǎn)品免稅）9.采購醫(yī)用耗材（注射器、輸液器等，200萬元）借：庫存物資-醫(yī)用耗材2000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260000貸：應付賬款-XX供應商226000010.采購消毒用品（金額50萬元）借：庫存物資-消毒用品500000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65000貸：銀行存款56500011.采購醫(yī)療器械（心電圖機等，300萬元）借：固定資產(chǎn)-診療設備3000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）390000貸：銀行存款339000012.支付上月醫(yī)用耗材供應商貨款借：應付賬款-XX供應商2260000貸：銀行存款226000013.藥品運輸及倉儲費用（金額20萬元）借：事業(yè)支出-藥品支出200000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）18000貸：銀行存款21800014.藥品驗收入庫（匯總采購成本）借：庫存物資-藥品庫存4200000貸：庫存物資-藥品3000000庫存物資-中藥材1000000事業(yè)支出-藥品支出20000015.藥品過期報廢處理（金額15萬元）借：待處理財產(chǎn)損溢150000貸：庫存物資-藥品150000借：其他支出-資產(chǎn)處置損失150000貸：待處理財產(chǎn)損溢15000016.醫(yī)用耗材盤點盤盈（價值5萬元）借：庫存物資-醫(yī)用耗材50000貸：待處理財產(chǎn)損溢50000借：待處理財產(chǎn)損溢50000貸：其他收入-盤盈收入50000三、醫(yī)療服務收入核算17.門診收費收入（西藥費，金額200萬元）借：銀行存款2000000貸：醫(yī)療收入-門診收入-西藥收入200000018.門診檢查收入（化驗費，金額80萬元）借：銀行存款800000貸：醫(yī)療收入-門診收入-化驗收入80000019.住院治療收入（床位費，金額150萬元）借：銀行存款1500000貸：醫(yī)療收入-住院收入-床位收入150000020.手術(shù)治療收入（外科手術(shù)費，金額300萬元）借：銀行存款3000000貸：醫(yī)療收入-住院收入-手術(shù)收入300000021.急診服務收入（急救費用，金額50萬元）借：銀行存款500000貸：醫(yī)療收入-急診收入50000022.體檢中心收入（團體體檢，金額120萬元）借：銀行存款1200000貸：醫(yī)療收入-體檢收入120000023.醫(yī)保結(jié)算收入（醫(yī)保中心支付，400萬元）借：銀行存款4000000貸：醫(yī)療收入-醫(yī)保收入400000024.收取患者住院押金（預交金，200萬元）借：銀行存款2000000貸：預收醫(yī)療款-住院押金200000025.住院患者結(jié)算（總費用180萬元，押金抵扣）借：預收醫(yī)療款-住院押金1800000貸：醫(yī)療收入-住院收入180000026.退還患者住院押金余額（20萬元）借：預收醫(yī)療款-住院押金200000貸：銀行存款20000027.專家會診收入（外聘專家服務費，30萬元）借：銀行存款300000貸：其他收入-會診收入30000028.醫(yī)療技術(shù)服務費（遠程診療，50萬元）借：銀行存款500000貸：醫(yī)療收入-技術(shù)服務收入500000四、藥品及耗材領用核算29.門診藥房領用西藥（金額150萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-藥品成本1500000貸：庫存物資-藥品150000030.住院藥房領用藥品（金額200萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-藥品成本2000000貸：庫存物資-藥品200000031.手術(shù)室領用一次性耗材（金額80萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-耗材成本800000貸：庫存物資-醫(yī)用耗材80000032.門診科室領用消毒用品（金額15萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-衛(wèi)生材料150000貸：庫存物資-消毒用品15000033.急診科領用急救藥品（金額25萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-藥品成本250000貸：庫存物資-藥品25000034.藥房藥品盤點差異調(diào)整（盤虧5萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-藥品成本50000貸：庫存物資-藥品5000035.中藥房領用中藥材（金額60萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-藥品成本600000貸：庫存物資-中藥材600000五、人員費用核算36.計提醫(yī)生工資薪酬（月度300萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-人員費用3000000貸：應付職工薪酬-工資300000037.計提護士工資薪酬（月度200萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-人員費用2000000貸：應付職工薪酬-工資200000038.計提行政管理人員工資（月度80萬元）借：管理費用-人員費用800000貸：應付職工薪酬-工資80000039.發(fā)放員工工資（代扣個稅社保）借：應付職工薪酬-工資5800000貸：銀行存款5000000其他應付款-社保（個人）500000應交稅費-應交個人所得稅30000040.支付職工社保公積金（單位部分，220萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-社保費用1800000管理費用-社保費用400000貸：銀行存款220000041.計提職工福利費（月度30萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-福利費250000管理費用-福利費50000貸：應付職工薪酬-福利費30000042.支付職工體檢費用（年度50萬元）借：應付職工薪酬-福利費500000貸：銀行存款50000043.支付外聘專家勞務費（會診費，20萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-勞務費200000貸：銀行存款20000044.醫(yī)護人員培訓費（技能培訓，60萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-培訓費600000貸：銀行存款60000045.發(fā)放醫(yī)護人員夜班補貼（月度15萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-補貼150000貸：銀行存款150000六、醫(yī)療成本及費用核算46.醫(yī)院水電費支出（月度80萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-水電費700000管理費用-水電費100000貸：銀行存款80000047.醫(yī)療器械維修費用（月度30萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-維修費300000貸：銀行存款30000048.醫(yī)院保潔服務費用（月度25萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-保潔費200000管理費用-保潔費50000貸：銀行存款25000049.醫(yī)療廢物處理費（月度15萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-環(huán)保費150000貸：銀行存款15000050.醫(yī)院藥品冷鏈運輸費（月度10萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-運輸費100000貸：銀行存款10000051.門診及住院部物業(yè)費（月度40萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-物業(yè)費350000管理費用-物業(yè)費50000貸：銀行存款40000052.醫(yī)院信息化系統(tǒng)維護費（月度8萬元）借：管理費用-系統(tǒng)維護80000貸：銀行存款8000053.醫(yī)療文書印刷費（病歷、表格等，12萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-印刷費120000貸：銀行存款12000054.醫(yī)院辦公用品采購（月度5萬元）借：管理費用-辦公費50000貸：銀行存款5000055.醫(yī)療責任險費用（年度60萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-保險費600000貸：銀行存款600000七、固定資產(chǎn)及設備管理56.購入核磁共振設備（金額1500萬元）借：固定資產(chǎn)-大型設備15000000貸：銀行存款15000000（財政補助項目）57.購入救護車（2輛，金額120萬元）借：固定資產(chǎn)-運輸設備1200000貸：銀行存款120000058.醫(yī)療設備安裝調(diào)試費（30萬元）借：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設備300000貸：銀行存款30000059.大型醫(yī)療設備計提折舊（年限8年）月折舊額=15000000÷(8×12)=156250元借：醫(yī)療業(yè)務成本-折舊費156250貸：累計折舊-大型設備15625060.救護車計提折舊（年限5年）月折舊額=1200000÷(5×12)=20000元借：醫(yī)療業(yè)務成本-折舊費20000貸：累計折舊-運輸設備2000061.醫(yī)院門診大樓交付使用（總造價5000萬元）借：固定資產(chǎn)-房屋建筑物50000000貸：在建工程-門診大樓5000000062.門診大樓計提折舊（年限20年）月折舊額=50000000÷(20×12)=208333.33元借：醫(yī)療業(yè)務成本-折舊費208333.33貸：累計折舊-房屋建筑物208333.3363.購入醫(yī)院管理系統(tǒng)（金額80萬元）借：無形資產(chǎn)-管理系統(tǒng)800000貸：銀行存款80000064.管理系統(tǒng)按月攤銷（攤銷期10年）月攤銷額=800000÷(10×12)=6666.67元借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷6666.67貸：累計攤銷-管理系統(tǒng)6666.6765.處置舊X光機（原值200萬元，已提折舊180萬元）借：固定資產(chǎn)清理200000累計折舊-醫(yī)療設備1800000貸：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設備2000000借：銀行存款50000貸：固定資產(chǎn)清理50000借：其他支出-處置損失150000貸：固定資產(chǎn)清理15000066.醫(yī)療設備定期維護費（月度40萬元）借：醫(yī)療業(yè)務成本-維護費400000貸：銀行存款40000067.醫(yī)院電梯維修保養(yǎng)費（年度24萬元）借：管理費用-維修費240000貸：銀行存款240000八、其他收支核算68.收到科研項目經(jīng)費（醫(yī)學研究，300萬元）借